Расписание семинаров

15.05.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Здесь мы вам вряд ли поможем - вопросы финансирования необходимо решать с ГРБС, как представителем учредителя.

17.05.2011, Мельникова Людмила Вениаминовна

Добрый день!
Огромное спасибо за поддержку.
С уважением, Людмила Вениаминовна.

15.05.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

К сожалению, действующими нормативными документами не предусмотрено получение наличных денежных средств при оказании платных услуг казенными учреждениями (на сегодняшний день проводки установлены только для получения доходов казенными учреждениями в безналичном порядке).

15.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Если речь идет о книге "Бухгалтерский учет в государственных и муниципальных учреждениях: новые правила с 2011 года" с четырьмя приказами 157н, 162н, 174н и 183н (832 стр.), то ее розничная цена составит 350 руб.
А книга "Бухгалтерский учет в государственных и муниципальных учреждениях: переход к новым правилам" (272 стр.) - 150 руб.

11.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласно НК РФ отменена только обязанность по представлению в налоговые органы расчетов авансовых платежей, но по-прежнему нужно начислять и вносить в бюджет поквартально авансовые платежи по транспортному и земельному налогам, если иной порядок не установлен в местном законодательстве. По нашему мнению, есть все основания по-прежнему учитывать начисленные и уплачиваемые авансовые платежи по названным налогам в качестве расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль - поскольку в пп. 1 п.1 ст. 264 НК РФ говорится о налогах, начисленных в установленном законодательством порядке, при этом начисление не связано с представлением в ИФНС расчетов (может быть произведено на основании внутренних документов).

11.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Условиями для признания в расходах при УСН стоимости продаваемого оборудования (как товара) являются:
- оплата оборудования поставщику;
- оприходование оборудования;
- реализация оборудования покупателю.
Исходя из этого, аванс, уплаченный продавцу, учесть в расходах нельзя. Если после оплаты авансом за датчик поставщик поставит вам этот датчик (по отдельному первичному учетному документу - например, по накладной), а вы, в свою очередь, реализуете этот датчик покупателю (по своей накладной) - появятся основания для учета стоимости датчика в расходах (но не ранее того, как все три условия будут выполнены). Иными словами, момент признания расходов при УСН определяет выполнение любого последнего из вышеперечисленных трех условий.

11.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Приказы 157н и 162н не являются взаимоисключающими, а применяются в совокупности - как казенными учреждениями, так и бюджетными учреждениями, не перешедшими на получение субсидий.

01.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

К сожалению, не могу назвать никакого документа, разъясняющего либо более подробно регламентирующего применение ОКДП - считается, что ОКДП самодостаточен, поэтому в нем приходится под свою ответственность подбирать подходящие позиции.

25.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Вопрос лектору С.В. Романову передадим для освещения на семинаре 19.04.2011. Но возможность и регламент выбытия ОС в большой степени зависят от ГРБС, который должен устанавливать для подведомственных учреждений соответствующий порядок.

15.05.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

В приказе Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н установлены минимальные требования к учету имущества казны, суть которых состоит в том, что учет казны ведется в стоимостном выражении, без материально-ответственных лиц, амортизация за период нахождения имущества в казне не начисляется (доначисление амортизации производится на момент выбытия имущества из казны). Но финансовый орган может установить свои правила учета имущества казны, отличные от общих правил.

09.04.2011, Козюлина Елена Ивановна

Светлана Вячеславовна, чтобы не злоупотреблять правом задавать вопросы перед и непосредственно после семинара, КАКОЕ КОЛИЧЕСТВО ВОПРОСОВ приемлемо?

ОТВЕТ на вопрос "Вычет НДС по товарам/ импортированным из стран - участниц Таможенного Союза" снимаю, т.к. нашла уже ответ в Системе Главбух
Копирую ответ Комовой Н.А., может кому-то еще пригодится.
** только в части импорта.
Как налоговому агенту принять к вычету удержанный НДС
Н.А. Комова
заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Позиция контролирующих ведомств по данному вопросу также неоднозначна.
Организация – налоговый агент имеет право на налоговый вычет, если она:
– приобретает товары (работы, услуги) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 1 ст. 161 НК РФ). При этом сама организация должна состоять на учете в налоговой инспекции (п. 2 ст. 161 НК РФ), а местом реализации товаров (работ, услуг) должна быть территория России (п. 1 ст. 161, ст. 147, 148 НК РФ). Вычетом можно воспользоваться даже в том случае, если стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) не уменьшает налогооблагаемую прибыль (письмо Минфина России от 24 марта 2010 г. № 03-07-08/77);
<...>
Из буквального толкования положений абзаца 3 пункта 3 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ следует, что право на вычет возникает у налогового агента в том налоговом периоде, в котором сумма НДС фактически была уплачена в бюджет (при условии, что товары (работы, услуги) приняты к учету).
По мнению Минфина России, налоговым периодом, в котором сумма НДС была фактически уплачена в бюджет, является квартал, в котором налоговый агент перечислил в бюджет сумму налога... Такая точка зрения отражена в письмах Минфина России от 15 июля 2009 г. № 03-07-08/151, от 7 апреля 2008 г. № 03-07-08/84, от 21 марта 2007 г. № 03-07-08/46, от 16 сентября 2005 г. № 03-04-08/241....выводы, которые в них содержатся, сделаны на основании общих положений абзаца 3 пункта 3 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.
Правомерность позиции Минфина России подтверждается арбитражной практикой (см., например, определения ВАС РФ от 12 марта 2009 г. № 17002/08, от 25 июля 2008 г. № 9235/08, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 11 июня 2009 г. № А32-21695/2008-46/378, от 30 октября 2008 г. № Ф08-6549/2008, от 21 августа 2008 г. № Ф08-4930/2008, от 28 мая 2008 г. № Ф08-2863/2008, Поволжского округа от 2 июня 2009 г. № А55-17122/2008, от 6 апреля 2009 г. № А55-14630/2008, Западно-Сибирского округа от 24 мая 2006 г. № Ф04-3085/2006(22778-А27-26), от 6 марта 2006 г. № Ф04-2469/2006(20423-А02-40), от 9 марта 2005 г. № Ф04-845/2005(9008-А70-14), Северо-Западного округа от 24 апреля 2006 г. № А13-9766/2005-23).
Однако представители налогового ведомства придерживаются другой точки зрения. По мнению ФНС России, перечисление в бюджет суммы НДС не соответствует понятию «фактическая уплата налога в бюджет». Такая позиция основана на положениях статей 52 и 55 Налогового кодекса РФ, согласно которым сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, может быть определена только по итогам налогового периода. То есть в рассматриваемой ситуации под фактической уплатой налога следует понимать перечисление в бюджет суммы НДС, отраженной в налоговой декларации, по окончании квартала. При этом сумму НДС..., перечисленную в бюджет в течение квартала, ФНС России предлагает считать переплатой, которая не влияет на формирование налоговых обязательств налогового агента за квартал. Эта сумма может быть включена в состав налоговых вычетов только в следующем квартале.
Подобные разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 14 сентября 2009 г. № 3-1-11/730, от 7 июня 2008 г. № 3-1-10/81. При этом налоговое ведомство рекомендует налоговым инспекциям в спорных ситуациях ориентироваться на сложившуюся арбитражную практику.

11.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Елена Ивановна, мы не ограничиваем число вопросов участников семинаров каким-то лимитом - тем более, что новеньким бухгалтерам, только-только вошедшим в число наших клиентов, может понадобиться помощь в большем объеме, нежели опытным "матерым" специалистам.
Но реальная ситуация такова, что на 2-3 лекторов приходится 200-300 участников семинара, т.е. на одного отвечающего - 100 человек вопрошающих в рамках одного семинара, "горячая линия" по которому растягивается примерно на месяц, включая период до и после семинара. При этом в среднем мы "тянем" порядка 2-х семинаров в месяц (не считая судебно-арбитражной и индивидуально-консультационной работы), т.е. существует еще и пересечение во времени вопросов, поступающих от участников разных семинаров.
Поэтому если возможно найти ответ самостоятельно (есть доступ к СПС или навыки поиска информации в Интернет), то лучше воспользоваться поиском, а у нас уточнять только действительно значимые вопросы. Надеемся, что со временем бухгалтеры начнут активнее отвечать друг другу, и на ресурсе заработает свободный форум (за которым, конечно, будем приглядывать - в плане формирования верных позиций и недопущения явных грубостей, характерных для некоторых свободных ресурсов, но который позволит нам заниматься все же и другими делами, кроме ответов на вопросы).

11.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Вероятность невелика, но допсоглашение не помешает.

11.04.2011, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
При этом место реализации работ и услуг определяется по правилам, установленным статьей 148 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1.1 статьи 148 НК РФ местом реализации работ и услуг не признается территория Российской Федерации, если указанные работы (услуги) связаны непосредственно с находящимся за пределами территории Российской Федерации движимым имуществом. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт, техническое обслуживание.
Таким образом, реализация работ (услуг) по монтажу оборудования, фактически находящего за пределами территории Российской Федерации, не признается объектом обложения «российским» НДС.

11.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

По тем же самым ставкам, что и в 2010 году. Федеральные законодатели снизили базовые ставки в 2 раза, но регионам одновременно предоставили право повышать базовые ставки не в 5, а в 10 раз - то есть фактически ничего в Санкт-Петербурге не изменилось.

11.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Изменение учетной политики (включая отказ от применения ПБУ 18 со следующего года) отражается, согласно ПБУ 1/2008, как правило, ретроспективно: Д84 К09, Д77 К84.
2. В тот период должна была быть сделана проводка в Д 84, а не в Д 91 (но в итоге, конечно, и проводки по 91-му счету "осели" на 84-м счете). К 68 корректировать было нельзя, потому что он отражал формирование налоговых обязательств перед бюджетом за определеннный период (когда еще действовала ставка 24%).

11.04.2011, Куликов Алексей Александрович

С 01.04.2011 данные операции исключены из состава объекта обложения НДС. Следовательно, начиная с указанной даты, налоговая база по НДС возникнуть не может, что автоматически исключает обязанности налогового агента.

13.04.2011, Кораблева Ульяна Николаевна

Да, но по общему правилу (ст.167 НК) налоговая база определяется на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг). Помещение было передано в 2009 г., право собственности на него перешло в 2010 г. Т.е. объект обложения НДС появился до 01.04.11???
Т.к. оплата происходит в рассрочку, то в соответствии с абз.2 п.3 ст.161 НК при перечислении каждого платежа удерживаем из доходов и платим в бюджет НДС, и этот пункт никто не отменял.
И как быть с остатком на сч.19 (НДС при приобретении ОС), первоначальная сумма на котором была сформирована при поступлении ОС и списывалась с него частями (Д68 К19) по мере уплаты НДС в бюджет в качестве налогового агента?

15.04.2011, Куликов Алексей Александрович

Поскольку в соответствии со статьей 167 НК РФ налоговая база при реализации недвижимого имущества возникает в момент регистрации права собственности, то при регистрации такового до 01.04.2011 года необходимо признать наличие налоговой базы по НДС со всей цены сделки. Дальше дело техники: в соответствии с пунктом 3 статьи 161 НК РФ налоговый агент в отношении операций, порождающих налоговую базу по НДС, при выплате дохода в пользу налогоплательщика обязан НДС удержать и перечислить в бюджет. Если повезет (если есть право), то его можно и возместить...
Таким образом, если регистрация перехода права собственности произошла до 01.04.2011 года, а платежи осуществляются и после указанной даты, исполнение обязанности налогового агента должно осуществлять в прежнем порядке.

06.04.2011, Куликов Алексей Александрович

Поскольку автор сам прекрасно ориентируется в вопросе, предлагаю обсудить его непосредственно на семинаре 07.04.2011.

06.04.2011, Козюлина Елена Ивановна

Алексей Александрович, к моему огромному сожалению, я не смогу лично присутствовать на семинаре. Я сегодня "переписала" заявку на пакет заочного слушателя. Очень надеюсь, что ответ на вопрос будет озвучен и записан на аудио. Заранее благодарю.

04.04.2011, Козюлина Елена Ивановна

Дополнительно еще нашла Инструкцию ЦБ РФ от 10.03.2006 N 128-И "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ", где читаем:
"4.1.6. Сумма, на которую увеличивается уставный капитал кредитной организации - эмитента за счет имущества (капитализации собственных средств (капитала)) кредитной организации, не должна превышать разницу между стоимостью собственных средств (капитала) кредитной организации - эмитента и суммой уставного капитала и резервного фонда кредитной организации. На капитализацию могут быть направлены:
...средства фондов (специального, накопления и других), в части, сформированной за счет прибыли прошлых лет и/или текущего года, подтвержденных аудиторской проверкой, и некапитализированных кредитовых остатков закрытого по состоянию на 1 июля 1997 года балансового счета по переоценке собственных средств в иностранной валюте;
остатки нераспределенной прибыли предшествующих лет;"
Таким образом, следуя логике ответа аудиторов, получается, что Председатель ЦБ РФ при подписании данной инструкции был не в курсе, что так писать нельзя, ибо цитирую:
"Фонд накопления – пассив, а значит не имущество, а источник финансирования имущества. А имущество – деньги на расчетном счете. Под имуществом все-таки понимаются активы. "

04.04.2011, Мухин Михаил Сергеевич

На мой взгляд, указание в статье 30 Закона № 14-ФЗ на определение уставом ООО порядка и размера фондов и определение целей, на которые фонд может использоваться – не одно и то же. Поэтому полагаю, что фонд накопления может использоваться, в том числе, и на погашение убытков. Аналогичная точка зрения очень убедительно и подробно описана в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 26.01.2007 по делу N А56-45966/2005. С другой стороны, использование фондов – внутреннее дело общества. Поэтому очень важно, чтобы решение участника не противоречило уставу общества. Хотя, если участник единственный, проблема снимается сама собой.

04.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Елена Ивановна, даже среди юристов существует специализация (я, например, не считаю себя большим специалистом по корпоративному праву). Тем большее удивление вызывают у меня аудиторы, которые почему-то считают себя изначально специалистами во всех вопросах, пытаются оценивать Устав, фактически препятствуя собственникам решать вопросы в удобном режиме (в рамках правового поля), при этом расширяя и дополняя норму корпоративного законодательства - если говорить о распространении термина "порядок создания и размеры фондов" в том числе и на порядок использования созданных фондов.
Что касается капитализации прибыли (в т.ч. аккумулируемой в фонде накопления), т.е. увеличения уставного капитала за счет чистой прибыли по решению участников (собственников) - то это рядовая ситуация, и никто никогда не искал решение неразрешимой в принципе задачи - как разделить имущество и источник его образования, поскольку это невозможно сделать (если есть имущество - есть и источник, есть актив - будет и пассив). И уж во всяком случае имущество - это не только деньги на расчетном счете, но и другие активы (ОС, НМА, сырье, материалы, товары, готовая продукция и т.п.), стоимость которых, естественно, сбалансирована соответствующими пассивами (источниками образования).
К примеру, Росимущество (как собственник) периодически направляет чистую прибыль на увеличение уставных фондов ФГУПов (аналогичная ситуация с увеличением УК имеет место в Центробанке, да и во множестве хозяйственных обществ):

МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО
ПО УПРАВЛЕНИЮ ГОСУДАРСТВЕННЫМ ИМУЩЕСТВОМ

РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 24 августа 2009 г. N 1508-р

ОБ УВЕЛИЧЕНИИ УСТАВНОГО ФОНДА ФГУП "ГЛАВНЫЙ
НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ВЫЧИСЛИТЕЛЬНЫЙ ЦЕНТР
ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ"

В соответствии с Федеральным законом от 14 ноября 2002 г. N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях", Постановлениями Правительства Российской Федерации от 5 июня 2008 г. N 432 "О Федеральном агентстве по управлению государственным имуществом" и от 3 декабря 2004 г. N 739 "О полномочиях федеральных органов исполнительной власти по осуществлению прав собственника имущества федерального государственного унитарного предприятия", а также обращениями Федеральной налоговой службы от 23 мая 2008 г. N 50-ЕВ-04/2803, от 4 июня 2009 г. N 5-3-05/00025:
1. Увеличить уставный фонд ФГУП "Главный научно-исследовательский вычислительный центр Федеральной налоговой службы" на 6800000 (шесть миллионов восемьсот тысяч) рублей до размера 7500000 (семь миллионов пятьсот тысяч) рублей за счет чистой прибыли предприятия за 2008 год.
2. Предложить Федеральной налоговой службе внести в установленном порядке соответствующие изменения в устав ФГУП "Главный научно-исследовательский вычислительный центр Федеральной налоговой службы", связанные с увеличением уставного фонда предприятия.
3. ФГУП "Главный научно-исследовательский вычислительный центр Федеральной налоговой службы" после внесения изменений в устав предприятия, предусмотренных пунктом 2 настоящего распоряжения, обеспечить государственную регистрацию таких изменений в Едином государственном реестре юридических лиц.
4. Контроль за исполнением настоящего распоряжения возложить на Управление организаций непроизводственной сферы и зарубежной собственности (Попова О.А.).

Заместитель Руководителя Ю.М. МЕДВЕДЕВ

То есть не только руководство Центробанка не знакомо с позицией ваших аудиторов, но и руководство Росимущества :)

11.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Поразмышляла еще немного над вопросом - представляется, что возникшую проблему очень легко решить, если использовать формулировку "увеличить уставный капитал за счет имущества Общества, образованного в результате капитализации чистой прибыли Общества по решению участников...". Потому что с экономической точки зрения, действительно, капитал нужно воспринимать, как математическую разность между активами и обязательствами, хотя существующие традиции оформления решений в виде "увеличить уставный капитал за счет чистой прибыли" довольно сильны.

24.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

НДС в данном случае агентом не удерживается и не уплачивается, поскольку операции по передаче в аренду земельного участка освобождены от налогообложения согласно пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ. В письме УФНС России по г. Москве от 27.03.2007 N 19-11/28227 разъясняется, что раздел декларации, относящийся к расчету суммы налога, подлежащего перечислению налоговым агентом, в данной ситуации арендатором не заполняется.

06.04.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Нормативы платы за негативное воздействие на окружающую среду, установленные Правительством Российской Федерации в 2003 году и в 2005 году, применяются в 2011 году с коэффициентом соответственно 1,93 и 1,58.
(ст. 3, Федеральный закон от 13.12.2010 N 357-ФЗ "О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов")

29.03.2011, Куликов Алексей Александрович

Реквизиты документа Вы записали правильно. В данном случае временная трудность связана с тем, что 15.02.2011 года состоялось заседание Президиума ВАС России по делу №12364/10 (по его результатам будет опубликовано Постановление Президиума ВАС России от 15.02.2011 года №12364/10), и на сайте ВАС России имеется информация об итогах рассмотрения данного дела. Таким образом, если проанализировать текст Определения ВАС России №12364/10 и информацию об итогах рассмотрения дела, то все становится понятным.
До настоящего времени официальная публикация указанного судебного акта на сайте ВАС России не осуществлена.

30.03.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Для поиска судебных актов практически любого уровня очень рекомендую бесплатный сервис на сайте ВАС РФ - http://kad.arbitr.ru/

11.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Можете произвести перерасчет, заявления о предоставлении вычета с начала года достаточно. Никаких препятствий для перерасчета ст. 218 НК РФ не содержат. В справке 2-НДФЛ после произведенного перерасчета никакой переплаты налога за январь-март не будет.
Требования к регистру налогового учета по НДФЛ указаны в новой редакции п.1 ст. 230 НК РФ, действующей с 01.01.2011. Форма регистра должна позволять идентифицировать налогоплательщика и все связанные с ним операции по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога, т.е. регистры ведутся по конкретным сотрудникам (налогоплательщикам).

20.04.2011, Бунина Людмила Анатольевна

С 01.01.2011:
Статья 231. Порядок взыскания и возврата налога
"Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении."
Т.Е. стрго следуя букве закона, физлицо -
1.Принес справку
2.Написал заявление на возврат
3.Предоставил реквизиты своего счета
4.Организация перечисляет ему излишне удержанный НДФЛ на счет.
!!!!!НО: обращаемся к статье 218:
Статья 218. Стандартные налоговые вычеты
4. В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.

Теперь вот не понятно - можно ли налоговому агенту вообще пересчитывать стандартные вычеты. На онлайн-семинаре Гаранта лектор убеждала - НЕЛЬЗЯ, т.к. до предоставляения справки агент исчислял и удерживал налог правильно., п.231 действует только при действительно фактической ошибки н/агента. В данном случае физлицо должно самостоятельно подать 3-НДФЛ

20.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Интересная трактовка новой редакции главы 23 НК РФ. А кто был лектором на он-лайн семинаре "Гаранта", не секрет?
Честно говоря, не вижу оснований увязывать ст. 218 НК РФ со ст. 231. В отличие от статьи 220 НК РФ (норме о предоставлении имущественного вычета по месту работы на основании уведомления ИФНС), где в п.4 содержится прямая ссылка на ст. 231 НК РФ, ст. 218 НК РФ таких ссылок на ст. 231 не содержит. Кроме п.4, в статье 218 НК содержится пункт 3, который, насколько я понимаю, не менялся, и согласно ему: "Установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты" (причем данная норма всегда применялась на практике в контексте возможности предоставления вычетов с начала налогового периода).
Видимо, нужно получить официальные разъяснения Минфина РФ и (или) ФНС для окончательного решения вопроса - на сегодняшний день подобных разъяснений в СПС не вижу.

20.04.2011, Бунина Людмила Анатольевна

Фамилию лектора не помню. Но на семинаре обращали внимание: ст. 218 - пересчет производится налоговым органом. и ни слова о налоговом агенте.
Также были недавно разъяснения МФ по имущественным вычетам - если ФЛ принес справку на право вычета с начала года, н/агент вычет пересчитывать не вправе, только ФНС. Из чего можно сделать вывод, что по стандартным такая же позиция будет.

21.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, не факт. Я же сказала, что в ст.220 НК РФ есть прямая ссылка на ст. 231, а в ст.218 такой ссылки нет. Кроме того, согласно п.3 ст.218 стандартные вычеты предоставляются налоговым агентом на основании заявления и документов, и при отсутствии специального правового регулирования получается, что данную норму нужно применять в системном толковании, в частности, с определением налогового периода (года) - что в итоге делает возможным предоставление стандартных вычетов с начала текущего года.

21.04.2011, Бунина Людмила Анатольевна

Хорошо если так. Прошу прощения за непонятливость, но:
Допустим, налоговый агент может пересчитать налог с начала года. Но остается открытым вопрос - все же каким образом вернуть ФЛ излишне удержанный налог? В новой редакции везде говорится о безналичном перечислении.

21.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Так не нужно налог возвращать - просто, производя расчет по итогам очередного месяца налогового периода, налоговый агент предоставляет все положенные налогоплательщику стандартные вычеты по п.3 ст. 218 НК РФ (на основании заявления и документов, представленных в данном месяце), в итоге НДФЛ с начала года оказывается рассчитанным с учетом данных вычетов. А если встает вопрос о возврате налога (например, доходов уже нет и не будет в этом году) - тогда только в налоговую инспекцию (п.4 ст. 218 НК РФ).

21.04.2011, Бунина Людмила Анатольевна

Светлана Вячеславовна, спасибо что ответили на мои вопросы.
Думаю, Вы правы, в данном конкретном случае налог не считается излишне удержанным, т.к. сроков для предоставления таких справок нет. а следовательно и возвращать именно безналично не требуется.

06.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Сегодня к 21.00 выложим на сайт.

06.04.2011, Полякова Людмила Алексеевна

СПАСИБО

11.04.2011, Куликов Алексей Александрович

1. Эти суммы НДС не облагаются - Постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07.
2. Нет возмещения из бюджета, все закрываем на счет 91.
3. В состав расходов включаются суммы кредиторской задолженности (а она содержит НДС). Поэтому с НДС всю задолженность - в состав доходов (более подробно ответ прозвучал в заключительной части семинара 07.04.2011)

06.04.2011, Куликов Алексей Александрович

1) В соответствии с пунктом 8 ПБУ 6/01 первоначальная стоимость основных средств формируется исходя из суммы фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление. При этом примерный перечень указанных расходов приводится в этом пункте 8 ПБУ 6/01.
Вместе с тем, необходимо учитывать положения пункта 11 ПБУ 10/99, в соответствии с которым расходы по оплате процентов по договорам займа и кредита, а также по оплате услуг кредитных организаций относятся к прочим расходам.
Исключение имеет место в пункте 9 ПБУ 15/2008, в соответствии с которым расходы по оплате процентов по договору займа и кредита (в отличие от общего правила – отнесение в состав прочих расходов) подлежат включению в стоимость инвестиционного актива.
Таким образом, исходя из профессионального суждения специалиста организации, ведущего бухгалтерский учет, могут быть сделаны следующие выводы:
• если организация полагает, что производственное здание является инвестиционным активом (в смысле ПБУ 15/2008), то проценты по кредиту подлежат отнесению на увеличение стоимости объекта; если нет – отнесению в состав прочих расходов;
• если организация полагает, что расходы в связи с получением кредита и за пользование открытым лимитом имеют непосредственное отношение к созданию объекта основных средств, то такие расходы подлежат отнесению на увеличение стоимости объекта; если нет – отнесению в состав прочих расходов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ первоначальная стоимости основного средства в целях налогового учета определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов. Однако в соответствии с подпунктами 2 и 15 пункта 1 статьи 265 НК РФ проценты по договорам займа и кредита, а также расходы на услуги банков подлежат отнесению в состав внереализационных расходов.
Кроме того, необходимо учитывать положения пункта 4 статьи 252 НК РФ, в соответствии с которым в ситуации, когда некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, то налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.
С учетом вышеизложенного если организация полагает, что проценты по договору кредита, а также расходы в связи с получением кредита и за пользование открытым лимитом имеют непосредственное отношение к созданию объекта основных средств, то такие расходы подлежат отнесению на увеличение стоимости объекта; если нет – отнесению в состав внереализационных расходов (с учетом ограничений, установленных статьей 269 НК РФ).

2) В соответствии с пунктом 8 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС. Здесь же приводится примерный перечень таких расходов. В соответствии со статьей 8 Федерального закона от 21.11.1996 года «О бухгалтерском учете» все финансово-хозяйственные операции должны быть документально подтверждены первичными бухгалтерскими документами. Аналогичные требования предусмотрены для определения первоначальной стоимости для целей налогового учета: в соответствии со статьей 257 НК РФ первоначальная стоимость объекта основных средств определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов. Состав таких расходов должен соответствовать требованиям статьи 252 НК РФ.
Следовательно, для определения первоначальной стоимости необходимо анализировать ВСЕ первичные бухгалтерские документы, отражающие операции по созданию (приобретению) соответствующего объекта основных средств.

29.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Елена Ивановна, все нюансы дальнейшей работы со счетом 97 подробно рассмотрим на семинаре 07.04.2011. На самом деле, в том, что каждый бухгалтер (или автор статьи) толкует вопросы применения счета 97 с 2011 года по своему, никакой беды нет - действительно, во многом вопросы работы с 97-м счетом в дальнейшем определяет профессиональное суждение специалиста. Но я бы во всех спорных случаях (когда из ПБУ прямо не вытекает возможность и необходимость применения счета 97 в бухгалтерском учете после 01.01.2011) ориентировалась все же на принцип осторожности (большей готовности к признанию расходов и убытков, нежели прибылей и доходов), исходя из этого:
- остаток по счету 97 в части программного обеспечения с неисключительными правами, по которому срок действия не определен - Д 84 К 97 (при наличии прибыли). Если прибыли нет, ну что делать - тогда через изменение оценочного значения в части срока списания (с окончанием этого срока, например, в январе 2011 года), т.е. перспективно - остатки по 97-му счету на счет 91 в 2011 году;
- расходы на web-хостинг на год, расходы на представление отчетности по ТКС через спецоператора (СБИС) на период с 01.03.2011 по 01.03.2012 - нужно смотреть условия договоров, но, вероятнее всего, это услуги, оплаченные авансом (Д 76 и т.п., там и место этим суммам, а не на счете 97);
- начисленные переходящие отпускные (в части, приходящейся на будущие месяцы) и т.п. - сразу в расходы (затраты) текущего периода в бухгалтерском учете.

30.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Дополню: по отпускным - отнесение на текущие расходы (затраты) всей суммы отпускных характерно для субъектов малого предпринимательства, не применяющих ПБУ 8/2010. Прочие организации, обязанные применять ПБУ 8/2010, с 2011 года ДОЛЖНЫ создавать резерв под оценочные обязательства, в т.ч. на выплату отпускных (на счете 96) - соответственно, начисление всей суммы отпускных будет проходить за счет созданного резерва: Д 96 К 70.
Приведенную в вопросе ссылку на дискуссию на форуме "Главбуха" я посмотрела - в принципе можно согласиться с тем, что пока действует п.19 ПБУ 10/99, от счета 97 можно не отказываться, фактически работая с ним в прежнем режиме. Но уже на сегодняшний день известно, что ПБУ 10, скорее всего, отменят к 2012 году, и тогда однозначно применение счета 97 "Расходы будущих периодов" будет ограничено прямыми упоминаниями об этой категории расходов в ПБУ и других нормативных актах. С учетом этого, лучше не затягивать, а начинать разбираться с остатками по счету 97 уже в 2011 году.
В настоящее время не могу согласиться с высказанным на форуме "Главбуха" мнением, что если срок договора пользования лицензионным программным обеспечением не определен, то в силу ст. 1235 ГК РФ применяется срок 5 лет (хотя ранее тоже предполагала подобное и на семинарах давала информацию о том, что Минфин РФ предлагает в таких случаях на основании ст. 1235 ГК РФ применять срок 5 лет). Но по разъяснениям высших судебных органов (п. 38.2 Постановления Пленума ВС РФ N 5, Пленума ВАС РФ N 29 от 26.03.2009 "О некоторых вопросах, возникших в связи с введением в действие части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации"), к лицензионному договору, заключенному в форме договора присоединения, правило о пятилетнем сроке не применяется, такой договор действует до продажи или иного отчуждения экземпляра программы (причем отчуждение экземпляра программы корреспондирует с обязанностью удалить соответствующую программу из памяти ЭВМ (п. 36 указанного Постановления). Соответственно, при отсутствии в договоре срока на использование лицензионного программного обеспечения, после отмены ПБУ 10/99, скорее всего, не будет оснований для учета расходов на приобретение неисключительных прав на лицензионное программное обеспечение в составе РБП (в силу того, что в п.39 ПБУ 14/2007 говорится о возможности учета в качестве РБП лишь сумм, которые "подлежат списанию в течение срока действия договора"). Ну а пока действует ПБУ 10/99 - идет переходный период, когда возможны разные варианты решения вопроса учета лицензионного программного обеспечения без установления срока пользования в договоре (в т.ч. с самостоятельным установлением срока списания организацией - и этот срок совсем не обязательно должен составлять 5 лет).
Хотя не исключено, что срок действия договора (пользования лицензионным программным продуктом) все же можно оценивать самостоятельно, и относиться к этому сроку, как к оценочному значению, соответственно - даже после отмены ПБУ 10/99, в силу п.39 ПБУ 14/2007 продолжать учитывать расходы на лицензионное программное обеспечение в качестве РБП, периодически проводя тестирование правильности оценки срока, отражая в учете изменения оценочных значений (подумаю еще над этим вопросом, спасибо, что его задали - к семинару 07.04.2011 постараемся определиться окончательно).

16.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

По коду ОКВЭД 36.6 точно не можете воспользоваться. А вот по коду ОКВЭД 19.30 "Производство обуви" - вероятно, да, при условии, что выручка от данного вида деятельности за истекший отчетный период текущего 2011 (а не прошлого) года будет не менее 70% в общей сумме доходов за этот же период. Порядок подтверждения основного вида деятельности на сегодняшний день не утвержден (неизвестно, должен ли быть указан в ЕГРЮЛ льготируемый вид деятельности), однако из приказа МЗСР от 31.01.2011 № 54н ясно, что подтверждение объема выручки от льготируемого вида деятельности за истекший отчетный период будет производиться путем заполнения раздела 4.4 формы РСВ-1.

11.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

В принципе так делать нельзя, и в случае проверки кассовой дисциплины банк отметит выплату дивидендов из выручки, как нарушение. Указанием Центрального банка РФ от 20.06.2007 N 1843-У утвержден перечень выплат, на которые можно расходовать выручку (при условии согласования с обслуживающим банком расходования из выручки). Согласно названным Указаниям юридические лица могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховые премии на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц с учетом положений пункта 1 настоящего Указания. Как видим, дивидендов в перечне разрешенных направлений расходования выручки нет.
Но с другой стороны, ответственности за выплату дивидендов из выручки, минуя банк, тоже нет, и кроме записи в акте проверки, что выплата дивидендов из выручки является нарушением (при условии, что проверка будет охватывать период, на который приходятся данные выплаты), юридическому лицу ничего не грозит.

11.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, не нужно. Хотя экономическая выгода (доход) у заемщика при пользовании беспроцентным займом и возникает, но механизм ее определения главой 25 НК РФ не установлен.
Согласно официальной позиции Минфина России материальная выгода, полученная организацией от пользования беспроцентным займом, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль (см. письма Минфина РФ от 20.05.2009 N 03-03-06/1/334, от 17.03.2009 N 03-03-06/1/153, от 02.04.2008 N 03-03-06/1/245). Данную позицию разделяют и налоговые органы.
ВАС РФ также указывает, что материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными денежными средствами не является доходом, который облагается налогом на прибыль. Пользование денежными средствами по договору займа без взимания заимодавцем процентов не является оказанием услуг. Денежные средства, полученные обществом по договору займа на условиях возврата такой же суммы, не могут рассматриваться как безвозмездно полученные (Постановление Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 N 3009/04).

02.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, можете - при применении пп. я7 п.8 ч.1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (в редакции Федерального закона от 28.12.2010 № 432-ФЗ) маленькая численность (меньше 50 чел.) не имеет значения.

18.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Может. Розничный продавец не обязан исследовать вопрос о том, кем именно и для каких целей приобретается товар, которым этот продавец торгует в розницу. Соответственно, розничный продавец ВСЕМ покупателям, включая представителей оптовиков, выдает свой стандартный комплект документов (товарный чек + чек ККТ, либо только товарный чек или аналогичный документ по Закону от 22.05.2003 № 54-ФЗ, если розничный продавец - плательщик ЕНВД, не применяющий ККТ).
"...соответствующие расходы при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг должны подтверждаться отпечатанными контрольно-кассовой техникой кассовыми чеками или документами (товарными чеками, квитанциями или другими документами), подтверждающими прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)" - так считает и Минфин России в письме от 15.10.2010 № 03-11-06/2/156, подтверждая, что товарного чека и (или) чека ККТ достаточно для подтверждения расходов при заполнении КУДиР при УСН.

17.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Единый налог, взимаемые в связи с УСН, в расходах не учитывается - соответственно, в КУДиР не отражается. Минимальный налог непосредственно в расходах тоже не учитывается, но может увеличивать сумму убытков и признаваться в расходах через перенос общей суммы убытков течение 10-ти последующих лет (подробнее - см.п.6, 7 ст. 346.18 НК РФ).
Проводки (если ведете бухучет) по начислению единого либо минимального налога Дебет 99 Кредит 68.
2. В принципе особого смысла в отражении в КУДиР сторно и реализации на одинаковые суммы не вижу, но и ошибки тут нет - если Вам так удобно вести учет, пожалуйста (налоговые обязательства не искажаются).
3. Не обязательно (но и не запрещено). Главное, чтобы способы отражения в КУДиР операций обеспечивали правильное формирование налоговой базы и, соответственно, верное исчисление суммы налога.

17.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Начиная с 02.02.2011 (следующего дня после получения заключения Минюста РФ по приказу Минфина РФ от 28.12.2010 № 190н, который признан не подлежащим государственной регистрации) в декларациях по ЕН УСН следует указывать новый КБК (для ЕН УСН "Доходы" 18210501012011000110), этот же КБК следует указывать в "платежках" на уплату ЕН УСН. Письмо Минфина РФ от 02.02.2011 № 02-04-09/402 с новыми кодами КБК по ЕН УСН и ЕНВД размещено в бесплатном доступе в составе "пакета заочного слушателя" с семинара 09.02.2011, но к данному ответу прилагаем его еще раз (можно будет скачать на странице Консультации/Ответы на вопросы).
Декларации и платежи ЕН УСН и ЕНВД, сданные (произведенные) в январе 2011 года, по идее ИФНС должны самостоятельно перебросить на новые КБК (так как требовать в январе 2011 г. от налогоплательщиков указания новых КБК оснований не было).

17.03.2011, Кравцова Светлана Ивановна

СПАСИБО БОЛЬШОЕ!!!!!! Всегда получаем от Вас полные, компетентные консультации. Очень рады, что Вы у нас есть!!!!

17.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, потому что НКО (кроме потребительских кооперативов) не относятся к субъектам малого предпринимательства согласно статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ.

16.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Дебет 99 Кредит 68 - начисление ЕН УСН (по аналогии с начислением налога на прибыль при общей системе). В форме 2 "Отчет о прибылях и убытках" сумма начисленного ЕН УСН отражается по свободной строке перед показателем строки 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" (если ориентироваться на формы бухгалтерской отчетности, утв. приказом Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н). Аналогично, в форме 2 по приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н сумма начисленного ЕН УСН будет отражаться по строке 2460 "Прочее".
2. После официального опубликования приказа Минфина РФ от 24.12.2010 № 186н необходимо сделать запись на остаток суммы по обязательному страхованию, числящийся на счете 97 на начало года: Дебет 84 Кредит 97 (если в январе-марте 2011 года, до вступления в силу приказа Минфина РФ от 24.12.2010 № 186н, производились записи по списанию части сальдо по счету 97 на текущие расходы, то предварительно нужно сделать сторнировочные записи на данные операции, восстановив сальдо по счету 97 на начало года изменения учетной политики в связи с внесением изменений в нормативные акты).
3. Затраты на оплату заказа по разработке и созданию веб-сайта, предназначенного для продвижения услуг на рынке и не принадлежащего на праве собственности налогоплательщику, учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по единому налогу в качестве расходов на рекламу в соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (см. письмо Минфина России от 28.07.2009 N 03-11-06/2/136). Никакого налога на рекламу в настоящее время не существкет, поскольку перечень регинальных и местных налогов ограничен положениями ст. 14-15 НК РФ. Под ЕНВД деятельность по созданию и продвижению сайтов не подпадает.

17.03.2011, Мартынова Лариса Николаевна

Спасибо!

16.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Код ОКВЭД 33.20.9, на мой взгляд, к вашей деятельности не применим, потому что он относится к укрупненному коду 33.20 "Производство контрольно-измерительных приборов" (а отнесение домофонов к контрольно-ИЗМЕРИТЕЛЬНЫМ приборам весьма сомнительно). К тому же практически все "производственные" коды ОКВЭД, применяемые к услугам, сочетают услуги с монтажом, а в вашем вопросе монтаж домофонов не просматривается (только услуги по ремонту и техобслуживанию). Подобрать подходящий код ОКВЭД для вашей деятельности затрудняюсь.

04.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

В строки 030, 040, 050 декларации нужно ставить исчисленные к уплате (начисленные) суммы авансовых платежей, вне зависимости от сумм перечислений. То есть в Вашем случае 22 т.р. - в стр. 030, 45 т.р. - в стр. 040 и 41 т.р. - в стр. 050.
Строка 060 заполняется в зависимости от объекта налогообложения, по алгоритму, приведенному непосредственно в декларации, утв. приказом Минфина РФ от 22.06.2009 № 58н.

08.02.2011, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 1 статьи 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
Таким образом, представление уточненной налоговой декларации «к уменьшению» само по себе не является обстоятельством, влекущим за собой какие-либо неблагоприятные последствия для налогоплательщика.
Исключением из данного правила является пункт 10 статьи 89 НК РФ, в соответствии с которым представление уточненной налоговой декларации «к уменьшению» за период, который уже был проверен в рамках выездной налоговой проверки, является основанием для проведения повторной выездной налоговой проверки.

08.02.2011, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах, в частности, по месту нахождения организации. В соответствии же с пунктом 3 статьи 83 НК РФ постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц.
Таким образом, организация ставится на налоговый учет по месту нахождения постоянно действующего органа юридического лица (статья 54 ГК РФ), то есть по так называемому «юридическому адресу».
Следовательно, сведения по форме 2-НДФЛ представляются организацией в налоговый орган, в котором организация состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

08.02.2011, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, являются необлагаемыми доходами.
В соответствии с пунктом 4 статьи 229 НК РФ налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 НК РФ.
Таким образом, в случае получения физическим лицом доходов от продажи имущества «старше» 3-х лет, таковые доходы в настоящее время не подлежат отражению в налоговой декларации по НДФЛ.

07.02.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

По закону 100 руб., но налоговые инспекции по факту применяют 1000 руб. (если решение вынесено позже 02.09.2010). Нужно оспаривать штраф 1000 руб. в судебном порядке.

06.02.2011, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ в целях исчисления единого налога на УСН могут быть учтены арендные платежи за арендуемое имущество. Вместе с тем, в соответствии с пунктом 2 статьи 346.16 НК РФ расходы подлежат учету для целей налогообложения УСН, если последние соответствуют критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.
В соответствии со статьей 252 НК РФ расходы подлежат учету для целей налогообложения, если таковые являются документально подтвержденными, экономически обоснованными и направленными на получение дохода.
В соответствии со статьей 644 ГК РФ в рамках договора аренды транспортного средства без экипажа арендатор в течение всего срока договора аренды обязан поддерживать надлежащее состояние арендованного транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта.
С учетом вышеизложенного осуществление текущего и капитального ремонта транспортного средства, являющегося предметом договора аренды без экипажа, представляет собой один из технологически возможных и необходимых этапов использования соответствующего актива.
Таким образом, никаких особых способов доказывания обоснованности неиспользования по прямому назначению транспортного средства в данном случае не требуется: необходимы документы, подтверждающие выявление необходимости проведения ремонта (акт, дефектная ведомость и т.п.)

06.02.2011, Куликов Алексей Александрович

В соответствии со статьей 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое НК РФ ответственность.
Таким образом, вопрос о привлечении к налоговой ответственности может ставиться только в том случае, если налогоплательщиком совершены какие-либо действия в нарушение требований ЗАКОНА.
В соответствии с пунктом 3 статьи 80 НК РФ налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по установленным форматам в электронном виде.
Таким образом, если среднесписочная численность работников Вашей организации не превышает 100 человек, то Вы вправе представлять налоговые декларации как в электронном виде, так и на бумажных носителях. В противном случае Вы обязаны представлять налоговые декларации в электронном виде, и представление их иным способом образует объективную сторону налогового правонарушения, предусмотренного статьей 119.1 НК РФ (штраф в сумме 200 рублей за каждую декларацию).
Однако при привлечении к налоговой ответственности необходимо учитывать положения статей 111 и 112 НК РФ, которые допускают исключение вины налогоплательщика или смягчение ответственности налогоплательщика при наличии соответствующих обстоятельств. Если Вы сможете доказать объективный характер невозможности представления налоговой декларации по электронным каналам, то должен быть рассмотрен вопрос об исключении вины налогоплательщика или смягчении ответственности при привлечении к налоговой ответственности.
В отношении сведений собственно о среднесписочной численности необходимо обратить внимание, что таковые представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего года по форме, утвержденной ФНС России. Соответствующая форма утверждена Приказом ФНС России от 29.03.2007 года №ММ-3-25/174. При этом указанным нормативным правовым актом не предусмотрен обязательный порядок представления сведений в электронном виде. Кроме того, ФНС России в Письме от 26.04.2007 года № ЧД-6-25/353 прямо указала, что сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (далее - Сведения) МОГУТ БЫТЬ представлены в электронном виде.
Следовательно, в данной части состав какого-либо налогового правонарушения в принципе отсутствует.

06.02.2011, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с подпунктом 23 пункта 1 статьи 264 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль могут быть учтены расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика в порядке, предусмотренном пунктом 3 данной статьи. Указанные расходы в соответствии со статьей 252 НК РФ должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода.
При направлении работника на обучение новой специальности или повышения квалификации по имеющейся специальности очевидно преследует экономическую выгоду, вследствие чего указанные расходы могут быть учтены в целях исчисления налога на прибыль. При этом НК РФ не содержит условий о необходимости восстановления фактических ранее понесенных затрат на повышение квалификации работников.
В соответствии со статьей 137 ТК РФ установлены ограничения на удержания из заработной платы работника. Указанный перечень является весьма ограниченным, вследствие чего удержание оплаты обучения с работника при отсутствии ученического договора является невозможным. Вместе с тем, в соответствии со статьей 198 ТК РФ между работодателем и работником может быть заключен ученический договор. В этом случае в соответствии 207 ТК РФ если ученик по окончании ученичества без уважительных причин не выполняет свои обязательства по договору, в том числе не приступает к работе, он по требованию работодателя возвращает ему полученную за время ученичества стипендию, а также возмещает другие понесенные работодателем расходы в связи с ученичеством.
Таким образом, объем прав работодателя в отношении взыскания с работника платы за обучение должен определяться ученическим договором, заключаемым в соответствии с главой 32 ТК РФ.

06.02.2011, Куликов Алексей Александрович

Для ответа на вопрос необходима подробная информация относительно характеристик объекта, в котором осуществляется торговля, договора агентирования и той техники, которая продается, поскольку некоторые виды мототехники в соответствии с подпунктом 6.1 пункта 1 статьи 181 НК РФ отнесены к подакцизным товарам, продажа которых в силу прямого указания статьи 346.27 НК РФ не может быть переведена на ЕНВД.

30.01.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Постановлением Правительства РФ от 26.05.2009 N 451, которое вступило в силу 09.06.2009, внесены изменения в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914). Теперь прямо установлено, что при выполнении работ, оказании услуг или передаче имущественных прав в строках 3 и 4 счета-фактуры, где указываются данные грузоотправителя и грузополучателя, должны ставиться прочерки (абз. 6 и 7 состава показателей счета-фактуры (Приложение N 1 к Правилам)). Ранее это подтверждалось разъяснениями Минфина и судебной практикой.
2. Не думаю, что так, ведь освобождения от уплаты плановых ежемесячных платежей налога на прибыль у организации уже нет (по п.3 ст.286 НК РФ). По п.2 ст. 286 НК авансовые платежи первого квартала принимаются равными авансовым платежам четвертого квартала, которые, в свою очередь, рассчитываются, исходя из разницы показателей за 9 месяцев и 1 полугодие предшествующего года (вы не платили эти авансовые платежи в 2010, т.к. были освобождены от них по критерию выручки, но рассчитать их по данным 9 месяцев и полугодия предшествующего году вполне возможно).

13.02.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Наталья Станиславовна, да, действительно, примерно в 2008 году возникла у нас такая идея - написать методичку по возврату НДФЛ, но, что называется, "руки не дошли".
Тем не менее, опыт получения различных вычетов есть, и мы его озвучиваем постоянно на тематических семинарах. Если коротко, то общие рекомендации таковы:
1. Заявление о предоставлении вычетов (любых - имущественных или социальных) подается вместе с декларацией 3-НДФЛ (в произвольной форме).
2. Заявление о возврате налога - тоже нужно подать вместе с 3-НДФЛ (если не берут, то почте). В заявлении указать - "по окончании камеральной проверки моей декларации прошу вернуть налог...", тогда можно будет требовать с ИФНС возврат налога в срок, каковым является 3 месяца на камеральную проверку + месяц на возврат налога. При нарушении этого срока можно требовать возврат налога с процентами, в связи с этим налоговые и пытаются не принимать заявления на возврат налога вместе с 3-НДФЛ (мол, мы сначала проверим, а потом примем заявление на возврат...) Ссылаться можно на инф.письмо № 98 от декабря 1995 по налогу на прибыль, где ВАС сказал, что возврат налога должен производиться по сроку, исчисляемому с даты окончания камеральной проверки декларации.
3. При наличии нескольких источников дохода в заявлении на возврат можно разбить общую сумму возвращаемого налога по ОКАТО источников дохода, либо предложить сделать это ИФНС самостоятельно, руководствуясь письмом Минфина РФ от 02.10.2008 № 03-01-11/4-108 (это ответ Минфина РФ на наш запрос).
4. Представление каких-либо справок о регистрации, копий паспорта с регистрационными сведениями - ясное дело, НК РФ не предусмотрено (поэтому решаете сами - представлять или нет).
5. По составу документов, подтверждающих расходы на обучение и лечение, неправомерны требования:
- о предоставлении копии лицензии на медицинскую деятельность, если ее реквизиты указаны в других документах (см. письмо ФНС от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@ «Об отдельных вопросах применения социальных налоговых вычетов» )
- предоставлении договора на лечение, если представлена справка о стоимости медуслуг, потому что договор - публичный (см. Определение Конституционного суда от 06.06.2002 № 115-О).
Есть и прочие нюансы... Мы постараемся выбрать время, подготовить общее методическое пособие и формы заявлений (скорее всего, к авторскому семинару по этой теме в апреле 2011 года).

14.02.2011, Ярута Наталья Станиславовна

Светлана Вячеславовна, спасибо Вам большое за развернутый ответ и рекомендации! Если не удастся прийти на специальный семинар, то методичку обязательно приобрету.

06.02.2011, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с подпунктом 4.1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ лизинговые платежи могут быть учтены в целях исчисления единого налога на УСН.
В соответствии с пунктом 1.1 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов, утвержденного Приказом Минфина России от 31.12.2008 года №154Н, налогоплательщики, применяющие УСН, ведут Книгу учета доходов и расходов, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.
Поскольку расходы по пользованию лизинговым имуществом осуществляются непрерывно в течение всего периода действия договора лизинга, расходы по пользованию указанным имуществом должны отражаться ежемесячно на основании соответствующих первичных документов. Единственным ограничением для ежемесячного отражения операций по договору лизинга может являться способ уплаты таковых: если последние уплачиваются (зачитываются) только в конце квартала, то с учетом применения кассового метода лизинговые платежи подлежат ежеквартальному учету (по мере уплаты или зачета таковых).

06.02.2011, Куликов Алексей Александрович

Во-первых, в соответствии с пунктом 3 статьей 88 НК РФ налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика пояснения, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. При отсутствии таковых налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика какие-либо документы (Постановление Президиума ВАС России от 11.11.2008 года №7307/08).
Во-вторых, даже если речь идет о проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС с «дебетовым сальдо», то в силу прямого указания пункта 8 статьи 88 НК РФ налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов. В соответствии же со статьей 172 НК РФ к таковым относятся счета-фактуры и документы, отражающие принятие товаров (работ, услуг) к бухгалтерскому учету (первичные бухгалтерские документы и регистры бухгалтерского учета) (могут истребоваться дополнительно платежные документы в отношении «таможенного» НДС или документы, подтверждающие фактическое перечисление НДС в бюджет налоговым агентом).
Если кратко описать Вашу ситуацию – БЕЗЗАКОНИЕ, обеспеченное АДМИНИСТРАТИВНЫМ РЕСУРСОМ. Для всего происходящего в статьях 285 и 286 УК РФ есть название – злоупотребление и превышение должностных полномочий.

16.02.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Татьяна Ильинична! Постараемся "реабилитироваться", предоставив на апрельских семинарах конкретную информацию (апрельские семинары планируются в нашем обычном лекторском составе - С.В. Балдина, М.С. Мухин, А.А. Куликов, предварительные даты 7 либо 12 апреля). Эх, не получается у меня сосредоточиться на административных функциях... :)
Хотя, на самом деле, сколько людей - столько и мнений, кому то выступление Ю.В. Петровой 09.02.2011 очень понравилось (живенько, не скучно)... В общем, постараемся предоставить разнообразные услуги, с множеством лекторов, по выбору клиента.

16.02.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Спасибо, Александр Михайлович. Передадим Петровой Ю.В. Ваш отзыв - думаю, ей будет приятно. На самом деле, мы стараемся "подтянуть" на нашу площадку весь цвет лекторского состава Санкт-Петербурга и страны, чтобы обеспечить рассмотрение актуальных вопросов деятельности с разных сторон и разных позиций.

07.02.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Поскольку страховой случай наступил в 2010 году, то за счет работодателя оплачиваются первые 2 дня болезни.

07.02.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Никакой Госреестр для применения льгот по Закону 432-ФЗ не требуется, и пусть "пенсионщики" не выдумывают. Если выручка от льготируемого вида деятельности устойчиво больше 70%, можно применять пониженный тариф.

03.02.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Вопрос переадресован Лапиной Александре Александровне для освещения на семинаре 08.02.2011.

06.02.2011, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ.
В соответствии с пунктом 7 статьи 226 НК РФ совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. Указанной норме корреспондирует подпункт 4 пункта 3 статьи 24 НК РФ, который возлагает на налоговых агентов обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов. Поскольку данная норма включена в часть первую НК РФ, сфера ее применение является универсальной, не зависящей от применяемых налогоплательщиками налоговых режимов.
В противном случае может сложиться ситуация, при которой индивидуальный предприниматель на общем режиме налогообложения и индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, должны обязанность по перечислению НДФЛ исполнять в разном порядке.
Кроме того, пунктом 7 статьи 226 НК РФ прямо предусмотрен единственный случай «раздробленного» перечисления НДФЛ (по месту учета организации и по месту учета обособленных подразделений).
С учетом вышеизложенного, индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД и выплачивающий доход физическим лицам, обязан удерживать с соответствующих доходов НДФЛ и перечислять сумму удержанного НДФЛ по месту своего учета в качестве налогоплательщика – индивидуального предпринимателя (без распределения НДФЛ по ОКАТО мест осуществления деятельности, переводимой на ЕНВД). Сведения по форме 2-НДФЛ в соответствии со статьей 230 НК РФ также представляются индивидуальным предпринимателем в налоговый орган, в котором индивидуальный предприниматель состоит в качестве налогоплательщика – индивидуального предпринимателя.

08.02.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Полагаю, что нет - "Управление недвижимым имуществом" имеет конкретный код ОКВЭД 70.32, а для сдачи в аренду установлены другие коды, которые хотя и начинаются с 70, но к "управлению недвижимым имуществом" не относятся.
Для проектирования установлен код ОКВЭД 74.2 (не льготируется).

02.02.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Да. По слухам из ФНС - вроде до 1 марта должны принимать заявления (подробнее можно будет уточнить на семинаре Новоселова К.В. 24.02.2011 в гостинице "Москва").

08.02.2011, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 1 статьи 375 НК РФ налоговая база по налогу на имущество представляет собой среднегодовую стоимость имущества.
В соответствии с пунктом 4 статьи 376 НК РФ средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. При этом, среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Если по данным 4-го квартала 2010 года стоимость основных средств составила 0 рублей, то по правилам пункта 4 статьи 376 НК РФ среднегодовая стоимость имущества должна уменьшиться, поскольку при расчете среднегодовой стоимости имущества числитель дроби останется неизменным, а знаменатель дроби увеличится с 10 до 13.
Таким образом, Ваши выводы относительно порядка исчисления налога на имущество являются правильными: по итогам года у Вас возникнет сумма налога к возврату.

07.02.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ вознаграждение, причитающееся физическому лицу за выполненную на территории РФ в рамках гражданско-правового договора работу (оказанную услугу), относится к доходам от источников в РФ, облагаемым НДФЛ в момент выплаты, в том числе авансом (Письмо УФНС России по г. Москве от 14.12.2009 N 20-14/3/131685, Постановление ФАС ЗСО от 16.10.2009 по делу N А03-14059/2008). То есть по НДФЛ позиция Жилищного комитета имеет основания.
Что касается страховых взносов, то в период действия ЕСН суды приходили к выводу, что ни ЕСН, ни страховые взносы в ПФР с авансов по ГПД начисляться не должны. Как будет складываться практика применения 212-ФЗ, пока сказать трудно.

04.02.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, если пособие выплачивается разными страхователями, то каждый из них применяет лимит в 415000 руб.

04.02.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Ставка НДФЛ зависит от того, находился ли данный гражданин на территории РФ 183 дня или более в течение 12 месяцев, следующих подряд.
2. Да, страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ТФОМС на выплаты лицам, не имеющим статуса постоянно или временно проживающих, не начисляются.
3. Взносы в ФСС на ОСС не начисляются также, а вот что касается взносов от НС и ПЗ - то они начисляются в рамках трудовых отношений, независимо от статуса иностранного гражданина.

04.02.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, этот код ОКВЭД попадает в льготируемый вид деятельности "Управление недвижимым имуществом", и если доход от данного вида деятельности в общей сумме доходов устойчиво более 70% - можно применять пониженный тариф 26%.

03.02.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Расходы по выплате выходного пособия при увольнении сотрудника по основаниям, не предусмотренным ст. 178 ТК РФ, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации либо по ЕН УСН по п.9 ст.255 НК РФ в случае, если такая выплата предусмотрена трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, являющимся неотъемлемой частью трудового договора, или коллективным договором (см. письмо Минфина РФ от 7 октября 2010 г. N 03-03-06/1/639).
По мнению Минфина РФ, такое выходное пособие облагается НДФЛ в общеустановленном порядке (письмо Минфина РФ от 26.09.2008 N 03-03-06/1/546).

02.02.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Не только можно, но и нужно - база определяется в целом по юридическому лицу. Но как это реализовать в 1С - определяйте сами на месте.

30.01.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Персональные услуги - от слова "персона", т.е. физическое лицо, гражданин (код ОКВЭД начинается с 93). Вы же реализуете услуги субъектам предпринимательской деятельности, а не персонам, и код ОКВЭД у вас, скорее всего, начинается с 72 (деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий).

30.01.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Но для деятельности, связанной с использованием вычислительной техники и информационных технологий, предусмотрена отдельная льгота (подпункт я7).
То есть в принципе применять льготные тарифы можно, но не по льготе для персональных услуг (подпунукт "ы"), а по подпункту я7, если код ОКВЭД начинается с 72.

16.02.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Татьяна Ильинична, может, мы еще и сделаем все-таки систему стандартов экономического субъекта (в шаблонах), под новый закон "О бухгалтерском учете" - лишь бы времени хватило на реализацию всех проектов

10.01.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Марина Борисовна, укажите, пожалуйста, Вашу фамилию - условием ответа на вопросы с нашей стороны является информационная открытость со стороны клиента и участие в семинарах, см. Консультации/Правила общения.

26.01.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Вопрос переадресован Романову С.В. для освещения на семинаре 27.01.2011.

26.01.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Вопрос переадресован Романову С.В. для освещения на семинаре 27.01.2011.

28.01.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Вопрос переадресован Романову С.В. для освещения на семинаре 27.01.2011.

28.01.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Вопрос переадресован Романову С.В. для освещения на семинаре 27.01.2011.

26.01.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Вопрос переадресован Романову С.В. для освещения на семинаре 27.01.2011.
По моему мнению, договоров подряда, имеющих трудовой характер нет и быть не может - это разные договоры, регулируемые разным законодательством.

12.12.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

В первом случае, при реализации продукции по договорам купли-продажи, как я поняла, было 2 договора:
1) Договор купли-продажи с переходом права собственности в момент отгрузки продукции, где Ваша организация, назовем ее условно "Пошив одежды", является продавцом.
По данному договору в Доход попадает сумма частичной оплаты проданной продукции (в момент оплаты), а также оставшаяся сумма - в момент оформления Акта зачета взаимных требований (приравниваемого к оплате).
2) Встречный договор купли-продажи остатка нереализованной продукции с переходом права собственности в момент отгрузки, по которому продавец - это Ваш бывший покупатель, а Ваша организация "Пошив одежды" - является покупателем.
По данному договору в Доход попадает оплата от дальнейшей реализации этой продукции, ставшей для Вашей организации покупными товарами (в момент оплаты), а в Расход - по мере реализации этих товаров - попадает оплаченная поставщику (в Вашем случае - оформленная Актом взаимозачета) покупная стоимость.
Дата Акта взаимозачета влияет на момент признания расходов только в случае, если Акт оформлен ПОЗЖЕ реализации этого товара другим покупателям. А если Акт взаимозачета оформлен раньше, чем началась реализация другим покупателям, то расход (в части оплаченной, в Вашем случае - отраженной в Акте взаимозачета стоимости) признается по мере реализации товаров другим покупателям.
Во втором случае, при использовании договора комиссии, следовало сделать сторно Дебет 45 при возврате товаров, ведь никакой реализации с переходом права собственности здесь не было (Ваша продукция просто находилась какое-то время у комиссионера, после чего была возвращена организации "Пошив одежды").

13.12.2010, Кузнецова Наталия Владиленовна

Спасибо, Светлана Вячеславовна, за очень развернутый и подробный ответ.
С возвратом на традиционке сталкиваюсь постоянно, а вот с возвратом на УСНО - не доводилось. Теперь буду знать, как его проводить.
И спасибо коллеге за вопрос.

23.12.2010, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ на ЕНВД может быть переведена деятельность по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. В соответствии со статьей 346.27 НК РФ к данным услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению. К данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках и штрафных автостоянках.
Таким образом, в целях применения ЕНВД состав Ваших заказчиков и привлечение к выполнению работ субподрядчиков (в соответствии со статьей 706 ГК РФ) никоим образом не влияет на подлежащий применению Вами режим налогообложения (ЕНВД).

23.12.2010, Куликов Алексей Александрович

В соответствии со статьей 252 НК РФ расходы для целей исчисления налога на прибыль должны отвечать критерию их документального подтверждения. В качестве документального обоснования расходов могут использоваться как унифицированные первичные бухгалтерские документы, так и иные документы, прямо или косвенно подтверждающие факт, характер и размер понесенных расходов.
Таким образом, имеющийся у Вас пакет документов в достаточной степени удовлетворяет всем условиях по документальному оформлению операций по перевозке. Кроме того, Вами может быть принято решение о введении с соблюдением процедуры в систему документооборота самостоятельно разработанных документов.

21.12.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Конечно, никакой "уточненки" сдавать в такой ситуации не нужно - даже если инспекция, скажем, потеряла вашу первичную декларацию, вы и так по доброй воле предоставили копию декларации с отметкой налоговой о приеме. Сколько времени прошло с момента направления письма в ИФНС? Если довольно много - нужно обжаловать бездействие своей ИФНС, для начала в вышестоящий налоговый орган (УФНС либо ФНС, а можно - туда и туда в копиях, чтобы быстрее зашевелились).

21.12.2010, Буцукина Елена Николаевна

Спасибо большое за ответ.

21.12.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Пунктом 2 ст. 251 НК РФ (в редакции, действующей с 2010 года) установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются целевые поступления, в том числе целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. К указанным целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение им уставной деятельности в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 251 НК РФ относятся, в частности, суммы финансирования из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, выделяемые на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций.
То есть, на мой взгляд, если проведение выставки - уставная деятельность НКО и есть решение органа государственной власти выделить средства из бюджета, то можно признать ваши субсидии целевыми поступлениями.
Но в любом случае, если даже признать получаемые субсидии обычными доходами, расходы на проведение выставки, скорее всего, сведут налогооблагаемую прибыль к нулю.

21.12.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

В Письме Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 18.12.2007 N 140-16/1419 разъяснено, что услуги для физических лиц по ремонту компьютерной техники могут быть отнесены к группировке 013325 "Ремонт электрокалькуляторов и персональных ЭВМ" ОКУН, если указанные услуги оказываются населению по отдельным заказам, либо к группировке 804904 "Услуги по ремонту вычислительной техники" ОКУН, если осуществляется обслуживание вычислительной техники на постоянной договорной основе.
То есть к бытовым услугам (и, соответственно, к ЕНВД) можно отнести только ремонт компьютеров и ноутбуков из всего вышеперечисленного перечня видов деятельности, и то при определенных условиях. Если вы не заинтересованы в раздельном учете - полагаю, что лучше держаться общей системы (либо УСН) со всем комплексом ваших услуг.
Бланки строгой отчетности, в т.ч. разработанные самостоятельно формы, но с учетом обязательного перечня реквизитов, использовать при оказании услуг населению можно (подробнее - см. Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 № 359).

20.12.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Мы обязательно сделаем, как обычно, электронный вариант "Учетной политики - 2011", но, наверное - после новогодних каникул, когда все проекты обретут ситу нормативных правовых актов. Потому что работать по проектам - дело неблагодарное, неизвестно еще - в каком окончательном виде появятся новые документы.
Для участников декабрьских семинаров обязательно сделаем возможным скачать "Учетную политику - 2011" с сайта, разместив ее для них в бесплатном доступе по ссылке на "Пакет заочного слушателя".

21.12.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Нужно различать две разные обязанности, прописанные в законодательстве об обязательном социальном и пенсионном страховании, уплате страховых взносов:
1) Постановка на учет в фондах по месту нахождения обособленных подразделений, которая связана с наличием отдельного баланса и расчетного счета у подразделения (у вас такой обязанности нет);
2) Сообщение в фонды о создании обособленных подразделений в течение одного месяца со дня создания (пп.2 п.3 ст.28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Уплачивать взносы в Вашей ситуации будет правильно в Приморский р-н, но сообщить во все фонды (ПФР и ФСС) о создании обособленного подразделения (без отдельного баланса и расчетного счета), получается, вы обязаны.
Что касается НДФЛ, то в соответствии с пунктом 7 статьи 226 НК РФ налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений. То есть, строго говоря, надо перечислять НДФЛ по ОКАТО обособленного подразделения. Но по практике, поскольку НДФЛ зачисляется в региональный бюджет (бюджет Санкт-Петербурга) никаких неблагоприятных последствий, если будете перечислять в Приморский район СПб, быть не должно.

23.12.2010, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ на ЕНВД подлежит переводу деятельность по перевозке пассажиров и грузов при условии, что общее количество используемых транспортных средств не превышает 20 штук.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ налогоплательщики, оказывающие услуги по перевозке, обязаны встать на налоговый учет в качестве плательщика ЕНВД только по месту государственной регистрации организации. При этом обращаю внимание, что в соответствии с пунктом 2.1 Порядка заполнения декларации по ЕНВД, утвержденного Приказом Минфина России от 08.12.2008 года №137Н, налоговая декларация по ЕНВД представляется только по месту постановки на налоговый учет в качестве плательщика ЕНВД. По указанному месту постановки на налоговый учет производится и уплата ЕНВД.
Кроме того, должны приниматься в расчет требования статьи 346.26 НК РФ, в соответствии с которой «вменещики» освобождаются от уплаты НДС в части выручки, получаемой от деятельности, переводимой на ЕНВД.
Таким образом, осуществляемые Вами перевозки по территории любого региона России и других государств подлежат обложению в порядке, установленном главой 26.3 НК РФ.
Однако необходимо принять во внимание положения пункта 2 и 6 статьи 2 Протокола от 11.12.2009 года и пункта 4 статьи 160 НК РФ, в соответствии с которыми при ввозе товаров с территории Республики Беларусь или Республики Казахстан налоговая база по НДС определяется исходя из стоимости товаров и расходов по доставке до границы.
Лицензированию подлежат международные автомобильные перевозки (не для себя, а для третьих лиц) на основании Постановления Правительства Российской Федерации от 16.10.2001 года №701. Для «внутрироссийских» перевозок лицензирование не предусмотрено – на смену ему пришел уведомительный порядок начала осуществления деятельности, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.07.2009 года №584, в соответствии с которым перед началом осуществления соответствующего вида деятельности необходимо в уполномоченный орган представить уведомление о начале осуществления деятельности.

23.12.2010, Куликов Алексей Александрович

В соответствии со статьей 346.26 НК РФ на ЕНВД может быть переведена, в частности, предпринимательская деятельность по розничной торговле товарами. В соответствии со статьей 346.27 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. В соответствии со статьей 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Таким образом, деятельность организации по реализации товаров в пользу третьих лиц (в том числе юридических лиц) как за наличный, так и по безналичному расчету в целях, не связанных с последующей перепродажей указанных товаров, относится к розничной торговле, в отношении которой подлежит применению ЕНВД (Письмо Минфина России от 16.11.2010 года №03-11-11/298, Письмо Минфина России от 20.07.2010 года №03-11-06/3/105, Постановление ФАС СЗО от 10.12.2010 года №А42-2682/2009).

23.12.2010, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 3 статьи 161 НК РФ при реализации (передаче) имущества составляющего государственную казну публично-правового образования налоговая база определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога. Кроме того, статьей 823 ГК РФ предусмотрено, что в случае достижения сторонами соглашения о рассрочке или отсрочке платежа отношения сторон в данной части регулируются нормами ГК РФ о займе и кредите. В соответствии же с подпунктом 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ проценты по кредитам и займам, предоставленным в денежной форме, освобождены от обложения НДС.
Таким образом, в описанной ситуации налоговая база по НДС у налогового агента исчисляется без учета процентов, выплаченных покупателем за предоставленный ему коммерческий кредит в виде отсрочки или рассрочки платежа по договору (Постановление ФАС СЗО от 17.11.2008 года №А56-52426/2007, Постановление ФАС СЗО от 18.10.2007 года №А13-6865/2006-14).

22.12.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Ответственность предусмотрена ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (пока еще пунктом 1, поскольку 180 дней не истекли) - штраф в размере 100 руб. за каждый непредставленный нулевой отчет, начиная со 181-го календарного дня будет 1000 руб. Названные штрафы касаются непредставления РСВ-1 в ПФР.
Что касается непредставления нулевой расчетной ведомости 4-ФСС, то здесь штрафы могут быть наложены в соответствии со ст. 19 и 20 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ - штраф за непредставление 1000 руб., а при повторном нарушении - 5000 руб.
2. Деятельность по сдаче в аренду компьютеров не лицензируется. Что касается программного обеспечения, установленного на компьютерах, то условия его использования могут быть оговорены в лицензионных соглашениях.

22.12.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Статьей 303 Трудового кодекса РФ предусмотрено, что работодатель - физическое лицо, не являющийся индивидуальным предпринимателем, обязан в уведомительном порядке зарегистрировать трудовой договор с работником в органе местного самоуправления по месту своего жительства (в соответствии с регистрацией).
Из ст. 307 ТК РФ следует, что работодатель - физическое лицо, не являющийся индивидуальным предпринимателем, при прекращении трудового договора с работником обязан в уведомительном порядке зарегистрировать факт прекращения указанного договора в органе местного самоуправления, в котором был зарегистрирован этот трудовой договор.
Следовательно, обязанность регистрировать факт заключения и расторжения трудового договора с работником в органе местного самоуправления по месту своего жительства лежит исключительно на работодателях - физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Индивидуальные предприниматели же подобную регистрацию осуществлять не должны (см. также Письмо ФСС РФ от 31.07.2006 N 02-18/07-7781).

25.12.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Насчет обеда - согласны, опять шеф-повар в "Пулковской" поменялся, да и новогодними банкетами загружены они сейчас...
Главное - хотя бы голодными участники не остались, уже хорошо - а мы помним и такие времена.
Будем воспитывать дальше :)

25.12.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Спасибо, Елена Викторовна. Собственно, мы и не сомневались... :)

25.12.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Вы нас пугаете - мы же не проповедники, в самом деле, ну один раз послушать - но чтобы заново "переслушивать"... :)
Галина Анатольевна, не планируем пока такой сервис в массовом порядке, потому что "Пакет заочного слушателя" - это самостоятельная услуга, и нивелировать ее не хочется. В то же время, если, например, участник семинара опоздал, не смог прослушать часть лекций - всегда пойдем навстречу в индивидуальном порядке.