Ответы на вопросы

26.09.2023, Куликов Алексей Александрович

Яна Львовна, я могу понять суть описанной Вами проблемы. Вы платите страховые взносы в прежнем порядке - на ЕНС или конкретный КБК (мне не очень понятно, почему вдруг стало нельзя).

Скрыть ответы

Ответить

01.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Наталья Вадимовна! Это не может быть БЛОКИРУЮЩИЙ контроль, поскольку Вы правы и знак равенства = это скорее исключение из правил, чем требование контрольного соотношения.. Скорее это "контрольная самодеятельность" учредителя. Тем более, что на сайте росказна по ф. 050316769 приведены другие контрольные соотношения:
графа 1 раздела 1 в Сведениях по кредиторской задолженности (ф. 0503769)
Допустимость КОСГУ в 24 - 26 разрядах номеров счетов по счету Х 401 4Х 1ХХ "Доходы будущих периодов" Отражение в 24 - 26 разрядах номера счета Х 401 4Х 1ХХ подстатей 151, 161, 171, 173, 174, 175, 176, 181, 19Х КОСГУ недопустимо
графа 1 раздела 1 в Сведениях по кредиторской задолженности (ф. 0503169)
Допустимость КОСГУ в 24 - 26 разрядах номеров счетов по счету 1 401 4Х 1ХХ "Доходы будущих периодов" Отражение в 24 - 26 разрядах номера счета 1 401 4Х 1ХХ подстатей 152, 162, 171, 173, 174, 175, 176, 181, 19Х недопустимо

01.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Да, пункт.1.5. Контрольного. соотношения ф. 169
" Сумма показателей по 2, 5, 7, 9,
Всего по счету 140140000
Раздел 2, 5, 7, 9, Сумма показателей по номерам номерам счетов
Раздел 1
140140000
Раздел 1
счетов %4014ХХХХ не соответствует сумме по строке «Всего по счету 140140000» –
%4014ХХХХ,
– недопустимо; Б!
Надо собрать все ДБП, в т.ч. то, что + общей суммой - тогда, полагаю необходимо пояснение в ПЗ к ф

Скрыть ответы

Ответить

26.09.2023, Игнатова Алевтина Анатольевна

Здравствуйте, я тоже на это внимание обратила) Сегодня зашла на росказну, там есть таблица с перечнем налогов ЕНП/НЕ ЕНП, страховые по доп.тарифу входят в состав ЕНП

30.09.2023, Михайлова Елена Николаевна

Наталья Вадимовна! Положениями пункта 3 статьи 425 НК РФ начиная с 2023 года установлен единый тариф страховых взносов, включающий тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (30310_ОПС), на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (30302 ОСС по ВНИМ), на обязательное медицинское страхование (30307_ОМС), в соответствии с которым осуществляется уплата страховых взносов в качестве ЕНП.

Учитывая, что применение единого страхового тарифа (ЕСТ) согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 239-ФЗ уплата страховых взносов в составе единого налогового платежа, осуществляется с 1 января 2023 года

Для справки аналитические счета 303 ХХ «Расчеты по платежам в бюджеты»

303 01 – НДФЛ;
303 02 – ОСС по ВНИМ - страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
303 03 – налог на прибыль;
303 04 – НДС;
303 05 – прочие платежи;
303 06 – взносы на страхование от НС и ПЗ;
303 07 – взносы в ФФОМС (ОМС);
303 08 – взносы в ТФОМ;
303 09 – дополнительные взносы на пенсионное страхование (взнос работодателя);
303 10 – взносы на ОПС (страховая часть); начисленные "вредникам" по дополнительному тарифу (как и в прошлом году начисляются на счете 303 10)
303 11 – взносы на ОПС (накопительная часть);
303 12 – налог на имущество;
303 13 – земельный налог;

Единый налоговый платеж (ЕНП) - это общая сумма налогов и взносов, которые налогоплательщик должен уплатить в бюджет за определенный период и которые он перечислил на единый налоговый счет (ЕНС).
ЕНП потому и единый, что объединяет в себе целый ряд платежей - в качестве ЕНП уплачивается большая часть налогов и страховых взносов, но не все обязательные платежи перечисляются в бюджеты в составе ЕНП, есть несколько платежей-исключений, которые нужно уплачивать отдельно. В числе таких исключений есть и страховые взносы.
В качестве ЕНП с 2023 года уплачиваются страховые взносы, предусмотренные НК РФ и, соответственно, администрируемые ФНС (вошли в:
30310 - ОПС (на обязательное пенсионное страхование), начисленные "вредникам" по дополнительному тарифу (как и в прошлом году начисляются на счете 303 10)
30302 - ОСС по ВНИМ (обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством),
30307- ОМС (на обязательное медицинское страхование).

Для отражения расчетов по указанным страховым взносам с 2023 года изменениями в Единый план счетов предусмотрены счета 303 14 "Расчеты по единому налоговому платежу" и 303 15 "Расчеты по единому страховому тарифу".
На этих счетах 303 02, 303 07, 303 10 и др. (применявшиеся для расчетов по взносам в прошлом году) учитывались незавершенные по состоянию. на 1 января 2023 года расчеты.
Случаи применения счета для начисления взносов 303 15 "Расчеты по единому страховому тарифу" - Начисленные с 1 января 2023 года страховые взносы на ОПС (30310), ОМС (30307) и ОСС по ВНИМ (30302) по единому тарифу страховых взносов.
Уплата: в составе ЕНП - счет 303 14: Задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС и ОСС по ВНИМ, начисленным ДО 01.01.2023, продолжает учитываться на счетах 30310, 303 07 и 303 02 соответственно уплата задолженности в 2023 году также отражается через ЕНП.
-------------------
Случаи применения счетов: 303 02 "Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"; 303 07 "Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) в Федеральный ФОМС:
Страховые взносы в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу определенных категорий получателей:
- прокуроров,
- сотрудников Следственного комитета РФ,
- судей федеральных судов,
- мировых судей.
Уплата: в составе ЕНП -счет 303 14
Единый тариф страховых взносов в отношении указанных выплат НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ.
Начиная с 2023 года страховые взносы в отношении выплат и иных вознаграждений указанным лицам начисляются и уплачиваются ОТДЕЛЬНО:
- на ОСС по ВНИМ - 2,9%;
- на ОМС - 5,1%.
Страховые взносы на ОПС для указанных категорий получателей выплат не исчисляются!
-----------------------------------
Случаи применения чета 303 10 "Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии":
- Страховые взносы на ОПС, начисленные по дополнительному тарифу.
Указанные страховые взносы относятся к страховой части трудовой пенсии.
Уплата: в составе ЕНП - счет 303 14 в зависимости от установленного по результатам СОУТ класса условий труда применяются доп. тарифы страховых взносов на ОПС.
Страховые взносы на ОПС по доп. тарифу не относятся к расчетам по ЕСТ, а начисляются дополнительно.
-------------------------
Случаи применения счета 303 09 "Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование" - Страховые взносы на добровольное пенсионное страхование (взнос работодателя) в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
Уплата: непосредственно в СФР - счет 30314 не используется!
Учреждение вправе принять решение об уплате взносов работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию.
-------------------------
Случаи применения счета 303 06 "Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются и уплачиваются в соответствии со ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ: Уплата: непосредственно в СФР - не используется счет 303 14.
Страховые взносы на травматизм не входят в ЕСТ.
ВАЖНО! Правила, установленные НК РФ, не распространяются на порядок исчисления и уплаты взносов "на травматизм". Этот вид обязательного страхования регулируется Законом № 125-ФЗ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Взносы "на травматизм" уплачиваются напрямую в Социальный фонд, а значит, и порядок отражения в учете расчетов с внебюджетным фондом не изменился - такие расчеты (по-прежнему) отражаются на счете 303 06.
Порядок отражения в учете начислений остался прежним:
Дебет 109 ХХ, 401 20, 106 ХХ
Кредит 30302, 30306, 30307, 30309, 30310, новый счет 30315

30.09.2023, Михайлова Елена Николаевна

Стало: п. 132. Инструкция № 174н (ред. от 27.04.2023 № 57н).
«Операции по поступлению денежных средств на лицевой счет бюджетного учреждения, средств в погашение их текущей задолженности (см. БЫЛО: по расчетам на обязательное социальное страхование) отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" (см вместо 030301731, 030302731, 030305731, 030306731, 030307731, 030308731, 030310731, 030311731) в корреспонденции с дебетом счета 020111510 "Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства". в ред. Приказов Минфина России от 28.12.2018 N 299н, от 27.04.2023 N 57н.

БЫЛО: п. 132. Инструкция № 174н
Операции по поступлению денежных средств на лицевой счет бюджетного учреждения, средств в погашение их текущей задолженности по расчетам на обязательное социальное страхование отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" (030301731, 030302731, 030305731, 030306731, 030307731, 030308731, 030310731, 030311731) в корреспонденции с дебетом счета 020111510 "Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства".
---------------------
« оплата обязательных платежей в доход бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, НЕ ВХОДЯЩИХ в состав единого налогового платежа, единого тарифа страховых взносов, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" (030305000, 030306000, 030309000) и кредиту счета 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства";
«перечисление единого налогового платежа, единого тарифа страховых взносов в составе единого налогового платежа отражается по дебету счета 030314831 "Уменьшение кредиторской задолженности по единому налоговому платежу" и кредиту счета 020111610 "Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства";
«на основании документа налогового органа, определяющего принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, уменьшение задолженности по соответствующим налогам, сборам, взносам (исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов) отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджет" (030301000, 030303000, 030304000, 030305000, 030312000, 030313000, 030315000) и кредиту счета 030314731 "Увеличение кредиторской задолженности по единому налоговому платежу";

(Не изменилось!) «начисление работникам бюджетного учреждения выплат обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отражаются по дебету счета 030306831 "Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" и кредиту счета 030213730 "Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда»
------------------
Системное письмо Минфина России от 30.07.2023 № 02-06-07/71391 (выдержка в части ЕНП и ЕСТ)
Положениями пункта 3 статьи 425 НК РФ начиная с 2023 года установлен единый тариф страховых взносов, включающий тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, в соответствии с которым осуществляется уплата страховых взносов в качестве единого налогового платежа (ЕНП).
Учитывая, что применение единого страхового тарифа (ЕСТ) согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 239-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 18 и 19 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", как и уплата страховых взносов в составе единого налогового платежа, осуществляется с 1 января 2023 года, также НЕ ОСУЩЕСТВЛЯЕТСЯ операциями межотчетного периода формирование входящих остатков по счету учета 30315 "Расчеты по единому страховому тарифу".
Соответственно, указанные выше изменения не приводят к формированию показателей Сведений (ф. 0503173), Сведений (ф. 0503373), Сведений (ф. 0503773).
Вместе с тем, в целях корректного раскрытия в бюджетной отчетности, бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений информации о расчетах по налогам (сборам), уплачиваемым посредством ЕНП (о дебиторской (кредиторской) задолженности по платежам в бюджет) субъектам учета необходимо осуществить СВЕРКУ данных с налоговыми органами с учетом рекомендаций, доведенных Минфином России письмом от 30.06.2023 № 02-07-07/60961.
Обращено внимание, суммы уплаченных до 1 января 2023 года налогов, страховых взносов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, которые не были учтены налоговыми органами в составе сальдо единого налогового счета (ЕНС), подлежат ОБОСОБЛЕНИЮ в бюджетном (бухгалтерском) учете.

Дополнительно к положениям по формированию входящих показателей учета и отчетности 2023 года следует отметить следующие переходные положения по применению учетной политики 2023 года.
Наряду с формированием входящих показателей учета и отчетности 2023 года обороты по счетам бухгалтерского учета, сложившиеся с 1 января 2023 года до даты перехода на актуализированный Рабочий план счетов (Рабочий план счетов централизованного учета) также подлежат уточнению (при необходимости).
Бухгалтерские записи по актуализации оборотов по счетам бухгалтерского учета оформляются Бухгалтерской справки (ф. 0504833):
Вновь вводимые обороты принимаются к бюджетному учету посредством осуществления дополнительных бухгалтерских операций по соответствующим счетам актуализированного Рабочего плана счетов (Рабочего плана счетов централизованного учета) (например, обороты по расчетам при перечислении денежных средств в качестве единого налогового платежа с применением счета 30314, иные обороты)
При этом обороты, требующие корректировки (в связи с изменением порядка отражения объектов бухгалтерского учета) отражаются методом "Красное сторно".

ВАЖНО! Входящие остатки в межотчетный период по счету 303 14 не формируйте. Это касается и счета 303 15.
Актуализацию оборотов оформите бухгалтерской справкой (ф. 0504833). Новые обороты вводите дополнительными бухгалтерскими операциями, например по расчетам при перечислении денег как единый налоговый платеж по счету 303 14. Если нужна корректировка, используйте метод "красное сторно".

При отражении операций по корректировке оборотов по счетам бухгалтерского учета не требуется внесение исправлений в первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета, ранее сформированные.

На заметку! На Круглом столе 22.09.23 было заявлено Минфина о подготовке системного письма по проблемным вопросам применения и переходных положений ЕНП и ЕСТ. Активно ждем (с подкреплением письмами – запросами), чтобы снять риски.

Скрыть ответы

Ответить

01.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Наталья Вадимовна! Не все уплачиваемые через ЕНП (303.14) страховые взносы относятся к единому страховому тарифу (303.15): например, взносы на ОПС, начисленные "вредникам" по дополнительному тарифу - как и в прошлом году, они начисляются на счете 303 10.они начисляются дополнительно и не относятся к ЕСТ..
Аналитический счет 303 ХХ «Расчеты по платежам в бюджеты» 303 10 – взносы на ОПС (страховая часть); начисленные "вредникам" по дополнительному тарифу (как и в прошлом году начисляются на счете 303 10).
Положениями пункта 3 статьи 425 НК РФ начиная с 2023 года установлен единый тариф страховых взносов, включающий тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (30310_ОПС), на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (30302 ОСС по ВНИМ), на обязательное медицинское страхование (30307_ОМС), в следующих единых размерах (единый тариф страховых взносов), если иное не предусмотрено настоящей главой НК РФ:
1) в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 30 %;
2) свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1 %
в соответствии с которым осуществляется уплата страховых взносов в качестве ЕНП.
Учитывая, что применение единого страхового тарифа (ЕСТ) согласно Федеральному закону № 239-ФЗ уплата страховых взносов в составе единого налогового платежа, осуществляется с 1 января 2023 года.
ЕНП)- это общая сумма налогов и взносов, которые налогоплательщик должен уплатить в бюджет за определенный период и которые он перечислил на единый налоговый счет (ЕНС).
В качестве ЕНП с 2023 года уплачиваются страховые взносы, предусмотренные НК РФ и, соответственно, АДМИНИСТРИРУЕМЫЕ ФНС, в т.ч.
30310 - ОПС (на обязательное пенсионное страхование), начисленные "вредникам" по дополнительному тарифу (как и в прошлом году начисляются на счете 303 10)
30302 - ОСС по ВНИМ (обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством),
30307- ОМС (на обязательное медицинское страхование).

Случаи применения счета 303 10 "Расчеты по страховым взносам на ОПС на выплату страховой части трудовой пенсии":, начисленные по дополнительному тарифу. относятся к страховой части трудовой пенсии.
Уплата: их в составе ЕНП - счет 303 14 в зависимости от установленного по результатам СОУТ класса условий труда применяются доп. тарифы страховых взносов на ОПС..
Страховые взносы на ОПС по доп. тарифу НЕ относятся к расчетам по ЕСТ (счет 303.15), а начисляются дополнительно.
Задолженность по страховым взносам на ОПС, начисленным ДО 01.01.2023, продолжает учитываться на счетах 30310, уплата задолженности в 2023 году - отражается через ЕНП (303.14)

Порядок отражения в учете начислений остался прежним:
Дебет 109 ХХ, 110хх, 401 20, 106 ХХ
Кредит 30302, 30306, 30307, 30309, 30310, новый счет 30315

"Отражение учреждением уменьшения расчетов по обязательным платежам в бюджет ЕНП, зачтенного в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, осуществляется по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты и кредиту счета 030314000 "Расчеты по единому налоговому платежу".

Скрыть ответы

Ответить

23.09.2023, Михайлова Елена Николаевна

Добрый вечер, Валентина Александровна. Да, неОтражение в учете факта оказания (потребления) коммунальной услуги с формированием соответствующего закупочного РЕЗЕРВА – это нарушение обязанности применения метода начисления. Неисполнение – нарушение НПА (Инструкции 157н в ред. 192н с ответственностью по ст. 15.15.6 КоАП РФ
Признание в бухгалтерском учете принятия денежных обязательств по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 300 00 000 "Обязательства" возникает с момента возникновения обязанности получателя бюджетных средств/ получателя субсидий из бюджета (АУБУ) уплатить исполнителю определенные денежные средства за оказанные услуги в соответствии с условиями договора.
При этом, как отмечает Минфин России в письме от 12.05.2023 № 02-06-10/43658, в целях реализации принципа равномерности признания доходов и расходов (метода начисления) ведения бухгалтерского учета факт оказания (потребления) коммунальной услуги в соответствии с первичным учетным документом подлежит обязательному отражению в бухгалтерском учете последней датой периода оказания (потребления) услуг по дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 401 20 000 "Расходы текущего финансового года".
Если по условиям договора на оказание коммунальных услуг оформление документа, подтверждающего объем потребления коммунальной услуги, осуществляется ранее подписания первичного документа, согласно которому возникает обязательство по оплате, расходы в объеме фактического потребления коммунальных услуг отражаются в финансовом результате соответствующего периода потребления услуги с признанием для целей бухгалтерского учета отложенных обязательств по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов" и одновременным признанием суммы отложенного обязательства на соответствующем счете аналитического учета счета 0 502 99 000 "Отложенные обязательства" (пункты 302(1), 308 Инструкции по применению Единого плана счетов, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н).
Ранее - Письмо Минфина России от 11.11.2022 № 02-06-07/110108 "Об отражении организациями бюджетной сферы в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни, возникающих при исполнении договоров (контрактов) (сдаче результатов поставок (работ, услуг) и принятии таких результатов согласно документу о приемке)".

01.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Добрый вечер, Валентина Александровна! по 2) вопросу Вам в помощь системное письмо Минфина России от 31.08.2023 № 02-06-07/83273 "Методические рекомендации по реализации электронного документооборота, сформированные по итогам "пилотного" внедрения" (вместе с "Методическими рекомендациями по формированию первичного учетного документа "Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов" (ф. 0510440)"…).
ВАЖНО! Вообще-то СПИСАНИЕ ОС (любых НФА) осуществляется только после проведения мероприятий по утилизации (уничтожению), оформленных Актом об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435), а подготовленное к списанию имущество, с забалансового счета 02 "Материальные ценности на хранении" (в части признанных «не активами» ОС) не выбывает до утверждения Акта об утилизации (ф. 0510435), который и является первичным учетным документом, на основании которого и списывается имущество с забалансового счета 02 "Материальные ценности на хранении".

Согласно ст. 298 ГК РФ 298. Распоряжение имуществом учреждения и Метолрек письма МФ №02-06-07/83273:
Имущество организаций бюджетной сферы – собственность государства (ППО) и находится в оперативном управлении учреждения (КУ, АУ, БУ). Поэтому вопросы списания «не-активов» (выбывших с баланса НФА на забаланс сч. 02) – компетенция не гл. бухгалтера/бухгалтера, а постоянной Комиссии по поступлению и выбытию активов (в течение года) или инвентаризационной комиссии), которая наделена соответствующими полномочиями (Положением о Комиссии) и то только после утверждении Акта о списании руководителем и согласования собственником особо ценного и недвижимого имущества (учредителем) и завершения утилизации.
Новыми общими требованиями Минфин от 13.09.2023 № 144н (Приложение № 2) определяет право любую Комиссию учреждения (субъекта учета) наделить правом проведения инвентаризации и принятия решения . То есть не обязательно создавать отдельные комиссии по каждому вопросу, а одкну с соответствующими полномочиями, утв. локальным актом (с учетом малого масштаба учреждения)

Если утверждено Решение Комиссии о списании (в том числе при наличии согласования собственником учредителем (ГРБС) списания особо ценного движимого имущества (свыше 500 тыс. руб. - для федералов или свыше 200 тыс. руб. - для субъектов, св. 50 тыс руб. - муниципалов).
Основание: требование Постановления Правительства от 14.10.2010 № 834 (ред. от 12.09.2023) "Об особенностях списания федерального имущества"(вместе с "Положением об особенностях списания федерального имущества"), постановление Правительства РФ от 26.07.2010 № 538 "О порядке отнесения имущества автономного или бюджетного учреждения к категории особо ценного движимого имущества".

Обратите внимание, в графе 9 отражается резолюция Комиссии по поступлению и выбытию НФА, на которую могут быть возложены полномочия инвентаризации (далее - Комиссия) или инвентаризационной комиссии субъекта учета, если на нее дополнительно возложены полномочия Комиссии в части принятия решения о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов. Резолюция содержит информацию О ПРИЧИНЕ ПРЕКРАЩЕНИЯ признания активом объекта НФА (например, не используется для выполнения функций учреждения, не приносит экономических выгод) с указанием предлагаемой Комиссией ДАЛЬНЕЙШЕЙ ФУНКЦИИ объекта (например, подлежит списанию, продаже, передаче, реклассификации);

«Решение комиссии (ф. 0510440) составляется ответственным членом комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов (далее - Комиссия) или инвентаризационной комиссии, уполномоченным на его формирование.

Решение комиссии (ф. 0510440) формируется на основании данных соответствующей Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087) (далее - Инвентаризационная опись (ф. 0504087), Инвентарной карточки учета нефинансовых активов (ф. 0509215) (далее - Инвентарная карточка (ф. 0509215) или Инвентарной карточки группового учета нефинансовых активов (ф. 0509216) (далее - Инвентарная карточка группового учета (ф. 0509216) по объектам учета нефинансовых активов (в т.ч. основных средств), в отношении которых установлены признаки «не-актива» - несоответствия их состояния критериям актива, отраженные в графах 17 и 18 Инвентаризационной описи (ф. 0504087).
В случае, если на инвентаризационную комиссию субъекта учета дополнительно возложены полномочия Комиссии в части принятия решения о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов, инвентаризационная комиссия субъекта учета формирует Решение комиссии (ф. 0510440) одновременно с формированием Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463). В случае принятия решения о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов Комиссией, формирование Решения комиссии (ф. 0510440) осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем утверждения Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463).
Формирование Решения комиссии (ф. 0510440) возможно осуществлять либо автоматически из Инвентаризационной описи (ф. 0504087) по всем объектам нефинансовых активов, имеющим признаки несоответствия критериям актива, либо по группе (группам) объектов, либо по ОТДЕЛЬНОМУ объекту НФА.
РЕШЕНИЯ КОМИССИИ (ф. 0510440) является первичным учетным документом для отражения бухгалтерских операций по ВЫБЫТИЮ объектов НФА, признанных Комиссией не активами, с балансового учета и отражения их на забалансовом счете 02 "Материальные ценности на хранении".
Например, основное средство признано не активом (Утверждено Решение комиссии (ф. 0510440), в этом случае формируются следующие корреспонденции:
Дт 040110172 Кт 0101xx410
Дт 0104xx411 Кт 0101xx410
Дт 0114xx412 Кт 0101xx410
Одновременно:
Увеличение забалансового счета 02 "Материальные ценности на хранении".
При этом кредит счета 0101xx410 в данном случае означает ВЫБЫТИЕ объекта НФА с балансового учета на забалансовый учет, а НЕ СПИСАНИЕ объект НФА.
В дальнейшем субъект учета определяет функцию указанного объекта, учитываемого на забалансовом счете (продать, передать, реклассифицировать);
В случае, если в графе 9 Раздела 3 "Заключение комиссии" Решения комиссии (ф. 0510440) указана резолюция с предложением Комиссии СПИСАТЬ объект нефинансового актива, после утверждения руководителем учреждения, одновременно с Решением комиссии (ф. 0510440) формируется соответствующий АКТ О СПИСАНИИ (например, Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0510454), который также подписывается Комиссией и утверждается руководителем (при необходимости согласовывается с собственником имущества (учредителем) в части ОЦ ДИ и НИ (или имущества КУ). На основании Актов о списании не формируются бухгалтерские проводки (за исключением отражения в бухгалтерском учете недостач по объектам нефинансовых активов, которые оформляются Актом о списании без оформления Решения комиссии (ф. 0510440).
До момента проведения мероприятий по утилизации (уничтожению), оформленных Актом об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435), подготовленное к списанию имущество, с забалансового счета 02 "Материальные ценности на хранении" объектов нефинансовых активов, признанных не активами, не выбывает. Утвержденный Акт об утилизации (ф. 0510435) является первичным учетным документом, на основании которого списывается имущество с забалансового счета 02 "Материальные ценности на хранении".

Скрыть ответы

Ответить

17.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Марина Владимировна! Полагаю, что ДА, т.к. Обращение с невыясненными поступлениями на лицевой счет учреждения в ТОФК регламентировано Приказом Казначейства России от 14.05.2020 N 21н (ред. от 28.12.2022) "О Порядке казначейского обслуживания"
К невыясненным поступлениям бюджетных и автономных учреждений относятся суммы, зачисленные на казначейский счет на основании расчетных документов, в которых не указан и (или) указан ошибочный номер лицевого счета (п. 63 Порядка № 21н). Такие суммы учитываются ТОФК в составе общего остатка на казначейском счете для осуществления и отражения операций с денежными средствами бюджетных и автономных учреждений.
Если в расчетном документе (Распоряжении о совершении казначейских платежей), суммы по которому отнесены к невыясненным поступлениям, указаны ИНН (ИНН и КПП) бюджетного (автономного) учреждения, ТОФК не позднее следующего рабочего дня после зачисления средств на казначейский счет учреждений формирует и направляет предполагаемому получателю средств запрос (п. 64 Порядка № 21н).
Для уточнения невыясненных поступлений бюджетное (автономное) учреждение представляет в ТОФК Распоряжение о совершении казначейских платежей, предусмотренное приложением № 4 к Порядку № 21н.
Невыясненные поступления бюджетных (автономных) учреждений подлежат уточнению в течение 10 рабочих дней со дня их поступления, а в случае направления ТОФК запроса бюджетному (автономному) учреждению – в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса бюджетным (автономным) учреждением.
Если учреждение не представит Распоряжение для уточнения платежа, ТОФК возвращает средства плательщику.
Поступления, отнесенные к невыясненным поступлениям бюджетных (автономных) учреждений федерального бюджета, подлежащие зачислению на другой казначейский счет, перечисляются ТОФК участнику системы казначейских платежей на основании Поручения о перечислении на счет, предусмотренного приложением № 3 к Правилам функционирования системы казначейских платежей (утв. приказом Казначейства России от 13.05.2020 № 20н, далее – Правила № 20н), и заявления плательщика.
Поступления, отнесенные к невыясненным поступлениям бюджетных (автономных) учреждений субъекта РФ (местного бюджета), подлежащие зачислению на другой казначейский счет, перечисляются финансовым органом субъекта РФ (муниципального образования), органом управления государственным внебюджетным фондом участнику системы казначейских платежей на основании Распоряжения о совершении казначейского платежа, предусмотренного приложением № 1 к Порядку № 21н.
Приложением № 8 к Правилам № 20н утвержден порядок выяснения принадлежности денежных средств, зачисленных на казначейский счет до выяснения их принадлежности (счет № 03420).
В случае ошибочного получения денег, зачисленных на казначейский счет, получатель средств, не являющийся администратором доходов бюджета, не позднее 10 рабочих дней со дня получения информации о зачислении представляет в ТОФК по форме, установленной приложением № 9 к Правилам № 20н, уведомление об ошибочно полученных денежных средствах.
На основании уведомления об ошибочно полученных денежных средствах ТОФК составляет и исполняет поручение о перечислении на казначейский счет № 03420 до выяснения принадлежности денежных средств.
ТОФК определяет предполагаемых получателей средств, направляет им запрос на выяснение принадлежности платежа.
Определение предполагаемых получателей денежных средств осуществляется на основании следующих значений реквизитов, содержащихся в информации о зачислении денежных средств (одного или нескольких):
• ИНН и КПП получателя средств;
• КБК или его составной части;
• уникального идентификатора начисления;
• наименования получателя средств;
• кода по ОКТМО;
• назначения платежа.
Кроме того, в настоящее время письмом Казначейства России от 11.07.2022 № 07-04-05/05-17044 направлен Временный порядок осуществления возврата плательщику (зачисления на другой казначейский счет) денежных средств.
Например, если на счет в ТОФК поступил полностью правильно оформленный платеж, но учреждение не имеет договорных отношений с указанным в нем отправителем. Также на счет учреждения могут поступить платежи с неточностями, не позволяющими правильно отразить бухгалтерские записи по погашению задолженности или получению аванса. Например, это относится к оплате, поступившей без указания договора, от контрагента, с которым заключено несколько договоров. Также это могут быть платежи без указания аналитического кода поступлений, номера лицевого счета плательщика, фамилии и имени третьего лица, за которого производится платеж и т.д.
Учетной политикой учреждения может быть предусмотрен учет подобных платежей на счете учета невыясненных поступлений.

Скрыть ответы

Ответить

01.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Анастасия Евгеньевна! На вопрос 3. Про ремонты- - основа СГС "Основные средства" приказ МФ № 257н.
Целесообразно включить в Учетную политику в Раздел 3 Учет основных средств (например) подраздел 3.2. Порядок учета при проведении ремонта, обслуживания, реконструкции, модернизации, дооборудования, монтажа объектов основных средств.
1. Работы, направленные на восстановление пользовательских характеристик основных средств, квалифицируются в качестве ремонта, даже если в результате восстановления работоспособности технические характеристики объекта основных средств улучшились. Под обслуживанием основных средств понимаются работы, направленные на поддержание пользовательских характеристик основных средств. Расходы на ремонт и обслуживание не увеличивают балансовую стоимость основных средств.
(Основание: п. 27 Инструкции № 157н.)

.2. В качестве монтажных работ квалифицируются работы в рамках отдельной сделки, в ходе которых осуществляется соединение частей объекта друг с другом и (или) присоединение объекта к фундаменту (основанию, опоре). Стоимость монтажных работ учитывается при формировании первоначальной стоимости объекта основных средств. Если монтажные работы осуществляются в отношении объекта основных средств, первоначальная стоимость которого уже сформирована, то их стоимость списывается на расходы (учитывается при формировании себестоимости продукции, работ, услуг).
(Основание: п. 23 Инструкции № 157н, п. 19 Стандарта «Основные средства».)

3. Затраты на модернизацию, дооборудование, реконструкцию, в том числе с элементами реставрации, объектов основных средств относятся на увеличение балансовой стоимости этих основных средств после окончания предусмотренных договором (сметой) объемов работ, если по результатам проведенных работ улучшились (повысились) первоначально принятые нормативные показатели функционирования объектов основных средств. При этом стоимость объекта основных средств уменьшается на стоимость изымаемых (замещаемых) частей (узлов, деталей), если она существенна. Существенной признается стоимость [указать значение].
Пригодные для дальнейшего использования узлы (детали), замененные в ходе модернизации, дооборудования, реконструкции или ремонта объектов основных средств, подлежат оприходованию и включению в состав материальных запасов по текущей оценочной стоимости.
(Основание: пункты 25, 27, 31, 106 Инструкции № 157н.)

4. Затраты по замене отдельных составных частей объекта основных средств, в том числе при КАПИТАЛЬНОМ ремонте, включаются в стоимость объекта, при условии, что стоимость заменяемых частей существенна. Одновременно его стоимость уменьшается на стоимость заменяемых (выбываемых) составных частей, которая относится на текущие расходы.
К таким объектам относятся следующие группы основных средств [выбрать нужное:
• нежилые помещения (здания и сооружения);
• машины и оборудование;
• транспортные средства;
• многолетние насаждения].
(Основание: п. 27 Стандарта «Основные средства».)

5. Существенные затраты на ремонт основных средств и регулярные осмотры на наличие дефектов, если они являются обязательным условием их эксплуатации, увеличивают первоначальную (балансовую) стоимость этих объектов. Одновременно стоимость списываются в текущие расходы затраты на ранее проведенные ремонты и осмотры. Существенной признается стоимость свыше [указать значение].
Эта норма применяется к следующим объектам основных средств: [указать группы или объекты основных средств].
(Основание: п. 28 Стандарта «Основные средства».)

.6. Ремонт, обслуживание, капитальный ремонт, модернизация, дооборудование объектов основных средств (кроме объектов недвижимого имущества) производится по распоряжению руководителя на основании заявки лица, ответственного за эксплуатацию соответствующих основных средств (Приложение № __). В заявке приводится следующая информация:
- наименования соответствующих объектов и их инвентарные номера;
- обоснование необходимости осуществления работ (неисправность, необходимость замены расходных материалов или улучшения характеристик функционирования и т.п.);
- объем планируемых работ и предложения по организации их проведения (приобретение запасных частей (узлов) и устранение неисправности собственными силами, привлечение сторонней организации и т.д.);
- информация о проведении аналогичных работ в отношении объекта (дата, объем и стоимость работ).

В целях согласования осуществления работ на сумму более [сумма цифрами и прописью] в установленном порядке оформляются соответствующие технические обоснования (сметы, расчеты и т.п.).
Обоснованность проведения капитального ремонта оборудования подтверждается данными технических паспортов (иной технической документации), а также графиком капитального ремонта, составляемым должностным лицом, ответственным за безопасность эксплуатации оборудования.

.7. Созданные в результате капитального ремонта, текущего ремонта объекты имущества, отвечающие критериям отнесения к инвентарному объекту основных средств (например: ограждение; оконечные устройства единых функционирующих систем пожарной сигнализации, видеонаблюдения и др.), принимаются к учету в качестве самостоятельных объектов основных средств.

01.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Приказ МФ № 61н про отражение РЕМОНТОВ в Инвентарной карточке(ф. 0509215)
Инвентарная карточка (ф. 0509215) формируется ответственным исполнителем бухгалтерской службы учреждения (централизованной бухгалтерии).
В разделе 8 Сведения о произведенном ремонте, достройке, реконструкции, модернизации:
- при передаче материальных ценностей в целях ремонта без ограничения видов ремонта, в том числе на проведение текущего, капитального ремонта, включая реконструкцию, модернизацию, дооборудование, при этом, права владения и эксплуатации не прекращаются;
В группе граф "Сумма затрат на произведенные работы" указывается расходы на выполнение ремонтных работ, достройки, реконструкции, модернизации по источникам финансового обеспечения:
в графах 5 - 7 - значения "Акт приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств", "02.08.2023" и "1" соответственно и соответствуют данным Акта (ф. 0504103) графы 1 и 2 Раздела 1 "Реквизиты договора и сроки проведения работ";

02.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Ответ на 1) вопрос.Пункт 27 приказа Минфина России от 07.12.2018 N 256н (ред. от 19.12.2019) "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Запасы":
Письмо Минфина России от 01.08.2019 N 02-07-07/58075 <О направлении Методических рекомендаций по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Запасы": см. Раздел 6. Реклассификация материальных запасов
"Материальные запасы, исходя из новых условий их использования субъектом учета, могут реклассифицироваться в иную группу материальных запасов (запасов) или в иную категорию объектов бухгалтерского учета (пункт 27 СГС "Запасы").
Выбытие материальных запасов из одной группы активов и отражение их в другой группе активов при реклассификации должно быть отражено в бухгалтерском учете одновременно.
Перевод материальных запасов в иную группу либо в иную категорию объектов бухгалтерского учета в связи с их реклассификацией не приводит к изменению их стоимости, как в бухгалтерском учете, так и для целей оценки и раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Перевод готовой продукции в состав материалов (основных средств) в целях ее использования для нужд учреждения осуществляется по фактической себестоимости продукции, признаваемой первоначальной стоимостью материала (основного средства).
Например, на складе учреждения находилась готовая продукция, которая в соответствии с решением субъекта учета будет использоваться для нужд учреждения.
Перевод готовой продукции в состав материалов осуществляется по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 105 00 34x "Увеличение стоимости материальных запасов" и кредиту счета 0 105 07 34X "Увеличение стоимости готовой продукции".

02.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Аналогично реклассификация материальных запасов отражена при изменении их целевого (функционального) назначения: корреспонденция счетов КРБ х 105 ХХ 34Х. КРБ х 105 ХХ 34Х.
Приобретение (изготовление) строительных материалов для ремонта движимого имущества - объектов нефинансовых активов (например, ремонт мебели) - по подстатье 346 "Увеличение стоимости прочих оборотных запасов (материалов)" КОСГУ;
приобретение (изготовление) всех видов материалов, включая строительные материалы, для целей капитальных вложений (в рамках капитального ремонта с реконструкцией) подлежат отражению по подстатье 347 "Увеличение стоимости материальных запасов для целей капитальных вложений".

02.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

на вопрос 2). Пример из учетной политики Раздел Основные средства
Х. Обстановка дороги, в том числе технические средства организации дорожного движения, в том числе дорожные знаки, ограждение, разметка, направляющие устройства, светофоры, СИСТЕМЫ автоматизированного управления движением, СЕТИ ОСВЕЩЕНИЯ, озеленение и малые архитектурные формы (ВЫБРАТЬ НУЖНОЕ):
- объединяются в один инвентарный объект, признаваемый для целей бухгалтерского учета комплексом объектов основных средств;
- учитываются в качестве самостоятельных объектов.
Основание: пункт 45 Инструкции № 157н.

п. 45 Инструкции 157н «Инвентарные объекты основных средств принимаются к бухгалтерскому учету согласно следующим особенностям и с учетом группировки объектов основных фондов, предусмотренной Общероссийским классификатором основных фондов:
обстановка дороги (технические средства организации дорожного движения, в том числе дорожные знаки, ограждение, разметка, направляющие устройства, светофоры, системы автоматизированного управления движением, сети освещения, озеленение и малые архитектурные формы) объединяются согласно УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ в один инвентарный объект, признаваемый для целей бухгалтерского учета комплексом объектов основных средств (учитывается в составе дороги), если иное не установлено порядком ведения реестра имущества соответствующего публично-правового образования;»

02.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

на вопрос 4) МЕТАЛЛОЛОМ.
В соответствии с п. 34 Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учете, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н, порядок отражения в учете операций по оприходованию материальных запасов зависит от обстоятельств, при которых получены такие материальные запасы. Так, принятие к учету остающихся в распоряжении бюджетного учреждения материальных запасов, полученных от ликвидации (разборки, утилизации) объектов основных средств, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 10500 000 "Материальные запасы" и кредиту счета 0 40110 172 "Доходы от операций с активами". При этом принятие к бухгалтерскому учету материальных запасов (в том числе комплектующих, запасных частей, ветоши, дров, макулатуры, МЕТАЛЛОЛОМА, иных материалов (возвратных материалов)), остающихся в распоряжении учреждения для хозяйственных нужд по результатам проведения ремонтных работ, в том числе работ по демонтажу экспериментальных устройств, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 10500 000 "Материальные запасы" и кредиту счета 0 40110 199 "Прочие неденежные безвозмездные поступления".
В соответствии с положениями п. 150 Инструкции № 174н начисление доходов от реализации основных средств, нематериальных активов, материальных запасов отражается в момент перехода права собственности согласно условиям заключенных договоров по кредиту счета 2 40110 172 "Доходы от операций с активами" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 2 20570 000 "Расчеты по доходам от операций с активами". Доходы от реализации материальных запасов отражаются с применением статьи аналитической группы подвида доходов бюджетов 440 "Уменьшение стоимости материальных запасов" и относятся согласно п. 12.4 Порядка № 209н на соответствующие подстатьи статьи 440 "Уменьшение стоимости материальных запасов" КОСГУ.
Таким образом, для отражения операций по оприходованию прочих материальных запасов следует сделать следующие бухгалтерские записи:

Дебет 2 10536 346 (в 1-4 разрядах код раздела, подраздела, в 5-17 разрядах нули)
Кредит 2 40110 172 (в 1-4 разрядах код раздела, подраздела, в 15-17 разрядах АнКВД 440)
- отражено принятие к учету прочих материальных запасов, полученных в результате списания основного средства;

Дебет 2 10536 346 (в 1-4 разрядах код раздела, подраздела, в 5-17 разрядах нули)
Кредит 2 40110 199 (в 1-4 разрядах код раздела, подраздела, в 15-17 разрядах АнКВД 440)
- отражено принятие к учету прочих материальных запасов, полученных в результате ремонтных работ.

Для отражения операций по начислению доходов от реализации прочих материальных запасов, независимо от обстоятельств, при которых изначально были получены материальные запасы, оформить следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 2 40110 172 (в 1-4 разрядах код раздела, подраздела, в 5-14 разрядах нули, в 15-17 разрядах АнКВД 440)
Кредит 2 10536 446 (в 1-4 разрядах код раздела, подраздела, в 5-17 разрядах нули)
- списана стоимость прочих материальных запасов, реализованных ПО ЦЕНЕ РЕАЛИЗАЦИИ;

Дебет 2 20574 56Х (в 1-4 разрядах код раздела, подраздела, в 5-14 разрядах нули, в 15-17 разрядах АнКВД 440)
Кредит 2 40110 172 (в 1-4 разрядах код раздела, подраздела, в 5-14 разрядах нули, в 15-17 разрядах АнКВД 440)
- отражено начисление доходов, полученных от реализации прочих материальных запасов;

02.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Инф на вопрос 9).до конца 2023 года не начислят пени, если недоимка возникла из-за отсутствия уведомления или из-за ошибок в нем. Условие — на ЕНС достаточно средств для погашения недоимки.
Основание:Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 30.06.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году":
Пунт 2. Установить, что с 1 января по 31 декабря 2023 г. включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.(в ред.ПП от 30.06.2023 № 1077)
3. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.
Действие пункта 2 настоящего постановления распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г.

02.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Про автоматический зачет средств на ЕНС в счет уплаты страховых взносов:
"При подаче расчета по взносам или уведомления (платежки) по ним положительное сальдо ЕНС автоматически зачтут в счет уплаты именно взносов. Если одновременно подали уведомление о сумме НДФЛ, сначала зачтут налог."

02.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

по вопросу 6) РАЗУКОМПЛЕКТАЦИЯ по инвентарным объектам (св. 10. тыс. руб.) на балансе сч. 101
Разукомплектация объекта входит в понятие "распоряжение имуществом" (ст. 298 ГК РФ), поэтому решение о разукомплектации ОЦ ДИ (НИ) должно быть согласовано с учредителем бюджетного или автономного учреждения.
В результате разукомплектации исходный объект полностью списывается, а вместо него образуется несколько других объектов. Именно такой экономический смысл имеют операции по разукомплектации, отражаемые в порядке, предусмотренном, в частности, п. 12 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н.
Для списания федерального имущества государственными учреждениями предусмотрена особая процедура, определенная Положением об особенностях списания федерального имущества, утвержденного постановлением Правительства РФ от 14.10.2010 № 834. При этом аналогичной процедуры для разукомплектации не предусмотрено, в связи с чем порядок согласования решения и необходимые подтверждающие документы для учреждения, собравшегося произвести разукомплектацию объекта ОЦДИ, должна быть установлена учредителем.
Риск «дробления ОЦИ» (основных средств и материальных запасов) - значимое нарушение неправомерного распоряжения имуществом.
стоимость каждой составной части разукомплектованного основного средства должна определяться путем ее выделения из общей первоначальной стоимости основного средства. Иными словами, сумма стоимостей, полученных в результате разукомплектации объектов нефинансовых активов, должна равняться первоначальной стоимости основного средства, а сумма долей распределенной амортизации – начисленной на основное средство амортизации.
Одним из возможных вариантов определения комиссией учреждения в рамках возложенных на нее полномочий стоимости принимаемых к учету зданий может быть способ определения стоимости исходя из первоначальной стоимости единого объекта пропорционально ВЫБРАННОМУ в Учетной политике КРИТЕРИЮ.
После определения стоимости имущества, относящегося согласно решению комиссии к основным средствам, а также части приходящейся на него амортизации комиссии необходимо определить для него срок полезного использования в порядке п. 44 Инструкции № 157н с учетом срока фактической эксплуатации.
С учетом положений п. 12 Инструкции № 174н в бухгалтерском учете бюджетного учреждения операции по разукомплектации единого инвентарного объекта могут быть оформлены следующими корреспонденциями:

Дебет 0 401 10 172 Кредит 0 101 12 410,
Дебет 0 104 12 410 Кредит 0 401 10 172
– отражено выбытие единого объекта основных средств и начисленной по нему амортизации;

Дебет 0 101 12 310 Кредит 0 401 10 172,
Дебет 0 401 10 172 Кредит 0 104 12 410
– одновременно отражено принятие новых инвентарных объектов учета и амортизации, приходящейся на каждый из них (корреспонденция оформляется на каждый новый инвентарный объект (свыше 10 тыс. руб.)
В данном случае Инвентарная карточка учета нефинансовых активов (ф. 0504031) единого объекта основных средств (объект 1+ объект 2) должна быть закрыта, а на выделенные объекты открыты новые карточки с присвоением им новых инвентарных номеров.
В Инвентарной карточке (ф.ОКУД) единого объекта в разделе 3 в графе «Причина списания» следует сделать запись «В результате разделения на новые инвентарные объекты» с указанием номеров новых объектов. В Инвентарных карточках при постановке на учет новых объектов нужно дать ссылку на инвентарный номер выбывшего объекта.

02.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

на вопрос 9).
См. Приказ ФНС России от 14.09.2023 N ЕД-7-8/627@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 29.12.2022 N ЕД-7-19/1295@""Об утверждении Методических рекомендаций по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при информационном обслуживании и информировании налогоплательщиков в электронной форме"
+ В новой редакции изложены форма и формат запроса налогоплательщика на предоставление информационных услуг.
справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, в том числе В АГРЕГИРОВАННОМ ВИДЕ;
справка о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.
Перечень, справка об исполнении обязанности, справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, в том числе в агрегированном виде, справка о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и сведения о наличии (отсутствии) задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС формируются в целом по организации.";
сведения о наличии (отсутствии) задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС.
1.7. В Запросе в реквизите "Период" указывается:
• любой период - при запросе перечня;
• любой период, начиная с 01.01.2023 - при запросе справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа;
• либо отчетный год, либо один из периодов отчетного года - при запросе акта сверки.

Приложение № 1 и 2 - Форма по КНД 1166101 Запрос на предоставление информационных услуг в рамках информационного обслуживания и информирования налогоплательщиков; и формат.

Приложение № 3 - Форма по Код по КНД 1166103 ответ на обращение

организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при информационном обслуживании и информировании налогоплательщиков в электронной форме (далее - Методические рекомендации) разработаны в целях реализации электронного документооборота с использованием электронной подписи (далее - ЭП), соответствующей требованиям, установленным в прикладной подсистеме "Система юридически значимого электронного документооборота при представлении НБО и других документов в электронном виде" АИС "Налог-3" (далее - Система), между налоговыми органами и налогоплательщиками (представителями) при предоставлении налогоплательщикам информационных услуг в электронной форме, перечень информационных услуг, которые можно получить по запросу на предоставление информационных услуг в рамках информационного обслуживания и информирования налогоплательщиков (далее - Запрос), направленному в налоговый орган, а также порядок информирования налогоплательщиков на основании обращений, поступивших в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) или личный кабинет налогоплательщика (далее - Обращение).
"
1.2. В ответ на Запрос, составленный в соответствии с форматом, согласно приложению N 2 к настоящему приказу, программным обеспечением налогового органа формируются следующие электронные документы:
перечень бухгалтерской и налоговой отчетности, представленной в отчетном году (далее - перечень). Форма перечня приведена в приложении N 4 к Методическим рекомендациям, формат перечня приведен в приложении N 5 к настоящему приказу;
акт сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа (далее - акт сверки);
справка об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее - справка об исполнении обязанности);
справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа;
справка о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.
Перечень, справка об исполнении обязанности, справка о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, и справка о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента формируются в целом по организации.

02.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

ДОП к вопросам 4, 5) Понятие "переоценки" не совсем корректно, ьак как она проводится в организациях бюджетной сферы (госсектора) исключительно по решению Правительства или в случаях,установленных Стандартами СГС для отдельных НФА: в частности, ежегодная переоценка стоимости земли, биологичнских активов.
Важнейшей частью работы комиссии будет не только определение первоначальной стоимости и амортизации по образованным объектам основных средств, но и фактической стоимости полученных материальных запасов.
Фактическая стоимость материальных запасов, остающихся у учреждения в результате разборки, утилизации (ликвидации) основных средств или иного имущества, определяется исходя из их текущей оценочной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету, а также сумм, уплачиваемых учреждением за доставку материальных запасов и приведение их в состояние, пригодное для использования (п. 106 Инструкции № 157н).
Согласно пункту 25 Инструкции № 157н под текущей оценочной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов на дату принятия к учету.

02.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

ДОП к ответу 8). Письмо ФНС России от 26.09.2023 N БС-4-11/12322@ О направлении рекомендуемых формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения и формата представления.

Сообщено, что вносятся изменения в приложение N 1 "Форма расчета по страховым взносам" к приказу ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@ (далее - Приказ), позволяющие плательщикам страховых взносов, производящим выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих в соответствии с международными договорами Российской Федерации отдельным видам (отдельному виду) обязательного социального страхования, отражать в форме расчета по страховым взносам суммы страховых взносов, исчисленные с указанных выплат отдельно по соответствующим видам (соответствующему виду) обязательного социального страхования, начиная с представления расчета по страховым взносам за первый квартал 2023 года.
Соответствующие изменения вносятся в приложение N 3 "Порядок заполнения формы расчета по страховым взносам" к Приказу (далее - Порядок).Также Приложение N 5 "Коды тарифа плательщика страховых взносов" и Приложение N 7 "Коды категории застрахованного лица" к Порядку дополнены кодами тарифа плательщиков страховых взносов и кодами категории застрахованного лица для применения:

05.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Ответ на вопрос 7) КПС – классификационный признак счета, представляющий собой с 1 по 17 разряды в структуре номера счёта бюджетного учёта. Выбирается из справочника
ХХХХ 0000000000 000.
в 1-4 разрядах номера счёта указывается аналитический код вида функции, услуги (работы) учреждения, соответствующий коду раздела, подраздела классификации расходов бюджетов. (Как и ранее никаких исключений, зависящей для типа хранимой на счёте информации не указано, т.е., например, на «доходные» счета правило тоже распространяется);
Такую классификацию можно применять для остатков и оборотов. КВР в трех последних разрядах указывается, если это установлено учётной политикой или целевым назначением имущества
,
Типовая операция: Возврат из личного пользования (105 - 401.10.172), дополнительная проводка счет 27, Счет кредита – полный счет выбирается из рабочего плана счетов и его аналитика.

УЧЕСТЬ, согласно Приложению № 2 к Инструкциям 174н и 183н В целях получения дополнительной информации, в соответствии с требованиями учредителя, финансового органа публично-правового образования, из бюджета которого бюджетному учреждению предоставляются субсидии, а также в целях управленческого учёта, бюджетные учреждения в 1-17 разрядах номера счёта, в котором Инструкцией предусмотрены нули, отражают в соответствии с Рабочим планом счетов соответствующие аналитические коды поступления (выбытия), аналитические коды целевых статей.

05.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Ответ на вопрос 7) КПС – классификационный признак счета, представляющий собой с 1 по 17 разряды в структуре номера счёта бюджетного учёта. Выбирается из справочника
ХХХХ 0000000000 000.
в 1-4 разрядах номера счёта указывается аналитический код вида функции, услуги (работы) учреждения, соответствующий коду раздела, подраздела классификации расходов бюджетов. (Как и ранее никаких исключений, зависящей для типа хранимой на счёте информации не указано, т.е., например, на «доходные» счета правило тоже распространяется);
Такую классификацию можно применять для остатков и оборотов. КВР в трех последних разрядах указывается, если это установлено учётной политикой или целевым назначением имущества
,
Типовая операция: Возврат из личного пользования (105 - 401.10.172), дополнительная проводка счет 27, Счет кредита – полный счет выбирается из рабочего плана счетов и его аналитика.

УЧЕСТЬ, согласно Приложению № 2 к Инструкциям 174н и 183н В целях получения дополнительной информации, в соответствии с требованиями учредителя, финансового органа публично-правового образования, из бюджета которого бюджетному учреждению предоставляются субсидии, а также в целях управленческого учёта, бюджетные учреждения в 1-17 разрядах номера счёта, в котором Инструкцией предусмотрены нули, отражают в соответствии с Рабочим планом счетов соответствующие аналитические коды поступления (выбытия), аналитические коды целевых статей.

Скрыть ответы

Ответить

17.10.2023, Михайлова Елена Николаевна

Анастасия Евгеньевна! Принятие решения о включении в комплекс объекта основных средств ПО - на стадии формирования первоначальной стоимости с учетом капвложений (счет 106), определяет Комиссия учреждения по поступлению и выбытию нефинансовых активов. Причем Решение об учете впервые установленного ПО в составе основного средства.
Основание: пункт 10 Стандарта «Основные средства».
Скорее всего ПО не предназначено для выполнения определенных самостоятельных функций ВНЕ системы диспетчеризации подъемных платформ.
ПО для обслуживания и эксплуатации вертикального транспорта должно оговариваться в утверждаемом заказчиком задании на проектирование. с учетом технологии функционирования проектируемого объекта, если невозможно использовать лифты, эскалаторы, платформы подъемные для инвалидов и другие средства вертикального транспорта без указанного ПО. Это должно быть запроектировано и смонтировано с учетом требований эксплуатации и безопасности, содержащихся в соответствующих нормативных документах.
Проектирование, строительство, реконструкция, капитальный ремонт автомобильных дорог осуществляются в соответствии с Градостроительным кодексом РФ (ч. 1 ст. 16 Закона № 257-ФЗ) .
Мое экспертное мнение, Из УП: пункт Х. Обстановка дороги, в том числе технические средства организации дорожного движения, в том числе системы диспетчеризации подъемных платформ для маломобильного населения на надземных пешеходных переходах (со сроком полезного использования более 12 месяцев), системы автоматизированного управления движением, сети освещения..(ВЫБРАТЬ НУЖНОЕ):
- объединяются в ОДИН ИНВЕНТАРНЫЙ объект, признаваемый для целей бухгалтерского учета комплексом объектов основных средств;
- учитываются в качестве САМОСТОЯТЕЛЬНЫХ объектов.
Основание: пункт 45 Инструкции № 157н.
«…обстановка дороги (технические средства организации дорожного движения, в том числе дорожные знаки, ограждение, разметка, направляющие устройства, светофоры, СИСТЕМЫ АВТОМАТИЗИРОВАННОГО УПРАВЛЕНИЯ движением, сети освещения, озеленение и малые архитектурные формы) объединяются согласно УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ субъекта учета в один инвентарный объект, признаваемый для целей бухгалтерского учета комплексом объектов основных средств (учитывается в составе дороги), если иное не установлено порядком ведения реестра имущества соответствующего публично-правового образования;»

Для информации, РАНЕЕ до СГС "НМА "Минфин России в своем письме от 11.11.2016 № 02-07-10/66102 разъяснял, что в случае, когда приобретение права пользования на программное обеспечение не является отдельным предметом контракта поставки оборудования (является неотъемлемым условием поставки), то затраты, связанные с приобретением оборудования, относятся на фактическую стоимость основных средств.
Таким образом, если поставка автоматизированного программного комплекса предусмотрена договором с условием установки программного обеспечения, позволяющего реализовать заявленные поставщиком потребительские свойства указанного технического комплекса, и стоимость приобретения такого оборудования включает в том числе стоимость права на пользование программным обеспечением, то все расходы по договору относятся на формирование первоначальной стоимости оборудования, составляющего технический комплекс.
Полагаю, важно для минимизации РИСКА письменное обращение к методологам Минфина для ПИСЬМЕННОГО ответа.

Скрыть ответы

Ответить

21.09.2023, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 9 Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации, утверждённого Приказом Минфина России от 29.07.1998 года №34Н, первичные документы для целей бухгалтерского учёта должны быть составлены на русском языке или иметь подстрочный перевод с иностранного языка. Аналогичное требование содержится в пункте 5 ФСБУ 27/2021, утверждённого Приказом Минфина России от 16.04.2021 года №62Н.
Для целей налогообложения специальной оговорки о необходимости перевода документа на русский язык не предусмотрено, но, учитывая официальный статус русского языка, исполнения такой обязанности в целях исчисления налога на прибыль не удастся избежать.
В соответствии же с требованиями статьи 252 НК РФ под документальным подтверждением расходов понимается наличие документа, составленного в соответствии с законодательством или обычаями делового оборота, подтверждающего соответствующее содержание хозяйственной операции. Если указанный чек сам по себе или в совокупности с иными документами по командировке (отчёт по командировке, авансовый отчёт и т.д.) подтверждает характер расхода, направленного на решение вопросов, связанных со служебной командировкой, то такие расходы могут уменьшать базу по налогу на прибыль. В противном случае – такие расходы не подлежат учёту для целей налогообложения...

Скрыть ответы

Ответить

20.09.2023, Куликов Алексей Александрович

Нина Андреевна, в соответствии со статьёй 161 НК РФ у российского лица, выплачивающего доходы иностранному лицу за приобретаемые у него работы и услуги, местом реализации которых признаётся территория Российской Федерации, возникает обязанность по удержанию соответствующей суммы НДС в качестве налогового агента. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ местом реализации услуг по сдаче в аренду движимого имущества признаётся место государственной регистрации арендатора. Поскольку в описанном примере арендатором выступает российское лицо, у последнего возникает обязанность по удержанию НДС с сумм перечисляемой арендодателю арендной платы.
В соответствии с пунктом 3 статьи 171 НК РФ исчисленные налоговым агентом в описанном примере суммы «агентского» НДС могут быть предъявлены к возмещению из бюджета после ИСЧИСЛЕНИЯ ТАКОВЫХ. В соответствии же с пунктом 1 статьи 80 НК РФ документом, в котором налогоплательщик (налоговый агент) заявляет о суммах ИСЧИСЛЕННОГО НАЛОГА, является налоговая декларация. Следовательно, применить налоговый вычет в отношении указанного «агентского» НДС можно только в том налоговом периоде, в котором представлена налоговая декларация с заявленным «агентским» НДС.
В соответствии со статьями 996 и 1011 ГК РФ в рамках посреднических договоров всё полученное по сделке и все расходы по сделке, если таковые совершаются в интересах клиента, относятся за счёт клиента. Кроме того, необходимо учитывать, что с 01.01.2023 года вследствие поправок в статьи 161, 171 и 172 НК РФ обязанность немедленного перечисления НДС была исключена. Вследствие этого посредник при выплате дохода иностранному лицу производит удержание «агентского» НДС посредством уменьшения перечисляемой иностранному лицу суммы и отражает все указанные операции в отчёте посредника. Клиент же посредника на основании данных о расчётах с иностранным лицом отражает самостоятельно указанные суммы в налоговой декларации (счёт-фактура на «агентский» НДС не требуется, поскольку таковой возмещается по факту начисления в налоговой декларации и уплаты совокупного налога по этой налоговой декларации).

Скрыть ответы

Ответить

19.09.2023, Куликов Алексей Александрович

Екатерина Михайловна, выставление требования статей 46 и 69 НК РФ выставление требования является обязательным условием предстоящего взыскания недоимки. Кроме того, в соответствии с Приказом ФНС России от 02.12.2022 года №ЕД-7-8/1151 предусмотрена форма требования и форма извещения о предстоящем списании недоимки по инкассо. При этом в требовании предусматривается "аналитика" по существу возникшей задолженности, её структуре и размеру. А форма извещения предусматривает отражение информации об основании такого взыскания, а в Вашем случае - неисполнение требования об уплате налога.
Напишите жалобу в ФНС России через сайт налог.ру.

20.09.2023, Сахатова Екатерина Михайловна

Спасибо, Направила.

Скрыть ответы

Ответить

14.09.2023, Куликов Алексей Александрович

Екатерина Михайловна, полагаю, что механизм взыскания отрицательного сальдо по ЕНС достаточно чётко прописан в НК РФ.
Так в соответствии с пунктом 4 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что процедура принудительного взыскания налога "запускается" в случае неисполнения требования об уплате задолженности. В соответствии же с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ прямо указывается, что в требовании (его форма утверждена ФНС России) должна быть расписана "аналитика" по каждому просроченному обязательству (налогу, пени, штрафу).
Вследствие вышеизложенного, полагаю, что налоговый орган не должным образом выполнил свои обязанности, возложенные на него НК РФ...

15.09.2023, Сахатова Екатерина Михайловна

Спасибо!!!!! Алексей Александрович!

15.09.2023, Сахатова Екатерина Михайловна

Алексей Александрович, тут - по другому юрлицу прислали "Уведомление о взыскании (предстоящем направлении инкассового поручения), в котором пишут - что Требование считается исполненным, только в том случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС на дату его исполнения.
У меня - на дату исполнения - есть отрицательное сальдо. Потому мне и "сыпятся" эти инкассо на суммы, не имеющие отношения к Требованиям, выставленным ранее.

Я , подсознательно понимаю, что так быть не может.
Но у налогового органа четкий план действий.
Требование - срок исполнения (сальдо) - Решение.

Я запуталась. Ведь сальдо формируется не только за счет перечислений в бюджет, но и за счет сданных отчетов....

Скрыть ответы

Ответить

14.09.2023, Балдина Светлана Вячеславовна

К сожалению, нет, такие семинары мы не проводим.

Скрыть ответы

Ответить