Расписание семинаров

23.12.2010, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ на ЕНВД может быть переведена деятельность по оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. В соответствии со статьей 346.27 НК РФ к данным услугам относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам и организациям по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским классификатором услуг населению. К данным услугам не относятся услуги по заправке автотранспортных средств, услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках и штрафных автостоянках.
Таким образом, в целях применения ЕНВД состав Ваших заказчиков и привлечение к выполнению работ субподрядчиков (в соответствии со статьей 706 ГК РФ) никоим образом не влияет на подлежащий применению Вами режим налогообложения (ЕНВД).

23.12.2010, Куликов Алексей Александрович

В соответствии со статьей 252 НК РФ расходы для целей исчисления налога на прибыль должны отвечать критерию их документального подтверждения. В качестве документального обоснования расходов могут использоваться как унифицированные первичные бухгалтерские документы, так и иные документы, прямо или косвенно подтверждающие факт, характер и размер понесенных расходов.
Таким образом, имеющийся у Вас пакет документов в достаточной степени удовлетворяет всем условиях по документальному оформлению операций по перевозке. Кроме того, Вами может быть принято решение о введении с соблюдением процедуры в систему документооборота самостоятельно разработанных документов.

21.12.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Конечно, никакой "уточненки" сдавать в такой ситуации не нужно - даже если инспекция, скажем, потеряла вашу первичную декларацию, вы и так по доброй воле предоставили копию декларации с отметкой налоговой о приеме. Сколько времени прошло с момента направления письма в ИФНС? Если довольно много - нужно обжаловать бездействие своей ИФНС, для начала в вышестоящий налоговый орган (УФНС либо ФНС, а можно - туда и туда в копиях, чтобы быстрее зашевелились).

21.12.2010, Буцукина Елена Николаевна

Спасибо большое за ответ.

21.12.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Пунктом 2 ст. 251 НК РФ (в редакции, действующей с 2010 года) установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются целевые поступления, в том числе целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. К указанным целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение им уставной деятельности в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 251 НК РФ относятся, в частности, суммы финансирования из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, выделяемые на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций.
То есть, на мой взгляд, если проведение выставки - уставная деятельность НКО и есть решение органа государственной власти выделить средства из бюджета, то можно признать ваши субсидии целевыми поступлениями.
Но в любом случае, если даже признать получаемые субсидии обычными доходами, расходы на проведение выставки, скорее всего, сведут налогооблагаемую прибыль к нулю.

21.12.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

В Письме Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 18.12.2007 N 140-16/1419 разъяснено, что услуги для физических лиц по ремонту компьютерной техники могут быть отнесены к группировке 013325 "Ремонт электрокалькуляторов и персональных ЭВМ" ОКУН, если указанные услуги оказываются населению по отдельным заказам, либо к группировке 804904 "Услуги по ремонту вычислительной техники" ОКУН, если осуществляется обслуживание вычислительной техники на постоянной договорной основе.
То есть к бытовым услугам (и, соответственно, к ЕНВД) можно отнести только ремонт компьютеров и ноутбуков из всего вышеперечисленного перечня видов деятельности, и то при определенных условиях. Если вы не заинтересованы в раздельном учете - полагаю, что лучше держаться общей системы (либо УСН) со всем комплексом ваших услуг.
Бланки строгой отчетности, в т.ч. разработанные самостоятельно формы, но с учетом обязательного перечня реквизитов, использовать при оказании услуг населению можно (подробнее - см. Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 № 359).

20.12.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Мы обязательно сделаем, как обычно, электронный вариант "Учетной политики - 2011", но, наверное - после новогодних каникул, когда все проекты обретут ситу нормативных правовых актов. Потому что работать по проектам - дело неблагодарное, неизвестно еще - в каком окончательном виде появятся новые документы.
Для участников декабрьских семинаров обязательно сделаем возможным скачать "Учетную политику - 2011" с сайта, разместив ее для них в бесплатном доступе по ссылке на "Пакет заочного слушателя".

21.12.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Нужно различать две разные обязанности, прописанные в законодательстве об обязательном социальном и пенсионном страховании, уплате страховых взносов:
1) Постановка на учет в фондах по месту нахождения обособленных подразделений, которая связана с наличием отдельного баланса и расчетного счета у подразделения (у вас такой обязанности нет);
2) Сообщение в фонды о создании обособленных подразделений в течение одного месяца со дня создания (пп.2 п.3 ст.28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Уплачивать взносы в Вашей ситуации будет правильно в Приморский р-н, но сообщить во все фонды (ПФР и ФСС) о создании обособленного подразделения (без отдельного баланса и расчетного счета), получается, вы обязаны.
Что касается НДФЛ, то в соответствии с пунктом 7 статьи 226 НК РФ налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений. То есть, строго говоря, надо перечислять НДФЛ по ОКАТО обособленного подразделения. Но по практике, поскольку НДФЛ зачисляется в региональный бюджет (бюджет Санкт-Петербурга) никаких неблагоприятных последствий, если будете перечислять в Приморский район СПб, быть не должно.

23.12.2010, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ на ЕНВД подлежит переводу деятельность по перевозке пассажиров и грузов при условии, что общее количество используемых транспортных средств не превышает 20 штук.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ налогоплательщики, оказывающие услуги по перевозке, обязаны встать на налоговый учет в качестве плательщика ЕНВД только по месту государственной регистрации организации. При этом обращаю внимание, что в соответствии с пунктом 2.1 Порядка заполнения декларации по ЕНВД, утвержденного Приказом Минфина России от 08.12.2008 года №137Н, налоговая декларация по ЕНВД представляется только по месту постановки на налоговый учет в качестве плательщика ЕНВД. По указанному месту постановки на налоговый учет производится и уплата ЕНВД.
Кроме того, должны приниматься в расчет требования статьи 346.26 НК РФ, в соответствии с которой «вменещики» освобождаются от уплаты НДС в части выручки, получаемой от деятельности, переводимой на ЕНВД.
Таким образом, осуществляемые Вами перевозки по территории любого региона России и других государств подлежат обложению в порядке, установленном главой 26.3 НК РФ.
Однако необходимо принять во внимание положения пункта 2 и 6 статьи 2 Протокола от 11.12.2009 года и пункта 4 статьи 160 НК РФ, в соответствии с которыми при ввозе товаров с территории Республики Беларусь или Республики Казахстан налоговая база по НДС определяется исходя из стоимости товаров и расходов по доставке до границы.
Лицензированию подлежат международные автомобильные перевозки (не для себя, а для третьих лиц) на основании Постановления Правительства Российской Федерации от 16.10.2001 года №701. Для «внутрироссийских» перевозок лицензирование не предусмотрено – на смену ему пришел уведомительный порядок начала осуществления деятельности, утвержденный Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.07.2009 года №584, в соответствии с которым перед началом осуществления соответствующего вида деятельности необходимо в уполномоченный орган представить уведомление о начале осуществления деятельности.

23.12.2010, Куликов Алексей Александрович

В соответствии со статьей 346.26 НК РФ на ЕНВД может быть переведена, в частности, предпринимательская деятельность по розничной торговле товарами. В соответствии со статьей 346.27 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. В соответствии со статьей 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Таким образом, деятельность организации по реализации товаров в пользу третьих лиц (в том числе юридических лиц) как за наличный, так и по безналичному расчету в целях, не связанных с последующей перепродажей указанных товаров, относится к розничной торговле, в отношении которой подлежит применению ЕНВД (Письмо Минфина России от 16.11.2010 года №03-11-11/298, Письмо Минфина России от 20.07.2010 года №03-11-06/3/105, Постановление ФАС СЗО от 10.12.2010 года №А42-2682/2009).

23.12.2010, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 3 статьи 161 НК РФ при реализации (передаче) имущества составляющего государственную казну публично-правового образования налоговая база определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога. Кроме того, статьей 823 ГК РФ предусмотрено, что в случае достижения сторонами соглашения о рассрочке или отсрочке платежа отношения сторон в данной части регулируются нормами ГК РФ о займе и кредите. В соответствии же с подпунктом 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ проценты по кредитам и займам, предоставленным в денежной форме, освобождены от обложения НДС.
Таким образом, в описанной ситуации налоговая база по НДС у налогового агента исчисляется без учета процентов, выплаченных покупателем за предоставленный ему коммерческий кредит в виде отсрочки или рассрочки платежа по договору (Постановление ФАС СЗО от 17.11.2008 года №А56-52426/2007, Постановление ФАС СЗО от 18.10.2007 года №А13-6865/2006-14).

22.12.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Ответственность предусмотрена ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (пока еще пунктом 1, поскольку 180 дней не истекли) - штраф в размере 100 руб. за каждый непредставленный нулевой отчет, начиная со 181-го календарного дня будет 1000 руб. Названные штрафы касаются непредставления РСВ-1 в ПФР.
Что касается непредставления нулевой расчетной ведомости 4-ФСС, то здесь штрафы могут быть наложены в соответствии со ст. 19 и 20 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ - штраф за непредставление 1000 руб., а при повторном нарушении - 5000 руб.
2. Деятельность по сдаче в аренду компьютеров не лицензируется. Что касается программного обеспечения, установленного на компьютерах, то условия его использования могут быть оговорены в лицензионных соглашениях.

22.12.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Статьей 303 Трудового кодекса РФ предусмотрено, что работодатель - физическое лицо, не являющийся индивидуальным предпринимателем, обязан в уведомительном порядке зарегистрировать трудовой договор с работником в органе местного самоуправления по месту своего жительства (в соответствии с регистрацией).
Из ст. 307 ТК РФ следует, что работодатель - физическое лицо, не являющийся индивидуальным предпринимателем, при прекращении трудового договора с работником обязан в уведомительном порядке зарегистрировать факт прекращения указанного договора в органе местного самоуправления, в котором был зарегистрирован этот трудовой договор.
Следовательно, обязанность регистрировать факт заключения и расторжения трудового договора с работником в органе местного самоуправления по месту своего жительства лежит исключительно на работодателях - физических лицах, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Индивидуальные предприниматели же подобную регистрацию осуществлять не должны (см. также Письмо ФСС РФ от 31.07.2006 N 02-18/07-7781).

25.12.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Насчет обеда - согласны, опять шеф-повар в "Пулковской" поменялся, да и новогодними банкетами загружены они сейчас...
Главное - хотя бы голодными участники не остались, уже хорошо - а мы помним и такие времена.
Будем воспитывать дальше :)

25.12.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Спасибо, Елена Викторовна. Собственно, мы и не сомневались... :)

25.12.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Вы нас пугаете - мы же не проповедники, в самом деле, ну один раз послушать - но чтобы заново "переслушивать"... :)
Галина Анатольевна, не планируем пока такой сервис в массовом порядке, потому что "Пакет заочного слушателя" - это самостоятельная услуга, и нивелировать ее не хочется. В то же время, если, например, участник семинара опоздал, не смог прослушать часть лекций - всегда пойдем навстречу в индивидуальном порядке.

23.11.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Статус иностранца, как временно проживающего, подтверждается либо отметкой в документе, удостоверяющем личность, либо получением отдельного разрешения на временное проживание. Если отметки или такого документа у него нет - значит, он является временно пребывающим (в этом случае у него должна быть оформлена только миграционная карта). В зависимости от этого, после изучения документов иностранца, решается вопрос с начислением страховых взносов.
Трудовой договор с временно пребывающим иностранным работником возможно заключить только после получения разрешения на привлечение и использование иностранных работников и разрешения на работу иностранца, если он все же - временно проживающий, тогда достаточно только разрешения на работу иностранца.
Услуги юридической фирмы, фактически связанные с производственной деятельностью, можно признать в составе прочих расходов. 183 дня для подтверждения статуса налогового резидента отсчитываются применительно к налоговому периоду (календарному году), при этом если период пребывания на территории РФ является переходящим, с одного календарного года на другой, и есть уверенность, что в новом календарном году иностранец в итоге пробудет на территории РФ более 183 дней, то можно считать его налоговым резидентом в новом году (с применением ставки 13%). Вы имеет право определить статус иностранца с учетом календарных дней в этом году, которые он провел в РФ, работая на другого работодателя (на основании представленных иностранцем подтверждающих документов).
Подробнее об обязанностях в связи с приемом на работу иностранца: http://www.klerk.ru/law/articles/196641/

23.11.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

1. ИП с 2010 платит фиксированный платеж не только в ПФР, но и в ФФОМС и ТФОМС (не позднее 31.12.2010), отчитывается РСВ-2 в ПФР по данному платежу, одновременно подтверждая свой страховой стаж. Если наемных работников нет - более никакой отчетности в ПФР. По итогам года в ИФНС подается декларация по ЕН УСН, где взносы во все фонды (ПФР, ФФОМС и ТФОМС) могут быть предъявлены к налоговому вычету. ИП не обязан вести бухучет.
2. Налоговым кодексом РФ, Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ и другими, всех не перечислишь.
3. Особых изменений нет, только увеличение фиксированного платежа в фонды в 2011 в связи с общим увеличением тарифов, бухучет на ИП пока не планируют возложить даже в проектах.

27.11.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Разве что авторские договоры с иностранными гражданами, временно пребывающими на территории Российской Федерации (на них страховые взносы начислять не нужно согласно пп.15 п.1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, но могут быть потери из-за применения ставки НДФЛ 30% к доходам нерезидентов вместо базовой ставки 13%). По всем остальным договорам ситуация для издательств неутешительная.
С 2010 года на основании п. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ одной из составляющих объекта обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по:
- договорам авторского заказа;
- договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
- издательским лицензионным договорам;
- лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Формулировка Закона означает, что взносы начисляются не только с авторского гонорара как такового, но и с выплат иным правообладателям - физическим лицам, так как только договор авторского заказа может быть заключен исключительно с автором, а договоры отчуждения исключительного права и лицензионные договоры (как исключительной, так и неисключительной лицензии) могут быть заключены как с авторами, так и с их наследниками, иными лицами, которым автор уступил свое право.
Ранее применительно к ЕСН Минфин России неоднократно разъяснял, что выплаты таким лицам не следует считать вознаграждениями по авторским договорам в контексте гл. 24 НК РФ и не нужно облагать налогом и взносами на обязательное пенсионное страхование (см. Письма Минфина России от 07.05.2008 N 03-04-06-02/48, от 20.06.2008 N 03-04-06-02/62, от 03.07.2008 N 03-04-07-02/13).
В соответствии со ст. 1255 ГК РФ интеллектуальные права на произведения науки, литературы и искусства являются авторскими правами. Автору произведения принадлежат такие права, как исключительное право на произведение, право авторства, право автора на имя, право на неприкосновенность произведения, право на обнародование произведения.
Вместе с тем согласно п. 1 ст. 1283 ГК РФ исключительное право на произведение, охраняемое авторским правом, переходит по наследству.
Это значит, что по наследству переходят имущественные права, которые включают исключительные права на использование произведения (право на воспроизведение, распространение и др.), а также право на распоряжение им.
В силу ст. 1285 ГК РФ автор или иной правообладатель может передать принадлежащее ему исключительное право на произведение в полном объеме приобретателю такого права по договору об отчуждении исключительного права на произведение.
Тогда уже приобретатель станет правообладателем и сможет распоряжаться этим исключительным правом любым законным образом (ст. ст. 1229, 1233 ГК РФ). Он может отчуждать его по договору другому лицу (договор об отчуждении исключительного права) или предоставлять другому лицу права использования результата интеллектуальной деятельности в установленных договором пределах (лицензионный договор).
Таким образом, доход любого правообладателя - физического лица (в том числе наследника автора), получающего вознаграждение по договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору или лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, начиная с 2010 г. подлежит обложению социальными страховыми взносами в общем порядке - так же как облагается вознаграждение, начисляемое самому автору (производятся отчисления в ПФР, ФФОМС и ТФОМС; в ФСС взносы не начисляются на основании пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ).
С 2010 года суммы выплат и иных вознаграждений по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, не облагаются социальными страховыми взносами на основании пп. 15 п. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ. В то же время никаких других льгот в отношении выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства по авторским договорам не предусмотрено, поэтому вознаграждения, выплачиваемые проживающим за границей иностранцам по договору отчуждения права или лицензионному договору, облагаются взносами в общем порядке (кроме отчислений в ФСС). Аналогично формируется база по выплатам в пользу иностранных правообладателей, временно или постоянно проживающих в РФ.

29.11.2010, Маловская Ирина Степановна

Спасибо Вам за ответ, хоть и неутешительный. Предупрежден - значит вооружен.

19.11.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Методическая часть семинара 24.11.2010 довольно плотная, но постараемся учесть Ваше пожелание.

24.11.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Если исполнитель (получатель средств) за оказанные услуги ИП, то никаких налогов и страховых взносов заказчик (плательщик) не начисляет.

18.11.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Вы задали исключительно интересный вопрос о конкуренции между налоговым обязательством (глава 23 НК РФ) и другим публичным обязательством - по удержанию сумм из заработной платы осужденного (часть 3 статьи 50 УК РФ). Попыток разрешить данную конкуренцию на уровне разъяснений уполномоченных государственных органов, а также в судебной практике я не нашел. Не случайно и в Вашем случае ФСИН, как Вы пишете, ссылается на комментарий к статье 44 УИК РФ.
Проще всего было бы сказать, что комментарий - это не нормативный документ, а авторская работа. Тем не менее, я попробую аргументировать свою позицию другими доводами.
Прежде всего, ни в одном из известных мне комментариев к УИК РФ подобной трактовки нет. Скорее всего, речь идет о комментарии к статье 50 УК РФ под ред. Ю.И. Скуратова, В.М. Лебедева, изданном в 2000 году. Там действительно сообщается, что "удержания производятся со всей суммы заработка, без исключения из этой суммы налогов и других платежей, независимо от наличия претензий к осужденному по исполнительным документам (ст. 44 УИК)". Эта же точка зрения, причем практически дословно, приведена в комментарии к бывшему КЗоТ РФ под ред. В.И. Шкатуллы и в статье Завидова Б.Д. "Новый подход законодателя к концепции назначения и исполнения уголовного наказания, как связанного, так и не связанного с лишением свободы".
Между тем, статья 44 УИК РФ не содержит нормы, определяющей приоритет удержаний над НДФЛ. Откуда же взялась такая трактовка? Предположу, что мы имеем дело с определенной инерцией мышления специалистов, весьма уважаемых в своей области, но не владеющих в полной мере познаниями в области налогового законодательства. Чтобы обосновать эту мысль, процитирую статью 95 Исправительно-трудового кодекса РСФСР 1970 года, утратившего силу в 1997 году:

"Удержания производятся со всей суммы заработка, без исключения из этой суммы налогов и других платежей, а также независимо от наличия претензий к осужденному по исполнительным документам."

Как видите, авторы названных выше комментариев механически перенесли давно отмененную норму на нынешнюю ситуацию. Однако, как сказано выше, ни статья 44 УИК РФ, ни статья 50 УК РФ ничего подобного не предусматривают. Поэтому вопрос о конкуренции между удержанием и налогом, на мой взгляд, не может решаться на основе приведенных выше комментариев. Идеальным решением было бы направить запрос в Минфин России. Если надумаете, готов оказать помощь в подготовке такого запроса.
Полагаю, что приоритет в такой конкуренции должен быть отдан налогу. Прежде всего - по той причине, что обязанность по уплате налога, в отличие от удержаний, возложена на гражданина непосредственно Конституцией России. Уплачивая налог, гражданин не исполняет наказание, а участвует в жизни государства, что определяет более высокий общественный статус налога. Наконец, следует учитывать и более широкую базу налога по сравнению с удержанием (доход, а не только заработная плата).
Пожалуйста, сообщите об итогах Вашего общения с ФСИН по данному вопросу.

01.12.2010, Тараканова Татьяна Борисовна

Здравствуйте, Михаил Сергеевич, получив Ваш ответ я позвонила в ФСИН. Еще раз объяснила нашу позицию, сказала, что готова написать в ФСНИ официальное письмо или сделать запрос в МФ. После этих слов "на том конце провода" просто пропали. Сотрудница ФСИН была в шоке. Просила никуда не писать. Я предложила ей компромис: немного изменить форму отчета, из которого будет не видно удержание НДФЛ. Т.е. я буду делать так как считаю правильным, а у нее будет "правильная бумажка", которую она подошьет в папочку. Вот так все и решилось за несколько минут. Спасибо Вам. С уважением, Тараканова Татьяна

23.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

В Вашем случае - это иные расходы, связанные с приобретением и реализацией товара, учитываемые при ОСНО по правилам ст. 320 НК РФ (при УСН - согласно пп.23 п.1 ст. 346.16 НК РФ).

20.10.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Регистрация (постановка на учет) в Ленинградской области в данном случае не требуется.

20.10.2010, Мухин Михаил Сергеевич

ИФНС вправе истребовать документы только по письменному запросу, но вручить его могут в любой момент проверки.
Наряду с решением о проведении проверки, инспектор обязан иметь документ, удостоверяющий его личность.
Обязанность фиксировать ознакомление с оригиналами документов на ИФНС не возложена, но доступ к этим оригиналам осуществляется по письменному запросу.

20.10.2010, Мухин Михаил Сергеевич

ИФНС, конечно, неправа, но не следует впадать в излишний формализм. Место, где проведена проверка, на оценку ее результатов не влияет.

20.10.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Просьба просьбе рознь. Одно дело, если возник небольшой вопрос. Тут, конечно, вставать в позу не стоит. А если вам пытаются сесть на голову, то такие попытки следует пресекать - пусть формулируют свои требования в письменной форме.

20.10.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Никаких законных оснований для действий так называемых зарплатных комиссий нет. Самый простой способ реагирования - никуда не ходить. Не знаю ни одной организации, у которой возникли бы проблемы из-за неявки на зарплатную комиссию.

21.10.2010, Ксения

1. Такие документы они требуют всегда, иначе не возместят. Кроме всего прочего, у нас они запрашивали даже документ об образовании сотрудника!
2. Да.

23.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, довольно давно уже многие филиалы РО ФСС по СПб истребуют целую кипу документов для любого возмещения из бюджета ФСС РФ. Тем самым решают следующие задачи: во-первых, затягивают сроки возмещения пособий, а во-вторых, провоцируют работодателей в дальнейшем вообще не обращаться за возмещением. Руководствуются при этом Методическими указаниями..., утв. Постановлением ФСС РФ от 21.05.2008 № 110 (пункт 9), где содержится открытый перечень представляемых документов (прямо названы листки нетрудоспособности и справки о заработной плате, но есть продолжение "и др.") Вот под это "и др." ревизоры ФСС РФ подводят, что угодно, нередко истребуя даже дублирующие документы и документы, которых может вообще не быть у работодателя (например, трудовые книжки для работников-совместителей отсутствуют). Приказ Минсоцразвития 951 на эту ситуацию, в общем, никак не повлиял. Бороться с этим сложно, но можно: обжаловала как-то действия филиала № 7 - одного из самых невменяемых в городе (см. приложенный файл, как пример). РО ФСС по СПБ ответил (письмо от 20.04.2009 № 01-23/14-2247): "Учитывая предложения, высказанные в Вашем письме, Региональным отделением разработаны рекомендации о применении филиалами единых стандартов при истребовании документов у страхователей. Обращено внимание руководителя филиала № 7 Регионального отделения на необходимость более внимательного и тактичного отношения к страхователям и оперативного рассмотрения представляемых ими документов". Но этих "единых стандартов" никто в глаза не видел до сих пор, а воз и ныне там, похоже... Но чем больше страхователей будет ставить вопрос о целесообразности и обоснованности действий ревизоров по истребованию кипы документов, тем больше вероятность, что ситуация изменится постепенно к лучшему.
Как у Вас дела, кстати, с судебным разбирательством (по ситуации с поздним представлением аудиторского заключения)?

25.10.2010, Михайлова Елена Борисовна

Здравствуйте, Светлана Вячеславовна.
Я в процессе судебного разбирательства. Мировой судья после двух судебных заседаний признал меня виновной. Подала жалобу (с помощью Михаила Сергеевича) в Районный суд. На 28 октября вызывают. Посмотрим, как отнесется районный суд к Постановлению своего судьи. В любом случае пойду до конца.
Спасибо Вам за поддержку и помощь!

25.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Удачи! Сложно с судами обшей юрисдикции по предпринимательским делам, но капля камень точит... Держитесь.

25.10.2010, Михайлова Елена Борисовна

По поводу моего вопроса - проверки ФСС. Мой филиал достаточно адекватен и никаких лишних документов никогда не запрашивал, вот только сейчас при обращении по итогам 3 кв. такой вот поворот. Мне в филиале пояснили, что их "догнали" изменения в Федеральный закон 255-ФЗ, внесенные 213-ФЗ (от 24.07.09). В частности п. 4 ст. 4.6 Новой главы 1.1. : ".....а также затребовать от страхователя дополнительные сведения и документы. В этом случае решение о выделении этих средств страхователю принимается по результатам проведенной проверки". Получается, что это камеральная проверка?
Просто я уже привыкла, что все запросы налоговая делает письменно, хоть с какими-то ссылками на НК, а здесь список дали, устно озвучили пожелание и заявление не берут. От ФСС я такого бюрократизма не ожидала.

25.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, это камеральная проверка. Денег у них не хватает в бюджете ФСС - ведь в этом году по работникам спецрежимников возмещение идет по общим правилам из ФСС РФ, тогда как спецрежимники взносы на ОСС в 2010 не платят. Вот и не стало хватать средств даже на работников тех плательщиков, которые взносы на ОСС платят (раньше только со спецрежимников просили полный комплект документов, теперь - со всех).

15.10.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Никакие штрафы вам уже не грозят в связи с истечением срока давности привлечения к административной ответственности.

20.10.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Насколько я могу судить, положения Закона № 151-ФЗ будут распространяться на те организации, которые намерены предлагать микрозаймы неограниченному кругу лиц. В Вашем случае, если я правильно понял вопрос, этого нет. Поэтому полагаю, что Закон № 151-ФЗ на Вас распространяться не будет.

13.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Ответы по ситуации 1.
1) Да, может. Услуги соисполнителей производственного характера - это материальные расходы (пп.6 п.1 ст. 254 НК РФ).
2) Если трудовые договоры были заключены в третьем квартале и работники фактически выполняли свои обязанности, то организация должна начислить им полагающуюся заработную плату за этот период.

Ответы по ситуации 2.
1) По мере поступления оплаты от покупателя основного средства будет формироваться доход, включаемый в налоговую базу. Порядок включения в расходы остаточной стоимости основных средств и НМА, "переводимых" с общей системы налогообложения на упрощенную, зависит от срока полезного использования такого имущества (пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ):
- до 3-х лет включительно - полностью в течение первого года применения УСН;
- от 3-х до 15 лет включительно - 50% стоимости в течение первого года применения УСН, 30 % стоимости - в течение второго года и 20% стоимости в течение третьего года;
- свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения УСН равными долями.
При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
Иными словами, "Альфа" изначально успеет учесть в расходах только ту часть остаточной стоимости основного средства, сформированной на дату перехода на УСН, которая приходится на периоды пользования данным основным средством, а ту часть, которая приходится на периоды после продажи объекта - учесть в расходах не сможет. Например, если основное средство будет продано в июне 2011, то учесть в расходах "Альфа" успеет только 1/2 от 50% остаточной стоимости основного средства. Но при этом последний абзац пп.3 п.3 ст. 346.16 НК РФ обязывает "Альфу" пересчитать налоговую базу при реализации ОС до истечения 3-х лет с момента учета расходов, с учетом положений главы 25 НК РФ. Ссылка на главу 25 НК РФ в данной норме означает, что при налогообложении ЕН УСН за период пользования ОС на УСН можно учесть только начисленную за данный период амортизацию по правилам главы 25 НК РФ, а расходы, превышающие данную сумму, подлежат восстановлению. Что касается остаточной стоимости объекта на дату перехода на УСН, то по мнению специалистов Минфина РФ, учесть при расчете единого налога остаточную стоимость основного средства после его продажи нельзя, поскольку этого не предусматривает статья 346.16 НК РФ (письма Минфина России от 28 января 2009 г. N 03-11-06/2/9, от 18 апреля 2007 г. N 03-11-04/2/106).

2) "Бета" учтет расходы по приобретению бывшего основного средства точно так же, как и при приобретении нового основного средства, т.е. признает реальную стоимость приобретения, уплаченную за объект, в расходах первого года (равными долями по отчетным периодам). Например, если основное средство приобретено, оплачено и введено в эксплуатацию в июне 2011 (2-м квартале), то по 1/3 стоимости приобретения - во 2-м, 3-м и 4-м квартале 2011 соответственно.

13.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Услуги по продвижению товара - это не ЕНВД, соответственно - в части данных услуг, оказываемых табачной компании, должна применяться либо общая, либо упрощенная система налогообложения.

13.10.2010, Боднар Галина Ивановна

Большое спасибо!

11.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Мы считаем, что отражать НЕ НУЖНО, потому что ни дивиденды, ни компенсация за задержку заработной платы НЕ ЯВЛЯЮТСЯ объектом обложения страховыми взносами по закону № 212-ФЗ от 24.07.2009. Объектом являются выплаты по трудовым договорам, для ПФР и ОМС - также выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Дивиденды выплачиваются в силу законодательства об АО (ООО), компенсация за задержку заработной платы - на основании Трудового кодекса РФ, а не на основании трудового договора. Поэтому данные суммы не должны отражаться в РСВ-1 и в 4-ФСС.

12.10.2010, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 9 статьи 346.29 НК РФ при изменении физического показателя в целях исчисления ЕНВД новые значения физического показателя подлежат применению с начала того месяца, в котором произошло такое увеличение.
Таким образом, за август ЕНВД должен уплачиваться за целый месяц.
В соответствии со статьей 346.29 НК РФ физическим показателем в целях исчисления ЕНВД по бытовым услугам является «численность работников». При этом в соответствии со статьей 346.27 НК РФ под численностью работников понимается среднесписочная численность работающих с учетом всех работников.
В целях исчисления ЕНВД необходимо учитывать не только архитектора, но и численность управленческого персонала организации. В соответствии с пунктом 7 статьи 346.26 НК РФ плательщик ЕНВД, совмещающий ЕНВД с иным режимом налогообложения, обязан вести раздельный учет соответствующих операций.
Таким образом, для целей применения ЕНВД среднесписочную численность управленческого персонала можно поделить между различными проектами в соответствии с методикой, самостоятельно определенной налогоплательщиком (в частности, пропорционально численности работников, напрямую занятых проектами, подпадающими по УСН или ЕНВД). В случае невозможности организации раздельного учета каждый член управленческого персонала принимается за единицу.

13.10.2010, Сиганенкова Елена Владимировна

Алексей Александрович, большое спасибо за исчерпывающий ответ!

09.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Пока законопроект находится в стадии обсуждения, поэтому обсуждать данную тему рано. Если проект действительно будет принят и обретет статус закона, с наступлением практически значимых последствий для организаций, мы обязательно расскажем об этом на ближайших семинарах. В мае прошлого года мы даже готовили специализированный семинар по аттестации рабочих мест, но в связи с тем, что рассмотрение законопроекта было отложено на неопределенный срок - соответственно, и проведение семинара данной тематики мы отложили на будущее.

08.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

На прежнем месте работы должна быть сделана запись об увольнении (прекращении трудовых отношений): по собственному желанию либо по соглашению сторон. Далее прежний работодатель, если он принимает данного человека на работу по совместительству, выдает ему справку, копию приказа либо другой документ об этом, который работник вправе передать новому работодателю для внесения в трудовую книжку записи о работе по совместительству.
Новый работодатель сначала делает запись о приеме на работу человека к себе (на основное место работы), далее - по просьбе работника, на основании представленных им документов, вправе сделать вторую запись о том, что работник принят на работу по совместительству в такую-то организацию, с такого-то числа, на такую-то должность (с указанием даты и номера документа, оформленного другим работодателем).
Такой порядок предусмотрен Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225 "О трудовых книжках".

08.10.2010, Васильева Наталия Николаевна

Огромное спасибо за консультацию!

08.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Если предполагалась торговля продукцией собственного производства, то при чем здесь ЕНВД? Реализация продукции собственного производства не признается розничной торговлей (см. определение розничной торговли в ст. 346.27 НК РФ, письмо Минфина РФ от 28.08.2009 N 03-11-06/3/224). То есть ЕНВД в любом случае не возник бы (по данному виду деятельности должна быть УСН либо общая система), и непонятно, зачем вы вообще вставали на учет в качестве плательщика ЕНВД. Тем более, что встать на учет, как плательщик ЕНВД, нужно было в течение 5 дней со дня НАЧАЛА "вмененной" деятельности. Ну вы даете - и обособленного подразделения еще нет в смысле ст. 11 НК РФ (стационарные рабочие места не созданы), и деятельности на ЕНВД еще нет, а на учет уже встали по всем основаниям. А почему тогда не сообщили об открытии обособленного подразделения во внебюджетные фонды, согласно Федеральному закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ (это новая обязанность с 2010 года)? Прямо как в "Собачьем сердце" - "на учет возьмусь" (на всякий случай).
Даже не знаю, что посоветовать в такой ситуации... Наверное, нужно не сниматься с учета, а уведомлять ИФНС во Фрунзенском р-не, что встали на учет ошибочно, доказывая с документами, что обособленного подразделения фактически нет (стационарные рабочие места не созданы), и деятельности на ЕНВД фактически не было, заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД подано ошибочно - с нарушением порядка и сроков, установленных п.3 ст. 346.28 НК РФ, а заявление о создании обособленного подразделения подано ошибочно - ранее момента создания рабочих мест, т.е. ранее момента появления обособленного подразделения.
Либо попытаться сдать "нулевую" декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2010 (некоторые налоговые принимают "нулевки" по ЕНВД, хотя Минфин РФ считает, что "нулевых" деклараций по ЕНВД быть не должно), при этом срочно сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД (подается заявление по форме ЕНВД-3, утв. приказом ФНС от 14.01.2009 № ММ-7-6/5@). По закону заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД подается в течение 5 дней с момента прекращения деятельности на ЕНВД, но если в заявлении вы укажете более ранний срок прекращения деятельности (например, день, который был заявлен, как начало деятельности на ЕНВД при постановке на учет), то санкции не предусмотрены. Другое дело, что налоговые органы могут попытаться проигнорировать данное заявление, считая, что оно подано с нарушением установленного законом порядка (сроков), но попробовать можно. Кроме того, придется сниматься с учета во Фрунзенском р-не и уведомлять свою ИФНС о закрытии обособленного подразделения (которое на самом деле и не открывалось), направляя заявление по форме С-09-3, утв. приказом ФНС от 21.04.2009 № ММ-7-6/252@ (новый срок для этого действия в п.2 ст.23 НК РФ, применяемый с 03.09.2010 - в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении, ответственность по ст. 126 НК - 200 руб., но есть еще 15.6 КоАП на должностное лицо от 300 до 500 руб.) Ну и если ФСС и ПФР пронюхают, что вы создавали и закрывали обособленное подразделение, не сообщив им об этих фактах, как предусматривает Закон № 212-ФЗ - значит, возможен штраф 50 руб. на организацию по 212-ФЗ плюс от 300 до 500 руб. на должностное лицо по 15.33 КоАП. Причем эти штрафы умножайте на два - по числу органов контроля (ФСС и ПФР), и еще раз на два - по числу событий с обособленным подразделением (открытие и закрытие), о которых не уведомили внебюджетные фонды...
Я бы, наверное, все же пошла первым путем - убедить налоговую, что никакого обособленного подразделения и деятельности на ЕНВД не было, заявления поданы ошибочно и подлежат аннулированию. Хотя это сложно будет сделать, второй путь для налоговых более привычен и симпатичен, но он увеличивает риск штрафных санкций для организации (не только со стороны налоговой, но и со стороны органов внебюджетных фондов).
Торопиться не надо в следующий раз... (успеете "взяться на учет").

14.09.2010, Мухин Михаил Сергеевич

А о каком налогоплательщике идет речь - о юридическом лицо или о физическом?
Обязанность вносить авансовые платежи по транспортному налогу и по земельному налогу для налогоплательщиков-организаций предусмотрена в НК РФ с оговоркой, что иное может быть предусмотрено местным нормативным актом.

14.09.2010, Родичева Ольга Владимировна

О юридическом и об изменениях с 2011 г. - по теме семинара

14.09.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Обязанность по внесению авансовых платежей для юридических лиц по траспортному налогу и земельному налогу с 2011 года Налоговым кодексом РФ не отменена. Подробно изменения, внесенные в Кодекс, будут освещены на семинаре.

13.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, корректировка промежуточного Отчета о прибылях и убытках действующими нормативными актами по бухучету не предусмотрена.

13.10.2010, Сиганенкова Елена Владимировна

Спасибо за ответ. А то МИ ФНС прислала мне запрос на пояснение о расхождении выручки в декларациях по прибыли и НДС с отчетом о прибылях и убытках!

13.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Можно ответить им, что расхождение возникло в связи с обнаружением ошибки после сдачи отчетности. При этом налоговые обязательства откорректированы путем представления уточненных деклараций, а корректировки бухгалтерской отчетности действующие нормативные акты по бухгалтерскому учету не предусматривают, в связи с чем ошибка в бухучете будет исправлена в текущем периоде, данное исправление будет учтено в годовой бухгалтерской отчетности.

14.10.2010, Сиганенкова Елена Владимировна

Спасибо! Я примерно так и ответила, но на всякий случай решила уточнить, вдруг я не права.

11.10.2010, Мухин Михаил Сергеевич

В свете позиции ВАС РФ (постановление Президиума от 15.06.2010 № 1574/10), эту дебиторскую задолженность Вы могли списать только в 2007 году. Сейчас у Вас один выход - подавать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2007 год.

11.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

В свете новой редакции статьи 54 НК РФ, применяемой с 2010 года, полагаю возможным обойтись без "уточненки" за 2007 год. А вместо этого, поскольку в 2007 году вы налог переплатили - произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым периодам, т.е. учесть данные суммы в 2010 году. Подробнее об этом завтра, в методической части выступления на семинаре 12.10.2010.

11.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Ирина Анатольевна, а вам самим-то что нужно: ЕНВД или нет? Потому что в Вашей ситуации можно "выкрутить" в любую сторону, т.е. доказать с примерно равным балансом аргументов, что это ЕНВД либо что это не ЕНВД. Поэтому Вы для себя определитесь, а мы поможем подобрать аргументы в защиту Вашей позиции.

08.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Полагаем, что налог на имущество платить нужно. Льгот по налогу на имущество специально для некоммерческих фондов Законом Санкт-Петербурга от 26.11.2003 № 684-96 "О налоге на имущество организаций" не установлено. Правда, в данном законе есть льгота для всех организаций - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения (пп.8 п.1 ст. 4.1 Закона), т.е. льгота не субъектная, а объектная. Если какие-либо ваши объекты основных средств являются объектами социально-культурной сферы, используемыми для нужд культуры и искусства, то по ним может быть применена данная льгота. А по иным объектом основных средств налог на имущество уплачивается в общеустановленном порядке.

05.10.2010, Ермилова Нина Григорьевна

Налог на имущество организаций уплачивается по правилам, установленным главой 30 Налогового кодекса РФ (часть вторая). Федеральные льготы по налогу определены ст. 381 и указаний на освобождение от налога НКО, образованной в форме фонда, статья не содержат.
Но так как этот налог региональный, то субъект Российской Федерации имеет право установить дополнительно свои льготы по налогу, и даже освободить от его уплаты. Только льгота не может быть индивидуальной - для конкретного "---------- фонда".

08.10.2010, Стаканова Ирина Анатольевна

Уважаемый Алексей Александрович! У нас дополнение к вопросу о реализации разогретых блюд в торгово-развлекательном комплексе. Нам показалось интересным письмо МФ РФ №03-11-06/3/56 от 09.04.2010г. Но в письме не указан регион, где производится предпринимательская деятельность. А мы ведем деятельность в Санкт-Петербурге. Просим разъяснить наш вопрос в соответствии с требованиями налогового законодательства Санкт-Петербурга. Спасибо.

08.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Вопросы переадресованы Куликову Алексею Александровичу

10.10.2010, Куликов Алексей Александрович

В соответствии со статьей 346.26 НК РФ предпринимательская деятельность по оказанию услуг общественного питания может быть переведена на ЕНВД. В соответствии с пунктом 7 статьи 1 Законом Санкт-Петербурга от 17.06.2003 года №299-35 на территории Санкт-Петербурга подлежит переводу на ЕНДВ деятельность по оказанию услуг общественного питания, оказываемая через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
В соответствии с пунктом 45 Государственного стандарта Российской Федерации «Общественное питание. Термины и определения.» (ГОСТ Р 50647-94) под разогревом блюд (кулинарных изделий) понимается тепловая кулинарная обработка замороженных или охлажденных блюд (кулинарных изделий).
В соответствии со статьей 346.27 НК РФ под объектом организации общественного питания, имеющим зал обслуживания посетителей, понимается здание (его часть) или помещение, предназначенное для оказания услуг общественного питания, имеющее специально оборудованное помещение для потребления готовой кулинарной продукции, а также для проведения досуга.
С учетом вышеизложенного, осуществляемая Вами деятельность должна квалифицироваться как оказание услуг общественного питания без использования зала обслуживания посетителей, подлежащая переводу на территории Санкт-Петербурга на ЕНВД (физический показатель – количество работников, включая индивидуального предпринимателя).

01.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Ответ дан Романовым Сергеем Владимировичем на семинаре 28.09.2010, в методической части выступления (ознакомиться с ответом можно в составе "пакета заочного слушателя" с названного семинара).

01.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Ответ дан Романовым Сергеем Владимировичем на семинаре 28.09.2010, в методической части выступления (ознакомиться с ответом можно в составе "пакета заочного слушателя" с названного семинара).

01.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Ответ дан Романовым Сергеем Владимировичем на семинаре 28.09.2010, в методической части выступления (ознакомиться с ответом можно в составе "пакета заочного слушателя" с названного семинара).

12.07.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Наталья Игоревна, мы уже отвечали Вам на этот вопрос в мае 2010 года - см. стр. 37 издания "Актуальные правовые вопросы с экспертными разъяснениями" к семинару 08.07.2010.
2. На второй вопрос ответ был дан в на семинаре - его можно услышать в записи выступления М.С.Мухина.

11.07.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Вы правильно поняли позицию ФАС СЗО – поставщик имеет право предъявить покупателю НДС только при реализации товаров (работ, услуг), а проценты за рассрочку платежа в рассмотренной судом ситуации цену товара не увеличивали. Добавлю, что с этой позицией ФАС СЗО согласился и ВАС РФ (определение от 29.06.2007 N 7574/07).

07.07.2010, Куликов Алексей Александрович

В соответствии со статьями 346.14 и 346.15 НК РФ в целях применения УСН учитываются, в частности, внереализационные доходы, определяемые по правилам статьи 250 НК РФ. В соответствии с пунктом 11 последней в составе внереализационных доходов подлежит отражению курсовая разница, возникающая от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований, выраженных в иностранной валюте.
Минфин России неоднократно высказывался, что при применении УСН курсовые разницы исчисляются и учитываются для целей налогообложения УСН по аналогии с методом начисления (Письмо от 08.10.2009 года №03-11-06/2/205).
Вместе с тем, данный подход представляется ошибочным и не учитывающим специфику кассового метода.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ при применении УСН признание дохода осуществляется в соответствии с кассовым методом, который предполагает отражение дохода в момент его реального получения. Таким образом, курсовые разницы на отчетные даты не должны учитываться для целей налогообложения: таковые должны быть учтены лишь в момент совершения операций по отчуждению валютных ценностей. Именно в момент совершения операций с валютными ценностями и может образоваться доход в виде реальной экономии средств вследствие валютных колебаний.

07.07.2010, Куликов Алексей Александрович

В соответствии со статьей 80 НК РФ лицо обязано представить налоговую декларацию по каждому налогу, по отношению к которому указанное лицо признается налогоплательщиком. В соответствии со статьей 235 НК РФ налогоплательщиками ЕСН признаются, в частности, индивидуальные предприниматели. Форма налоговой декларации по ЕСН для индивидуальных предпринимателей была утверждена Приказом Минфина России от 17.12.2007 года № 132Н.
Таким образом, индивидуальный предприниматель независимо от факта осуществления или неосуществления предпринимательской деятельности обязан представить налоговую декларацию по ЕСН (в описанном примере – «нулевую» декларацию).
В случае нарушения сроков представления налоговой декларации налогоплательщик может быть привлечен к налоговой ответственности в соответствии со статьей 119 НК РФ или со статьей 15.5 КоАП РФ.
В отношении представления ситуация несколько иная, поскольку в соответствии с пунктом 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 года № 27-ФЗ обязанность по представлению персонифицированных сведений возложена только на страхователей, производящих выплаты в пользу физических лиц. В случае, если индивидуальный предприниматель таковые не производит, то обязанность по представлению каких-либо сведений в ПФР отсутствует. Данный подход подтверждается позицией ВАС России, изложенной в Постановлении от 15.09.2009 года № 7802/09.

05.07.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Можно, независимо от бюджетов, в которые они зачисляются, поскольку и НДС, и налог на прибыль являются федеральными налогами (статья 13 НК РФ). А пункт 1 статьи 78 НК РФ с 2007 года предусматривает зачет сумм излишне уплаченных налогов по видам налогов и сборов (федеральные - в счет федеральных и т.д.)

05.07.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Продлевать отпуск на праздничный день, конечно, положено - это общая норма ТК РФ, распространяющаяся на всех работников, независимо от графика работы. В трудовых правоотношениях работодателю нужно применять простое правило: все неясности толкуются в пользу работника. Поэтому в Вашей ситуации, я считаю, работник вообще не должен был выходить на работу в смену, которая начиналась 29-го числа (в день отпуска), а выйти лишь в следующую смену по графику. Если все же вышел - отражайте фактическую работу в смену с 29-го на 30-е число и предоставляйте впоследствии работнику неиспользованный день отпуска (в тот день, который он выберет).

04.07.2010, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ налогоплательщику-родителю может быть предоставлен стандартный налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода в расчете на каждого ребенка. Кроме того, этим же подпунктом предусмотрено, что указанный налоговый вычет может быть предоставлен одному из родителей при условии отказа от указанного вычета второго родителя.
Таким образом, в соответствии с НК РФ вычет в двойном размере предоставляется независимо от наличия или отсутствия дохода у налогоплательщика. Данный подход уже нашел отражение и в практике ВАС России в Постановлении от 14.07.2009 года №4431/09.
С учетом вышеизложенного Ваши действия по предоставлению налогоплательщику двойного налогового вычета, на мой взгляд, являются абсолютно правомерными.

26.06.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Пока новой информации о прохождении законопроекта нет. Согласно п.2 ст. 346.16 НК РФ "объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения". Поэтому необходимо принять решение и уведомить налоговый орган о смене объекта до 20 декабря - будем надеяться, что к тому времени ситуация с новым законопроектом прояснится. Но нужно учитывать, что в законопроекте предусматривается право регионов снижать ставку единого налога на доходы при УСН до 3% - не факт, что наш субъект РФ примет соответствующий закон о снижении ставки с 2011 года (даже если на федеральном уровне поправки будут приняты в 2010 году).

05.07.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

1) Пока субсидии из бюджета включаются во внереализационные доходы и облагаются налогом на прибыль (хотя на правительственном уровне и обсуждаются поправки в НК РФ, которые должны освободить бюджетные субсидии от налога, но это вопрос будущего). В соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности... Ваша организация является субъектом МП, т.е. является коммерческой организацией, и п.2 ст.251 НК РФ на нее не распространяется (равно как и пп.14 п.1 ст.251 НК РФ, который могут применить лишь бюджетные и автономные учреждения).
2) По "входному" НДС - вопрос спорный, контролирующие органы действительно предлагают восстанавливать НДС. Мы уже отвечали, что, на наш взгляд, ст. 170 НК РФ не предусматривает восстановления НДС по приобретенным материально-производственным затратам, стоимость которых впоследствии возмещалась за счет субсидий бюджета. Аналогичные выводы содержат:
- Постановление ФАС Уральского округа от 29.04.2009 N Ф09-2400/09-С2 по делу N А47-4485/2008АК-22;
- Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.06.2006, 25.05.2006 N Ф03-А73/06-2/1425 по делу N А73-8184/2005-14;
- Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.07.2006 N Ф04-3849/2006(23842-А46-15) по делу N А46-1493/06;
- Постановление ФАС Поволжского округа от 01.07.2008 по делу N А12-15033/07;
- Постановление ФАС Поволжского округа от 14.02.2008 по делу N А49-3457/07 (Определением ВАС РФ от 26.05.2008 N 6507/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ);
- Постановление ФАС Уральского округа от 14.02.2008 N Ф09-307/08-С2 по делу N А50-8387/07;
- Постановление ФАС Центрального округа от 31.03.2008 по делу N А64-2384/07-22;
- Постановление ФАС Центрального округа от 07.05.2007 по делу N А08-7361/05-20-9.

05.07.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Передадим Ваш вопрос Татьяне Александровне для ответа на семинаре 08.07.2010. Но странно, что КФХ воспринималось ранее, как юридическое лицо. Согласно п. 3 ст. 1 Федерального закона от 11.06.2003 N 74-ФЗ "О крестьянском (фермерском) хозяйстве" фермерское хозяйство осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Пунктом 2 Постановления Правительства РФ от 16.10.2003 N 630 с момента принятия данного нормативного акта было установлено, что государственная регистрация крестьянских (фермерских) хозяйств осуществляется в порядке, установленном для государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей. Так что никогда на КФХ, с точки зрения закона, не распространялись правила, устанавливаемые для юридических лиц (в том числе - по ведению бухучета). Если, конечно, не принимать во внимание странные, мягко говоря, "Методические рекомендации по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах", принятые "в целях совершенствования бухгалтерского учета в агропромышленном комплексе (АПК)" приказом Минсельхоза России от 20 января 2005 г. N 6 (которые, насколько известно, не были официально опубликованы и не влекут правовых последствий). Так что не должно было быть бухучета в КФХ, хотя на практике некоторые банки, руководствуясь названными Методическими рекомендациями Минсельхоза России, почему-то требовали у КФХ для выдачи кредита текущую бухгалтерскую отчетность: баланс и форму 2.

05.07.2010, Бабенко Елена Владимировна

Спасибо. Но посмотрите п.3 ст.23 ФЗ-74 от 11.06.2003! Там и срок "перерегистрации" установлен до 1 января 2010 года (потом, правда, срок продлили). А ссылка идет на закон РСФСР от 22.11.1990 г. № 348-1 "О крестьянском (фермерском)хозяйстве", там как раз ЮЛ. Так что в отношении организации бухучета всё было сделано верно, а проблемы возникли именно после принятия "новой версии" закона о КФХ. С уважением. Бабенко Е.В.

05.07.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, действительно - не подумала, что так затянется этот процесс на практике - с 2003 по 2010, а теперь - и по 2013 год (на мой взгляд, чем раньше, тем лучше КФХ было избавиться от "преимуществ" ЮЛ). При переходе в статус ИП - баланс и бухучет по действующему законодательству просто исчезают, т.к. ИП не ведут бухучет - наверное, тут вряд ли будет другое решение.

06.07.2010, Бабенко Елена Владимировна

Спасибо. А можно конкретный пример из жизни, для наглядности. КФХ зарегистрировано как ЮЛ рег.палатой Ленобласти в 1998 г. Имеет баланс, расчетный счет и др. атрибуты ЮЛ. Глава КФХ, как ФЛ, под залог земельного участка (оформлен в собственность на главу хозяйства - по Постановлению местной власти выделен ему для ведения КФХ), получает в банке потребительский кредит, покупает дорогое оборудование (супер теплица, меристемная лаборатория), затем передает всё
это на баланс КФХ. Эту схему ему в 2000 г. подсказали в банке и в налоговой. Чтобы перейти на ЕСХН и открыть свои магазины глава КФХ регистрируется по месту жительства в СПб как ИП и в части торговой выручки уходит на ЕНВД. В свете новой редакции закона о КФХ (от 2003г) теперь он обязан пройти "перерегистрацию". Налоговая в ЛО (по месту нахождения КФХ) не берет документы и Рег.центр в СПб (по месту прописки) тоже не берет, т.к. он там уже зарегистрирован как ИП. Главное, совершенно не ясно как быть с оборудованием на балансе КФХ, а также недостроями (счет 08) и налогообложением (по совокупной выручке (сх производство, аренда, торговля) он может потерять право на ЕСХН, что не желательно. С уважением. Бабенко Е.В.

06.07.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Все правильно - он уже ИП по месту жительства (второй раз его и не будут регистрировать, как ИП). По новому закону о КФХ в любой момент - с 2003 до 2013 года - нужно пройти процедуру ликвидации ЮЛ в Ленобласти, присоединив активы и обязательства бывшего ЮЛ (своего КФХ) к своим активам, как гражданина-предпринимателя (бухучет исчезает, но активы и обязательства все равно остаются, просто гражданин начинает отвечать по всем своим обязательствам, включая КФХ, всем своим имуществом). Почему он может потерять право на ЕСХН при объединении выручки в своих руках, как ИП - не очень понятно, вряд ли выручка от аренды более 30% общего объема выручки. А если выручка от с/х производства (с последующей оптовой реализацией с/х продукции) и розничной торговли своей с/х продукцией (даже если эта часть как то оказалась на ЕНВД) более 70% - я так понимаю, что остается плательщиком ЕСХН. П. 7 ст. 346.2 НК РФ - ограничения по объему дохода от реализации произведенной с/х продукции определяются исходя из всех осуществляемых видов деятельности. Да и вообще должен ли быть ЕНВД, учитывая последний абзац пункта 7 ст. 346.2 НК РФ (ЕНВД не применяется при реализации собственной с/х продукции)? Или глава КФХ не своей с/х продукцией торгует (не своего производства)? В общем это отдельный вопрос – по режиму налогообложения - недостаточно информации, чтобы на него ответить. Но с точки зрения регистрационных процедур и бухучета проблем нет: ликвидация ЮЛ с присоединением активов и обязательств по ликвидационному балансу к собственным активам и обязательствам предпринимателя с последующим исчезновением бухучета, который ИП вести не обязаны.

06.07.2010, Бабенко Елена Владимировна

Спасибо за ответ. Увы, предложенный Вами вариант не проходит. Магазины находятся и в СПб, и в ЛО, торгует он там не только своей сх продукцией, но и покупными товарами (поэтому ЕНВД). При ликвидации ЮЛ будет потерян статус КФХ (именно поэтому нужна "перерегистрация", его зарегистрируют как "главу КФХ" с сохранением статуса). Иначе он лишится раскрученного брэнда (агропитомник, куча дипломов выставок, сертификатов, договоров на годы вперед), а, поскольку земля выделена целевым назначением под КФХ, то может лишиться и земли! В 10 км от СПб прецеденты уже есть. Печально то, что этот случай не единичный. Такое впечатление, что законодатели упустили из виду реально работающих фермеров, а теперь получился правовой тупик. С уважением. Бабенко Е.В.

06.07.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

А другого варианта просто нет - максимум, можно потянуть до 2013 года, далее все равно КФХ - в статус ИП (где он уже находится).
Какая может быть "перерегистрация" КФХ в ИП, если этот гражданин (глава КФХ) - уже является ИП, зарегистрированным в качестве такового по месту жительства? Не будет никто его "перерегистрировать" - 100%. Просто нужно добавить этому ИП статкоды по виду деятельности с/х в ЕГРИП.
А выручка от реализации покупных товаров (вместе с арендой) более 30% общей выручки? Тогда действительно может потерять статус сельхозпроизводителя и льготы по завершении процесса перехода к работе по новому закону о КФХ.
Пусть в оставшееся до 2013 года время наращивает выручку от реализации собственной с/х продукции до 70% общего объема выручки – тогда по завершении процедуры ликвидации КФХ, как ЮЛ, ИП (глава КФХ) останется в статусе сельхозпроизводителя.
Из прочих вариантов - разве что преобразование (реорганизацию) КФХ в сельскохозяйственный производственный кооператив (ЮЛ) можно предложить.

07.07.2010, Бабенко Елена Владимировна

В продолжение темы. Увы, в ЕГРЮЛ записи-статус РАЗНЫЕ: ИП и глава фермерского хозяйства. С уважением. Бабенко Е.В.

07.07.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Конечно, разные, и даже в разных госреестрах налогоплательщиков:
- в ЕГРЮЛ - запись о ЮЛ (КФХ по старому закону), включая главу КФХ;
- в ЕГРИП - запись об ИП (предпринимателе, который одновременно сейчас является главой КФХ).
Про то и речь: КФХ, как ЮЛ, должно исчезнуть из реестра к 2013. При этом возможны два варианта развития событий:
Вариант 1. Через ликвидацию КФХ, как ЮЛ - и тогда все активы и обязательства КФХ присоединяется к имуществу и обязательствам уже зарегистрированного в ЕГРИП предпринимателя (возможно, добавятся коды статистики по с/х, если их в ЕГРИП не было).
Вариант 2. КФХ реорганизуется в производственный сельскохозяйственный кооператив, и тогда остается в реестре ЕГРЮЛ, как ЮЛ (но уже не как КФХ, а как сельхозкооператив).

07.06.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Елена Ивановна, спасибо за Ваши вопросы. Я обязательно освещу все на семинаре. Все, что потребует дополнительных разъяснений, обсудим здесь.

07.07.2010, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 21.05.2010 года №36 (далее - Решение) между Российской Федерацией, Республикой Беларусь и Республикой Казахстан достигнуто соглашение о формировании единого таможенного пространства. На основании указанного Решения сторонами подписан Протокол от 11.12.2009 года о порядке взимания косвенных налогов (далее - Протокол), ратифицированной Российской Федерацией в соответствии с Федеральным законом от 19.05.2010 года № 98-ФЗ.
В соответствии с пунктом с пунктом 2 статьи 2 Протокола налоговая база при ввозе товаров на территорию Российской Федерации исчисляется исходя из стоимости договора. При этом непосредственное указание на необходимость включения суммы транспортных расходов в налоговую базу товаров при «ввозе» товаров отсутствует. Однако в соответствии с пунктом 6 статьи 2 Протокола предусмотрено, что в целях полноты исчисления и уплаты косвенных налогов может применяться национальное законодательство, регулирующее принципы определения цены в целях налогообложения.
В соответствии с пунктом 4 статьи 160 НК РФ предусмотрено правило, что при отмене таможенного контроля на основании международного правового акта, налоговая база по НДС подлежит исчислению исходя из собственно стоимости товара, включая затраты на доставку указанных товаров до границы Российской Федерации.
Таким образом, сумма расходов по доставке «ввозимых» товаров подлежат включению в состав налоговой базы по НДС.

07.07.2010, Куликов Алексей Александрович

В соответствии со статьями 346.26 и 346.27 НК РФ переводу на ЕНВД подлежит предпринимательская деятельность по оказанию бытовых услуг населению, к коим подлежат отнесению такие услуги, которые поименованы в разделе «Бытовые услуги» Общероссийского классификатора услуг населению (далее - ОКУН). В составе таковых Вами справедливо отмечен код 019740. Однако данный вид деятельности относится исключительно к тем лицам, которые выступают в качестве «посредников», то есть организаторов соответствующих консультаций. Собственно консультационная деятельность психолога переводу на ЕНВД не подлежит, поскольку прямо не поименована в разделе «Бытовые услуги» ОКУН.
Деятельность психолога (в отличие от психиатра) не относится к медицинской деятельности, вследствие чего указанная деятельность не подлежит лицензированию (подпункт 96 пункта 1 статьи 17 Федеральный закон от 08.08.2001 года №128-ФЗ, Постановление Правительства Российской Федерации от 22.01.2007 года №30).

07.07.2010, Куликов Алексей Александрович

В соответствии со статьями 5 и 7 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ (далее – Закон о страховых взносах) плательщиками страховых взносов признаются, в частности, организации, производящие выплаты в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг. В соответствии со статьей 2 Закона о страховых взносах для целей указанного закона под организацией понимается и представительство иностранной организации. Кроме того, пунктом 4 статьи 7 Закона о страховых взносах прямо предусмотрено, что от обложения страховыми взносами освобождаются выплаты в пользу иностранных работников, если их «трудовая» деятельность осуществляется за пределами территории Российской Федерации.
Таким образом, при осуществлении представительством иностранной организации, расположенным на территории Российской Федерации, выплат в пользу физических лиц – работников подлежат обложению страховыми взносами.
Равным образом, в соответствии со статьями 3 и 5 Федерального закона № 125-ФЗ выплаты в пользу работников такого представительства иностранной организации на территории Российской Федерации, подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов по «травматизму».
Исчисление НДФЛ в отношении выплат в пользу работников иностранного представительства, расположенного на территории Российской Федерации, осуществляется на общих основаниях с соблюдением порядка обложения налоговых резидентов (нерезидентов), установленного статьями 207 – 209 и 224 НК РФ. Определение статуса налогового резидента (нерезидента) осуществляется в зависимости от количества дней, проведенных физическим лицом на территории Российской Федерации в течение последних 12 месяцев.
При этом применительно ко всем описанным выше доводам необходимо отметить, что источник финансирования выплат в пользу физических лиц (перечисление средств из-за рубежа) не имеет никакого значения.

04.07.2010, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 7 "Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов", одобренными Правительством Российской Федерации 25.05.2009, действительно рассматривается вопрос эффективности использования специального налогового режима в виде ЕНВД. При этом отмечается, что применение указанного специального налогового режима связано с получением необоснованной налоговой выгоды. Кроме того, отмечается что, при применении ЕНВД отсутствует эффективная система проверки размера используемого налогоплательщиком физического показателя.
Вследствие этого уже неоднократно на достаточно высоком уровне озвучиваются предложения о полной отмене ЕНВД при одновременном более широком использовании органами государственной власти «патентной» «упрощенки».
Таким образом, нужно быть готовым к тому, что отмена ЕНВД может быть осуществлена уже с 2011 года. Вследствие этого, необходимо предпринимать меры для «подстраховки» бизнеса в виде подачи заявления на УСН.

04.07.2010, Куликов Алексей Александрович

В соответствии со статьями 346.26 и 346.27 НК РФ на ЕНВД могут быть переведены бытовые услуги, к коим подлежат отнесению работы и услуги, поименованные в разделе «Бытовые услуги» Общероссийского классификатора услуг населению (далее - ОКУН).
Так, в составе «Бытовых услуг» предусмотрена группировка 016300 – прочие услуги, оказываемые при ремонте и строительстве жилья и других построек. В составе таковой предусмотрен код 016313 – разработка проектно-сметной документации на строительство и реконструкцию жилых и нежилых строений.
Статьей 11 НК РФ установлено правило, что термины, применяемые в целях налогообложения при отсутствии их определения непосредственно в НК РФ, подлежат толкованию в том значении, в котором данный термин применяется в соответствующей отрасли права. Вследствие этого Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 14.04.2008 года №7-П указал на идентичный правовой режим жилых строений и жилых помещений.
Вследствие этого применение ЕНВД в отношении указанных Вами работ является правомерным.

30.08.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

На отчетных семинарах не получится ограничиться одной темой - слишком много задач у бухгалтеров в период сдачи отчетности, и информацию по новым, самым разным поправкам в законодательство, важно представить слушателям в полном объеме. А в межотчетный период, с октября 2010 года, мы возобновляем авторские тематические семинары в залах № 1-2 и 3-4 гостиницы "Москва" (пл. Александра Невского, дом 2). Первый авторский семинар Михаила Сергеевича Мухина в новом 2010/11 учебном году "Способы и приемы эффективной защиты организаций и должностных лиц при проверках и в судах" планируется провести 21.10.2010, накануне вступления в силу с ноября 2010 года масштабных поправок в Арбитражный процессуальный кодекс РФ.

30.08.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Нововведений, связанных с УСН, в законодательстве в настоящее время мало, большинство практических вопросов разрешены. Годовой семинар по УСН и перспективам применения спецрежимов планируем в конгресс-зале "Пулковской" 24 ноября 2010 года.

30.08.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Тем не менее, позицию государственного органа (Минфина России) и его планы в отношении развития нормативной базы по бухгалтерскому учету в России важно знать и понимать. Не думаю, что время на прослушивание лекции Шнайдерман Татьяны Александровны в первой половине дня было потрачено зря. Другое дело, что если личный опыт участия в семинарах с представителями госорганов в качестве лекторов невелик - изначально могли быть более высокие ожидания. Некоторые наши постоянные клиенты предпочитают блестящие лекции независимых аналитиков и экспертов, не являющихся представителями госорганов. Не пропадайте - выбор семинаров и лекторов есть всегда.

30.08.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

В принципе должны были диспетчеры отправить приглашение по факсу без Вашего звонка... Попробуем с осени 2010 запустить автоматическую рассылку приглашений на семинары по факсам, указанным клиентами (чтобы максимально уменьшить влияние "человеческого фактора" на процедуру приглашений).

30.08.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Где упомянуть проекты, в каком контексте и в какой части своего выступления - определяет исключительно лектор. Тем более, что многие проекты, о которых говорилось на семинаре 08.07.2010 были близки к принятию и в настоящее время уже обрели статус закона или нормативного правового акта.

24.06.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Основные файлы аудиозаписи - довольно объемные, вряд ли поместятся в почтовый ящик, но попробуем. Либо воспользуемся файлоообменниками. Завтра сотрудники с Вами свяжутся, и решим, что делать.

26.06.2010, Карташова Ольга Ефимовна

Уважаемая Светлана Вячеславовна!
Слушаю!!! Огромное спасибо за внимание и за возможность заочного получения материала-очень удобно.
Успехов Вам.
С уважением, преданный Вам Клиент :)

21.06.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Откровенно говоря, я не вижу в НООЛР никакого практического смысла, безотносительно того, кому они установлены. С учетом правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 17.03.2009 № 14561/08, организации, не занимающиеся размещением отходов, плату за данный вид негативного воздействия не вносят. Поэтому, на мой взгляд, установленные Вам НООЛР утратили свое значение сразу после появления указанного постановления, т.е. с марта 2009 года.
Отчетность об отходах существует только для субъектов малого и среднего предпринимательства.

23.06.2010, Никитина Светлана Алексеевна

А есть ли у МСП, получившего НООЛР в 2009 году, выбор - продолжать применять и подтверждать полученные лимиты, или сдавать отчет субъекта МСП? И какова ответственность за несдачу такого отчета или сдачу с нарушением срока? Спасибо.

23.06.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Такого выбора у МСП нет, он обязан сдавать отчетность об отходах. Ответственность за непредставление отчетности установлена статьей 8.5 КоАП РФ - штраф на юридическое лицо составляет от 10.000 до 20.000 рублей.
Предположу, что самое неприятное для МСП - это не штрафы. Не исключаю, что перечень лиц, сдавших отчетность об отходах, будет сопоставлен с аналогичным перечнем тех, кто имеет паспорта на отходы. А после этого тех, кто подтвердил наличие отходов, но не имеет паспортов, будут целенаправленно проверять.

24.06.2010, Никитина Светлана Алексеевна

Михаил Сергеевич, большое спасибо за ответ! Паспорта на отходы у нас есть. В плане проверок наша организация в ноябре. Стараемся все подготовить.

07.06.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Елена Владимировна, какова степень готовности методического пособия сказать не могу, им сейчас занимается Светлана Вячеславовна.
В Ваших вопросах выделю две составляющие - внесение платы за размещение отходов и выполнение правил обращения с отходами (подтверждение класса опасности отходов и их паспортизация).
С первой составляющей проблем у Вас быть не должно - организация не занимается размещением отходов, что подтверждается Постановлением Президиума ВАС РФ от 17.03.2009 № 14561/08. Соответственно Вы не обязаны вносить плату за размещение отходов и сдавать расчеты.
А вот с остальным не все так просто. Органы экологичческого контроля распространяют правила обращения с отходами на всех природопользователей, а не только на тех из них, кто эти отходы размещает. Поэтому неподтверждение класса опасности отходов и отсутствие паспортов на них, как правило, влечет за собой наложение штрафа по статье 8.2 КоАП РФ. Канцелярские отходы - это 4-й класс опасности, поэтому необходимы и подтверждение класса, и паспортизация. Доказать обратное в суде получается далеко не всегда. Поэтому, как Вам поступать, решите сами.

07.06.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Методическое пособие будет готово к семинару 24.06.2010, так что регистрируйтесь либо заказывайте ПЗС.

08.06.2010, Сиганенкова Елена Владимировна

Михаил Сергеевич, Светлана Вячеславовна! Спасибо за ответ!
Да, на семинар я записалась, на семинаре обязательно буду! Очень ждем Вашего Методического пособия!
Присоединяюсь к Елене Николаевне Козюлиной с просьбой рассмотреть пример по расчету ПЗНВОС для МП небольшой численности для офисного помещения, при отсутствии загрязняющих объектов как стационарных, так и подвижных.
С уважением, Елена Владимировна.

07.06.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Если в результате деятельности фирмы не образуется никаких отходов (а такое, вопреки заявлениям экологических контролеров, бывает), то у фирмы отсутствуют обязанности по внесению платы за размещение отходов, по разработке ПНООЛР и по представлению отчетности. Правда, поскольку вопрос о необходимости представления "нулевой" экологической отчетности пока однозначно не регламентирован, во избежание претензий, рекомендую до 01.07.2010 направить по почте в Ростехнадзор заявление об отсутствии у фирмы отходов.
Важно подчеркнуть, что, как правило, единственным доказательством наличия у фирмы отходов в спорах с "экологами" является договор на вывоз отходов. Если такой договор не заключался, предъявить фирме в этом плане нечего.

14.07.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Спасибо большое, с осени 2010 планируем все семинары выпускать на видео. Будьте здоровы - это главное.

14.04.2010, Куликов Алексей Александрович

1. Порядок оформления книги покупок и книги продаж установлен Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 № 914 (далее – Порядок). В соответствии с указанным Порядком во всех случаях суммы восстановленного НДС отражаются в книге продаж. На основании книги покупок и книги продаж формируется налоговая декларация по НДС.
В соответствии с пунктом 38.6 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утв. приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104Н, суммы восстановленного по правилам пункта 3 статьи 170 НК РФ НДС подлежат отражению в строке 090 раздела 3 налоговой декларации. Указанный раздел называется как «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет».
Вследствие вышеизложенного суммы восстановленного по правилам пункта 3 статьи 170 НК РФ НДС подлежат отражению в книге продаж.
2. В соответствии с пунктом 5 статьи 171 НК РФ в случае возврата покупателем продавцу ранее реализованных товаров у продавца в части возвращенных товаров возникает право на применение налогового вычета по НДС. Поскольку в случае возврата товаров у продавца возникает право на вычет по НДС, то в соответствии с пунктом 38.8 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС таковой подлежит отражению в составе налоговых вычетов в строке 130 раздела 3 налоговой декларации. Для отражения же налоговых вычетов по НДС подлежит применению книга покупок.

12.04.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Вопрос переадресован Куликову Алексею Александровичу.

14.04.2010, Куликов Алексей Александрович

1. В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС в отношении приобретенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если последние приобретаются для осуществления операций, облагаемых НДС.
В соответствии со статьей 252 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль могут быть учтены любые расходы, если таковые, в частности, были произведены для деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, если решение о прекращении производства было принято после заключения и начала исполнения поставщиком договора на поставку импортного сырья, налогоплательщиком может быть возмещен НДС на общих основаниях, а также учтены расходы, возникшие в описанной ситуации. Если же к моменту поставки импортного сырья его «ненужность» была очевидная, то ни НДС, ни затраты по данной сделке учесть в уменьшение налоговых обязательств было бы неправомерно.
2. В описанной Вами ситуации нельзя говорить о реализации в смысле статьи 39 НК РФ, поскольку в соответствии с последней реализация предполагает передачу права собственности. Вместе с тем, в описанной ситуации, Вы не вступаете в права собственника, поскольку отказываетесь от исполнения договора поставки, что приводит к его расторжению.
В отношении передачи неотделимых улучшений у Минфина России есть четкое мнение (письмо от 31.12.2009 №03-07-11/341), в соответствии с которым передача неотделимых улучшений признается операцией, признаваемой объектом обложения НДС. Вследствие этого (независимо от возмездного или безвозмездного характера отношений) арендатор в момент прекращения действия договора аренды должен исчислить НДС со стоимости переданных неотделимых улучшений. Обращаю Ваше внимание, что судебная практика такой подход не приемлет, указывая на то, что в описанной ситуации отсутствует объект налогообложения НДС (см., в частности, Постановление ФАС Московского округа от 30.09.2008 № КА-А40/9153-08).
В соответствии с пунктом 5 ПБУ 6/01 неотделимые улучшения в арендованные объекты подлежат отражению в составе основных средств. Естественно, по окончании действия договора аренды и передаче указанных неотделимых улучшений арендодателю Вы в соответствии с требованиями пункта 29 ПБУ 6/01 подлежит списанию с баланса.

29.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Нина Антоновна, Вы задали вопрос к семинару 14.04.2010, но в списках зарегистрированных участников мы Вас не видим (регистрируйтесь, оплачивайте - ответим обязательно).

12.03.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Ответственность за непредставление налоговой декларации в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения предусмотрена статьей 119 НК РФ. Ситуации, аналогичные Вашей, описаны в следующих судебных актах:
- Определение ВАС РФ от 23.08.2007 № 9928/07 по делу № А12-18413/06-С29.
- Постановление ФАС СЗО от 04.06.2008 по делу № А56-27787/2007.
- Постановление ФАС СЗО от 16.02.2009 по делу № А44-1832/2008.
Однако, обратите внимание: полная уплата сумм налога и пени в постановлении ФАС СЗО от 04.06.2008 по делу № А56-27787/2007 расценена судом, как смягчающее обстоятельство, в результате чего размер штрафа снижен. Поэтому, в случае привлечения к ответственности, имеет смысл обратиться в арбитражный суд за снижением размера штрафа.

13.04.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Если действительно невозможно определить доход и базу, то не нужно. Однако меня смущает то, что оплата произведена за "определенное кол-во чел/часов", а значит - учет чел/часов, скорее всего, будет организован (например - спортивным центром, у которого проверяющие могут запросить информацию, кто конкретно и в каком объеме часов воспользовался услугами). В условиях компьютеризации всей страны отсутствие персонифицированного учета - не лучший довод для выведения сумм из-под обложения НДФЛ и страховыми взносами. В отношении страховых взносов еще возможны варианты на тему: не объект, потому что не предусмотрено трудовыми договорами, это исключительно добрая воля собственников, которые вместо получения дивидендов из чистой прибыли решили за счет чистой прибыли предоставить работникам (а может, и не только работникам) возможность заниматься спортом... (т.е. если основание для оплаты спортивному центру - не трудовые договоры и (или) решение директора, а решение собственников). А по НДФЛ сложно будет отбиться, если в спортивном центре ведется персонифицированный учет и проверяющие получат от него соответствующую информацию по реальным потребителям оплаченных услуг.

13.04.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Только если работодатель возмещает работнику расходы на уплату ПРОЦЕНТОВ по займам и кредитам на приобретение и (или) строительство жилого помещения (такие суммы включаются в расходы на оплату труда, принимаемые при налогообложении прибыли, в пределах 3% суммы расходов на оплату труда, и не облагаются страховыми взносами в любом размере). Покупка квартиры для работника никаких выгод с точки зрения налогообложения ни организации, ни работнику не приносит.

13.04.2010, Мухин Михаил Сергеевич

1. В соответствии с пунктом 3 статьи 3 Федерального закона от 02.12.2009 № 308-ФЗ «О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» нормативы платы за негативное воздействие на окружающую среду, установленные Правительством Российской Федерации в 2003 году и в 2005 году, применяются в 2010 году с коэффициентом соответственно 1,79 и 1,46.

2. Неустойка (штраф, пеня), как сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства (статья 330 ГК РФ) подлежит включению в состав внереализационных расходов на основании статьи 265 НК РФ. НДС на сумму неустойки не начисляется.

07.04.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Танзиля Рафаиловна, судя по содержанию вопроса, Вы сами знаете на него ответ. Пункт 1.2 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утв. приказом Минфина РФ от 30.12.1993 N 160, в данном случае не применим, так как затраты на строительство дома для последующей продажи не являются долгосрочными инвестициями и не могут отражаться как вложения во внеоборотные активы.
В бухгалтерском учете все затраты, связанные со строительством жилого дома на продажу, признаются расходами по обычным видам деятельности, на базе которых формируется фактическая себестоимость квартир в построенном доме (как готовой продукции) (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н, п. 7 ПБУ 5/01). При принятии к учету квартир накопленные на счете 20 затраты списываются в дебет счета 43 "Готовая продукция".

07.04.2010, Куралева Танзиля Рафаиловна

Уважаемая Светлана Вячеславовна!
Большое Вам спасибо за ответ.
Вы развеяли все мои сомнения по этому вопросу.
С уважением, Куралева Т.Р.

06.04.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Плохо, что ошиблись в КБК, как же так? Во-первых, нужно уточнить характер ошибки, а именно - тому ли администратору доходов попал платеж (первые три цифры КБК 392, т.е. ПФР, и счет в УФК ПФР)? Если да, и ошибка в КБК допущена в рамках платежей одному и тому же администратору (ПФР) на верный счет в УФК, то можно подать этому администратору (ПФР) заявление об уточнении реквизитов платежа, одновременно с формой РСВ-1 с отраженной суммой в качестве уплаченной (можно по почте, а потом смотреть по ситуации - скорее всего, суды встанут на сторону плательщиков). Если же платеж Вы перечислили другому администратору (например, ФНС - первые три цифры 182) либо неверно указан счет получателя в УФК, то, действительно, получается, что страховые взносы ПФР не оплачены, и нет оснований для отражения данной суммы по стр. 141 РСВ-1 (нужно оплачивать заново в ПФР, а от "неправильного" администратора возвращать ошибочно перечисленный платеж). Дело в том, что согласно п.4 части 6 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ: "обязанность по уплате страховых взносов не признается исполненной в случае... неправильного указания плательщиком страховых взносов в поручении на перечисление суммы страховых взносов номера счета Федерального казначейства, кода бюджетной классификации и (или) наименования банка получателя, повлекшего НЕПЕРЕЧИСЛЕНИЕ ДАННОЙ СУММЫ В БЮДЖЕТ соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства".

06.04.2010, Куралева Танзиля Рафаиловна

Спасибо за ответ.
Ошибка допущена в 14 знаке КБК, вместо 1 записали 0.

06.04.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Это незначимая ошибка - просто приложите заявление об уточнении платежа к РСВ-1 (а если не будут принимать - отправляйте РСВ-1 вместе с данным заявлением по почте, регистрируемым отправлением с описью вложения). В заявлении укажите, что ошибка в 14-м знаке КБК не повлекла неперечисления данной суммы в бюджет фонда, поэтому нет оснований для применения п.4 части 6 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (платеж считается уплаченным).

06.04.2010, Куралева Танзиля Рафаиловна

Еще раз огромное спасибо!
Спасибо за подробные и профессиональные ответы.
В общем, за все огромное спасибо.
С уважением, Куралева Т.Р.

04.04.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Правильно, только раздел 2 в части ПФР (раздел 3 при "упрощенке" заполнять не нужно, даже если есть инвалиды или кусочек деятельности на ЕНВД - все в раздел 2, т.к. пониженный тариф одинаковый).

01.04.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Татьяна Борисовна, Ваш вопрос мы переправили Мухину Михаилу Сергеевичу, который уже учебник написал по судебной экспертизе, в т.ч. почерковедческой (вот-вот выйдет с грифом Минобразования РФ). Михаил Сергеевич сегодня на семинаре в Петрозаводске, но к понедельнику обязательно появится и ответит на Ваш вопрос. Если есть необходимость уточнить, в чем конкретно суть Вашего налогового спора, Вы можете написать Мухину Михаилу Сергеевичу конфиденциально на электронную почту: mms@fineks.org. Уверена, что Михаил Сергеевич Вам поможет правильно сориентироваться перед судебным заседанием.

02.04.2010, Тараканова Татьяна Борисовна

Спасибо за ответ, я подожду понедельника. По существу налогового спора не буду беспокоить Михаила Сергеевича, т.к. дело в первой инстанции выиграно и мы уверены, что решение во второй инстанции тоже будет в нашу пользу. Увидя программу семинара, забеспокоилась не появились ли по данному вопросу решения судей в пользу налоговой инспекции. Восхищаюсь Вашим профессионализмом и организацией работы. Рада работать с Вами. С уважением, Татьяна.

03.04.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Уважаемая Татьяна Борисовна, к сожалению, кратко рассказать не получится. Судебная практика по вопросам, связанным с использованием в качестве доказательств экспертных заключений, очень обширна и охватывает много нюансов. Вашей ситуации касаются лишь отдельные из них. Если бы на сайте арбитражного суда был размещен текст решения по Вашему делу, я бы смог дать какие-то конкретные рекомендации, но на сайте вывешена только резолютивная часть. Присылайте мне полный текст решения, и я сразу же Вам отвечу.
Учитывая возрастающий интерес к этой теме, я сейчас готовлю обзорную статью по экспертизам, с которой уже в ближайшее время смогут ознакомиться все желающие.

26.03.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Полагаю, что да. В этом случае оператор связи будет выступать в качестве оператора по приему платежей для другого оператора связи (пункт 4 статьи 2 Закона).

24.05.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Действительно, глядя на отдельных клиентов последних семинаров, можно подумать, что ничего слаще морковки они никогда не ели... (к счастью, таких явное меньшинство). Будем надеяться, что культура пользования "шведским столом" придет ко всем клиентам со временем.

24.05.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

"Нормально" - это стандартный отзыв аудиторских компаний, оказывающих аналогичные услуги (проводящих свои семинары). Отсюда, как нам кажется, и сдержанность в оценках.

24.05.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Наверное, действительно, показалось. Конкретная информация - это не унылая диктовка номеров писем Минфина, а выстраивание СИСТЕМЫ ЗНАНИЙ из огромного массива данных, которые НУЖНО ЗНАТЬ современному бухгалтеру. Привыкнете и оцените в дальнейшем наш подход к изложению - даже не сомневаемся в этом. Лишних знаний точно не бывает...

24.05.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Наталья Николаевна, наш новый сайт с встроенной системой регистрации клиентов и самостоятельной печати удостоверений работает около года (запуск новой версии сайта произведен в мае 2009). Ранее присвоенные номера удостоверений, действительно, автоматизированная система иногда аннулирует - например, когда человек увольняется с прежнего места работы, а никаких личных данных - личного телефона и (или) e-mail - он не указал (тогда сохранять данного человека в базе данных нет смысла, ведь у нас нет с ним никаких способов связи). Если этот человек инициативно проявится заново, он сможет заново зарегистрироваться, указав личные данные либо данные по новому месту работы, и получить новый № удостоверения (со всеми льготами и скидками). Регистрационные данные клиента вводятся в систему на сайте ОДИН РАЗ, а в дальнейшем только проверяются и при необходимости корректируются - при регистрации на конкретные семинары. Поэтому мне не очень понятна суть Ваших претензий - скорее всего, Вы не появлялись на семинарах в течение последнего года либо по какой-то причине не имеете возможности системно работать с Интернетом (в таком случае - регистрируйтесь, как обычно, по офисным телефонам). Но, поверьте, самостоятельная работа с нашим сайтом намного удобнее для клиента и предоставляет новые возможности (получение ответов на вопросы, новой актуальной информации в новостях и пр.)

24.05.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Елена Владимировна, Вы же уже об этом писали на сайте - мы поняли, что Вам не нравится "шведский стол" (лично я тоже предпочла бы порции поменьше, но с накрытием, без беготни за едой по залу). Однако результат опроса клиентов на сайте свидетельствует, что примерно 2/3 клиентов все же за "шведский стол" (не смотря на все его объективные недостатки), и мы, конечно, должны поддержать большинство. Поэтому пока будем держаться "шведского стола" и надеяться, что со временем у всех наших клиентов появится культура пользования "шведским столом" - и будет меньше раздражающих факторов. Все же не формат обеда - главное, а сам семинар... Хотя мы делаем все возможное, чтобы обеспечить и дополнительный сервис в виде питания на должном уровне.

24.05.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Постараемся восстановить данную практику - дублировать слайды на бумаге, и выдавать комплект слайдов каждому участнику.

24.05.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

К сожалению, цена обеда зависит не от нас - это не наша услуга, а услуга соисполнителя (отеля Park Inn "Пулковская", который самостоятельно определяет свою ценовую политику). Единственное, что мы в состоянии сделать для тех, кому дорого платить за обед (и делаем в течение многих лет) - предоставить бесплатно чай, кофе, шоколад в течение всего семинара (в неограниченном количестве).

24.05.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Куда же еще упрощать договор - текст договора и так в пределах одной страницы формата А4 и содержит лишь минимально необходимую информацию. А в приложении к договору (регистрационных данных) есть возможность поставить флажок "Изменений нет" (в части данных о месте работы), заполнив лишь минимально необходимые личные данные - ФИО , № удост.
Наверное, не форму договора и приложения нужно упрощать, а систему регистрации - думаем над этим постоянно. Модернизируем сайт - чтобы автоматом заполнялись все поля бланков для авторизованного и зарегистрированного на конкретное мероприятие клиента, вплоть до проставления штампов вэб-менеджера о наличии оплаты "Пропуск в зал" и "В ресторан" на регистрационной карте, с рассылкой этих документов по электронной почте клиента после оплаты и т.д. Но совсем отказаться от сбора и корректировки данных о клиентах, как делают некоторые организаторы семинаров, считаем нецелесообразным, учитывая персонифицированную работу с клиентской базой в дальнейшем.

28.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

По закону - нет, но есть некоторые проблемы для отдельных лиц, не являющихся собственниками. Подробнее - см. ответ на вопрос Ушаковой Зои Васильевны от 13.03.2010 (на предыдущих страницах, счетчик перехода - внизу текущей страницы).

25.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Ответ дан в устной форме на семинаре 25.03.2010 - можно ознакомиться, заказав ПЗС с данного семинара.

23.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Я считаю, что нет, поскольку названные премии не являются в данных условиях объектом обложения страховыми взносами. Подробно все расскажем на семинаре 25.03.2010 - и про варианты трактовки ст.7 № 212-ФЗ внебюджетными фондами, и про то, как отбиться от необоснованных претензий. Мы разработали собственную классификацию выплат и вычетов (необлагаемых сумм), совместив нормы ТК РФ, № 212-ФЗ и главы 23 НК РФ (включена в "Справочник плательщика страховых взносов в фонды").

23.03.2010, Ли Белла Аркадьевна

Спасибо большое за оперативность

18.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Оплата первых двух дней болезни за счет работодателя представляет собой выплату государственного пособия за счет работодателя, поэтому в силу пп.1 п.1 ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ страховыми взносами не облагается. Отпускные, включая НДФЛ, при переходящих отпусках включаются в справку 2-НДФЛ года начала отпуска и фактической выплаты отпускных. И Минфин России, и ФНС России считают, что отпускные не являются оплатой труда. А значит, в целях исчисления НДФЛ доход в виде отпускных определяется на дату его выплаты независимо от того, за какой период он начислен (подпункт 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому в справке 2-НДФЛ за декабрь по коду 2012 следует отразить всю сумму выплаченных работнику отпускных (см. письмо ФНС России от 10.04.2009 № 3-5-04/407@; письмо Минфина России от 06.03.2008 № 03-04-06-01/49. Разбивать отпускные по месяцам пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый месяц, не нужно.

14.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

В общем случае - стоимость оборудования относится в дебет счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" (без НДС), а "входной" НДС по нему - в дебет счета 19, а затем в дебет счета 68. Стоимость оборудования, учтенная на счете 03, будет формировать налоговую базу по налогу на имущество организаций. Но насчет НДС к вычету либо включения его в стоимость оборудования в вашей ситуации подумать еще нужно. Уточните, пожалуйста, НДС 20% кому уплачен?

26.03.2010, Лимещенко Елена Вячеславовна

Светлана Вячеславовна, извините, что задержалась с продолжением: до сегодняшнего дня не искала Ваш ответ на форуме, т.к. ожидала его получить на семинаре.
НДС уплачен белорусскому поставщику одновременно с оплатой товара (он, по нашей просьбе, выделен в Товарной накладной), т.е. в бюджет Беларуси: при приобретении оборудования мы не собирались ввозить его на территорию РФ. Таким образом, местом реализации товара не может признаваться РФ: товар останется в Беларуси. Поэтому я считаю, что НДС нельзя отнести на сч 19, а затем на сч 68, НДС должет быть включён в стоимость оборудования. Я не права?
Второй момент: оборудование осталось в РБ, мы его в экспуатацию не вводили, а передадим в лизинг. При этом мы должны платить налог на имущество по этому оборудованию? Уже сейчас? Подскажите, пожалуйста, какие материалы нужно прочитать о лизинге. Большое спасибо!

28.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласна, в такой ситуации "входной" НДС, уплаченный белорусскому поставщику, войдет в стоимость оборудования. Если оборудование вам пока не передано (не отгружено), а только оплачено, то налог на имущество платить не нужно - нет оснований для учета на балансе. Если оборудование поставщиком официально передано и есть отгрузочные документы, хотя и не ввезено в РФ, не передано лизингополучателю и находится где-то в РБ на ответственном хранении (возможно даже у поставщика), то необходимо учесть его на балансе в составе ОС - с этого момента его стоимость, включая "входной" НДС будет формировать базу по налогу на имущество. Основные средства, предназначенные для передачи в лизинг, формируют базу по налогу на имущество вне зависимости от того, что учитываются на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности", а не на счете 01 "Основные средства" (соответствующие поправки были внесены в ПБУ 6/01 в конце 2006 года, действуют с 2007 года).

06.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Согласно статье 188 Трудового кодекса РФ размер компенсации за использование личного автотранспорта должен определяться письменным соглашением сторон трудового договора. Распоряжения главы поселения и табеля учета рабочего времени недостаточно. А может работник (в Вашем случае - глава администрации) не согласен использовать свой автомобиль за 1500 руб. для служебных целей? Понятно, что в большинстве случаев работник и этому рад, но формальные требования закона о наличии письменного соглашения сторон трудового договора необходимо соблюдать.
2. Распоряжение главы поселения в качестве основания для выплаты компенсации подтверждает, что на практике продолжает применяться письмо Минфина России от 21.07.1992 № 57 "Об условиях выплаты компенсации работникам за использование ими личных легковых автомобилей для служебных поездок" (далее - письмо № 57). Письмо выпущено задолго до введения нового ТК РФ и частично устарело (например, в части основного документа - основания для выплаты компенсации, согласно статье 188 ТК РФ таким документом является письменное соглашение сторон трудового договора). Вместе с тем отдельные положения письма № 57 до сих пор используются в разъяснениях официальных органов и в судебных решениях. Прежде всего то положение, что в размерах компенсации работнику учтено возмещение затрат по эксплуатации используемого для служебных поездок личного легкового автомобиля (сумма износа, затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт, п. 3 письма № 57). А также пункт 6 письма № 57, согласно которому: "За время нахождения работника в отпуске, командировке, невыхода его на работу вследствие временной нетрудоспособности, а также по другим причинам, когда личный автомобиль не эксплуатируется, компенсация не выплачивается". То есть компенсация выплачивается пропорционально отработанному рабочему времени в течение месяца, а фактически понесенные расходы на ГСМ не имеют значения. Для бюджетных учреждений это однозначно так, поскольку продолжает действовать пункт 2 приказа Минфина РФ от 04.02.2000 № 16н, согласно которому: "Выплата компенсации работникам в учреждениях и организациях, финансируемых из средств бюджетов всех уровней, за использование ими личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок производится в соответствии с порядком и условиями, предусмотренными пунктами 1 - 6, 8 и 9 письма Министерства финансов Российской Федерации от 21 июля 1992 г. N 57 "Об условиях выплаты компенсации работникам за использование ими личных легковых автомобилей для служебных поездок" (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 22 июля 1992 г., регистрационный номер 13)". Кстати, нормы компенсаций по пункту 1 приказа Минфина РФ от 04.02.2000 № 16н в бюджетных учреждениях - от 116 до 221 руб. в месяц, а не 1500 руб., см. письмо Минфина РФ от 13.04.2007 № 14-05-07/6 (1500 руб. - это для налогообложения прибыли). Чтобы учесть в полном объеме расходы, связанные с использованием личного транспорта, лучше выплачивать не компенсацию, а заключать договор аренды транспортного средства без экипажа.
3. Безусловно, в распоряжении о выплате компенсации должно быть предусмотрено, кто принимает на себя дополнительные расходы по выплате компенсации, кому будут выделяться лимиты бюджетных обязательств на эти цели.
4. Нет, акт для выплаты компенсации не нужен. По мнению Минфина РФ и налоговых органов, нужны путевые листы, подтверждающие, что личный автомобиль действительно использовался в служебных целях (см. письма Минфина России от 13.04.2007 N 14-05-07/6, УФНС России по г. Москве от 22.02.2007 N 20-12/016776). Если к путевым листам будут приложены чеки на ГСМ - хуже не будет, но требования такого нет.

02.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, не верен. Если при ликвидации была выплачена компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении, а в новой организации трудовые отношения фактически начались заново, то в расчетный период должно включаться лишь время работы в новой организации (в пределах общего 12-месячного срока).

25.02.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Посмотрела на предыдущих страницах - еще 28.11.2009 я отвечала на подобный вопрос, и учитывая, что он появился у многих бухгалтеров вследствие опрометчивой публикации в одном из массовых бухгалтерских журналов, дополнительно разъясняла этот вопрос на семинаре 30.11.2009. Вы же постоянно участвуете в семинарах, неужели не слышали? Тогда еще раз поясню: к неверному выводу о применении "спецрежимниками" стандартной ставки в случае производства и/или реализации подакцизных товаров приводит неточное цитирование пп. 2 п. 2 ст 57 Закона 212-ФЗ. Контекст формулировки п.2 ч.2. ст.57 таков, что ограничение для плательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, касается организаций и учреждений инвалидов (фраза завершается "по представлению Общероссийских общественных организаций инвалидов"). Там "тяжелая" для понимания формулировка, но буквальный смысл при ее анализе - именно в этом. То есть "спецрежимники" применяют пониженную ставку - вне зависимости от факта производства и/или реализации подакцизных товаров, а организации и учреждения инвалидов - в зависимости от данного факта.

18.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Компьютер использовать можно и нужно - но при условии, что на нем установлена автоматизированная система формирования БСО, обеспечивающая соблюдение требований п.11 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 (далее - Положение).
При использовании автоматизированной системы, как указано в письмах Минфина России от 07.11.2008 № 03-01-15/11-353 и от 22.08.2008 № 03-01-15/10-303, согласно п. 11 Положения, для одновременного заполнения бланка документа и выпуска документа необходимо обеспечивать выполнение следующих требований:
а) автоматизированная система должна иметь защиту от несанкционированного доступа, идентифицировать/фиксировать и сохранять все операции с бланком документа в течение не менее 5 лет;
б) при заполнении бланка документа и выпуске документа автоматизированной системой сохраняются уникальный номер и серия его бланка.
В соответствии с п. 12 Положения организации и индивидуальные предприниматели по требованию налоговых органов обязаны представлять информацию из автоматизированных систем о выпущенных документах.
Если данные условия выполняются, Вы готовы подтвердить соответствие требованиям при необходимости - пожалуйста, формируйте БСО с использованием компьютера.
2. Переплату страховых взносов на ОПС за 2009 год должен возвращать ПФР, это прямо прописано в п.3 ст. 60 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Но представляется, что обязательным требованием со стороны ПФР для возврата будет наличие акта сверки расчетов по страховым взносам на ОПС с предыдущим администратором данных доходов (ИФНС).

05.04.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, такой курс по нюансам ПБУ (особенно, в сравнении с МСФО), по участкам бухгалтерской работы был бы интересен. Но, боюсь, не соберем нужное число слушателей для рентабельных курсов - кризис сказывается. Традиционные семинары и то собираем с трудом, вкладывая большие усилия, чтобы "идти в горизонте". Кризисные апатия и депрессия, связанные с увеличением объема работ и уменьшением доходов, к сожалению, затронули и бухгалтерское сообщество, многие представители которого уже не хотят изучать никакие нюансы профессии: все равно "дальше фронта не пошлют, меньше взвода не дадут..." Но разместим в ближайшее время новый опрос на сайте: "Нужны ли Вам системные курсы по бухучету и налогам?" (с разбивкой по часам и суммам в вариантах ответов). Участвуйте в опросе, а мы скорректируем направления деятельности по итогам голосования.

05.04.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Именно поэтому мы предоставляем участникам во время всего семинара чай, кофе, шоколад, дополнительно к которым можно захватить из дома бутерброд. Питание на семинаре - услуга соисполнителя (арендодателя), и, к сожалению, мы практически не можем влиять на общий уровень цен на бизнес-ланч гостиницы (разве что выбирать между "шведским столом" и обедом "с накрытием", который будет стоить чуть дешевле).

05.04.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Постараемся, но если не будем успевать - накануне семинара вечером обязательно будем размещать на сайте, в составе "пакета заочного слушателя" в бесплатном доступе.

05.04.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

А на уголок спинки стула не пытались повесить сумочку?