Расписание семинаров

02.06.2014, Цыганкова Людмила Владимировна

Добрый день!
Конечно выгодно ИП для Вас, и по деньгам и по отчетности.
Штрафы за нарушение налогового законодательства в разы меньше, и по опыту при сдаче отчетности лояльнее к ИП относятся, чем к организации.

03.06.2014, Мухин Михаил Сергеевич

Для объективности картины добавлю, что ИП, в отличие от ООО, отвечает по долгам всем своим имуществом.

31.03.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Сегодня - никакую. А до конца апреля - либо нулевую декларацию по ЕН УСН либо 3-НДФЛ за 2013 год (в зависимости от режима налогообложения).

12.03.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Правомерно, а почему нет? "Труд свободен. Каждый имеет право свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию" (п.1 ст.37 Конституции РФ).

19.02.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Налоговый учет при УСН, как и ранее, заключается в ведении Книги учета доходов и расходов установленной Минфином РФ формы;
2. При УСН "доходы минус расходы" можно (материалы признаются в расходах для целей налогообложения по мере оплаты и принятия к учету, не дожидаясь списания в производство), а при УСН "доходы" расходы не признаются.

19.02.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Лучше использовать счет 57 "Переводы в пути", поскольку фактически деньги в кассу не поступают (не смотря на установленную законом необходимость оформления кассового чека): Дт 57 Кт 62 (90), Дт 51 Кт 57 и Дт 91 Кт 51 (на сумму уплаченного/удержанного вознаграждения).

19.02.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Ваши клиенты имеют право принять к вычету НДС на основании самих билетов (БСО), в том числе оформленных в электронном виде с выделенной суммой НДС (письмо Минфина России от 10.01.2013 N 03-07-11/01 и т.д.) - это документы, заменяющие счета-фактуры. Так что никакой трагедии здесь нет, вопрос может возникнуть лишь в случае, если в самих билетах НДС отдельной строкой не выделен.

04.04.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Вариантов, как обычно, два: либо "обратная реализация" (для поставщика - "обратная поставка"), либо сторнировочные проводки на первичную реализацию в результате изменения объема поставки в процессе исполнения сделки.

21.03.2014, Мухин Михаил Сергеевич

Наталья Ивановна, налоговая инспекция вправе приостановить операции по счету Вашего должника до тех пор, пока тот не сдаст отчетность. Однако в Вашем случае это не является основанием для неисполнения решения арбитражного суда, вступившего в законную силу. Далее цитирую Определение ВАС РФ от 20.03.2013 № ВАС-4246/12:

«Как предусмотрено частью 1 статьи 7 Закона об исполнительном производстве в случаях, предусмотренных федеральным законом, требования, содержащиеся в судебных актах, исполняются, в том числе банками и иными кредитными организациями, и по правилам статьи 8 названного Закона исполнительный лист о взыскании денежных средств или об их аресте может быть направлен в банк и иную кредитную организацию непосредственно взыскателем.
Таким образом, банк, получивший на исполнение исполнительный документ, обязан осуществить его исполнение в соответствии с Законом об исполнительном производстве.
Согласно части 5 статьи 70 Закона об исполнительном производстве банк или иная кредитная организация, осуществляющие обслуживание счетов должника, исполняют содержащиеся в исполнительном документе требования о взыскании денежных средств в течение трех дней со дня получения исполнительного документа от взыскателя или судебного пристава.
Не исполнить исполнительный документ полностью банк или иная кредитная организация может в случае, в том числе, когда в порядке, установленном законом, приостановлены операции с денежными средствами (часть 8 статьи 70 названного Закона).
По настоящему спору банк воспользовался возможностью не исполнить исполнительный документ, ссылаясь на приостановление расходных операций налоговой инспекцией в связи с непредставлением налоговой декларации налогоплательщиком-должником по правилам пункта 3 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации.
Между тем, приостановление расходных операций по счету налогоплательщика по причине непредставления налоговой декларации является не обязанностью, а правом налогового органа, и по существу выступает мерой организационного, а не обеспечительного характера.
Документов, свидетельствующих о наличии решения налоговой инспекции о задолженности должника по обязательным платежам в бюджет и приостановлении расходных операций по счету налогоплательщика по указанной причине, равно как и о наличии иных кредиторов, права требования которых должны быть удовлетворены ранее в порядке очередности, предусмотренной статьей 855 Гражданского кодекса Российской Федерации, банком не представлено.
При изложенных обстоятельствах суды пришли к правильному выводу об обязанности банка исполнить исполнительный документ арбитражного суда.
Приостановление расходных операций по счету налогоплательщика только по причине непредставления им налоговой декларации, соответственно, при отсутствии документально подтвержденной задолженности перед бюджетом, не может препятствовать исполнению судебного решения, вступившего в законную силу.»

Вывод: подавайте в арбитражный суд заявление о наложении на банк судебного штрафа. Сумма штрафа – до 100 т.р. должна вправить им мозги. Если банк и после этого не исполнит решение суда – подавайте еще одно заявление. Попутно можете написать письмо прокуратуре и приставам с разъяснением закона, который они обязаны знать и исполнять.

18.04.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, налоговая база уменьшается.

17.03.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Не нужно - в вашей ситуации просматриваются просто рекламные расходы, связанные с деятельностью на ЕНВД (НДС нет и по тому основанию, что было подано заявление о применении УСН).

17.03.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

На мой взгляд, правомерно, если такое распределение предусмотрено учетной политикой. Но Минфин в своих разъяснениях ориентировал на кассовый метод учета доходов для расчета пропорции - правда, эти разъяснения были даны в период, когда УСН-щики не обязаны были вести БУ (и единственным источником сведений об их доходах могла быть КУДиР).

17.03.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, поскольку сдача в аренду площадей может быть отнесена к льготируемому виду деятельности "Управление недвижимым имуществом" (ОКВЭД 70.32).

05.03.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, не обязательно - при оказании услуг физическим лицам возможна выдача БСО вместо чеков ККТ.

01.03.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

1) Надо, по месту нахождения ОП.
2) Лучше подать по месту нахождения ОП.

03.03.2014, Тараканова Татьяна Борисовна

Вопрос: исходя из ответа на второй вопрос - платить налог ЕНВД и сдавать декларацию по данному торг. залу придется в ИФНС по месту обособленного подразделения?

01.03.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Если НП на общей системе налогообложения, то имели право сдать упрошенную налоговую декларацию по всем налогам, в которой нулевые обязательства по налогам, связанным с деятельностью, и могут быть показатели к уплате по имущественным налогам (налог на имущество организаций). Либо отдельные нулевые декларации по всем налогам, связанным с деятельностью (НДС, прибыль) плюс декларация по налогу на имущество организаций. По транспортному и земельному налогу декларации сдаются только в случае наличия объектов налогообложения.

01.03.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Стороны договора вправе установить цену в любом виде. В том числе цену, эквивалентную ... евро на день поставки или оплаты.

01.03.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Работники могут возмещаться любые расходы, связанные со служебной командировкой, если они произведены с разрешения руководителя или предусмотрены локальными нормативными актами (ст. 167, 168 ТК РФ).
Денежные средства, которые выплачиваются работникам при их направлении в командировку на один день, хотя и не считаются суточными по трудовому законодательству, тем не менее представляют собой возмещение расходов, связанных с необходимостью выполнения трудовых функций вне места постоянной работы.
Поэтому такие платежи не могут быть признаны доходом или экономической выгодой работника, а значит, не должны облагаться налогом на доходы физических лиц. Такой вывод сделал Президиум ВАС РФ в постановлении от 11.09.12 № 4357/12.

17.02.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

1. В первом варианте физическое лицо дополнительно к НДФЛ должен уплачивать налог на имущество физических лиц. Ведь объектом налогообложения по Закону "О налогах на имущество физических лиц" признаются, в частности, иные строения, помещения и сооружения, а также доли в праве общей собственности на указанное имущество (ст. 2 Закона).
Либо ФЛ может зарегистрироваться в качестве ИП, перейдя на УСН 6% (вместо НДФЛ 13%), без уплаты налога на имущество физических лиц вследствие применения данного спецрежима. 2. Во втором варианте, действительно, налог на имущество не будет уплачиваться, поскольку помещение переходит в собственность юридического лица, применяющего УСН.

04.02.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Если статус документа 1 (т.е. он выполняет комплексную функции и является, в частности, счетом-фактурой), то храниться должен в журналах учета полученных и выданных счетов-фактур, при этом нумеруются УПД в хронологическом порядке (как и счета-фактуры).

30.01.2014, Мухин Михаил Сергеевич

Скорее всего, это самодеятельность, причем явно противоправная. Обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля, исчерпывающим образом определены в статье 86 НК РФ. Ничего подобного тому, что Вам наговорил работник банка, в данной статье нет. Предположу, что отказ перечислить заработную плату был высказан устно, в связи с чем наказать банк за это безобразие уже не получится. Если такое повторится, требуйте письменный отказ. Не станут писать - подавайте письменную жалобу руководству банка. Для профилактики можете сейчас написать в банк запрос с просьбой сообщить, вправе ли его работники отказывать в перечислении заработной платы.

03.02.2014, Полякова Людмила Алексеевна

Спасибо, Михаил Сергеевич, огромное!

23.01.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

С 2014 года возникает обязанность перечислять все взносы одной платежкой в ПФР без разделения на страховую и накопительную часть (то есть фактически накопительная часть поглощается страховой для большинства граждан, которые лично не прибудут в ПФР и не заявят о перечислении накопительной части в НПФ).

21.01.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

По моему мнению, само по себе увеличение доли физического лица в уставном капитале общества не влечет налоговых последствий по НДФЛ, поскольку участника на момент такого увеличения фактического дохода в понимании п. 1 ст. 38, ст. 41, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 211 НК РФ не возникает.
Вместе с тем такая позиция при наличии противоположного мнения Минфина России по данному вопросу является источником налогового риска и судебных разбирательств. В письмах Минфина РФ от 15.03.2013 N 03-04-06/8031 и от 28.02.2013 N 03-04-06/5947 разъясяется, что при распределении доли вышедшего участника между оставшимися учредителями ООО - физическими лицами у них возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ. По мнению Минфина РФ в результате такого распределения их доли в уставном капитале общества увеличиваются, что приводит к возникновению дохода, который должен рассчитываться исходя из действительной стоимости доли, выплаченной выбывшему участнику.
В целом подобные операции по смене участников желательно, конечно, просчитывать и продумывать заранее. Действующие правила бухучета предоставляют довольно большие возможности для маневра с показателями финансовой отчетности (путем создания резервов, начисления оценочных обязательств), вплоть до выхода на плановый убыток по периоду, предшествующему смене участников - с тем, чтобы действительная стоимость доли, рассчитанная из размера чистых активов, не была запредельно высокой (но обо всем этом нужно думать заранее).

19.02.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Из Консультанта+:
"Постановление ФАС МО от 24.12.2010 N КА-А40/16397-10. На основании ст. ст. 38, 39 НК РФ реализацией признается передача права собственности на товар, а товаром - имущество, реализуемое или предназначенное для реализации. Таким образом, для того чтобы произошла реализация, необходимо одновременное выполнение двух условий: должна произойти передача товара; такая передача должна являться единственной целью всей операции. При использовании обществом векселей третьих лиц в качестве платежа за приобретенные товары (работы, услуги) второй признак отсутствует, поскольку в данном случае основной целью передачи векселя является погашение кредиторской задолженности за товары (работы, услуги). Более того, при передаче обществом векселей в качестве оплаты произошла не реализация имущества, а передача обязательства третьего лица уплатить по векселям определенные суммы. При таких обстоятельствах указанные векселя третьих лиц должны рассматриваться не как имущество (товар), а как средство расчета, что означает не реализацию векселя, а осуществление расчетной операции с его использованием. В связи с изложенным передачу векселя третьего лица в счет оплаты товаров (работ, услуг) нельзя рассматривать как осуществление не облагаемой НДС операции, требующей ведения раздельного учета затрат.
Существует множество примеров решений, в которых судьи рассуждают аналогичным образом (см. Определения ВАС РФ от 11.08.2009 N ВАС-10058/09, от 24.10.2008 N 13622/08, Постановление ФАС ПО от 23.07.2009 N А55-18702/2008)"

19.02.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

См. также постановления ФАС УО от 15.02.2010 N Ф09-601/10-С2, ФАС СЗО от от 11.01.2010 N А05-6767/2009, 15.02.2010 N А05-6785/2009, ФАС ЗСО от 13.07.2009 N Ф04-3901/2008(10355-А81-41), ФАС МО от 10.10.2007 N КА-А40/10465-07.

19.02.2014, Мухин Михаил Сергеевич

Определяя характер правоотношений между сторонами, необходимо учитывать также правовые позиции Пленума Верховного Суда РФ и Пленума ВАС РФ, изложенные в Постановлении от 04.12.2000 №№ 33/14 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей».
В соответствии с пунктом данного постановления при рассмотрении споров необходимо иметь в виду, что вексельные сделки (в частности, по выдаче, акцепту, индоссированию, авалированию векселя, его акцепту в порядке посредничества и оплате векселя) регулируются нормами специального вексельного законодательства. Вместе с тем данные сделки регулируются также и общими нормами гражданского законодательства о сделках и обязательствах (статьи 153 - 181, 307 - 419 ГК РФ). Исходя из этого в случаях отсутствия специальных норм в вексельном законодательстве судам следует применять общие нормы ГК РФ к вексельным сделкам с учетом их особенностей.
Согласно пункту 36 данного постановления к отношениям сторон применяются нормы о купле-продаже в тех случаях, когда одна из сторон обязуется передать вексель, а другая сторона обязуется уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

12.02.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Общепринятый срок ответа госоргана на письма - месяц, а срок камеральной проверки "свежепредставленных" деклараций - 3 месяца, поэтому ждать (периодически пытаясь прояснить ситуацию). Как вариант - обжаловать требование об уплате недоимки от 03.02.2014 (по вопросу обжалования - лучше к Мухину Михаилу Сергеевичу mms@fineks.org).

12.02.2014, Мухин Михаил Сергеевич

Полностью согласен со Светланой Вячеславовной. Только получив жалобу, работники ИФНС начинают шевелиться.

13.02.2014, Пивоварова Татьяна Юрьевна

Герман Анатольевич, отклейтесь от стула! Такие письма нужно сдавать самостоятельно!! Еще лучше, посетить кабинет для сверки налогов, показать письмо с отметкой; если потребуется, зайти к той же начальнице. Иначе вас начнут "кормить" любезностями, искать письма, разбираться в ситуации, т.е. тянуть время и сроки. А работы у них всегда много.

13.02.2014, Пивоварова Татьяна Юрьевна

Герман Анатольевич, а платежные поручения об уплате налога своевремено, вы приложили к какому-нибудь письму?

12.02.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Не совсем так - счета-фактуры с указанием "Без налога (НДС)" обязаны составлять лица, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ (п.5 ст.168 НК РФ). Спецрежимники по-прежнему счета-фактурыне выставляют, поскольку не являются налогоплательщиками НДС вследствие применения спецрежима, а не в соответствии со статьей 145 НК РФ.

31.01.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Эллина Петровна. Согласно нашим договоренностям лектор отвечает на вопросы, заданные очными либо заочными участниками семинара, по теме выступления (в рамках лекторского гонорара). Для гарантированного получения ответа на Ваш непростой вопрос от Куликова А.А. рекомендую зарегистрироваться на ближайший семинар 06.02.2014 (либо заказать "пакет заочного слушателя" с данного семинара).

11.02.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Насколько я поняла, эти суммы уже учтены в выручке (Дт62 Кт90), поэтому повторный их учет в доходах не требуется.

11.02.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

В налоговом учете возмещение недостачи квалифицируется, как внереализационный доход (п.3 ст.250 НК РФ), но и сама недостача относится к внереализационным расходам (расходам на возмещение причиненного ущерба, пп.13 п.1 ст.265 НК РФ), так что дополнительный доход по данным операциям также не возникает.

21.01.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Можно, об этом сказано, в частности, в письме Минфина РФ от 24 октября 2011 г. N 03-11-06/2/146:
"...сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, исчисленных и уплаченных за этот же период времени, на сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, направленных (в пределах исчисленных сумм) на оплату расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования за этот же период времени, а также на сумму фактически выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет средств страхователя."
Уплаченными страховыми взносами следует считать не только те страховые взносы, которые перечислены в ФСС РФ, но и те, которые пошли на выплату пособий по временной нетрудоспособности (той части пособий, которая финансируется за счет средств ФСС РФ) и на которые уменьшается сумма страховых взносов, подлежащая уплате в ФСС РФ согласно ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

25.02.2014, Цыганкова Людмила Владимировна

Согласна!

27.01.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

"Валовый" кассовый доход (не разницу).

23.01.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Если организация не проводила ни аттестацию РМ, ни спецоценку условий труда, то взносы по дополнительным тарифам уплачиваются, исходя из отнесения профессий (должностей) к Списку № 1 и Списку № 2. То есть принцип тот же, что и в 29013 году, но дополнительные тарифы выше:
- 6% (а не 4%, как 2013) для Списка № 1 (п.1 ст. 27 № 173-ФЗ«О трудовых пенсиях»);
- 4% (а не 2%, как в 2013) для Списка № 2 (п.п. 2-18 ст. 27 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях»).
К сожалению, без привлечения сторонних организаций не обойтись и при проведении спецоценки условий труда ("кормушку" эту никто не думает ликвидировать).

31.12.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, организация не является налоговым агентом по НДС, поскольку согласно п.3 ст. 161 НК РФ обязанности налогового агента у арендатора появляются только при аренде у органов государственной власти и управления. Договором нельзя изменить закон, условия договора у вас не соответствуют закону и не должны применяться.

31.12.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Марина Александровна, к сожалению, я не могу ответить на ваш вопрос. Честно вчитывалась в него, но так и не поняла, почему А-агент, если он же вроде и грузоперевозчик... (или все проще, и А - экспедитор?) Боюсь, что без текстов договоров в этом вопросе не разобраться.

26.12.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

1) НДФЛ с зарплаты за текущий месяц, выплачиваемой в следующем месяце, нужно платить в день выплаты. Вопрос, заданный на семинаре, был другой - еженедельные промежуточные выплаты зарплаты в течение текущего месяца (по сути, множественные авансы), именно для такой ситуации день получения дохода равен последнему дню месяца.
По ИП на УСН - да все верно (как Вы и написали в вопросе).
2) Вполне возможно, что будем указывать и 8-значный ОКТМО (проставляя прочерки в оставшихся 3-х знаках соответствующих полей в декларациях). Как только будет окончательная определенность по этому вопросу - информация будет размещена на нашем сайте.
3) Даже если бухгалтер работает у ИП по трудовому договору, для взаимодействия с госорганами (с ИФНС точно) ему нужна нотариальная доверенность.
4) Не знаю, нужно видеть договор. Потому что это могут быть действительно транспортно-экспедиторские услуги, а могут быть чисто посреднические (только названные экспедиторскими).

31.12.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Строго говоря, транспортно-экспедиционные услуги - это не ТЗР (не материальные расходы для целей налогообложения), а прочие расходы. Но налоговые инспекции, насколько известно, не "придираются" в отношении классификации данных расходов смешанного характера в качестве транспортных - тем более, что согласно п.4 ст. 252 НК РФ "если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе от отнесет такие затраты".

23.12.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Пока есть возможность вносить уставный капитал имуществом (в оценке, согласованной учредителями) - большинство пользуется этой возможностью. Но можно то и другое.

26.12.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Только в случае, если аналогичная норма будет в договоре с банком (в чем я сомневаюсь, поскольку банки работают по своим стандартным, формулярным договорам на публичных условиях и не заинтересованы менять договоры под индивидуальные потребности своих клиентов, а также лиц, связанных иными договорными отношениями с клиентом). Ссылка здесь может быть только одна (в части включения аналогичной нормы в договор с банком) - ст.421 ГК "Свобода договора".

23.12.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, все верно.

21.12.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Наталья Витальевна!
По первому вопросу - коммуникации не могут (и не должны) учитываться отдельно от здания в качестве самостоятельных объектов недвижимости (это действительно неотъемлемая часть здания), но исправить учетные данные самостоятельно Вы, скорее всего, не сможете - необходимо согласовать это с собственником. То же самое касается остальных вопросов - необходимы, прежде всего, правоустанавливающие документы, чтобы начать переводить из движимого в недвижимое, учитывать, как недвижимое и пр. К сожалению, мы не можем ответить на большинство заданных Вами вопросов, поскольку это компетенция собственника имущества в лице органа по управлению имуществом.

24.11.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

1. На мой взгляд, условие о наличии лицензии у подрядчика остается, не смотря на то, что лицензия прямо не упомянута в п. 15 ст. 149 (в составе подтверждающих документов).
Исходя из п. 48 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности" лицензированию подлежит деятельность по сохранению объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов Российской Федерации.
В соответствии со ст. 40 Закона N 73-ФЗ сохранением объекта культурного наследия являются направленные на обеспечение физической сохранности объекта культурного наследия ремонтно-реставрационные работы, в том числе консервация объекта культурного наследия, ремонт памятника, реставрация памятника или ансамбля, приспособление объекта культурного наследия для современного использования, а также научно-исследовательские, изыскательские, проектные и производственные работы, научно-методическое руководство, технический и авторский надзор.
К проведению работ по сохранению объекта культурного наследия допускаются юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензии на осуществление деятельности по реставрации объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) (п. 3 ст. 45 Закона N 73-ФЗ "Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) народов Российской Федерации").
В силу п. 6 ст. 149 НК РФ, если организация осуществляет операции, не подлежащие налогообложению, которые по действующему законодательству подлежат лицензированию, для применения льготы необходимо получить соответствующую лицензию. В случае когда лицензия отсутствует (не получена), организация обязана исчислять и уплачивать НДС в общеустановленном порядке.
Таким образом, для применения льготы по НДС в соответствии с пп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ организация-налогоплательщик должна иметь лицензию на осуществление деятельности по реставрации объектов культурного наследия (памятников истории и культуры). Если таковая у организации-подрядчика отсутствует, то она должна начислить НДС на стоимость работ, установленных в договоре с организацией-заказчиком. При этом не имеет значения, что работы фактически выполнялись субподрядчиком, у которого есть соответствующая лицензия. По договору выполнения работ с заказчиком обязанным выполнить работы является подрядчик.

24.11.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

2. В принципе да - с любого месяца квартала, поскольку ст. 145 НК РФ не предусматривает иного. Аренда для целей НДС рассматривается, как услуга - соответственно, арендная плата включается в объект налогообложения по НДС для любых случаев.

24.11.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

3. Согласно п. 4 ст. 52 нового закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации": " Заместителям руководителей образовательных организаций, руководителям структурных подразделений и их заместителям предоставляются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, права, социальные гарантии и меры социальной поддержки, предусмотренные педагогическим работникам пунктами 3 и 5 части 5 и частью 8 статьи 47 настоящего Федерального закона." Ключевыми словами являются: "в порядке, установленном Правительством Российской Федерации". Согласно пп.3 п. 5 ст. 47 данного закона: "ПЕДАГОГИЧЕСКИЕ работники имеют следующие трудовые права и социальные гарантии:...
3) право на ежегодный основной удлиненный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого определяется Правительством Российской Федерации;"
Согласно п. 5 примечаний к приложению Постановления Правительства РФ от 01.10.2002 N 724 "О продолжительности ежегодного основного удлиненного оплачиваемого отпуска, предоставляемого педагогическим работникам" для руководителей учебных структурных подразделений продолжительность отпуска составляет 56 календарных дней составляет 56 календарных дней при условии ведения ими в учебном году в одном и том же образовательном учреждении преподавательской работы в объеме не менее 150 часов.

21.12.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

По вопросам 1 и 2. В законе № 44-ФЗ нет исключений для названных видов договоров (расходов).
Вопрос 3. Вероятно, поставили дополнительный фильтр. Но после принятия закона-спутника, которым предполагается продлить срок размещения Положения о закупках БУ до 01.04.2014, такая возможность появится.

20.12.2013, Кондратьева Марина Владимировна

Здравствуите, Ирина Пантелеевна!
Могу Вам переслать файл, где подробно рассмотрен ваш вопрос. Я готовила материал по отражению в бухгалтерском учете данных операций для учетной политики. Пробовала вставлять текст в поле письма, но текст достаточно большой и значительно исказился. Если администрация сайта разрешит, сообщите ваш адрес электронной почты, я вышлю Вам файл.
С уважением,
Марина Кондратьева

Администрация: Файл прикрепляем.

21.12.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Ссылки на письма Минфина РФ с проводками - см. слайд 37 презентации (опечатка исправлена).

24.11.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Дебетовые остатки по 303 были собраны на счет 303 05? То есть при переходе в новый статус вы сделали проводки:
Дт 4 303 хх Кт 1 303 хх (перенос с 1 на 4 дебетовых остатков по 303) и
Дт 4 401 30 Кт 4 303 05 (на эти, перенесенные с 1 на 4, суммы учли задолженность перед своим бюджетом, как бывший ПБС).
А ваш учредитель должен был сделать проводку Дт 1 205 00 Кт 1 401 30 на те же суммы? Про это речь в вопросе?
Если да и в дальнейшем произведен зачет некассовым способом с внебюджетными фондами, то учреждение все равно должно сумму этого зачета, оформленного актом сверки, отдать в бюджет: Дт 4 303 05 Кт 4 201 11 610 (учредитель, соответственно, сделает проводку Дт 1 210 02 Кт 1 205). Тогда в учете остается только дебиторская задолженность по расчетам с фондами на 01.01.2013 плюс обороты текущего года (кредиторская задолженность перед бюджетом, который финансировал вас во времена ПБС, закрывается).
Если я неправильно поняла вопрос - уточните, какие суммы с каким признаком числятся в учете и как они образовались?

28.11.2013, Бунина Татьяна Ивановна

Спасибо за ответ.
На 01.01.2013г. в учете на сч.303 05 по Д-т числится сумма переплаты по ЕСН 39т.р.(30 2009г.),
по К-т - 108т.р. (собраны все 303 счета ПБС), но в то же время входящие остатки по 303 счетам (ПБС) также оставлены и составляли эти же 108 т.р.
По сверке с внебюджетными фондами и переписке с ними остатки на 01.10.2013г. нулевые ( акты в наличии) и возвратов фонды не делают.Отдавать нечего.
В течении года входящие остатки по фондам были учтены в счет текущих платежей этого года.
Сейчас учредитель заставляет отразить операции по списанию указанной задолженности по сч.303 05 в первичном учете .
Во-первых, правильно ли были отнесены остатки на К-т сч.303 05 на 01.01.2013? По всем ли фондам должна была быть проведена эта операция?
Далее: по состоянию на 01.10.2013 сделаны проводи Д-т 303 05 К-т 401 10 на 103 т.р.и К-т 303 05 Д-т 401 20 на 39т.р.
В ф.721 сумма 39т.р. отражена по стр.уменьшения дебиторской з-ти , сумма 108 т.р. - по стр.040 , сумма 68 т.р. ( 108-39) - по стр.163 КОСГУ 213.
Но нужно же сделать проводки на эти 68 т.р. в первичном учете для увязки кассовых и фактических расходов.
И как это сделать? Может быть, отразить операции по 303 счетам еще и по сч.303 05 в сумме 108 т.р.(включены же остатки на сч.303 05 на нач.года и оставлены как входящие на нач.года)?

15.12.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Почему "отдавать нечего"? Отдавать в бюджет как раз есть что - внебюджетным фондам Вы перечисли в текущем году на 39 т.р. меньше, эти деньги остались у Вас. Поскольку дебиторская задолженность возникла в период, когда были ПБС, нужно отдать эту "сэкономленную" в расчетах с внебюджетными фондами сумму в бюджет, отразив в учете: Дт 4 303 05 Кт 4 201 11 610 - 39 т.р. Проводок в Кт 401 10 и Дт 401 20 быть не должно. А что там еще "сидит" в Кт 303 05 (кроме этих 39 т.р.) - нужно отдельно разбираться, и по мере погашения остаткой этой дебиторской задолженности (в том числе зачетом) делать аналогичные проводки.

16.12.2013, Бунина Татьяна Ивановна

Здравствуйте,Уважаемая Светлана Вячеславовна!
Благодарю Вас за ответы.
На К-те сч.303 05 "сидят" остатки по всем 303 счетам по расчетам с внебюджетными фондами на сумму 68т.р.
плюс эти 39т.р.
На 01.01.13 была сделана проводка Д-т 401 30 К-т 303 05 на сумму 108т.р.
Все остатки были учтены внебюджетными фондами в счет текущих платежей в течении 2013 года.
Я понимаю ,что мы должны в бюджет отдать эти 68 т.р.( или 108т.р.?). Как? За счет субсидии?
Как это отразить в учете?

16.12.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, за счет субсидии - ведь проводка Дт 4 303 05 Кт 4 201 11 610 с "4". Смысл в том, что дебиторская задолженность, возникшая в период, когда были ПБС, подлежит перечислению в бюджет по мере погашения, в том числе зачетом. Осталось только разобраться с суммой - из ваших уточнений никак не могу понять, так все 108 тысяч (а не только 39 т.р.) зачтены в текущем году фондами? (тогда у вас сталось на лицевом счете 108 тысяч "лишних", которые и отдаете в бюджет, отражая вышеуказанной проводкой).

17.12.2013, Бунина Татьяна Ивановна

Уважаемая Светлана Вячеславовна,здравствуйте! Спасибо огромное за ваши ответы.
На наш счет были возвращены только 2 т.р. из ФСС.Остальные 106 т.р. - нет. По 303 счетам в текущем году на сегодняшний день нет задолженности. Меня волнует только счет 303 05.По нему же нет движения как по остальным счетам.
Я понимаю,что мне срочно необходимо перечислить эти 106 т.р. в бюджет за счет субсидии.

17.12.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

И 2 т.р. тоже - хоть зачетом, хоть возвратом дебиторская задолженность, возникшая в период бытности ПБС, погашена. Соответственно, возникли основания для перечисления средств погашения данной задолженности в бюджет (всех 108 т.р.)

20.12.2013, Бунина Татьяна Ивановна

Уважаемая Светлана Вячеславовна! Огромное Вам спасибо за разъяснения.
Меня смущало то,что в текущем году мы получаем субсидии и можно ли их использовать для погашения задолженности в бюджет,образовавшейся ранее.
Еще раз ОГРОМНОЕ СПАСИБО.
С наступающим НОВЫМ ГОДОМ !Здоровья Вам и всех благ.
Продолжайте так же радовать нас своими семинарами и консультациями.

20.12.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Большое спасибо за отзыв. Продублируйте, пожалуйста, свой вопрос на сайте - постараемся ответить.

20.10.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Использовать на долгосрочные благотворительные программы со сроками реализации в следующие финансовые годы.

10.10.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Нина Андреевна, не видим Вас в составе участников семинара, а вопросов Вы уже накидали довольно много...
Прошу понять меня правильно - наши силы ограничены, и в первую очередь лекторы отвечают по "горячей линии" участникам семинара.

21.10.2013, Мухин Михаил Сергеевич

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 НК РФ поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации подлежит исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 2 статьи 855 ГК РФ списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, а также по отчислениям в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования, производится в ТРЕТЬЮ очередь. Платежи в бюджет согласно той же норме отнесены к ЧЕТВЕРТОЙ очереди.
Проще говоря, зарплата опережает налоги, но не опережает страховые взносы. Внутри платежей одной очереди действует календарная очередность.

03.10.2013, Мухин Михаил Сергеевич

Ни один нормативный акт, определяющий порядок паспортизации отходов, не обязывает природопользователей разрабатывать разные паспорта на отходы одного вида, образующиеся на разных площадках.
То же самое могу сказать относительно ПНООЛР. Согласно пункту 3 статьи 18 Федерального закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления" ПНООЛР разрабатывают юридические лица.
От разработки ПНООЛР освобождены субъекты малого и среднего предпринимательства. Если Ваш институт такого статуса не имеет, то проект придется разрабатывать.

24.11.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Средства под отчет выданы из кассовой выручки? А в гр. 7 "Исполнено через кассу" и 9 "Исполнено плановых назначений" ф. 0503737 выручка, из которой затем выданы средства под отчет, учтена? (в разделе "доходы")

25.11.2013, Смирнова Татьяна Сергеевна

Светлана Вячеславовна! Большое Вам спасибо за ответ. Я поняла свою ошибку.
Я не отразила эту сумму в форме 0503737.
С уважением, гл. бухгалтер РКТК Смирнова Т.С.

20.10.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Если разные районы Санкт-Петербурга, но не пригороды, выделенные в отдельную графу в Законе Санкт-Петербурга от 17.06.2003 N 299-35 "О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности", то К2 по двум магазинам в СПб будет одинаковый. Декларацию в СПб можно подать одну, но с разделением ЕНВД по ОКАТО, соответствующим местоположению магазинов (платежек, соответственно, тоже будет 2 - с разными ОКАТО). Подать декларацию за 2 квартал можно и нужно, но предусмотрены штрафы по ст. 119 НК РФ, ст. 15.5 КоАП РФ.

14.10.2013, Голубев Сергей Олегович

Для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения доходы учитываются в соответствии со статьей 346.15 НК РФ (пп.3 п.8 статья 14 Закона 212-ФЗ), т.е с дохода без учета расходов.

10.10.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Открываете отдельные субсчета к счету 50, например:
50.1 - главная касса организации;
50.2 - касса магазина.
Тогда проводка будет выглядеть так: Дт 50.1 Кт 50.2.

10.10.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Думаю, что вряд ли - доказать экономическую обоснованность подобных расходов затруднительно.
А сколько стоит выдвижение в лауреаты и участие в церемонии? :)
Личное мнение: чего только не придумают Остапы Бендеры нашего времени...

10.10.2013, Голубев Сергей Олегович

Это действительно Остапы Бендеры. Меня каждый месяц куда-нибудь выдвигают.
Стоит это удовольствие около 100 тыс. руб. Оно Вам надо?

09.10.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Если рассматривать ситуацию так, как Вы ее описываете, то есть признаки трудового договора ("сотрудники салона", "будут работать").

07.10.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Да похоже уже ничем не грозит - поскольку денег в ПФР катастрофически не хватает, принято решение в 2014 году всю накопительную часть пенсии (тариф 6%) направить в распределительную систему, ведя их условный учет в ПФР на индивидуальных страховых счетах лиц 1967 г.р. и моложе (см. правительственный законопроект № 348499-6 «О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов», согласно которому перечисление потоков не "молчунов" в негосударственные фонды предусматривается только в 2015-2016 годах). А к тому времени еще что-нибудь придумают - посокращают число НПФ, предъявив к ним повышенные требования по размеру уставного капитала и пр. Не мучайтесь выбором - выбора у нас фактически нет, пенсионная реформа провалилась - это очевидно. И новая "пенсионная формула" только запутывает население - расчет пенсии становится еще более сложным, поскольку предусматривает использование так называемых "пенсионных коэффициентов" при расчете страховой части, при этом Правительство РФ фактически наделяется полномочиями по установлению размера этих коэффициентов, исходя из финансовых возможностей ПФР.
Смысл новой пенсионной формулы, насколько я ее понимаю на текущий момент времени, в следующем:
Пенсия = Страховая часть из распределительной системы + Накопительная часть.
Страховая часть = базовый размер (фиксированный платеж) х Индивидуальный пенсионный коэффициент (ИПК).
Индивидуальный пенсионный коэффициент (ИПК) = Сумма годовых пенсионных коэффициентов (годовых ПК).
Годовой ПК = (Сумма выплат, с которых перечислялись взносы в году / Максимальная зарплата, с которой должны были уплачиваться взносы в полном объеме в текущем году) х К0 (равен 1 для лиц 1966 г.р. и старше) либо K6 (менее 1 для лиц 1967 г.р. и моложе, имеющих накопительную часть), причем размер этих коэффициентов (в частности К6) будет определять Правительство РФ - при необходимости годовой ПК всегда снизят насколько надо этим понижающим коэффициентом. За нестраховые периоды (служба в армии, период отпуска по уходу за ребенком) годовой ПК также будет определять Правительство РФ. За более поздний выход на пенсию предусмотрены премиальные коэффициенты.
Накопительная часть = исходя из накопленной в индивидуальной части лицевого счета по 2013 год включительно суммы, за 2014 год не прирастет ни у кого, с 2015-го пока чисто теоретически предусматривается прирост по тарифу 6% либо по какой-то части данного тарифа, если деньги "молодых" снова не заберут в распределительную систему, как в 2014, по действующему порядку накопленная сумма делится на 228 месяцев (19 лет - плановый период дожития после выхода на пенсию).
Так что, пока есть силы, пора подумать об альтернативных источниках дохода (кроме пенсии, на достойный размер которой, к сожалению, рассчитывать не приходится - вне зависимости от возраста и принадлежности к "молчунам").

07.10.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Добавлю, что в распределительную систему путем перечисления в государственную управляющую компанию в 2014 попадут даже средства тех , кто уже выбрал НПФ путем оформления соответствующего заявления (в 2014-2015 они получают возможность "переопределиться", тот же период для принятия решения - куда в дальнейшем перечислять свои 6 % - устанавливается для "молчунов", при этом заявление за эти 2 года написать можно только один раз). Лица, впервые начавшие трудовую деятельность с 2014 года, смогут определиться в течение пятилетнего периода.

25.09.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

1) Полагаю, что многое будет зависеть от сформулированного предмета договора - для применения льготы необходимы именно услуги по показу спектаклей и программ.
2) Не все бюджетники, а "Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, представляют налоговую декларацию только по истечении налогового периода" (только для перечисленных бюджетных учреждений культуры и искусства действует новая норма п.2 ст. 289 НК РФ). Причем освобождение от представления промежуточных налоговых деклараций увязано с корректировкой п.3 ст. 286 НК РФ, согласно которой "Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи" (любые, в том числе - квартальные). То есть аналогии с транспортным налогом не будет - нет промежуточных деклараций, нет и промежуточных авансовых платежей по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев, начиная с 2014 года.

25.09.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Пункт 13.1 названных Методических рекомендаций - единственный известный официальный документ по данному вопросу. А ответ зам.руководителя УФК по ЛО Н.Н.Федотовой письменный, и какие в нем приведены правовые основания?

26.09.2013, Герасимова Ирина Васильевна

В письме ссылка на инструкции 162н, 174н и приказ ФК от 27.12.2012г. № 487. Платежное поручение на поступление средств, наш запрос и ответ Казначейства во вложении.

26.09.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Ответ УФК по ЛО посмотрела - в нем (третий абзац) также говорится о том, что бюджетным учреждением в проводках используются КОСГУ 510 и 730 (Дебет 320111510 Кредит 330401730).
Что касается внутреннего учета казначейства - по-видимому, средства во временном распоряжении они, как любые невыясненные поступления, "сажают" на КОСГУ 180 (Дт 820313510 Кт 830713180 - пункт 115 Инструкции 162н), поскольку ничего иного Инструкция 162н для них почему то не предусматривает...
Вы почему беспокоитесь, можно уточнить? Сверка не пойдет, или что?

26.09.2013, Герасимова Ирина Васильевна

А разве отражение поступлений и выбытий доходов по счету 17 не должно исходить из данных , содержащихся в выписках Казначейства? Это во-первых. А во-вторых, на счете 20 по косгу 180 в выписках отражаются и субсидии по "4", и целевые средства по "2", и "невыясненные", а еще и "3". Разобраться очень трудно.
Почему бы для "3" не открыть отдельный лицевой счет, как это было раньше? Ведь для целевых субсидий есть отдельный лицевой счет - 21.

26.09.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Должно, но получается, что не из всех данных выписки. Если есть средства во временном распоряжении - они ведь выделяются в отдельную графу в балансе ф. 730, а ф. 737 по КФО 3 вообще не составляется (таким образом средства во временном распоряжении достаточно обособленны в отчетности).

18.09.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Приобретать трудовые книжки необходимо у официальных распространителе Госзнака. Основание - п.п. 3, 4 Порядка обеспечения работодателей бланками трудовой книжки, утв. приказом Минфина России от 22.12.2003 N 117н:
"3. Обеспечение работодателей бланками трудовой книжки и вкладыша в трудовую книжку может осуществляться юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (далее - распространители), отвечающими требованиям, установленным Изготовителем.
4. Обеспечение работодателей на платной основе бланками трудовой книжки и вкладыша в трудовую книжку осуществляется на основании договора, заключенного с Изготовителем или распространителем."

29.07.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

1. При переходе не надо, но впоследствии при реализации (отгрузке) в период применения общей системы НДС нужно будет исчислить в общем порядке.
2. Да, потому что у вас публичный договор в форме оферта-акцепт, и вы вправе увеличить цену в коммерческом предложении.

21.07.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

На мой взгляд, в такой ситуации возникает обязанность по уплате НДС в бюджет по налоговой декларации 3 квартала 2013 (когда ранее предъявленный к вычету НДС с уплаченного аванса восстановлен).

11.07.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Все суммы, выплачиваемые компанией О банку, по идее должны формировать задолженность компании П перед компанией О (т.е. отражаться на счете расчетов, например - на сч. 76).

10.07.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Предложения "транспортников" (Владислава Артамонова) можно прочитать здесь: http://6pl.ru/Vlad_st/upd.htm
Но нужно учитывать, что предложения сформулированы по предыдущему варианту формы УПД, где ссылку на транспортные документы предполагалось ставить в строку "Основание" (в настоящий момент - это отдельная строка "Данные о транспортировке и грузе").

08.07.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД содержит приложение с указанием конкретных видов предпринимательской деятельности. Поэтому если хотите применять ЕНВД по новому виду - на мой взгляд, лучше подать новое заявление с приложением.

04.07.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

В отношении реализации недвижимости, приобретенной до государственной регистрации в качестве ИП, вопрос очень сложный (налоговые органы могут настаивать на уплате НДФЛ, а не ЕН УСН, если это в пользу бюджета). В Постановлении от 03.04.2012 N Ф09-1610/12 судьи ФАС УО пришли к выводу о необходимости уплаты НДФЛ, а не ЕН УСН, на основании того, в частности, что "спорное имущество было приобретено физическим лицом в 2003 г. (до момента его регистрации в качестве предпринимателя в декабре 2007 г.) за личные средства". Теоретически можно побороться за ЕН УСН при реализации недвижимости, соблюдая определенные дополнительные условия:
- указание статуса ИП в договоре купли-продажи;
- зачисления средств от продажи недвижимости на "предпринимательский" счет ИП в банке (а не на текущий счет ФЛ);
- систематический характер предпринимательской деятельности по продаже недвижимости (с указанием кода ОКВЭД 70.12 в ЕГРИП);
- использования средств от продажи недвижимости в предпринимательской деятельности ИП (например, на приобретение новых объектов), а не в личных целях, и т.д.
Но нужно ли это - заявлять реализацию недвижимости в рамках предпринимательской деятельности? При исчислении НДФЛ есть возможность применить вычет в виде фактически понесенных расходов, а при ЕН УСН "доходы минус расходы" Минфин возражает против признания расходов на приобретение недвижимости, приобретенной до госрегистрации в качестве ИП (письмо Минфина России от 07.10.2011 N 03-11-11/254). В общем, здесь надо хорошо подумать и четко спланировать операции и их налоговые последствия. Имея ввиду, что признание доходов и расходов при эксплуатации (сдаче в аренду) данного недвижимого имущества в рамках предпринимательской деятельности ИП (с освобождением от налога на имущество физлиц) может впоследствии стать препятствием для применения налогового вычета по НДФЛ при реализации данной дедвижимости...

04.07.2013, Сиганенкова Елена Владимировна

Здравствуйте, Светлана Вячеславовна! Спасибо за ответ!

Застройщику по необходимости пришлось оформить на директора как ФЛ несколько десятков квартир и паркинг в 2012 году. ФЛ получило ипотечный кредит под залог недвижимости. Сейчас зарегистрирован ИП.
Помимо расходов на приобретение недвижимости, возникают еще расходы на агентские услуги, на рекламу, содержание недвижимости. Я уже задавала вопрос ЦФЭ об уменьшении дохода ФЛ при реализации недвижимости на эти расходы. Планируем до продажи сдавать машиноместа в аренду. Конечная цель - продать недвижимость.

Налоговый вычет по НДФЛ 1 млн. рублей (в собственности квартиры менее 3-х лет) не нужен.

04.07.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Понятно, что вычет по НДФЛ в 1 млн руб. не спасет. Я говорю о втором абзаце пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ: "Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов..."
И далее в этом же подпункте:
"Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, получаемые ИП от продажи имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности".
То есть если "светите" в предпринимательской деятельности ИП расходы, связанные со сдачей в аренду и пр. - тогда на сумму расходов не уменьшить НДФЛ по данной норме в момент реализации недвижимости, находясь на УСН, а насчет признания расходов по ЕН УСН - очень проблематично, поскольку расходы понесены до регистрации в качестве ИП (Минфин против, соответственно - и налоговая будет против, скорее всего). То есть судебная перспектива, как минимум, вырисовывается.

04.07.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Хотя в Вашей ситуации (несколько десятков квартир на физлицо), конечно, трудно представить это явление вне рамок предпринимательской деятельности.

04.07.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Расходы по оплате стоимости права на заключение договора долгосрочной аренды земельного участка подлежат включению в первоначальную стоимость объекта основных средств (см. письмо Минфина России от 11.08.2008 N 03-03-06/1/452), то же самое касается расходов на право застройки. Несение расходов путем исполнения договора цессии, а не путем непосредственной оплаты, не должно влиять на решение вопроса.

04.07.2013, Пронько Ирина Адамовна

Спасибо.

04.07.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Постоянно проживающему в России иностранному гражданину для осуществления трудовой деятельности не требуется разрешение на работу (п. 4 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"). Он вправе осуществлять такую деятельность на всей территории РФ. При этом работодатель не обязан уведомлять о приеме на работу государственные органы. Оформлять на работу таких граждан следует в том же порядке, что и граждан РФ.

18.07.2013, Мухин Михаил Сергеевич

Марина Николаевна, нужно видеть текст требования. Сбросьте, пожалуйста. Постараюсь помочь.

18.07.2013, Еременко Марина Николаевна

Спасибо большое. Отправила вам на эл.почту.

19.07.2013, Мухин Михаил Сергеевич

Марина Николаевна, несколько встречных вопросов:
1. Требование адресовано лично Вам, как физическому лицу. Какая-либо фирма в качестве контрагента рязанского налогоплательщика там даже не упоминается. Неужели сделку заключали лично Вы от своего имени?
2. Каким образом получено требование (лично, почтой)?
3. Когда получено требование - 18.06 или 18.07?
4. Ответ у меня получается очень жесткий. Вы готовы его подписать?

20.07.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Михаил Сергеевич, думаю, что требование адресовано физическому лицу, который является индивидуальным предпринимателем.

20.07.2013, Еременко Марина Николаевна

Михаил Сергеевич, я в вопросе не указала что являюсь ИП на ОСН, соответственно представляю декларацию по НДС.
Сделку заключала как ИП.
Требование получено на почте 18.07.
Ответ готова подписать

21.07.2013, Мухин Михаил Сергеевич

В Межрайонную ИФНС России № 21 по Санкт-Петербургу

Копии:

В Межрайонную ИФНС России № 2 по Рязанской области

В ООО «Ремонтно-строительное предприятие «СоюзСтрой»

Рассмотрев требование о представлении документов (информации) от 10.06.2013 № 04-14/3741/э (далее – требование), сообщаю следующее.

1. Требование направлено на основании поручения об истребовании документов (информации) от 06.06.2013 № 2.10-08/32241 (далее – поручение) Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области. Как следует из поручения, оно мотивировано ссылкой на статью 93.1 НК РФ (без упоминания конкретных пунктов) и направлено «в связи с Истребование документов (информации) или информации по сделке у контрагента проверяемого лица или лица, располагающего информацией по проверяемому лицу или у налогоплательщика при проведении камеральной налоговой проверки1. Декларация по НДС за 1 квартал 2013»» (пунктуация и стиль оригинала сохранены).
Подобное «основание» для истребования документов (информации) с трудом может быть уяснено с точки зрения логики и смысла и не выдерживает никакой критики с точки зрения права.
Положения статьи 93.1 НК РФ четко разделяют основания и порядок истребования документов (информации) в рамках налоговой проверки (пункт 1) и вне рамок проведения налоговых проверок (пункт 2). Одновременное использование двух указанных оснований абсолютно исключается. В любом случае, статья 93.1 НК РФ не предусматривает возможность истребования документов (информации) у налогоплательщика в рамках камеральной налоговой проверки (для этих целей существует статья 93 НК РФ).
На это же указывает форма поручения об истребовании документов (информации), утвержденная Приказом ФНС России от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@, согласно которой в поручении должно быть указано, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации).
В связи с этим Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области следует определиться с выбором основания для истребования документов, указав его четко и однозначно, в соответствии с нормами государственного языка Российской Федерации.

Относительно пункта 1 статьи 93.1 НК РФ

2. В соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию). Использование в данной норме понятия «касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика» означает, что речь идет об установленной связи между документами (информацией) и деятельностью проверяемого налогоплательщика, а не о предположении налогового органа о том, что такая связь, возможно, имеет место.
По смыслу указанной статьи, документы, не касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика, истребованию у его контрагентов не подлежат.
Именно к таким документам относятся истребованные у меня:
• справка о поставщике товарно-материальных ценностей (пункт 1.07 требования);
• счет-фактура на приобретение товара (пункт 1.08 требования);
• оборотно-сальдовая ведомость (пункт 1.09 требования);
• справка о среднесписочной численности и наличии транспортных средств (пункт 1.10 требования).
Указанные документы не связаны с исполнением договора между ИП Еременко М.Н. с ООО «Ремонтно-строительное предприятие «СоюзСтрой» и не касаются деятельности проверяемого налогоплательщика.
Что касается книги продаж (пункт 1.01 требования) и журнала регистрации выданных счетов-фактур (пункт 1.02 требования), то отношения ИП Еременко М.Н. с ООО «Ремонтно-строительное предприятие «СоюзСтрой» характеризуют лишь те записи, которыми отражена реализация товаров указанному контрагенту. В связи с этим истребованию в рамках пункта 1 статьи 93.1 НК РФ подлежат не книга продаж и журнал учета выданных счетов-фактур, а лишь выписки из них.
В судебной практике вопросы, касающиеся толкования пункта 1 статьи 93.1 НК РФ, рассматривались неоднократно. При этом судами неизменно отмечается, что истребуемые налоговым органом документы должны влиять на налоговые отношения или каким-либо образом характеризовать деятельность проверяемого налогоплательщика. Бремя доказывания указанных обстоятельств возлагается на налоговый орган. На это, в частности, указывает правовая позиция Президиума ВАС РФ, изложенная в постановлении от 18.10.2011 № 5355/11. Аналогичная позиция приведена в следующих постановлениях Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа:

• от 26.02.2010 по делу № А56-28832/2009
• от 26.07.2010 по делу № А56-73206/2009
• от 30.07.2010 по делу № А56-59024/2009
• от 09.08.2010 по делу № А56-55652/2009
• от 15.09.2010 по делу № А56-80825/2009
• от 25.10.2010 по делу № А56-2758/2010
• от 02.11.2010 по делу № А56-2741/2010
• от 16.11.2010 по делу № А56-2141/2010
• от 23.11.2010 по делу № А56-4647/2010
• от 21.12.2010 по делу № А56-14072/2010
• от 03.02.2011 по делу № А56-14071/2010
• от 22.02.2011 по делу № А56-33391/2010
• от 11.03.2011 по делу № А56-35603/2010
• от 22.04.2011 по делу № А56-36253/2010
• от 02.09.2011 по делу № А05-378/2011
• от 02.11.2011 по делу № А05-1759/2011
• от 29.11.2011 по делу № А42-1789/2011

3. Требование, датированное 10 июня 2013 года, направлено в мой адрес заказным письмом ___ июля 2013 года и получено мной 18 июля 2013 года.
Если исходить из того, что поручение и требование направлены в связи с проведением камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за 1-й квартал 2013 года, представленной ООО «Ремонтно-строительное предприятие «СоюзСтрой», необходимо учитывать следующее.
Пункт 2 статьи 88 НК РФ ограничивает срок проведения камеральной налоговой проверки тремя месяцами с момента представления соответствующей налоговой декларации. Учитывая, что срок представления налоговой декларации по НДС за 1-й квартал 2013 года истек 22 апреля 2013 года, срок камеральной налоговой проверки истекает не позднее 22 июля 2013 года.
Таким образом, пятидневный срок исполнения мной требования истекает после завершения срока, отведенного для проведения камеральной налоговой проверки.
Такая форма налогового контроля, как истребование документов о проверяемом налогоплательщике, носит акцессорный характер и непосредственно зависит от проведения проверочных мероприятий. Истечение срока проведения таких мероприятий одновременно прекращает и возможность истребования документов в рамках пункта 1 статьи 93.1 НК РФ.

Относительно пункта 2 статьи 93.1 НК РФ

4. В соответствии с пунктом 2 статьи 93.1 НК РФ в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эту информацию у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке.
Между тем, требование и поручение не содержат каких-либо сведений о каких-либо мероприятиях налогового контроля (отличных от налоговой проверки)
Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 82 НК РФ налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных Кодексом.
То есть, как следует из данной нормы, законодатель определяет налоговый контроль не как некий абстрактный процесс, а как обобщающее понятие конкретных административных процедур, каждая из которых имеет строго определенную форму, установленную НК РФ.
Поскольку доказательства проведения в ООО «Ремонтно-строительное предприятие «СоюзСтрой» мероприятий налогового контроля мне не представлены, истребование документов в рамках пункта 2 статьи 93.1 НК РФ нельзя признать законным.

5. Пункт 2 статьи 93.1 НК РФ предусматривает возможность истребования информации о конкретной сделке. Из поручения и требования не усматривается, что запрашиваемая информация имеет отношение к какой-либо сделке. Более того, в поручении и требовании налоговые органы указали весьма расплывчатый период заключения сделки – с 01.01.2013 по 30.03.2013. Никаких сведений, которые позволили бы идентифицировать сделку, поручение и требование не содержат.
Между тем, форма поручения об истребовании документов (информации), утвержденная Приказом ФНС России от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@ обязывает налоговый орган указывать сведения, позволяющие идентифицировать сделку.
Данное обстоятельство также указывает на незаконность поручения и требования.

6. Пункт 2 статьи 93.1 НК РФ предусматривает возможность истребования информации о конкретной сделке, а не документов.
Положения статьи 1 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» разделяют понятия «информация» и «документированная информация».
Согласно пункту 1 данной статьи под информацией понимаются сведения (сообщения, данные) независимо от формы их представления.
Согласно пункту 11 данной статьи под документированной информацией понимается зафиксированная на материальном носителе путем документирования информация с реквизитами, позволяющими определить такую информацию или в установленных законодательством Российской Федерации случаях ее материальный носитель.
Поскольку пункт 2 статьи 93.1 НК РФ не определяет форму представления информации, такая форма не может устанавливаться налоговым органом, а выбирается обладателем информации самостоятельно.
Следовательно, в рамках данной нормы налоговые органы не имели права истребовать у ИП Еременко М.Н. информацию исключительно в форме документов.

В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщик вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам.
В связи с изложенным требование о представлении документов (информации) от 10.06.2013 № 04-14/3741/э исполнению не подлежит.

21.07.2013, Еременко Марина Николаевна

Михаил Сергеевич, спасибо большое. Завтра же отправлю ответ.

05.08.2013, Еременко Марина Николаевна

Здравствуйте. Михаил Сергеевич, может это просто совпадение, но пришли два письма из налоговой. Первое: достали из почтового ящика 01.08.2013 в нем уведомление о вызове налогоплательщика: "... в соответстви с подпунктом 4 п.1 ст.31 НК... для предоставления пояснений в связи с проведением камеральной налоговой проверки декларации 3-ндфл за 2012 г., при себе иметь книгу учета доходов и расходов.. " и дата и время для явки.
Второе сегодня - тоже из почтового ящика: " ...сообщение с требованием предоставления пояснений на осн. п.3 ст.88 НК в течении 5 раб.дней со дня получения..." предлагают предоставить уточненную декларацию. Правильно ли я решила не отвечать на требования, т.к. отправлениы не заказным письмом и сроки камер.проверки истекли.
Спасибо.

10.07.2013, Мухин Михаил Сергеевич

Воздействовать на ИФНС не получится вне зависимости от того, обоснованно ли приостановлены операции по счету Вашего должника. Я советую подать приставам ходатайство о наложении ареста на денежные средства (приостановление операций этому не препятствует), а также об истребовании у банка пояснений о причинах приостановления операций по счету должника. Одно дело, если операции по счету приостановлены в связи с непредставлением отчетности. Другое - если в связи с наличием недоимки. Появится новая информация - сообщите, подумаем, что делать дальше.

02.07.2013, Мухин Михаил Сергеевич

Типичный пример налогового спама. Можно вообще не отвечать. Но если хотите, то можно ответить примерно так:

"На Ваше требование сообщаем следующее.

1. Относительно требования пояснить причины «низкой налоговой нагрузки» за 2010-2012 годы ООО «ХХХ» поясняет, что действующее законодательство о налогах и сборах не содержит ни понятия «налоговая нагрузка», ни критериев, по которым она идентифицируется, как низкая или высокая. Ни один нормативный правовой акт не возлагает на налогоплательщиков обязанность давать налоговым органам пояснения по таким поводам.
Что касается Концепции планирования выездных налоговых проверок, утвержденной Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, то данный документ не содержит обязательных норм и предписаний, не прошел регистрацию в Минюсте России и официально не опубликован, в связи с чем не влечет для Общества каких-либо правовых последствий.

2. Относительно требования сообщить «фактический вид осуществляемой деятельности», в случае его отличия от указанного в учредительных и отчетных документах, ООО «ХХХ» поясняет, что согласно пункту 1 статьи 49 ГК РФ коммерческие организации, за исключением унитарных предприятий и иных видов организаций, предусмотренных законом, могут иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления ЛЮБЫХ видов деятельности, не запрещенных законом. Кроме того, вид деятельности не влияет на размер налоговых обязательств ООО «ХХХ», в связи с чем данная информация не имеет значения для налогового контроля и не подлежит истребованию налоговым органом.

3. ООО «ХХХ» при выборе контрагентов проявляет максимально возможную осмотрительность и осторожность, в связи с чем необходимость в представлении уточненных налоговых деклараций отсутствует."

02.07.2013, Виноградова Милена Шотавна

Спасибо!

29.07.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Наверное, лучше в такой ситуации "тянуть" заполнение таблицы 10 до конца года (ФСС в базу вносит отчеты последовательно, и расхождения с предыдущим отчетом того же года только вызовет дополнительные вопросы).

19.07.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

"5. Если страхователь, осуществляющий свою деятельность по нескольким видам экономической деятельности, не позднее 15 апреля не представил документы, указанные в пункте 3 настоящего Порядка, территориальный орган Фонда относит данного страхователя к тому виду экономической деятельности, который имеет наиболее высокий класс профессионального риска из осуществляемых им видов экономической деятельности, и в срок до 1 мая уведомляет страхователя об установленном с начала текущего года размере страхового тарифа, соответствующем этому классу профессионального риска."
(Приказ Минздравсоцразвития РФ от 31.01.2006 N 55 "Об утверждении Порядка подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами").

16.07.2013, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 105.1 НК РФ указанные выше организации признаются для целей налогообложения взаимозависимыми лицами. В соответствии с пунктом 1 статьи 105.14 НК РФ в целях налогообложения контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй). В соответствии с пунктом 1 статьи 105.16 НК РФ налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в статье 105.14 НК РФ.
Вместе с тем, в соответствии с пунктом 7 статьи 4 Федерального закона от 18.07.2011 года №227-ФЗ указанная обязанность по итогам 2012 года подлежит исполнению налогоплательщиком только в том случае, если сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в календарном году с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок), превышает 100 млн. рублей.
Поскольку предельное значение показателя дохода, при получении которого взаимозависимыми лицами возникает обязанность по представлению уведомления о контролируемых сделках, не превышено, таковая обязанность не возникает.

11.07.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Все нормально - у вас реализован раздельный учет (НДС, относящийся к комплектующим, реализуемым впоследствии вместе с основной позицией без НДС, не предъявляется к вычету, а включается в стоимость).

08.07.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

К сожалению, не могу подсказать (не владею такой информацией).

07.07.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

У водителя как раз в большинстве случаев (по умолчанию) вредные и (или) опасные условия труда, если иное не установлено результатами аттестации рабочих мест. Другой вопрос - если аттестация РМ (равно, как и обязательные медосмотры) не проведены, то как быть с таблицей 10 в форме 4-ФСС? Отвечала уже, но повторю. Если аттестация рабочих мест (равно как и медосмотры) на начало года не проведены - нет оснований для заполнения и сдачи таблицы 10, которая даже называется "Сведения о РЕЗУЛЬТАТАХ аттестации рабочих мест по условиям труда и ПРОВЕДЕННЫХ обязательных медосмотрах на начало года". А если вчитаться в текст Порядка заполнения формы 4-ФСС (приказ Минтруда от 19.03.2013 № 107н), то из пункта 30.1 четко следует, что основанием для заполнения стр. 1 в таблице 10 являются данные "сводной ведомости РЕЗУЛЬТАТОВ аттестации рабочих мест по условиям труда" (которая при непроведении аттестации РМ отсутствует). Использование иных данных о численности работников в таблице 10 4-ФСС нормативный правовой акт не предусматривает.
Расходы на аттестацию рабочих мест учитываются при налогообложении прибыли, как расходы на обеспечение нормальных условий труда (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

07.07.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Да, нормально. Выделять имеет смысл, если сумма существенна.
2. По месту регистрации организации, как налогового агента.
3. Да, должна подать 2-НДФЛ по ставке 9%, удержав налог при выплате. Поскольку налог удержан налоговым агентом, то 3-НДФЛ учредителю подавать не нужно.
4. В законе "со дня принятия решения об их выплате".

04.07.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

К сожалению, не могу подсказать. Можно обратиться в К+ за доступом к ИБ Республика Дагестан - возможно, есть какие то льготы, но не думаю, что экономия достигает 50% (субъекты РФ по НК ограничены в установлении льгот).

27.06.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Учредители вправе принять решение как о распределении, так и о нераспределении прибыли. Однако понятие резервный капитал из корпоративного законодательства подразумевает, что такой капитал обозначен в Уставе. Нераспределенную (фактически - зарезервированную учредителями в качестве "подушки безопасности") прибыль целесообразно оставить на счете 84 (при необходимости предусмотрев для нее отдельный аналитический субсчет в учетной политике).
2. Обязательного применения правил дисконтирования в отношении активов пока не введено - проекты новых федеральных стандартов не приняты.
3. Желательно, поскольку применение нового подхода Минфина РФ в части НДС обеспечивает сопоставимость данных в балансе и ОДДС.

17.06.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Если ошибок с Вашей стороны не было, то, конечно, несвоевременное разнесение платежа ФСС по назначению не должно влечь для плательщика никаких негативных последствий.

16.04.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Минфин РФ считает, что НДФЛ уплачивается, но только не с номинальной стоимости перераспределенной доли, а с действительной стоимости (которая может отличаться от 2.5 т.р.), аргументы см. в вышеприведенном письме.
Но существует и другое мнение:
"Во-первых, согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23, 25 НК РФ.
Получение дохода в денежной форме означает фактическое получение денежных средств физическим лицом.
Получение дохода в натуральной форме - это получение товаров (работ, услуг), иного имущества (п. 1 ст. 211 НК РФ).
В результате выхода участников из общества и распределения их долей в пользу оставшегося участника последний не получает ни денежных средств, ни товаров (работ, услуг), он получает имущественное право в виде оставшейся доли владения предприятием.
В соответствии с п. 2 ст. 38 НК РФ под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.
Как видим, согласно п. 2 ст. 38 НК РФ имущественные права не отнесены Налоговым кодексом РФ к имуществу для целей налогового учета. Следовательно, по п. 2 ст. 38, п. 1 ст. 211 НК РФ имущественное право нельзя отнести к доходу, полученному в натуральной форме.
Таким образом, по нашему мнению, при получении участником имущественного права в виде увеличения доли в уставном капитале предприятия объекта налогообложения по НДФЛ согласно п. 1 ст. 211 НК РФ не возникает.
Во-вторых, получение дохода и, как следствие, возникновение объекта обложения НДФЛ в результате владения физическим лицом долей в уставном капитале сопряжены с наступлением определенных юридических действий. Само по себе владение долей в уставном капитале в момент ее получения (в том числе увеличения) фактического овеществленного дохода физическому лицу не дает.
Так, доля в уставном капитале общества дает участнику право на получение в определенный момент таких доходов, облагаемых НДФЛ, как:
- чистая прибыль, распределяемая между участниками пропорционально их долям в уставном капитале общества, - доход возникает в момент выплаты дивидендов (ст. 28 Закона N 14-ФЗ);
- действительная стоимость доли (выплаченной в денежной или натуральной форме) при выходе из общества либо исключении из состава участников - доход возникает в момент выплаты такой стоимости (передачи имущества в счет стоимости) (п. п. 6.1, 4 ст. 23 Закона N 14-ФЗ);
- часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость в случае ликвидации общества - доход возникает с момента внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности общества (п. 1 ст. 8 Закона N 14-ФЗ);
- доход от продажи доли (части доли) в уставном капитале, признаваемый объектом обложения НДФЛ, - доход возникает на дату продажи такой доли (части доли).
Таким образом, по нашему мнению, само по себе увеличение доли физического лица в уставном капитале общества не влечет налоговых последствий по НДФЛ, поскольку участника на момент такого увеличения фактического овеществленного дохода в понимании п. 1 ст. 38, ст. 41, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 211 НК РФ не возникает.
Вместе с тем такая позиция при наличии противоположного мнения Минфина России по данному вопросу является источником значительного налогового риска. В связи с этим предприятию следует быть готовым к отстаиванию своей точки зрения, в том числе и в судебном порядке."
Источник: Тематический выпуск: Трудовые отношения, НДФЛ и страховые взносы: сложные вопросы из практики налогового консультирования (Брызгалин А.В., Федорова О.С., Аникеева О.Е., Королева М.В., Рогатнева М.Е., Климовский Р.В., Жалонкина И.Ю., Татаренко Н.Н., Абрамов А.П., Буров В.Ю., Быков С.С., Вылкова Е.С., Долгополова М.В., Дьякова Е.Б., Перекрестова Л.В., Ермакова Е.А., Иванов Ю.Б., Енина-Березовская А.А., Киреенко А.П., Крохина Ю.А., Майбуров И.А., Орлова Е.Н., Пансков В.Г., Пинская М.Р., Погорлецкая Ю.И., Погорлецкий А.И., Пушкарева В.М., Сорокина Т.В., Тюпакова Н.Н., Бочарова О.Ф., Фомин Г.В., Шкарупа Е.А.) ("Налоги и финансовое право", 2012, N 9)

16.04.2013, Колмакова Галина Александровна

Большое спасибо!

09.04.2013, Куликов Алексей Александрович

В соответствии со статьёй 996 ГК РФ всё, что получено комиссионером от комитента и для комитента, признаётся собственностью последнего. Вследствие этого в описанной ситуации имущественные риски, возникшие вследствие ненадлежащего исполнения своих обязательств третьим лицом, возлагаются на комитента.
В соответствии с пунктом 5 статьи 15.25 КоАП РФ невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезённые в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, не оказанные услуги. В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 года №173-ФЗ возврат предварительной оплаты по неисполненной сделке должен осуществляться в сроки, предусмотренные договором.
Таким образом, возврат ранее переданной иностранному третьему лицу суммы предварительной оплаты должен быть осуществлён в порядке и в сроки, согласованные сторонами. Если же возврат указанной суммы не осуществляется в следствие противоправных действий данного третьего лица, то российская организация не может быть привлечена к административной ответственности в силу отсутствия вины (в соответствии же со статьёй 2.1 КоАП РФ состав административного правонарушения предполагает обязательное наличие вины лица, привлекаемого к административной ответственности). Вследствие вышеизложенного российской организации необходимо иметь максимально большой пакет документов, подтверждающих факт ненадлежащего исполнения обязательств по договору иностранным партнёром, и, следовательно, отсутствие вины российской организации в невыполнении требований валютного законодательства.

16.04.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

КУГИ - это "орган государственной власти, управления" (в терминологии п.3 ст. 161 НК РФ), при аренде у которого все остается как было (арендатор продолжает исполнять функции налогового агента по НДС).

27.03.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

На мой взгляд, не нужно - обязательство по уплате налога по итогам года (согласно данным налоговой декларации) прекращает обязательство по уплате авансовых платежей. Пени тоже быть не должно - п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 фактически запрещает начислять пени в том случае, если в силу закона о конкретном виде налога авансовый платеж исчисляется по итогам отчетного периода не на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. ст. 53 и 54 НК РФ.
Но на всякий случай проведите сверку с налоговой инспекцией.

18.03.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Страховая премия - в доходы (гр. 4 КУДиР). Поскольку передача автомобиля (того, что от него осталось) на запчасти произошла в течение 3-х лет после признания расходов на его приобретение, то в силу п.3 ст. 346.16 НК РФ необходимо "пересчитать налоговую базу за весь период пользования ... до даты передвчи с учетом положений главы 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени" (кстати, можно использовать амортизационную премию + начислить амортизацию по главе 25 - это все остается расходом, а разницу - нужно снять из расходов в уточненной декларации за 2011 год). КУДиР за 2011 не переделывается, достаточно уточненной декларации и комплекта документов-оснований для нее.

17.04.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 13 октября 2011 г. N ЕД-4-3/16970

Федеральная налоговая служба, рассмотрев письмо по вопросу исчисления ежемесячных авансовых платежей налога на прибыль организаций по обособленным подразделениям, расположенным на территориях субъектов Российской Федерации, в которых установлены пониженные ставки налога для уплаты в бюджеты субъектов Российской Федерации, сообщает следующее.
Согласно п. 2 ст. 288 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, производится по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.
При этом суммы авансовых платежей, а также суммы налога исчисляются по ставкам налога, действующим на территориях, где расположены организация и ее обособленные подразделения, то есть могут быть применены ставки налога, пониженные для отдельных категорий налогоплательщиков законами субъектов Российской Федерации в соответствии с п. 1 ст. 284 Кодекса.
Порядок расчета ежемесячных авансовых платежей установлен п. 2 ст. 286 Кодекса. Особенностей исчисления данных платежей налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения, Кодекс не предусматривает.
В этой связи налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисляют ежемесячный авансовый платеж в целом по организации в общеустановленном порядке, то есть на второй, третий и четвертый кварталы как одну третью часть разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам отчетного периода, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам предыдущего отчетного периода. Сумма ежемесячного авансового платежа первого квартала принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа в последнем квартале предыдущего налогового периода.
Сумма исчисленного в целом по организации ежемесячного авансового платежа распределяется между организацией (без обособленных подразделений) и обособленными подразделениями в порядке, установленном для распределения авансовых платежей, то есть исходя из долей налоговой базы (%), приведенных по строке 040 Приложений N 5 к листу 02 налоговых деклараций за отчетные периоды.
Данное положение отражено в п. 10.8 разд. X Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@ (зарегистрирован в Минюсте России 02.02.2011 N 19680). Указанный порядок исчисления ежемесячных авансовых платежей применяется с 2002 г.
Таким образом, пониженные законами субъектов Российской Федерации налоговые ставки для отдельных категорий налогоплательщиков учитываются при расчете ежемесячных авансовых платежей в целом по организации. При распределении их между обособленными подразделениями исходя из долей налоговой базы (%) уменьшение налоговых обязательств производится по всем обособленным подразделениям, что корректируется при расчете сумм авансовых платежей по итогам отчетных периодов и налога по результатам налогового периода.
В случае образования переплат по обособленным подразделениям налогоплательщика, расположенным в субъектах Российской Федерации, понизивших ставку налога, они могут быть зачтены в счет предстоящих платежей в порядке, установленном ст. 78 Кодекса.

Заместитель руководителя
ФНС России
Д.В.ЕГОРОВ

17.04.2013, Монакова Елена Юрьевна

Спасибо, за часть ответа.
НК не предусмотрено.
Обязаны ли мы подавать уточненную декларацию? Будут ли рассчитаны пени?
Строки 120 Приложений 5 считались за 9 месяцев и 2012 год - выявлялся налог на прибыль по каждому обособленному подразделению за 9 месяцев и ставился в строку 120 как аванс, а сумма по строкам 120 соответствовала строке 310 листа 02 и равна разнице между 2 и 3 кварталом.

ИФНС утверждает что строку 310 нужно умножать на долю, делить на с100 и ставить в 120 строку.

22.04.2013, Балдина Свентлана Вячеславовна

НК не предусмотрено особенностей, поэтому промежуточные авансовые платежи, уплачиваемые в течение квартала, сначала считают в целом по налогоплательщику (в общем порядке), а потом распределяют по доле между обособленными подразделениями. Позиция ИФНС логична и соответствует НК РФ.
Согласно п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 пеней за неуплату (неполную уплату) промежуточных авансовых платежей в течение квартала быть не должно, но как настроены на практике программные продукты ФНС - не знаю.

16.04.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Про отсутствие штрафов и пеней за неуплату промежуточных ежемесячных авансовых платежей со ссылкой на п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5) уже отвечали. Если превышение 1 млн в месяц у вновь созданных организаций налоговики по декларациям не видят, то превышение в 3 млн руб. в 4 квартале 2012 (если таковое имело место, из вопроса не ясно), скорее всего, увидят путем сопоставления цифр из годовой декларации и декларации за 9 месяцев. В этом случае обязательно заполняйте подраздел 1.2, в ином - под вашу ответственность (строго говоря, конечно, нужно показывать).
2. 60 дней с момента принятия решения о выплате дивидендов, если меньший срок не установлен уставом (на практике - все вопросы решают участники/акционеры-собственники, в т.ч. определяют направления расходования чистой прибыли). Посмотреть можно лишь корпоративное законодательство - законы об ООО, об АО.

16.04.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

При приобретении объектов, бывших в эксплуатации, действуют общие правила - соответственно, возможно в бухгалтерском учете (а в налоговом учете - даже нужно на основании п.1 ст. 256 НК РФ) данные объекты учесть в составе материальных расходов.

03.04.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Движимое имущество - то, которое не относится к понятию "недвижимое имущество". Транспортные средства, как правило, входят в движимое имущество, но не все.
"Статья 130 ГК РФ. Недвижимые и движимые вещи
1. К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.
К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество".

На какие вопросы вы не получили ответа "ни на семинаре, ни после семинара"? На форуме 2 вопроса от вашего имени заданы (второй вопрос про ВНП: нужно ли учить проверяющего?) - на оба даны ответы.

28.03.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

В бухучете - в марте 2013.

18.03.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Предварительная программа семинара 09.04.2013 опубликована на сайте.

27.03.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, не вышла - заполняем "старую" форму с учетом отмены 50% ограничения по страховым взносам "самозанятых" ИП "за себя".

27.03.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Если превысили в ноябре (4 квартале 2012), то право на освобождение от промежуточных ежемесячных авансовых платежей утратили со следующего квартала (1 квартала 2013). Соответственно, по итогам 2012 проблем нет. То, что не платили в 1 квартале 2013 промежуточные авансовые платежи - это нехорошо, но пеней быть не должно (см. п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5).

27.03.2013, Венгеров Герман Анатольевич

Огромное спасибо за ответ. Ведь сегодня предпоследний день сдачи налоговой декларации. СПАСИБО!!!

22.03.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет. Такие обязанности появляются только у организаций.

18.03.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Зависит от того, подавали ли вы заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД (скорее всего, нет, поскольку ЕНВД с 2007 года). Если нет - такое заявление нужно подать сейчас (до 22.04.2013) с указанием в нем даты начала деятельности на ЕНВД (2007 год) - см. письмо ФНС от 29 декабря 2012 г. N ЕД-4-3/22651@. Тем самым вы подтверждаете намерение остаться на ЕНВД по данному виду деятельности в 2013 году (УСН будет или нет в варианте а и б зависит от того, будут ли доходы, не подпадающие по ЕНВД по данному виду деятельности).

18.03.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Подайте за 2012 год, подтвердив тем самым, что в целом налогоплательщик на УСН. В отношении прошлых лет - можно и подождать, учитывая, что в отношении ИП Минфин РФ дал благоприятные разъяснения о возможности не подавать нулевые декларации, если вся деятельность ИП на ЕНВД (письмо МФ от 10 октября 2012 г. N 03-11-11/298).

18.03.2013, Бадина Светлана Вячеславовна

На данный момент времени никто не собирается отменять порядок ведения кассовых операций для ИП.

18.03.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

В 2013 году ПСН в Санкт-Петербурге нет. ПСН вводится в действие законами субъектов РФ, которые должны быть опубликованы не позднее 1 декабря предшествующего года, т.е. будет ли ПСН в СПб в 2014 - узнаем к концу 2013 года.

18.03.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Конечно, транспортный налог платить нужно. Предпринимательский статус и даже применение ИП спецрежима не освобождает от уплаты транспортного налога - это же не налог на имущество. Оформлять путевые листы ИП нужно, поскольку согласно согласно пункту 2 "Обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов" (приказ Минтранса от 18.09.2008 № 152) "Обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов применяют юридические лица и индивидуальные предприниматели, эксплуатирующие легковые автомобили, грузовые автомобили, автобусы, троллейбусы и трамваи".

18.03.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Совершенно верно - более ничем не обязан налоговой инспекции по месту осуществления деятельности в Ленинградской области (если , конечно, добровольно не перейдет на патентную систему налогообложения в ЛО).

27.02.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, правильно - УСН. Ведь ИП, как налогоплательщик в целом, выбрал УСН (о чем уведомил ИФНС), а на ЕНВД у этого налогоплательщика попадал лишь вид деятельности определенный период времени.

19.02.2013, Смагина Вероника Витальевна

Если имеются кассовые операции - то кассовая книга ведется в обязательном порядке, также оформляются все кассовые операции в соответствии с законом. Если зарплата выдается наличными по ведомости - то кассовые операции есть. Если деньги переводят безналом на личные счета работников по их заявлению - тут кассовых операций нет. А если деньги переводятся на счета руководства - то во всяком случае это не может быть на зп или подотчет работников, только на зп, подотчет или другие нужды самого руководства.

30.01.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

10% полностью перечисляется в страховую (солидарную) часть, но в 2013 году - с доходов свыше 568000, а не 512000 рублей.

18.01.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Общеустановленная норма часов в январе 2014 (при 40-дневной рабочей неделе, за минусом праздничных и выходных дней) - 136 часов. При суммированном учете рабочего времени сверхурочной является работа, выполняемая работником сверх нормального числа рабочих часов за учетный период (ст. 99 ТК РФ). Подсчет часов переработки ведется только после окончания учетного периода (см. письмо Минздравсоцразвития России от 31.08.2009 N 22-2-3363). Если учетной период месяц, то сверхурочными будут считаться часы свыше 136 часов (нормы рабочего времени в январе 2013). Сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере. Конкретные размеры оплаты за сверхурочную работу могут определяться коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором (ст. 152 ТК РФ).
Что касается оплаты труда продавцов в праздничные дни (1-8 января 2013), то она осуществляется по правилам, определенным ст. 153 ТК РФ. Согласно этой статье работа в нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:
- работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, - в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;
- работникам, получающим оклад (должностной оклад), - в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.
Конкретные размеры оплаты за работу в праздничный день устанавливаются коллективным договором или локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, или же непосредственно заключенным с работником трудовым договором.
По желанию работника, трудившегося в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.
Поскольку часы, относящиеся к праздничным дням, отработаны согласно графику сменности, при суммированном учете рабочего времени работа в названные праздничные дни включается в месячную норму рабочего времени. Соответственно, расчет доплаты за работу в эти часы производится в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада).
Оплата производится всем работникам за часы, фактически проработанные в праздничный день. Доплата производится за часы, фактически проработанные в праздничный день (от 0 часов до 24 часов).

29.12.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Скорее всего, это государственный земельный контроль, осуществляемый уполномоченным органом (статья 23.21 КоАП РФ отсылает к нарушениям и возможным мерам ответственности):
"Статья 23.21. Органы, осуществляющие государственный контроль за использованием и охраной земель
1. Органы, осуществляющие государственный контроль за использованием и охраной земель, рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 7.1, частью 1 статьи 7.2, статьей 7.10 (в части самовольной уступки права пользования землей и самовольной мены земельного участка), статьей 8.8 настоящего Кодекса..."
Советую почитать приказ Минэкономразвития РФ от 30.06.2011 N 318 "Об утверждении Административного регламента Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии проведения проверок при осуществлении государственного земельного контроля в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

18.03.2013, Мухин Михаил Сергеевич

С учетом позиции, занятой Конституционным Судом РФ в постановлении от 05.03.2013 № 5-П, я бы не рекомендовал принимать на себя обязательство по внесению платы за размещение отходов. Все остальные положения договора - более или менее приемлемы для Вас.

18.03.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Возможно. Платежный агент по 103-ФЗ - тот, кто заключил "договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц" (а у вас другой предмет договора). В идеале, конечно, лучше "от своего имени, но за счет принципала" - тогда вопросов не будет вообще.

28.03.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Можно - для этого нужно предусмотреть такой способ возмещения расходов в документах, регулирующих трудовые отношения (трудовом договоре, внутреннем локальном акте и /или заявлении о выдаче денежных средств под отчет/возмещении перерасхода по авансовому отчету) и предусмотреть в применяемой форме Авансового отчета реквизиты для указания п/п при перечислении на банковскую карту.

22.03.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Да. И почему невозможно учесть в стоимости материалов? Возможно - современные программные продукты это легко делают, распределяя ТЗР на стоимость материалов.

22.03.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Не нужно на забалансовый, если по договору - учет НА БАЛАНСЕ лизингополучателя. Должны быть проводки:
Дт 08 Кт 76 "Арендные обязательства" 59000000 р.
Дт 01 Кт 08 59000000 р.
В течение срока действия договора лизинга начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей отражается в учете лизингополучателя по дебету счета 76, аналитический счет "Арендные обязательства", в корреспонденции со счетом 76, аналитический счет "Задолженность по лизинговым платежам" (п. 9 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15).
Стоимость предмета лизинга, учтенного в составе основных средств, погашается посредством начисления амортизации в общеустановленном порядке (п. 17 ПБУ 6/01, п. 9 Указаний). При начислении амортизации линейным способом необходимо руководствоваться требованиями, установленными абз. 2 п. 18, абз. 2, 5 п. 19, п. 21 ПБУ 6/01, пп. "а" п. 54 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.
Срок полезного использования организация определяет самостоятельно исходя из критериев, предусмотренных п. 20 ПБУ 6/01.
По окончании срока действия договора лизинга и при переходе предмета лизинга в собственность организации его первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации переносятся на соответствующие аналитические счета по учету собственных основных средств (абз. 2 п. 11 Указаний).

18.03.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Наилучший вариант - доплатить единой суммой (указав в п/п 12.2012) и подать уточненные сведения по этому сотруднику за 2012 (с учетом произведенной доплаты).

18.03.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

За 2012 год можно не сдавать. Приказ ФНС от 05.02.2013г. № ММВ-7-6/56@ никак не влияет на решение этого вопроса - это просто технический документ.

21.03.2013, Гайдукова Наталья Ивановна

Уважаемая Светлана Вячеславовна,спасибо, что на семинаре этот вопрос был детально рассмотрен.

18.03.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

1. В вашей ситуации лучше признавать ТЗР прямыми расходами в налоговом учете. Я отвечала ранее, что косвенными в принципе можно в налоговом учете, если предусмотрено учетной политикой и это не торговля (НК не запрещает), но так мало кто делает - как раз из-за разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. К тому же, налоговые привыкли, что ТЗР прямые в налоговом учете почти у всех - соответственно, может возникнуть спор.
2. Да, предполагается инвентарный баланс. Чтобы вести учет по простой форме необходимо отвечать критерию микропредприятия - численность не более 15 человек, выручка не более 60 млн.

10.03.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Да, такое право на сегодняшний день предусмотрено ПБУ 8.
2. Нет, НДС нельзя предъявить бюджету при отсутствии счета-фактуры (либо заменяющего счет-фактуру документа - БСО, чека ККТ, но у вас таких документов с выделенным НДС нет). Принимайте на учет материалы по полной стоимости (включая НДС, не подтвержденный счетом-фактурой).

05.03.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Конкретно на это указано, например, в письме Минфина РФ от 18.09.2012 N 02-06-07/3798 <Об отражении в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности бюджетных, автономных учреждений, а также в бюджетном учете и бюджетной отчетности органов, осуществляющих функции и полномочия учредителя учреждения, операций с недвижимым имуществом, в отношении которого учреждение не имеет права самостоятельного распоряжения, и особо ценным движимым имуществом> (см. п. 1.2.5 раздела 2 приложения к данному письму "Бухгалтерские записи..."). Начисление амортизации в дебет счета 40110 не предполагается даже поправками к Инструкции 174н (амортизация начисляется в дебет либо 109, либо 40120).

20.03.2013, Гусева Наталия Михайловна

Организации используют корпоративные карты для таких расчетов. Но на мой взгляд, вопрос этот неоднозначный, т.к. до конца не понятно с ответственностью физического лица. Проводки все делают на 208 счет. Можно порекомендовать отдельно прописать регламент по корпоративным картам. И можно также открыть и валютный счет, это тоже разрешено.

22.03.2013, Гусева Наталия Михайловна

Договора ГПХ ничем не отличаются от договоров с юридическими лицами. На них распространяется 94-ФЗ по госзакупкам и, соответственно, приказ 180н (в 2013 году - 171н) о применении бюджетной классификации (в данном случае - на оказание услуг). Единственное - при заключении договора ГПХ организация является налоговым агентом и должна оплатить за физ.лицо все причитающиеся налоги и сборы (т.е. НДФЛ и взносы в фонды). Обычно эти суммы входят в сумму договора и физ.лицо получает на руки сумму за вычетом налогов и сборов. Поэтому откуда взялся 211 - не понятно, 211 статья - это оплата труда ШТАТНЫХ сотрудников.

05.03.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

В листе 7 декларации по налогу на прибыль субсидии из бюджета, получаемые бюджетными и автономными учреждениями по "4", не указываются. Основание - п. 15.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. приказом ФНС от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@, где сказано:
"Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования" (Лист 07 Декларации) (далее - Отчет) составляют налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 251 Кодекса. В Отчет не включаются средства в виде бюджетных ассигнований, выделяемых бюджетным учреждениям, средства в виде субсидий автономным учреждениям (с 1 января 2011 года - в Отчет не включаются средства в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям)".
Что касается декларации по НДС. то ее форма предусматривает отражение, в частности, операций, не признаваемых объектом обложения НДС по ст. 146 НК РФ. В письме ФНС от 21.11.2011 N ЕД-4-3/19361@ "О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость" рекомендовано выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации (пп. 4.1 п.2 ст. 146 НК РФ), отражать в разделе 7 декларации по НДС под кодом 1010816 (при этом отмечено, что использование укрупненного кода 1010800 не будет считаться нарушением).

27.02.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Новая позиция Минфина РФ, к сожалению, изложена не в нормативном акте, а в письме от 18 сентября 2012 г. N 02-06-07/3798:
"В целях составления годовой бюджетной (бухгалтерской) отчетности учредителем (учреждениями) за 2012 г. в случае отражения в годовой бюджетной (бухгалтерской) отчетности учредителя (учреждения) за 2011 г. показателей на 01.01.2012 по счетам 120433000 (221006000, 421006000) в размере стоимости особо ценного имущества с учетом начисленной амортизации учредителям (учреждениям) необходимо осуществить в межотчетный период корректировку входящих остатков 2012 г. в части показателей по счетам 120433000 (221006000, 421006000) путем формирования следующих бухгалтерских записей на суммы амортизационных отчислений ОЦИ, отраженных на 01.01.2012:
учреждением - по дебету счета 440130000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов" и кредиту счета 421006000 (дебету счета 221006000 и кредиту счета 240130000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов") с последующим формированием и направлением учредителю извещения (форма 0504805);
учредителем на основании извещений (форма 0504805), предоставленных учреждением, - по дебету счета 120433000 и кредиту счета 140130000 "Финансовый результат прошлых отчетных периодов".
По результатам проведенной корректировки входящих остатков 2012 г. учредителем (учреждением) в составе годовой бюджетной (бухгалтерской) отчетности за 2012 г. подлежат формированию сведения об изменении валюты баланса (форма 0503173) (сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения форма 0503773) с указанием в графе 5 "Причина расхождения" разд. 2 "Причины изменений" - "Уточнение размера вложений учредителя в недвижимое и особо ценное движимое имущество учреждения"."
Соответственно новому видению Минфина РФ, в строке 336 должна быть отражена балансовая (первоначальная) стоимость ОЦИ со знаком минус, корректируемая строкой 337 со знаком плюс (в итоге в активе баланса по-прежнему отражается остаточная стоимость ОЦИ за минусом амортизации, отражаемая по строке 338 со знаком минус). А пассиве баланса у бюджетного учреждения амортизация ОЦИ "переезжает" из стр. 623 в стр. 623.1.
Данным решением исключается появление у учреждения отрицательного баланса - в тех случаях, когда размер амортизации особо ценного движимого, недвижимого имущества окажется больше, чем размер показателя, отраженного на счете 21006 (увязанного с данными учредителя по счету 20433).
Контрольные соотношения (расхождения на сумму амортизации по ОЦИ между ф. 730 и ф. 721), насколько я понимаю, поправили в последней версии, размещенной на сайте Федерального казначейства (от 07.02.2013). Но давайте на семинаре 06.03.2013 еще более подробно обсудим этот вопрос.