Ответы на вопросы

23.03.2024, Михайлова Елена Николаевна

Доброго времени суток, Валентина Хали-Аскаровна!
Письмом Минфина России от 01.12.2022 № 02-07-07/117981 о Методических рекомендациях по переходу на применение с 2023 года унифицированных форм электронных первичных документов" разъяснены
"Решение о признании объектов нефинансовых активов" (ф. 0510441)",
"Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов" (ф. 0510440)",
"Решение о проведении инвентаризации" (ф. 0510439)", "Изменение решения о проведении инвентаризации" (ф. 0510447)",
Решение об оценки стоимости имущества, отчужденного не в пользу Организации бюджетной сферы (ф. 0510442)",

1) При поступлении нефинансовых активов (НФА), в том числе ОС, материальных запасов, нужно формировать Решение о признании объектов НФА (ф. 0510441). Решение составляется ответственным членом Комиссии по поступлению и выбытию активов ИЛИ инвентаризационной комиссии (далее - комиссия), уполномоченным на его формирование (далее - ответственный исполнитель).
Должна быть утверждена приказом руководителя постоянная комиссия по поступлению и выбытию активов (пункт 34 Инструкции № 157н) и/или инвентаризационная комиссия Решением на проведение Инвентаризации (ф. 0510449).
Документ-основание о создании комиссии - наименование документа (приказ, распоряжение) о создании Комиссии с указанием даты и номера документа.
Пункт 34. Инструкции 157н. Принятие к учету объектов основных средств, нематериальных, непроизведенных активов, материальных запасов, в отношении которых установлен срок эксплуатации, а также выбытие основных средств, нематериальных, непроизведенных активов, материальных запасов, в отношении которых установлен срок эксплуатации, (в том числе в результате прекращения признания объекта в качестве актива субъекта учета (выбытия с балансового учета) осуществляется, если иное не установлено настоящей Инструкцией, НА ОСНОВАНИИ решения постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов, оформленного оправдательным документом (первичным (сводным) учетным документом).
Решение о признании (ф. 0510441) формируется Комиссией В ЦЕЛЯХ ПРИНЯТИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ объектов ОС, НМА, непроизведенных активов, МЗ, а также для установления срока эксплуатации объектов нефинансовых активов и определения метода начисления амортизации для объектов основных средств и нематериальных активов при приобретении, создании хозяйственным способом для дальнейшего использования учреждением, после проведения реконструкции (модернизации), дооборудования, при безвозмездном поступлении, а также в случае выявления в ходе инвентаризации неучтенных объектов нефинансовых активов.
Решение о признании (ф. 0510441) формируется с использованием информации, содержащейся в.. иных документах, подтверждающих соответствующие факты хозяйственной жизни (то есть ПОСЛЕ ПОСТУПЛЕНИЯ ОС, МЗ).
После завершения голосования, если кворум принятия решения пройден, Решения о признании НФА (ф. 0510441) вместе с листом голосования направляется на утверждение руководителю учреждения (уполномоченному им лицу).
Руководитель учреждения (уполномоченное им лицо) утверждает электронный документ с применением квалифицированной подписи ЭЦП.
После утверждения Решения о признании (ф. 0510441) руководителем учреждения (уполномоченным им лицом) направляется в бухгалтерию (или централизованную бухгалтерию) для отражения в бухгалтерском учете.
Решения о признании (ф. 0510441) является первичным учетным документом для отражения бухгалтерских операций по признанию объектов нефинансовых активов и постановке их на БАЛАНСОВЫЙ учет,
В случае принятия комиссией предложения (резолюции) о принятии объекта нефинансового актива к бухгалтерскому учету и передаче в эксплуатацию или об удорожании объекта в результате проведенной реконструкции, модернизации, дооборудования объекта нефинансовых активов, утвержденного(-ой) руководителем учреждения (уполномоченным им лицом), формируются документы о передаче (выдаче) объектов нефинансовых активов в эксплуатацию: Требование-накладная (ф. 0504204) или Требование-накладная (ф. 0510451); Накладная на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0504102) или Накладная на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0510450); Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) (далее - документы на выдачу нефинансовых активов).
В случае, если документы на выдачу нефинансовых активов сформированы на основании Решения о признании (ф. 0510441), то указанные документы подписываются членами комиссии простой ЭП и председателем комиссии ЭЦП без проведения процедуры голосования.
Бухгалтерские операции, сформированные на основании Решения о признании (ф. 0510441), отражаются в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071), Журнале операций по забалансовому счету (ф. 0509212), Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041).
По результатам выполнения операций с инвентарными объектами данные отражаются в Инвентарной карточке нефинансовых активов (ф. 0504031) или в Инвентарной карточке учета (ф. 0509215) или в Инвентарной карточке группового учета нефинансовых активов (ф. 0504032) или в Инвентарной карточка группового учета (ф. 0509216).

Пример заполнения Решения о признании (ф. 0510441) бюджетным
учреждением (Приложение N 3)

Федеральное бюджетное учреждение Детский сад "Солнышко" ФНС России приобретено к новому году мебель детская для укомплектования и замены изношенных позиций. Мебель доставлена 12 августа 2022 года (пятница).
12 августа 2022 года на основании документов о поставке в соответствии с договором была сформирована "Карточка капитальных вложений" (ф. 0509211).
Не позднее рабочего дня, следующего за днем завершения капитальных вложений в объект нефинансового актива, на основании "Карточки капитальных вложений" (ф. 0509211), в которой отражаются данные о поставке материальных ценностей, о транспортных расходах и о разгрузке мебели формируются все затраты, связанные с приобретением объектов основных средств - мебели для детского сада, формируется Решение о признании НФА (ф. 0510441).
РАНЕЕ Приказом N ХО-К-1/01 от 09.01.2020 г. утверждена (ПОСТОЯННАЯ) комиссия по поступлению и выбытию активов в составе четырех человек.
В Решении о признании (ф. 0510441) в первом и втором разделах отражаются данные об объектах основных средств и характеристики объектов, соответствующие данным в "Карточке капитальных вложений" (ф. 0509211), на основании которой формируется документ.
Данные об амортизации: об амортизационная группе, о методе начисления амортизации, о сроке полезного использования заполняются ответственным исполнителем вручную или выбором из справочника.
На заседании комиссии из четырех членов комиссии присутствовало три (один член комиссии отсутствовал по болезни), что составляет 75% от состава комиссии. Кворум присутствия соблюден.
По всем объектам члены комиссии проголосовали "за", то есть "за" проголосовало 100% от голосовавших членов комиссии.
Ответственным исполнителем заполняется раздел 4 "Решение, принятое по объекту".
При этом графы 1 и 2 заполняются автоматически на основании данных раздела 1, а в графе 3 ответственный исполнитель заполняет данные о местонахождении объектов (адрес) вручную или выбором из соответствующего справочника.
В графе 4 ответственный исполнитель заполняет резолюцию комиссии и указывается значение "Готов к эксплуатации".
Результат положительного голосования членами комиссии по итогам обсуждения резолюции комиссии, отраженной в графе 4, оформленный листом голосования, приложенным к Решению комиссии (ф. 0510441), отражается в графе 5 в процентах - Итог голосования комиссии "за" 100% по соответствующему объекту.
В примере графа 6 не заполняется, так как по результатам голосования резолюция комиссии, отраженная в графе 5, поддержана членами комиссии.
В случае, если по результатам голосования резолюция Комиссии, отраженная в графе 5, не поддержана членами Комиссии, в графе 6 проставляется значение "снято с обсуждения".
Решении о признании (ф. 0510441) подписывается ответственным исполнителем и членами комиссии - простой ЭП, председателем комиссии - ЭЦП.

2) При списании ОС и МЗ (не выделены из состава канц. и хоз. товаров) оформляется Решение на основании инвентаризационной описи.
Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов" (ф. 0510440) (далее - Решение комиссии (ф. 0510440) (далее - Решение комиссии (ф. 0510440) применяется, в том числе при оформлении процедуры выбытия и списания ОС, МЗ.
В Решении указано: Реквизиты раздела 1 "Сведения об объекте" Решения комиссии (ф. 0510440) заполняются следующим образом:
графы 1, 5, 8 - на основании данных граф 2 и 3 Инвентаризационной описи (ф. 0504087) соответственно ИНВЕНТАРИЗАЦИЮ НАДО ПРОВОДИТЬ ОБЯЗАТЕЛЬНО при списании НФА, к которым относятся в т.ч. ОС и МЗ!
Формируется Решения комиссии (ф. 0510440) и по выбывшим из эксплуатации НЕИНВЕНТАРНЫМ объектам (основным средствам стоимостью до 10000 рублей, и материальным запасам, переданным в эксплуатацию и учтенным на забалансовом счете 21) путем отражения их на забалансовом счете 02 с последующим списанием на основании Решения Комиссии.
В случае, если на инвентаризационную комиссию субъекта учета дополнительно возложены полномочия Комиссии в части принятия решения о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов, инвентаризационная комиссия субъекта учета формирует Решение комиссии (ф. 0510440) одновременно с формированием Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463).( Письмо Минфина России от 30.11.2023 N 02-06-07/115365 Методические рекомендации по реализации электронного документооборота, сформированные по итогам второго этапа "пилотного" внедрения.
Кроме того, Письмом Минфина России от 31.08.2023 N 02-06-07/83273 направил Методические рекомендации, в которых указал:
Решение комиссии (ф. 0510440) составляется ответственным членом комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов (далее - Комиссия) ИЛИ инвентаризационной комиссии, уполномоченным на его формирование.
Решение комиссии (ф. 0510440) формируется на основании данных соответствующей Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087) (далее - Инвентаризационная опись (ф. 0504087), Инвентарной карточки учета нефинансовых активов (ф. 0509215) (далее - Инвентарная карточка (ф. 0509215) или Инвентарной карточки группового учета нефинансовых активов (ф. 0509216) (далее - Инвентарная карточка группового учета (ф. 0509216) по объектам учета нефинансовых активов (основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов, прав пользования нематериальными активами, материальных запасов), в отношении которых установлены признаки несоответствия их состояния критериям актива, отраженные в графах 17 и 18 Инвентаризационной описи (ф. 0504087).
В случае, если на инвентаризационную комиссию субъекта учета дополнительно возложены полномочия Комиссии в части принятия решения о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов, инвентаризационная комиссия субъекта учета формирует Решение комиссии (ф. 0510440) одновременно с формированием Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463).
В случае принятия решения о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов Комиссией, формирование Решения комиссии (ф. 0510440) осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем утверждения Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463).
В случае, если в графе 9 Раздела 3 "Заключение комиссии" Решения комиссии о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440) указана резолюция с предложением Комиссии списать объект нефинансового актива, после утверждения руководителем учреждения, одновременно с Решением комиссии (ф. 0510440) формируется соответствующий акт о списании (например, Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0510454) (далее - Акт о списании (ф. 0510454), Акт о списании транспортного средства (ф. 0510456) (далее - Акт о списании (ф. 0510456), Акт о списании материальных запасов (ф. 0510460) (далее - Акт о списании (ф. 0510460), который также подписывается Комиссией и утверждается руководителем (при необходимости согласовывается с собственником имущества (учредителем). На основании Актов о списании не формируются бухгалтерские проводки (за исключением отражения в бухгалтерском учете недостач по объектам нефинансовых активов, которые оформляются Актом о списании без оформления Решения комиссии (ф. 0510440).
До момента проведения мероприятий по утилизации (уничтожению), оформленных Актом об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435) (далее - Акт (ф. 0510435), подготовленное к списанию имущество, с забалансового счета 02 "Материальные ценности на хранении" объектов нефинансовых активов, признанных не активами, не выбывает. Утвержденный Акт (ф. 0510435) является первичным учетным документом, на основании которого списывается имущество с забалансового счета 02 "Материальные ценности на хранении".
3) Все перечисленные Вами ЭЛЕКТРОННЫЕ документы должны приниматься к учету при наличии электронных подписей: хотя юы одной квалифицированной пЭЦП и простыми ЭП.
Например, .40. Решение комиссии (ф. 0510441) подписывается членами Комиссии простой ЭП, председателем Комиссии ЭЦП.
ВАЖНО! ЭЛЕКТРОННЫЙ первичный учетный документ принимается к бухгалтерскому учету при условии отражения в нем всех реквизитов, предусмотренных унифицированной формой электронного документа, и при наличии на электронном первичном учетном документе ЭЦП руководителя субъекта учета или иного уполномоченного им лица (основание: Пункт 6. Приказа Минфина № 61н).
Передача СКАН-КОПИИ первичного учетного документа осуществляется при условии ее подписания ЭЦП должностным лицом, ответственным за соответствие такой скан-копии подлиннику документа (назначенным УП).
Абз. 4, 7 Пункта 6. Приказа Минфина № 61н: В случае, …при отсутствии организационно-технической возможности субъекта учета формирования и хранения электронных документов, формы унифицированных электронных первичных учетных ДОКУМЕНТОВ применяются для формирования первичных учетных документов НА БУМАЖНОМ НОСИТЕЛЕ с одновременным представлением лицу, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, электронного образа (скан копии) такого документа.
При этом Казначейство России письмом от 15.02.2022 № 07-04-05/08-3153 уточнило, что в электронном формате е-первичку смогут составлять после завершения технологической доработки ГИИС «ЭБ», а до этого органы и учреждения ОБЯЗАНЫ оформлять новые первичные документы в БУМАЖНОМ виде с одновременной передачей их скан-копий в уполномоченную организацию (используя органайзер в подсистеме учета и отчетности этой же ГИИС).

Основные требования к формированию электронных документов (с ПЭП и ЭЦП)

В соответствии с Приказом N 61н ЭЛЕКТРОННЫЙ первичный учетный документ ПРИНИМАЕТСЯ к учету, если заполнены все реквизиты и имеется КВАЛИФИЦИРОВАННАЯ электронная подпись (ЭЦП) руководителя учреждения (уполномоченного им лица).

Письмом Минфина России от 01.12.2021 № 02-07-07/98091 разъяснено:
Оформляющая часть формы электронного документа содержит электронные подписи (с расшифровкой) должностных лиц.
В соответствии с СГС "Концептуальные основы" предусмотрено ДВА ВАРИАНТА подписания электронных документов: простая электронная подпись (далее - ЭП) и квалифицированная электронная подпись (далее - ЭЦП).
Документы, форма которых предусматривает наличие нескольких подписей, включая простые ЭП, можно принять к учету только при наличии в них и квалифицированной ЭЦП, например, руководителя или главного бухгалтера.

В электронных документах многие разделы подписываются простой ЭП сотрудниками, составляющими этот документ; квалифицированной ЭЦП утверждать документ будет руководитель учреждения (уполномоченное лицо). Квалифицированные ЭЦП, помимо руководителя, потребуются для подписания документов главным бухгалтером и кассиром.
В оформляющей части формы электронного документа, предусматривающего его подписания членами Комиссии, предусмотрен особый порядок заполнения реквизита "Особые отметки" и подписания членами Комиссии с формированием листа голосования.
Лист голосования подписывается членами комиссии простой ЭП, председателем комиссии - ЭЦП. При подписании членов Комиссии листа голосования одновременно в резолютивной части электронного документа отображаются подписи членов Комиссии.
Если при межведомственном обмене информацией в форме электронных документов, в том числе при осуществлении централизуемых полномочий, предусмотрена передача скан-копий первичных учетных документов, содержащих собственноручные подписи (сформированных на бумажном носителе), ответственность за соответствие скан-копии подлиннику документа возлагается на лицо, отвечающее за оформление указанным документом факта хозяйственной жизни и (или) за формирование и (или) передачи такой скан-копии. Передача скан-копии первичного учетного документа для отражения в учете осуществляется при условии ее подписания квалифицированной электронной подписью (ЭЦП) должностным лицом, отвечающим за соответствие такой скан-копии подлиннику документа.

23.03.2024, Михайлова Елена Николаевна

Добрый день, Валентина Хали-Аскаровна! Обратите внимание, на мой ответ сразу после перерыва на обед на семинаре 19 марта (в записи).ДОП. в части выдачи для использования работе канцелярских и хозтоваров ("неинвентарных" МЗ). Ведомости выдачи матценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) – это первичный учетный документ (не электронной формы) утв. НЕОТМЕНЕННЫМ приказом Минфина от 30.03.2015 N 52н (ред. от 15.06.2020). Аналога в электронном виде в приказе Минфина России 61н (утв. унифицированные электронные документы) пока не принято.
Соответственно форма 0504210 не предусматривает подписи ЭП и ЭЦП, но если формируете и отправляете скан-копию, то предусм. подписание ЭЦП.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! "Унифицированные формы электронных документов, установленные разделами 4 и 5 настоящих Методических рекомендаций № 52н, применяются субъектом учета в целях ведения им бухгалтерского учета при условии установления таких требований в его учетной политике. (абзац введен В Приказ Минфина России от 30.03.2015 N 52н Приказом от 15.06.2020 N 103н). Поэтому, полагаю, для продолжения применения формы "удобной" Ведомости выдачи матценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) целесообразно указать об этом в Учетной политике (в части использования форм 52н, не имеющих аналога в 61н).
Кроме того, обратите внимание на новшества:
Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) (далее - Ведомость (ф. 0504210) применяется для оформления выдачи материальных ценностей в использование для хозяйственных, научных и учебных целей, а также передачи в эксплуатацию объектов основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно за единицу (в ред. Приказа Минфина России от 15.06.2020 N 103н замена 3000 руб. на 10 000 руб.).
Записи в Ведомость (ф. 0504210) производятся по каждому ответственному лицу (графа 1) с указанием выдаваемых материальных ценностей (графы 3 - 12) (в ред. Приказа Минфина России от 15.06.2020 N 103н искл. слово «материально» из МОЛ, оставили ОЛ).
Ведомость (ф. 0504210) утверждается руководителем учреждения и служит основанием для отражения в бухгалтерском учете учреждения выбытия МЗ, объектов ОС стоимостью за единицу до 10 000 рублей, включительно (в ред. Приказа Минфина России от 15.06.2020 N 103н замена 3000 руб. на 10 000 руб.).

ВАЖНО! А вот в части выбытия ОС ДО 10 тыс руб.- подход сейчас ИНОЙ..С формированием Решения Комиссии о прекращении признания активами объектов НФА" (ф. 0510440)" по результатам ИНВЕНТАРИЗАЦИИ с переводом с забалансового счета 21 на 02 и только с 02 формирование Актом списания после утилизации (Инструкция 157н (ред. 21.11.022, Приказ 61н +Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 02-06-07/83273).
Подтверждает не проведение инвентаризации для канц. и хоз товаров при их выдаче работникам для использования в деятельности учреждения, на мой экспертный взгляд, и то, что они (эти МЗ) продолжают оставаться АКТИВАМИ, используемым в деятельности.
Р
А Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440)( согласно Письму Минфина России от 31.08.2023 N 02-06-07/83273 как указано в разделе Заполнение формы по инвентарным объектам осуществляется ОБОСОБЛЕННО от Решения комиссии (ф. 0510440) по НЕИНВЕНТАРНЫМ объектам нефинансовых активов.

При формировании Решения комиссии о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440) по НЕИНВЕНТАРНЫМ объектам (основным средствам стоимостью до 10000 рублей, МАТЕРИАЛЬНЫМ ЗАПАСАМ) разделы 1 "СВЕДЕНИЯ ОБ ОБЪЕКТЕ(ах)", 2 "Краткая индивидуальная характеристика объекта" НЕ ЗАПОЛНЯЮТСЯ. А это означает, что Решение комиссии - НЕ на основании Инвентаризационной описи!

Реквизиты раздела 1 "Сведения об объекте" Решения комиссии (ф. 0510440) заполняются следующим образом: графы 1, 5, 8 - НА ОСНОВАНИИ данных граф 2 и 3 Инвентаризационной описи (ф. 0504087) соответственно
Тогда как ИНВЕНТАРНЫМИ объектами нефинансовых активов (с индивидуальным учетом в Инв. карточке) признаются основные средства стоимостью свыше 10 000 рублей, непроизведенные и нематериальные активов, права пользования нематериальными активами, объекты библиотечного фонда стоимостью свыше 100 000 рублей за объект..
Не получилось коротко ответить, так как согласно про "неоднозначность" ответов на этот вопрос. Полагаю, что целесообразно сделать запрос методологам Минфина (Сафаровой Татьяне), чтобы минимизировать риски и для ВСЕХ было проще работать с первичными док-ми.




.

Скрыть ответы

Ответить

20.03.2024, Куликов Алексей Александрович

Любовь Александровна, по существу Ваших вопросов сообщаю следующее.
1. В соответствии с подпунктами 1-4 пункта 29 Приложения №18 к Договору о ЕАЭС если таковыми не предусмотрены соответствующие работы (услуги), то место реализации таковых определяется по месту государственной регистрации ИСПОЛНИТЕЛЯ услуг. В описанном Вами примере услуги оказываются экспедитором, являющимся резидентом Республики Казахстан, что в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 161 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ исключает обязанность налогового агента по НДС.
2. Статья 309 и 310 НК РФ возлагает на российскую организацию, являющуюся источником выплаты дохода в пользу иностранной организации, обязанность налогового агента, однако указанные требования не могут противоречить требованиям международного права. В соответствии со статьёй 7 Конвенции между Россией и Казахстаном доходы лица от предпринимательской деятельности облагаются налогами только в стране резидентства (если таковая не приводит к возникновению постоянного представительства в другой договаривающейся стране). Вследствие этого в описанной ситуации, полагаю, обязанность налогового агента у российского экспедитора не возникает, но необходимо выполнение условий - представление документа о резидентстве и документов о наличии статуса фактического бенефициара.

21.03.2024, Смирнова Любовь Александровна

Благодарю!
Ваш ответ очень важен для нас

Скрыть ответы

Ответить

20.03.2024, Куликов Алексей Александрович

Нина Андреевна, а Вы судно берёте в аренду и экипаж нанимаете с какой целью? Вам-то эти "активы" для каких целей необходимы? Вы собираетесь заниматься международными перевозками? Вы будете свой груз возить или международными перевозками промышлять? Судно будет курсировать, в частности, в порты России?

20.03.2024, Семенова Нина Андреевна

Международные перевозки. Россия - Страны другие порты

20.03.2024, Куликов Алексей Александрович

То есть Ваша организация бедт осуществлять от своего имени международные перевозки, в том числе с использованием портов на территории Российской Федерации?

22.03.2024, Куликов Алексей Александрович

Нина Андреевна, при разделении договора на договор аренды морского судна и договора на управление судном я полагаю, что в части выплат за управление судном проблем с двойным налогообложением возникнуть не должно, поскольку в соответствии со статьями 7 и 14 Соглашение с Султанатом Оман такие доходы подлежат обложению только в первом договаривающемся государстве.
Но это правило действует только опять-таки при соблюдении условий, установленных статьями 310 и 312 НК РФ - получатель дохода является резидентом Омана и при этом выступает фактическим бенефициаром.

Скрыть ответы

Ответить

19.03.2024, Куликов Алексей Александрович

Екатерина Борисовна, а на основании чего аудиторы признают ПРИЁМКУ результатов работ заказчиком? Ведь по ГК РФ подрядчик должен ПЕРЕДАТЬ, а заказчик - ПРИНЯТЬ, и это - ОДНА ОПЕРАЦИЯ, ОДИН ФАКТ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ЖИЗНИ!

20.03.2024, Баранова Екатерина Борисовна

Алексей Александрович, если я правильно понимаю позицию аудиторов, они также считают, что один факт хозяйственной жизни=одна операция. Но считают что датой подписания акта является дата указанная в графе Дата получения (приемки) - в примере это 20.12.2023. А дату указанную в разделе "Документ подписан и передан через оператора ЭДО" аудиторы считают лишь указанием на то, что на такую-то дату квалифицированная подпись действительна и не имеет отношения к факту приемо-передачи прав.

20.03.2024, Баранова Екатерина Борисовна

Еще есть вот такое письмо ФНС от 21.10.13 № ММВ-20-3/96@): Рекомендации по заполнению отдельных реквизитов формы УПД
Строка 16: Дата получения (приемки)
Дата получения товара (груза), принятия результатов выполненных работ, получения имущественных прав покупателем или иным лицом, уполномоченным покупателем.
Законодательно реквизит в качестве обязательного не установлен. Однако, показатель определяет такое обстоятельство факта хозяйственной жизни, как реальная дата получения покупателем (представителем покупателя) товара (груза), имущественных прав / реальная дата принятия услуг, результатов работ.
Например: документ составлен 11 июня 2013 года (строка (1)), но фактически по ряду причин отгрузка состоялась только на следующий день (в строке [11] – дата «12.06.2013»). При этом покупатель получил товар 18.06.2013 (в строке [16] - дата «18.06.2013»).
Поэтому аудиторы и считают, что если в УПД заполнена графа "дата получения (приемки) - в примере 20.12.2023" эта дата и является реальной датой передачи прав, получения товаров/работ/услуг, соответственно на эту дату нужно отражать в учете данную хозяйственную операцию.

Скрыть ответы

Ответить

19.03.2024, Куликов Алексей Александрович

Нина Андреевна, в соответствии с пунктом 1 статьи 312 НК РФ соглашение об устранении двойного налогообложения может быть применено, если участник сделки является резидентом договаривающегося государства и фактическим бенефициаром. В Вашем примере Вы чётко отдаёте себе отчёт, что организация из Омана является транзитной структурой по переводу денежных средств в Маршалловы острова - один из известнейших мировых оффшоров. Поскольку бенефициаром выступает не организация из Омана, использование соглашения между Российской Федерацией и Султанатом Оман неправомерно.
На это уже многократно указывал ВС РФ, обобщив практику в Обзоре от 13.12.2023 года (см. пункт 9 данного Обзора).
Таким образом, в описанной ситуации Вы не вправе ссылаться на соглашение и обязаны исполнить обязанность налогового агента в полном объёме в общеустановленном порядке.

19.03.2024, Семенова Нина Андреевна

Алексей Александрович, благодарю за ответ!

А что по вопросу заключения договора фрахта? Уточните, пожалуйста, зачем тогда в СОИДНЕ этот пункт который пишет, что резидент Омана может быть арендатором то есть это предполагает, что он посредник?

 «Термин "эксплуатация морских или воздушных судов" означает перевозку морским или воздушным транспортом пассажиров, почты, скота или товаров, осуществляемую владельцами, арендаторами или фрахтователями морских или воздушных судов,

19.03.2024, Куликов Алексей Александрович

Нина Алексеевна, по уточнениям сообщаю, что в соглашении в статье 8 уточняется понятие "эксплуатации судов" не исключает обязанности источника выплаты применять соглашение с учётом установления статуса бенефициара. Если бы организация из Омана была реальным ВЛАДЕЛЬЦЕМ, определяющим свободное использование арендованного актива и доходов от его использования, то и вопрос бы не возник. А так это стандартная схема по выводу денег в оффшор.

Скрыть ответы

Ответить

18.03.2024, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Ответ на Ваш вопрос зависит от того, компенсирует Вам физическое лицо стоимость билета или нет.
Если физическое лицо стоимость билета компенсирует, то в бухучете сделайте проводки:
• Дебет 76 Кредит 51 – оплачен билет, приобретенный для физического лица;
• Дебет 76 Кредит 76 – отнесены за счет физического лица расходы на приобретение билета;
• Дебет 51 Кредит 76 – получена компенсация от физического лица.
В таком случае никаких налоговых последствий у организации не возникнет.
Если физическое лицо стоимость билета не компенсирует, то в бухучете сделайте проводки:
• Дебет 76 Кредит 51 – оплачен билет, приобретенный для физического лица;
• Дебет 91-2 Кредит 76 – расходы на оплату билета включены в состав прочих расходов.
Оплата билета за физическое лицо является его доходов в натуральной форме, с которого необходимо удержать НДФЛ: Дебет 76 Кредит 68 – начислен НДФЛ.
Если никаких выплат в адрес этого физического лица Вы больше производить не будете, то НДФЛ удержать невозможно. Тогда до 25 февраля следующего года о невозможности удержания НДФЛ Вы обязаны сообщить в налоговую инспекцию и самому налогоплательщику.
Для включения в 6-НДФЛ этого дохода ИНН и СНИЛС налогоплательщика не требуется, достаточно паспортных данных. В справке о доходах этот доход отразите по коду 4800.

Скрыть ответы

Ответить

13.03.2024, Михайлова Елена Николаевна

Татьяна Анатольевна! Для ответа на вопрос необходимо проанализировать виды деятельности Вашего ИП Риски могут быть связаны связаны с возможными последствиями от произошедших утечек: попав в руки к злоумышленникам, данные могут стать инструментом для СПАМ-ЗВОНКОВ, НЕЖЕЛАТЕЛЬНЫХ РАССЫЛОК, шантажа, мошеннических схем и совершения иных, более тяжких преступлений.
Напомним, Федеральным законом от 14.07.2022 № 266-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон от 27.07.2006 № 152-ФЗ "О персональных данных", которыми предусмотрены:
- обязанность по уведомлению Роскомнадзора, как уполномоченного органа по защите прав субъектов персональных данных, в случае утечек персональных данных (ч. 3.1 ст. 21 Закона № 152-ФЗ);
- сокращение перечня исключений, когда оператор вправе осуществлять обработку персональных данных без уведомления уполномоченного органа по защите прав субъектов персональных данных (ч. 2 ст. 22 Закона № 152-ФЗ).

Обратите внимание! Федеральным законом от 12.12.2023 № 589-ФЗ внесены изменения в КоАП РФ: очень существенно увеличены штрафы за обработку персональных данных без письменного согласия гражданина или с нарушением требований к его оформлению.
В частности, невыполнение и/или несвоевременное выполнение оператором обязанности по уведомлению уполномоченного органа по защите прав субъектов персональных данных
о намерении осуществлять обработку персональных данных (ч. 10 ст. 13.11 КоАП РФ)
- на граждан в размере от 5 тыс. до 10 тыс. руб.;
- на должностных лиц - от 30 тыс. до 50 тыс. руб.;
- на юрлиц - от 100 тыс. до 300 тыс. руб.
в случае установления факта неправомерной передачи персональных данных, повлекшей нарушение прав субъектов персональных данных (ч. 11 ст. 13.11 КоАП)
- на граждан в размере от 50 тыс. до 100 тыс. руб.;
- на должностных лиц - от 400 тыс. до 800 тыс. руб.;
- на юрлиц - от 1 млн до 3 млн руб.
и тд.
Предусмотрено ужесточение наказания в случае неисполнения обязанности по уведомлению Роскомнадзора о намерении обрабатывать персональные данные, то есть для тех, кто не уведомил или уведомил не в срок, предусмотрен штраф от 100 тыс. до 300 тыс. руб. (Проект Федерального закона от 04.12.23 № 502104-8 "О внесении изменений в КоАП РФ" (ред., принятая ГД ФС РФ в I чтении 23.01.2024)

13.03.2024, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Да, нужно.
В настоящее время до начала обработки персональных данных компания в обязательном порядке должна уведомить о предстоящей обработке Роскомнадзор (ч. 1 ст. 22 Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных»). Данная обязанность распространяется как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей.
ИП без сотрудников надо подавать уведомление – так как они могут получить доступ к персональным данным контрагентов.
При этом представлять такое уведомление нужно только в том случае, если обработка персональных данных будет осуществляться с применением компьютерной техники (смартфонов).
Если компания планирует осуществлять сбор персданных без применения средств автоматизации, записывая их, скажем, в бумажный журнал, книгу или тетрадь, то уведомлять Роскомнадзор не нужно (п. 8 ч. 2 ст. 22 Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ).
Если же персданные планируется заносить в компьютер, планшет или смартфон, то без предварительного уведомления Роспотребнадзора уже не обойтись.

Скрыть ответы

Ответить

09.03.2024, Куликов Алексей Александрович

Екатерина Борисовна, в соответствии с пунктом 1 статьи 720 ГК РФ подрядчик обязуется передать, а заказчик принять результат выполненных работ, предусмотренных договором, что подтверждается соответствующим актом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ реализацией признаётся момент передачи результатов выполненных работ подрядчиком заказчику.
Таким образом, можно сделать вывод, что для целей как гражданского, так и налогового законодательства под моментом передачи результатов выполненных работ понимается подписание сторонами соответствующего приёмо-сдаточного акта (акта приёмки-передачи). Поскольку таковая передача представляет собой одну хозяйственную операцию, то таковая по дате подписания обеими сторонами (если это происходит в разные даты - по дате подписания заказчиком) должна быть отражены у подрядчика в составе реализации, а у заказчика - приобретения результатов работ.
Вследствие вышеизложенного в описанной в вопросе ситуации приёмка-передача результатов работ произошла в тот момент, когда сей факт своей подписью подтвердил заказчик - 14.01.2024 года.

10.03.2024, Михайлова Елена Николаевна

Екатерина Борисовна! Важность этих трех ДАТ если Вы работаете с организациями бюджетной сферы важно учесть разъяснения - Письмо Минфина России от 11.11.2022 № 02-06-07/110108 "Об отражении организациями бюджетной сферы в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни, возникающих при исполнении договоров (контрактов) (сдаче результатов поставок (работ, услуг) и принятии таких результатов согласно документу о приемке)"
Положениями части 2 статьи 94 Закона N 44-ФЗ предусмотрена обязанность поставщика в соответствии с условиями контракта своевременно предоставлять достоверную информацию о ходе исполнения своих обязательств, а также к установленному сроку предоставить заказчику результаты поставки товара, выполнения работы или оказания услуги, предусмотренные контрактом, результаты отдельного этапа исполнения контракта, при этом заказчик обязан обеспечить приемку поставленного товара, выполненной работы или оказанной услуги.
Пунктом 11 Инструкции N 157н установлено, что записи в регистры бухгалтерского учета осуществляются по мере совершения операций и принятия к бухгалтерскому учету первичного (сводного) учетного документа, но НЕ позднее следующего дня после получения первичного (сводного) учетного документа.
Факты поступления товара заказчику (грузополучателю) в соответствии с первичным учетным документом (например, товарной накладной, актом приема-передачи, иным отгрузочным документом (актом), а также факт оказания (потребления) услуги подлежат отражению в бухгалтерском учете датой поступления нефинансовых активов (результатов), последней датой периода оказания (потребления) услуг по дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 0 100 00 000 "Нефинансовые активы", 0 401 20 000 "Расходы текущего финансового года".
При этом частью 13 статьи 94 Закона N 44-ФЗ установлено, что при исполнении контракта, заключенного по результатам проведения электронных процедур, заказчик (за исключением случая создания приемочной комиссии в соответствии с частью 6 настоящей статьи) в срок, установленный контрактом, но не позднее 20 рабочих дней, следующих за днем поступления документа о приемке, подписывает усиленной электронной подписью лица, имеющего право действовать от имени заказчика, и размещает в ЕИС документ о приемке.
С даты приемки поставленного товара, выполненной работы, оказанной услуги (даты размещения в ЕИС в сфере закупок документа о приемке, подписанного заказчиком) возникает обязанность заказчика произвести оплату по контракту.

РИСКИ! Нарушения сроков оплаты принятых обязательств - несвоевременная оплата обязательств в повод для штрафа по ст. 7.32.5 КоАП РФ. к ответственности по данной статье привлекают и работников бухгалтерской службы (см. Решение Свердловского областного суда от 25 января 2024 г. по делу N 72-100/2024) за нарушение сроков оплаты принятых обязательств на 30 тыс. рублей оштрафовали главбуха - на нее возложены полномочия по контролю бухгалтерской документации, в том числе организация оплаты исполненных государственных контрактов.
Доводы о том, что счета на оплату и счета-фактуры поступили в бухгалтерию с нарушением установленных сроков, не исключают вину должностного лица: проблемы, возникающие с документооборотом у заказчика, не продлевают и не изменяют сроки, установленные для исполнения обязанности по оплате обязательств.

18.03.2024, Баранова Екатерина Борисовна

Вопрос вот в чем. У нас есть электронный упд (статус 2-акт передачи прав) подписанный через систему ЭДО. Со стороны заказчика в упд две даты. Первая- это дата получения (приемки) - 20.12.2023 - см.приложенный упд стр.2 и скрин (в нем подчеркнуто красным). Вторая - это дата указанная в разделе "Документ подписан и передан через оператора ЭДО, подписи получателя - 12.01.2024 - см.приложенный упд стр.3. Вот и возникает вопрос какая из дат указанных заказчиком является датой подписания акта 20.12.2023 или 12.01.2024, т.к. от этого зависит в учет какого года эти суммы попадут. Мне кажется, что дата 20.12.2023 - это аналог вручения бумажного акта заказчику, а дата 12.01.2024 - это когда заказчик ставит печать и подпись на бумажном акте, и указанный упд относится к учету 2024 года. Верно ли я понимаю? И как нормативно обосновать, что дата 12.01.2024 это дата подписания документа и дата отражения в учет. Просто у наших аудиторов другое мнение. они говорят, что в статье 9 ФЗ-402
отсутствует такой реквизит, как дата проставления/формирования подписи. Дата приема товаров/услуг отражается в документе, а дата формирования подписи не является реквизитом документа и не определяет совершение события хозяйственной жизни. Дата подписания электронного документа фиксируется информационной системой и имеет значение лишь для подтверждения действительности сертификата электронной подписи на момент подписания (п. 2 ст. 11 Федерального закона № 63-ФЗ), но не для указания периода отгрузки или оказания услуги. Поэтому они считают, что датой совершения хоз.операции является дата 20.12.2023 и отражать указанный акт необходимо в учете 203 года.

Скрыть ответы

Ответить

11.03.2024, Куликов Алексей Александрович

Ольга Викторовна, в соответствии с подпунктом 20 пункта 1 статьи 182 НК РФ операции по приобретению (оприходованию) денатурированного спирта для производства неспиртосодержащей продукции признают объектом обложения акцизами.
В соответствии с пунктом 2.1 статьи 187 НК РФ установлен приоритет данных системы ЕГАИС над любыми другими сведениями об обороте спиртосодержащей продукции.
Поскольку по данным ЕГАИС получение спиртосодержащей продукции имело место в июле 2023 года, то и налоговая декларация должна быть подана за таковой период. Поэтому налоговый орган вправе требовать представления уточнённой налоговой декларации.
В соответствии со статьями 54 и 81 НК РФ при выявлении ошибки, приводящей к доначислению налогов, налогоплательщик ОБЯЗАН подать уточнённую налоговую декларацию. Кроме того налогоплательщик должен быть готов к неблагоприятным последствия своих действий, поскольку возникновение недоимки приводит к начислению пеней и штрафов.

11.03.2024, Окунева Ольга Викторовна

Спасибо.

Скрыть ответы

Ответить

07.03.2024, Михайлова Елена Николаевна

Добрый день, Некорректно задан вопрос - расшифровка аббревиатуры КСОБ - комплексная система обеспечения безопасности? Корпоративная сеть общедоступных библиотек Санкт-Петербурга (КСОБ) %... .

11.03.2024, Корякина Жанна Олеговна

День добрый! Извините, в спешке писала, Да, КСОБ - это комплексная система обеспечения безопасности.

12.03.2024, Михайлова Елена Николаевна

Добрый день, Жанна Олеговна!
Как правило, затраты на модернизацию и ДООБОРУДОВАНИЕ ОС учреждения относятся к КВР 244 «Прочая закупка ТРУ» (п. 53.2.4.4 Порядка № 82н). В отдельных случаях модернизация и ДООБОРУДОВАНИЕ могут осуществляться в ходе капремонта (КВР 243). В некоторых случаях могут применяться другие КВР, например 242 «Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий».
По КОСГУ затраты учитываются в зависимости от их экономического смысла. Непосредственно работы и услуги по модернизации и дооборудованию, УВЕЛИЧИВАЮЩИЕ ПЕРВОНАЧАЛЬНУЮ стоимость основных средств, относятся на КОСГУ 228 «Услуги, работы для целей капитальных вложений» (п. 10.2.8 Порядка № 209н).
Приобретение ЗАПЧАСТЕЙ И ВСЕХ ДРУГИХ видов материальных запасов для модернизации и дооборудования учитывается по КОСГУ 347 «Увеличение стоимости материальных запасов для целей капитальных вложений» (п. 11.4.7 Порядка № 209н).
При заключении государственного (муниципального) контракта, предметом которого является модернизация единых функционирующих систем (таких как охранно-пожарная сигнализация, локальная вычислительная сеть, телекоммуникационный узел связи и т.п.), не являющихся одним инвентарным объектом ОЯ, расходы отражаются:
• в части оплаты поставки ОС, необходимых для проведения модернизации/ДООБОРУДОВАНИЯ, – по статье 310 «Увеличение стоимости основных средств»;
• в части монтажа оборудования – по подстатье 228 «Услуги, работы для целей капитальных вложений».

Учесть Письмо Минфина России от 30.06.2023 № 02-07-10/61151 "Об изменении балансовой стоимости объекта ОС при ведении бухучета государственным бюджетным учреждением", в т.ч. согласно пункту 27 Инструкции № 157н и пункту 19 СГС «Основные средства» изменение балансовой стоимости объекта основных средств после его признания в бухгалтерском учете возможно в случаях ДООБОРУДОВАНИЯ.
Надо четко понимать понятие "Дооборудование" – дополнение ОС новыми частями, деталями и другими механизмами, которые будут составлять единое целое с этим оборудованием, придадут ему новые дополнительные функции или изменят показатели работы, и раздельное их применение будет невозможно.Дооборудованию подлежат ОС, которым можно добавить новые функции.

Важно для профсуждения:При модернизации заменяются исправные узлы и элементы. Если заменяются неисправные элементы – это ремонт. Если добавляются элементы, которых раньше не было – это ДООБОРУДОВАНИЕ.
Дооборудование бывает нужно, если изменились задачи, выполняемые с помощью техники или изменилось нормативно-правовое регулирование, вследствие чего пришлось дооснастить объекты. Это, как правило, разовое мероприятие, у которого есть внешняя причина. Модернизация может выполняться регулярно, чтобы не допустить морального устаревания техники, например компьютеров и серверов.

Срок полезного использования после модернизации или дооборудования может быть продлен или оставлен прежним. Это тоже отражается в акте. (Акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103):

В бухгалтерском учете мероприятия по модернизации и дооборудованию учитываются следующим образом:
Дебет счета 0 10536 347 «Увеличение стоимости прочих МЗ – иного движимого имущества учреждения»
или Дебет счета 0 10534 347 «Увеличение стоимости строительных материалов – иного движимого имущества учреждения»
Кредит счета 0 4016х 340 «Резервы предстоящих расходов по приобретению материальных запасов»
– поступили в учреждение запчасти и иные материалы, предназначенные для модернизации или дооборудования основного средства;
Дебет счета 0 4016х 340 «Резервы предстоящих расходов по приобретению материальных запасов»
Кредит счета 0 30234 73х «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов»
– приняты запчасти и иные материалы;
Дебет счета 0 1053х 347 «Увеличение стоимости материальных запасов – иного движимого имущества учреждения»
Кредит счета 0 1053х 347 «Увеличение стоимости материальных запасов – иного движимого имущества учреждения»
– выданы материалы ответственному лицу для проведения модернизации.
Если модернизация осуществляется подрядным способом, одновременно отражается запись по выбранному забалансовому счету для учета расчетов с давальческими материалами:
Увеличение забалансового счета ХХ
– выданы со склада материалы для модернизации или дооборудования основного средства;
Дебет счета 0 10621 310 «Увеличение вложений в основные средства – особо ценное движимое имущество»
или Дебет счета 0 10631 310 «Увеличение вложений в основные средства – иное движимое имущество»
Кредит счета 0 4016х 228 «Резервы предстоящих расходов по услугам, работам для целей капитальных вложений»
– отражено выполнение работ по модернизации или дооборудования основного средства подрядным способом на основании отчета подрядчика, акта о выполнении работ;
Дебет счета 0 4016х 228 «Резервы предстоящих расходов по услугам, работам для целей капитальных вложений»
Кредит счета 0 30228 73х «Увеличение кредиторской задолженности по услугам, работам для целей капитальных вложений»
– приняты работы по модернизации или дооборудованию.
Списание материалов, израсходованных на модернизацию или дооборудование, отражается так:
Дебет счета 0 10621 310 «Увеличение вложений в основные средства – ОЦ ДИ»
или Дебет счета 0 10631 310 «Увеличение вложений в основные средства – иное движимое имущество»
Кредит счета 0 10536 447 «Уменьшение стоимости прочих материальных запасов – иного движимого имущества учреждения»
или Кредит счета 0 10534 447 «Уменьшение стоимости строительных материалов – иного движимого имущества учреждения»
– списаны запчасти и иные материалы, израсходованные на модернизацию или дооборудование.
При подрядном способе одновременно делается запись:
Уменьшение забалансового счета ХХ.
Если подрядчик вернул часть материала учреждению, отражается также уменьшение забалансового счета, предназначенного для учета давальческих материалов.

Оплата услуг и работ подрядчика по модернизации отражается так:
Дебет счета 0 30228 83х «Уменьшение КЗ по услугам, работам для целей капитальных вложений»
Кредит счета 0 20111 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» (для БУАУ),
или Кредит счета 1 30405 228 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по услугам, работам для целей капитальных вложений» (для КУ).
Одновременно: увеличение забалансового счета 18 «Выбытия денежных средств» по КВР 244/243/242, КОСГУ 228 (для БУАУ)
– оплачены работы подрядчика по модернизации или дооборудованию.

После проведения комплекса работ по модернизации или дооборудованию на основании Акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов ОС (ф. 0504103) отражается ввод ОС в эксплуатацию: Или Акт о приеме-передаче НФА (ф. 0510448) (см. приказ № 61н пункт 64.1)
------------
Дебет счета 0 101х4 310 «Увеличение стоимости машин и оборудования»
Кредит счета 0 106х1 310 «Увеличение вложений в ОС
– отражено увеличение балансовой стоимости ОС после модернизации или ДООБОРУДОВАНИЯ.

Если стоимость вводимого в эксплуатацию ОС составила 10 000 рублей и менее, то она списывается с балансового учета в момент ввода в эксплуатацию и учитывается за балансом.
Дебет счета 0 10980 271 «Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, работ, услуг в части амортизации основных средств и нематериальных активов»,
или Дебет счета 0 10960 271 «Прямые затраты на производство готовой продукции, работ, услуг в части амортизации основных средств и нематериальных активов»,
или Дебет счета 0 40120 271 «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов»
Кредит счета 0 101х4 410 «Уменьшение стоимости машин и оборудования».
Одновременно: увеличение забалансового счета 21 «ОС в эксплуатации»
– введены в эксплуатацию ОС.
Если стоимость ОС свыше 10 000 до 100 000 рублей включительно, то начисление амортизации производится единовременно в размере 100% при выдаче в эксплуатацию:
Дебет счета 0 40120 271 «Расходы на амортизацию ОС и нематериальных активов»,
или Дебет счета 0 10980 271 «Общехозяйственные расходы на производство готовой продукции, работ, услуг в части амортизации ОС и нематериальных активов»,
или Дебет счета 0 10960 271 «Прямые затраты на производство готовой продукции, работ, услуг в части амортизации ОС и нематериальных активов»
Кредит счета 0 104х4 411 «Уменьшение за счет амортизации стоимости машин и оборудования».
Если стоимость ОС более 100 000 руб., то его амортизация начисляется ежемесячно согласно рассчитанной норме амортизации.
Модернизация и дооборудование могут применяться к ОС, самортизированным полностью, так как амортизация 100% не является причиной списания.
.
Если стоимость модернизируемого основного средства изначально была меньше 100 000 рублей (до 2018 года – меньше 40 000 рублей), на него начислялась амортизация в размере 100% в момент ввода в эксплуатацию. При этом само ОС после начисления 100%-ной амортизации продолжает числиться на балансе. Если в результате модернизации или дооборудования увеличилась его первоначальная стоимость, но она не достигла 100 000 рублей, вложения, полагаем, должны списываться так же – при вводе основного средства в эксплуатацию после модернизации или дооборудования, в размере 100%.

Если первоначальная стоимость ОС составила до 10 000 рублей (до 3000 рублей до 2018 года), оно списывается с баланса в момент ввода в эксплуатацию и учитывается на 21 счете.

Порядок учета модернизации или дооборудования таких ОС также не урегулирован нормативно. Данный порядок учреждению следует закрепить при формировании учетной политики.
Так, для отражения модернизации или дооборудования как капитальное вложения, следует восстановить на балансе ОС.
Дебет счета 0 101х4 310 «Увеличение стоимости машин и оборудования»
Кредит счета 0 40110 172 «Доходы от операций с активами».
Одновременно: уменьшение забалансового счета 02
– отражено восстановление на балансе имущества перед модернизацией или дооборудованием.
Данная запись должна быть предусмотрена УП учреждения.

13.03.2024, Корякина Жанна Олеговна

Спасибо! Всё так подробно и обстоятельно!

Скрыть ответы

Ответить

10.03.2024, Михайлова Елена Николаевна

Жанна Олеговна! Ответ в Письме Минфина России от 31.08.2023 № 02-06-07/83273 "Методические рекомендации по реализации электронного документооборота, сформированные по итогам "пилотного" внедрения"

(вместе с БИЗНЕС- ПРОЦЕССОМ ОФОРМЛЕНИЯ: "Методическими рекомендациями по формированию первичного учетного документа "Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов" (ф. 0510440)", "Методическими рекомендациями по формированию первичного учетного документа "Накладная на отпуск материальных ценностей на сторону" (ф. 0510458)", "Методическими рекомендациями по заполнению карточки капитальных вложений (ф. 0509211)", "Методическими рекомендациями по заполнению Инвентарной карточки учета нефинансовых активов (ф. 0509215)", "Методическими рекомендациями по формированию регистра бухгалтерского учета "Инвентарная карточка группового учета нефинансовых активов" (ф. 0509216)")

11.03.2024, Корякина Жанна Олеговна

День добрый! Извините, но я совсем Вас не поняла. С просила пояснить ка на практике пользоваться возможность "срока полезного использования" от 5 до 7 лет. Если основное средство в эксплуатации, например, 5 лет и 8 месяцев и оно сломалось с невозможностью починки (акт технического состояния оборудования есть), то можно ли его списывать не дожидаясь истечения крайнего срока СПИ, то есть 7 лет.

Скрыть ответы

Ответить

27.02.2024, Балдина Светлана Вячеславовна

Напишите на почту mms@fineks.org

Скрыть ответы

Ответить

27.02.2024, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Нет, не нужно.
При исчислении размера задолженности сотрудника организация должна руководствоваться постановлением пристава-исполнителя, в котором указана сумма задолженности. В этой ситуации организация не вправе без распоряжения пристава ограничивать или не производить удержания по исполнительным документам. В противном случае организацию и ее должностных лиц могут привлечь к ответственности по ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ.
Должнику следует самостоятельно обратиться к судебному приставу-исполнителю, в производстве которого находится дело, с заявлением о прекращении взысканий по причине уплаты долга (ч. 3 ст. 14 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ). После того, как организация получит распоряжение пристава о выплате долга и закрытии исполнительного производства, она вправе будет перестать удерживать с должника денежные средства и вернуть приставу исполнительный лист.

28.02.2024, Окунева Ольга Викторовна

Спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

27.02.2024, Куликов Алексей Александрович

Лидия Викторовна, в соответствии с пунктом 1 статьи 130 ГК РФ к недвижимости могут быть отнесены только такие объекты гражданских прав, которые прочно и неразрывно связаны с землёй и перемещение которых без соразмерного ущерба невозможно. Вследствие такой формулировки, полагаю, что Ваши опасения относительно возможности отнесения мебели и иного движимого имущества, хотя бы и предусмотренных проектом строительства здания, к недвижимости - чрезмерны

Скрыть ответы

Ответить

24.02.2024, Куликов Алексей Александрович

Нина Андреевна, к глубокому сожалению, я не смогу Вам помочь по причине того, что в судебной практике практика разрешения описанной Вами проблемы двоякая: одни суды полагают, что возврат порожних вагонов (контейнеров) есть часть международной перевозки (подлежит применению ставка НДС в размере 0%), а другие полагаю, что с перевозкой уже никакой связи нет, поэтому подлежит применению ставка НДС в размере 20%.
Ваши разногласия с клиентом как раз и свидетельствуют о неоднозначности оценки данной проблемы.
Выход только один - пишите в Минфин России...

25.02.2024, Семенова Нина Андреевна

Алексей Александрович,
я эти решения судов оба скорее всего знаю, но здесь другая история. Контейнеры едут груженые и у меня есть погрузпоручения и коносаменты на груз в них.
Вопрос в том, что это разные заказы: одному клиенту мы везем груз и тут нет вопросов,
а вторая заявка на перевозку контейнеров.

25.02.2024, Куликов Алексей Александрович

Нина Андреевна, я это прекрасно понял: у Вас два договора, а мы обсуждаем ставку НДС в рамках первого из них - отправка "порожняка". Поэтому я и написал про неопределённость с судебной практикой...
Хотя в Вашим примере, мне кажется, что перегон "порожняка" не является частью какой-либо международной перевозки, поскольку не представляет собой завершающий этап таковой - возврат подвижного состава к месту постоянного нахождения...

26.02.2024, Семенова Нина Андреевна

Алексей Александрович, благодарю за ответ!

Как возврат конт. после международной я вообще не рассматриваю.

Вопрос именно в том, что клиент настаивает на 0% НДС, т.к. он знает, что в контейнере перевозился товар.
И мне нужно его убедить, что чужой товар к перевозке его порожних отношения не имеет.
А может и имеет и я действительно не права

Скрыть ответы

Ответить