Ответы на вопросы

17.04.2024, Куликов Алексей Александрович

Валентина Михайловна, специальные требования к образованию работника, на которого возлагаются обязанности главного бухгалтера, упомянуты в пунктах 4 и 5 статьи 7 Федерального закона от 06.12.2011 года №402-ФЗ "О бухгалтерском учёте". В иных случаях, прямо не предусмотренных нормативными правовыми актами, на данную должность может быть назначено любое физическое лицо.

17.04.2024, Михайлова Елена Николаевна

Валентина Михайловна! В Минздраве сейчас введено обязательное согласование (по типу аттестации) назначения на должность ГЛАВНОГО БУХГАЛТЕРА и ЗАМЕСТИТЕЛЯ ПО ЭКОНОМИКЕ И ФИНАНСАМ.
Требования к опыту практической работы главного бухгалтера (Закон № 402-ФЗ):
• Не менее 5 лет бухгалтерско-финансовой работы при наличии высшего образования
• Не менее 7 лет бухгалтерско-финансовой работы при наличии среднего профессионального образования (СПО)
Требования к образованию и обучению:
- Высшее образование (профильное – бакалавриат) или (НЕПРОФИЛЬНОЕ) - бакалавриат и дополнительное профобразование - программы профпереподготовки;
- СПО программы подготовки специалистов среднего звена или СПО (НЕПРОФИЛЬНОЕ) - программы подготовки специалистов среднего звена и дополнительное профобразование - программы профпереподготовки.

Требования повышения квалификации (другие характеристики - Дополнительное профессиональное образование - программы повышения квалификации в объеме не менее 120 часов за три последовательных календарных года, но не менее 20 часов в каждый год (ч. 9 ст. 11 Федерального закона № 402-ФЗ).

Применение профессиональных стандартов по каждому отдельно взятому виду профессиональной деятельности утв. Минтруд России, в частности, приказом Минтруда России от 21.02.2019 № 103н утв. профстандарт "Бухгалтер" по возможным наименованиям должностей, профессий: Главный бухгалтер, Начальник (руководитель, директор) отдела (управления, службы, департамента) бухгалтерского учета.

ОСОБЫЕ УСЛОВИЯ ДОПУСКА К РАБОТЕ для главного бухгалтера или иного должностного лица, на которое возлагается ведение бухгалтерского учета в организациях бюджетной сферы (государственного сектора) в централизованных бухгалтериях (при наличии обособленных подразделений, филиалов с возложением полномочий ведения учета и отчетности) при передаче полномочий организаций бюджетной сферы, в органах управления государственных внебюджетных фондов (ГВФ), органах управления территориальных внебюджетных фондов:
1) высшее образование;
2) стаж работы, связанной с ведением бухгалтерского учета, составлением бухгалтерской (финансовой) отчетности либо с аудиторской деятельностью, не менее трех лет из последних 5-ти календарных лет, а при отсутствии высшего образования в области бухгалтерского учета и аудита - не менее пяти лет из последних 7-и календарных лет;
3) не иметь неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики (ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете")

17.04.2024, Михайлова Елена Николаевна

Привожу важное Письмо Министерства здравоохранения РФ от 07.10.2022 № 22-6/И/2-16863 Об обеспечении СОГЛАСОВАНИЯ НАЗНАЧЕНИЯ главных бухгалтеров и заместителей руководителя учреждений, курирующих финансово-экономические подразделения учреждений, и начальников планово-экономических отделов.
На основании проведенного анализа материалов проверок ФХД подведомственных Минздраву России учреждений сообщает следующее.
По результатам проверок ВЫЯВЛЕНЫ МНОГОЧИСЛЕННЫЕ НАРУШЕНИЯ Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", приказов Минфина России от 01.12.2010 № 157н, от 25.03.2011 № 33н, от 30.03.2015 № 52н и федеральных стандартов бухгалтерского учета, в том числе влекущих наложение штрафов об административных правонарушениях в соответствии со статьями 15.14, 15.15.6 КоАП.
Во исполнение решения Контрольного совета Минздрава России от 9 сентября 2022 г. № 9 просим руководителей подведомственных Минздраву России учреждений ОБЕСПЕЧИТЬ СОГЛАСОВАНИЕ В ВИДЕ СОБЕСЕДОВАНИЯ с Департаментом учетной политики и контроля Минздрава России НАЗНАЧЕНИЯ ГЛАВНЫХ БУХГАЛТЕРОВ и с Финансово-экономическим департаментом Минздрава России назначения заместителей руководителя учреждений, курирующих финансово-экономические подразделения учреждений, и НАЧАЛЬНИКОВ ПЛАНОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ отделов.

18.04.2024, Михайлова Елена Николаевна

Если речь о главном бухгалтере федерального государственного унитарного предприятия, то Работодатель, являющийся федеральным государственным унитарным предприятием, обязан согласовать с федеральным органом исполнительной власти, в ведении которого он находится, прием на работу главного бухгалтера. Основание:Часть 3 статьи 67 Трудового кодекса РФ;; подпункт "г" пункта 1 постановления Правительства РФ от 03.12.2004 N 739 "О полномочиях федеральных органов исполнительной власти по осуществлению прав собственника имущества федерального государственного унитарного предприятия"

Скрыть ответы

Ответить

10.04.2024, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Порядок действий бухгалтера учреждения при расчете среднего заработка в случае, если в учреждении (филиале, структурном подразделении) произошло повышение заработной платы, подробно описан в п. 16 Положения № 922. Он зависит от того, когда произошло такое повышение.
1 ВАРИАНТ - Повышение зарплаты произошло в расчетный период
2 ВАРИАНТ - Повышение зарплаты произошло после расчетного периода
3 ВАРИАНТ - Повышение зарплаты произошло в период сохранения среднего заработка
Коэффициент индексации среднего заработка ДЛЯ КАЖДОГО МЕСЯЦА РАСЧЕТНОГО ПЕРИОДА определяется путем деления нового размера оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) сотрудника на его ранее установленный размер: НовыйОклад / СтарыйОклад
Если работника переводили на более высокооплачиваемую должность, а после перевода провели еще и плановую индексацию зарплат, то в этом случае придется рассчитывать коэффициент индексации дважды.
МОЙ ПРИМЕР.
Сотрудник с 1 октября 2023 года с должности старшего мастера с окладом в 100 000 руб. переведен на должность начальника цеха с окладом в 150 000 руб.
Кроме того, с 1 января 2024 года в целом по предприятию на 10 процентов повышены должностные оклады. Оклад старшего мастера стал составлять 110 000 руб., оклад начальника цеха — 165 000 руб.
Иванов с 5 августа 2024 года идет в очередной отпуск, расчетный период с 1 августа 2023 года по 31 июля 2024 года.
В данном случае, несмотря на то, что повышение должностного оклада, связанное с переводом на другую должность, само по себе не учитывается при индексации, нужно увеличить суммы среднего заработка дважды на два разных коэффициента.
За период с 1 августа по 30 сентября включительно коэффициент индексации составит 1,65 (16 5000 руб./ 100 000 руб.).
А за период с 1 октября 2023 года по 31 декабря 2024 года — 1,1 (165 000 руб./ 150 000 руб.).
То есть вести расчет отпускных следует исходя из такой суммы (при условии, что расчетный период отработан полностью): 100 000 руб. * 2 мес. * 1,65 + 150 000 руб. * 3 мес. * 1,1 + 165 000 руб. * 7 мес. = 1 980 000 руб.
ВАШ ПРИМЕР.
В расчетном периоде 4 месяца оклад составлял 60000, 8 месяцев 70000 (относительно данного повышения индексация не применялась). Новый оклад от 01.04 – 80000. Для вашего примера расчет будет таким:
Месяц расчетного периода Оклад Коэффициент индексации
1 месяц 6000 1,333
2 месяц 6000 1,333
3 месяц 6000 1,333
4 месяц 6000 1,333
5 месяц 7000 1,143
6 месяц 7000 1,143
7 месяц 7000 1,143
8 месяц 7000 1,143
9 месяц 7000 1,143
10 месяц 7000 1,143
11 месяц 7000 1,143
12 месяц 7000 1,143
01.04.2024 8000 1

Скрыть ответы

Ответить

09.04.2024, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Для некоторых работ или услуг иногда проще и выгоднее заключить гражданско-правовой договор. Это может быть, например, договор с вашим сотрудником на разовый перевод иностранной документации. При этом важно, чтобы такой договор был правильно составлен и не имел признаков схожих с трудовым договором. Иначе возможно применение санкций со стороны контрольно-надзорных органов.
Если переводить иностранную документацию требуется на постоянной основе, то договор ГПХ не подходит, и вам надо ввести в штатное расписание должность переводчика. А дальше:
• либо оформить с работником соглашение о совмещении профессий (ст. 60.2 ТК РФ);
• либо оформить второй трудовой договор на выполнение обязанностей переводчика в свободное от основной работы время (ст. 60.1 ТК РФ).

Скрыть ответы

Ответить

09.04.2024, Куликов Алексей Александрович

Ольга Константиновна, к сожалению, вследствие маразматических изменений в форме данного Отчёта таковой импортёрам необходимо представлять теперь в общеустановленном порядке (см. Письмо ФНС России от 14.11.2023 года №ШЮ-4-13/14369).

Скрыть ответы

Ответить

03.04.2024, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Компании со среднесписочной численностью больше 35 сотрудников нужно узнать, установлены ли в регионе квоты на работников с инвалидностью. Если такие квоты есть, то надо:
• зарегистрироваться в центре занятости по месту нахождения компании через сайт «Работа в России», причём филиалы и подразделения регистрируются в своих населённых пунктах;
• в компании издают и утверждают локальный нормативный акт (ЛНА) о порядке квотирования, то есть отдельный документ или изменения в правила трудового распорядка, положение о штатном расписании;
• квоту по компании устанавливают приказом, установив количество рабочих мест и должность и назначив ответственного за отчёт по квоте по инвалидам в Центр занятости.
В выполнение квоты можно включать сотрудников, которые уже работают, если они предоставят справку медико-социальной экспертизы (МСЭ) и индивидуальной программы реабилитации или абилитации инвалида (ИПРА). Но эти справки нельзя требовать, если работник не хочет их приносить, об этом (ст. 65 ТК РФ).
Обязательства выполнены, когда между работодателем и инвалидом заключён трудовой договор, в том числе срочный. Если инвалид будет работать в другой организации — нужен трудовой договор работника и этой компании и соглашение между двумя компаниями о трудоустройстве инвалида.
Можно принять работника с инвалидностью на любую вакансию, а не только на ту, которая была выделена в рамках квоты.
Численность для расчета квоты считают по среднесписочной численности. Если у организации есть филиалы, представительства — их сотрудников при подсчете квоты не учитывают.
Также в численность не нужно включать работников с вредными или опасными условиями труда.
Рассчитывать квоту для приема на работу инвалидов нужно каждый год до 1 февраля по среднесписочной численности за IV квартал прошлого года, как гласит постановление правительства от 14.03.2022 № 366. Если получается дробное число — его округляют до меньшего. Если число меньше единицы — округляют до единицы.
Если же головной офис и обособленное подразделение находятся в одной местности (городе) — численность работников считают в совокупности (Определение ВАС РФ от 03.09.2012 № ВАС-11395/12).
Чтобы выполнить квоту на трудоустройство инвалидов есть два способа.
Первый способ: принять на работу инвалида напрямую в рамках квоты. Для этого можно заключить бессрочный или срочный трудовой договор (п. 5 Постановления № 366). Квота будет считаться выполненной в том числе при приеме инвалида на работу в качестве внешнего совместителя (п. 21 письма Минтруда от 12.09.2023 № 16-5/10/П-7129).
Второй способ: договориться о трудоустройстве инвалида в другую организацию и финансировать расходы на оплату его труда. Такое соглашение можно заключить с любыми ИП и юр. лицами, в том числе с объединениями инвалидов. Такие работодатели, как правило, специализируются на использовании труда инвалидов, поэтому предоставляют последним более разнообразный выбор рабочих мест. В соглашении укажите:
• численность инвалидов, которые могут быть приняты на работу в рамках соглашения;
• условия возмещения расходов на оплату труда;
• условия оборудования рабочего места инвалида;
• необходимость создания специальных условий, обеспечивающих доступность рабочего места для инвалида;
• срок действия соглашения, права и обязанности сторон;
• условия расторжения соглашения и другие условия.
Актуальный перечень работодателей, которые готовы заключить соглашение о трудоустройстве инвалидов, смотрите на сайте департамента труда и соцзащиты своего региона.
Бывает, что у компании не получается фактически выполнить квоту по приему на работу инвалидов. Например, о вакансиях сообщили в службу занятости, разместили их на сайтах по поиску работы, но инвалиды не откликнулись. В такой ситуации вины работодателя в невыполнении квоты нет. Делать что-либо дополнительно он не обязан (п. 21 Обзора № 2 (2023), утв. Президиумом ВС 19.07.2023).
Куда отчитываться. Нужно ежемесячно подавать отчет о выполнении квоты по трудоустройству инвалидов в службу занятости. С 01.01.2024 делайте это не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным. Сведения подавайте через портал «Работа в России». Используйте форму из приложения 7 к приказу Минтруда от 26.01.2022 № 24 (п. 7 ст. 53 Федерального закона от 12.12.2023 № 565-ФЗ).

11.04.2024, Каялайнен Рената Михайловна

Спасибо большое!

Скрыть ответы

Ответить

03.04.2024, Михайлова Елена Николаевна

Добрый вечер, Татьяна Николаевна! Напомним, СГС «НМА» к объектам НМА с 2021 года добавил объекты прав пользования НМА на основании неисключительной лицензии, которые ранее (до 2021!) учитывались на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» (п. 333 Инструкции № 157н). С 2021 неисключительные лицензии признают в составе балансовых показателей.
Безвозмездное получение НМА отражается в учете:
Дебет счета 0 1116 i 35х «Увеличение прав пользования НМА»
Кредит счета 0 40110 19х «Безвозмездные неденежные поступления в сектор госуправления»
– поступили права пользования НМА безвозмездно.
П. 11.5.2 Порядка применения КОСГУ (утв. приказом МФ от 29.11.2017 № 209н) неисключительные права на РИД учитываются по подстатье:
- 352 КОСГУ «Увеличение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным СПИ»
Права пользования НМА безвозмездно поученные в результате бесплатного предоставления лицензии исполнителем по государственному (муниципальному) контракту.
Поступление прав пользования НМА, согласно пункту 7 Порядка № 209н, относится к текущим поступлениям, - должен применяться код КОСГУ:
• 192 «Безвозмездные неденежные поступления текущего характера от организаций (за исключением сектора госуправления и организаций госсектора)»;
• 193 «Безвозмездные неденежные поступления текущего характера от физических лиц»;
• 194 «Безвозмездные неденежные поступления текущего характера от нерезидентов».

Если права пользования НМА получены безвозмездно, они учитываются по ГРУППЕ ПОДВИДОВ ДОХОДОВ в зависимости от того, кто их передает:
Код группы Наименование Передающая сторона (АУ, БУ, КУ или орган власти) (ГРБС) передающей стороны Бюджет передающей стороны
192 Безвозмездные внутриведомственные неденежные поступления КУ тот же ГРБС тот же бюджет
193 Безвозмездные внутриведомственные неденежные поступления от бюджетных (автономных) учреждений АУ/БУ тот же ГРБС тот же бюджет
194 Безвозмездные межведомственные неденежные поступления КУ другой ГРБС тот же бюджет
195 Безвозмездные межведомственные неденежные поступления от бюджетных (автономных) учреждений АУ/БУ другой ГРБС тот же бюджет
196 Безвозмездные межбюджетные неденежные поступления КУ другой ГРБС другой бюджет
197 Безвозмездные межбюджетные неденежные поступления от бюджетных (автономных) учреждений АУ/БУ другой ГРБС другой бюджет.

Вы не уточнили статус передавшего безвозмездно, поэтому если эти права созданы по ГОСКОНТРАКТАМ важно учесть! С 2024 года БЕЗВОЗМЕЗДНОЕ ПОЛУЧЕНИЕ прав на созданные по ГОСконтрактам РИД освобождено от налогов в случае, когда ГОСЗАКАЗЧИК передает права на РИД исполнителю (Федеральный законот 02.11.2023 № 523-ФЗ «О внесении изменений в статьи 217 и 251 части второй НК РФ»).

Первоначальной стоимостью объекта НМА, приобретаемого в результате необменной операции, является его справедливая стоимость на дату приобретения либо стоимость, отраженная в передаточных документах (п. 16 СГС НМА). -, полагаю в Вашем случае 7 млн. р,?
Права пользования НМА, учитываемые на счете 0 111 60 000, также являются инвентарными объектами.
В 2024 году учет НМА оформляется электронными первичными учетными документами в соответствии с приказом Минфина России от 15.04.2021 № 61н:
Инвентарная карточка учета нефинансовых активов (ф. 0509215) и Инвентарная карточка группового учета нефинансовых активов (ф. 0509216) оформляются на основании документов, подтверждающих возникновение прав на произведение – лицензионный договор, акт приема-передачи, лицензионное соглашение. С 1 января 2024 года применение новых электронных документов обязательно.
Если Вашему учреждению предоставлено право пользования РИД на определенный срок – 3 года, не нужно подписывать акты ежемесячно – достаточно тех документов, которые были получены при постановке актива на учет.
Аналитический учет прав пользования НМА ведется в разрезе объектов учета по инвентарным номерам и ответственным лицам (п. 151.3 Инструкции № 157н).
По правам пользования НМА нужно вести Оборотную ведомость по нефинансовым активам (ф. 0504035) по ответственным лицам.

Ведение группового учета НМА и прав пользования НМА – это право, а не обязанность учреждения. Особенности группового учета прав пользования НМА учреждение вправе установить в своей учетной политике (письмо Минфина России от 27.05.2021 № 02-06-10/40996)
При одновременном поступлении более ХХ однотипных прав пользования НМА со стоимостью каждого до 10 000 рублей данные объекты учитывают как группа НМА.
Сно пункту 6 СГС НМА делятся на две подгруппы:
с определенным сроком полезного использования – это объект НМА, в отношении которого может быть определен и документально подтвержден срок полезного использования;
с неопределенным сроком полезного использования – это объект НМА, в отношении которого срок полезного использования не может быть определен и документально подтвержден.
К данным группам относятся и НМА, и права пользования НМА.
Амортизация начисляется только по объектам НМА с определенным СПИ (п. 26 СГС НМА).
Если учреждение ведет групповой учет НМА, то амортизация должна начисляться на всю группу.

На права пользования НМА с определенным сроком полезного использования амортизация начисляется так:
Дебет счета 0 10900 000 (0 10960 226, 0 10980 226) «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг»
или Дебет счета 0 40120 226 «Расходы на прочие работы, услуги»
Кредит счета 0 1046х 452 «Уменьшение за счет амортизации прав пользования нематериальными активами с определенным СПИ»
– начислена амортизация прав пользования НМА с определенным СПИ
После завершения лицензионного договора отражается прекращение права пользования НМА:
Дебет счета 0 11460 45х «Уменьшение стоимости прав пользования нематериальными активами за счет обесценения» (при наличии),
Дебет счета 0 1046х 452 «Уменьшение за счет амортизации прав пользования нематериальными активами с определенным сроком полезного использования»
Кредит счета 0 1116х 452 «Увеличение прав пользования нематериальными активами с определенным СПИ»
– отражено прекращение права пользования НМА в связи с окончанием срока действия лицензии.

03.04.2024, Михайлова Елена Николаевна

85(1). Инструкции 157н. (введен ред. 21.11.2022 № 192н) Начисление амортизации по принятому к учету праву пользования активом начинается с даты его принятия к учету в пользование (аренду) и далее равномерно (ежемесячно) (для имущества, полученного в пользование - первого числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету) в течение срока полезного использования

08.04.2024, Вилкова Татьяна Николаевна

Елена Николаевна, большое спасибо за подробный ответ!

09.04.2024, Михайлова Елена Николаевна

Татьяна Николаевна! Важно учесть НОВЫЕ МР от 01.04.2024 № 02-06-06/29423 Методические рекомендации по применению отдельных унифицированных форм электронных документов, утвержденных приказом № 61н, в рамках реализации электронного документооборота в части Формирования в Вашем случае Акта о приеме-передаче НФА (ф. 0510448 при безвозмездном поступлении НФА, в том числе ПРАВ ПОЛЬЗОВАНИЯ НМА.:

Скрыть ответы

Ответить

03.04.2024, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

В НК РФ и в письме Минфина от 14.02.2024 № 03-04-05/12838 не освещен вопрос расчета НДФЛ с зарплаты после того, как были выплачены дивиденды. ФНС обещала, что разъяснения по этому поводу будут, как только Минфин выскажет свою позицию. Ранее Минфин планировал внести поправки в НК РФ для внесения определенности по этому вопросу, но их так и не внесли.
Сейчас разработчики обсуждают с ФНС этот вопрос, а до его уточнения РЕШЕНО РАССЧИТЫВАТЬ НДФЛ С ДИВИДЕНДОВ И ЗАРПЛАТЫ ОТДЕЛЬНО.
Программы 1С выдают следующее сообщение: «До появления разъяснений контролирующих органов суммы выплаченных дивидендов временно исключены из общей налоговой базы, в отношении которой применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 НК РФ».

Скрыть ответы

Ответить

26.03.2024, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

От НДФЛ освобождаются доходы от продажи недвижимости, находящейся в собственности в течение минимального предельного срока владения и более. Для унаследованной недвижимости - это 3 года. Причем трехлетний срок начинает истекать со дня смерти наследодателя, а не с момента переоформления собственности на наследника (ст. 1114, п. 4 ст. 1152 ГК РФ, письмо Минфина РФ от 20 февраля 2015 № 03-04-05/ф8357).
Для определения срока владения недвижимостью важна дата получения первой доли, а не каждой последующей. Владелец жилья, приобретающий его по частям, должен каждый раз регистрировать право собственности. При этом срок владения будет исчисляться с момента регистрации первой доли, так как последующая сделка расценивается как увеличение уже существующей собственности (письмо Минфина РФ от 24 октября 2013 № 03-04-05/45015).
Если первая часть квартиры была унаследована дочерью в 2000 году, а вторая часть – в 2023, то моментом возникновения права собственности будет считаться дата регистрации первой доли, то есть 2000 год. При продаже такого объекта срок владения будет также исчисляться с 2000 года.
Значит, на дату продажи в 2024 году, срок владения этой квартирой составил 24 года (с 2000 по 2024). Это больше 3-х лет, поэтому платить НДФЛ с дохода от продажи квартиры не требуется.

26.03.2024, Виноградова Милена Шотавна

Спасибо!!!

Скрыть ответы

Ответить

25.03.2024, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Екатерина Борисовна, приглашаем вас на наши семинары (ближайший 18.04.2024) - если бы вы, к примеру, посетили семинар 12.02.2024, то вопрос, бесплатному квалифицированному ответу на который от наших экспертов вы никак не можете поверить, даже бы не возник. Потому что на семинаре 12.02.2024 рассматривали: согласно ФСБУ 27 если документ не подписан (с обоих сторон в том числе), то документ не составлен, дата подписания = дате составления. Что, конечно, не исключает возможности отражения суммы по вашему документу в БФО предыдущего года, как события после отчетной даты. Необходима система знаний, а не просто отдельные вопросы рассматривать, пользуясь случаем задать вопросы в рамках "горячей линии" к нашим семинарам, оплачиваемым другими участниками. Благодарю за понимание.

Скрыть ответы

Ответить

22.03.2024, Балдина Светлана Вячеславовна

Именно для религиозных организаций нет, поскольку в плане бухгалтерского учета и кадрового документооборота любые организации работают по одинаковым правилам :) Специфику НКО при подготовке материалов лекторы учитывают.

Скрыть ответы

Ответить

23.03.2024, Михайлова Елена Николаевна

Доброго времени суток, Валентина Хали-Аскаровна!
Письмом Минфина России от 01.12.2022 № 02-07-07/117981 о Методических рекомендациях по переходу на применение с 2023 года унифицированных форм электронных первичных документов" разъяснены
"Решение о признании объектов нефинансовых активов" (ф. 0510441)",
"Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов" (ф. 0510440)",
"Решение о проведении инвентаризации" (ф. 0510439)", "Изменение решения о проведении инвентаризации" (ф. 0510447)",
Решение об оценки стоимости имущества, отчужденного не в пользу Организации бюджетной сферы (ф. 0510442)",

1) При поступлении нефинансовых активов (НФА), в том числе ОС, материальных запасов, нужно формировать Решение о признании объектов НФА (ф. 0510441). Решение составляется ответственным членом Комиссии по поступлению и выбытию активов ИЛИ инвентаризационной комиссии (далее - комиссия), уполномоченным на его формирование (далее - ответственный исполнитель).
Должна быть утверждена приказом руководителя постоянная комиссия по поступлению и выбытию активов (пункт 34 Инструкции № 157н) и/или инвентаризационная комиссия Решением на проведение Инвентаризации (ф. 0510449).
Документ-основание о создании комиссии - наименование документа (приказ, распоряжение) о создании Комиссии с указанием даты и номера документа.
Пункт 34. Инструкции 157н. Принятие к учету объектов основных средств, нематериальных, непроизведенных активов, материальных запасов, в отношении которых установлен срок эксплуатации, а также выбытие основных средств, нематериальных, непроизведенных активов, материальных запасов, в отношении которых установлен срок эксплуатации, (в том числе в результате прекращения признания объекта в качестве актива субъекта учета (выбытия с балансового учета) осуществляется, если иное не установлено настоящей Инструкцией, НА ОСНОВАНИИ решения постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов, оформленного оправдательным документом (первичным (сводным) учетным документом).
Решение о признании (ф. 0510441) формируется Комиссией В ЦЕЛЯХ ПРИНЯТИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ объектов ОС, НМА, непроизведенных активов, МЗ, а также для установления срока эксплуатации объектов нефинансовых активов и определения метода начисления амортизации для объектов основных средств и нематериальных активов при приобретении, создании хозяйственным способом для дальнейшего использования учреждением, после проведения реконструкции (модернизации), дооборудования, при безвозмездном поступлении, а также в случае выявления в ходе инвентаризации неучтенных объектов нефинансовых активов.
Решение о признании (ф. 0510441) формируется с использованием информации, содержащейся в.. иных документах, подтверждающих соответствующие факты хозяйственной жизни (то есть ПОСЛЕ ПОСТУПЛЕНИЯ ОС, МЗ).
После завершения голосования, если кворум принятия решения пройден, Решения о признании НФА (ф. 0510441) вместе с листом голосования направляется на утверждение руководителю учреждения (уполномоченному им лицу).
Руководитель учреждения (уполномоченное им лицо) утверждает электронный документ с применением квалифицированной подписи ЭЦП.
После утверждения Решения о признании (ф. 0510441) руководителем учреждения (уполномоченным им лицом) направляется в бухгалтерию (или централизованную бухгалтерию) для отражения в бухгалтерском учете.
Решения о признании (ф. 0510441) является первичным учетным документом для отражения бухгалтерских операций по признанию объектов нефинансовых активов и постановке их на БАЛАНСОВЫЙ учет,
В случае принятия комиссией предложения (резолюции) о принятии объекта нефинансового актива к бухгалтерскому учету и передаче в эксплуатацию или об удорожании объекта в результате проведенной реконструкции, модернизации, дооборудования объекта нефинансовых активов, утвержденного(-ой) руководителем учреждения (уполномоченным им лицом), формируются документы о передаче (выдаче) объектов нефинансовых активов в эксплуатацию: Требование-накладная (ф. 0504204) или Требование-накладная (ф. 0510451); Накладная на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0504102) или Накладная на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов (ф. 0510450); Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) (далее - документы на выдачу нефинансовых активов).
В случае, если документы на выдачу нефинансовых активов сформированы на основании Решения о признании (ф. 0510441), то указанные документы подписываются членами комиссии простой ЭП и председателем комиссии ЭЦП без проведения процедуры голосования.
Бухгалтерские операции, сформированные на основании Решения о признании (ф. 0510441), отражаются в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071), Журнале операций по забалансовому счету (ф. 0509212), Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041).
По результатам выполнения операций с инвентарными объектами данные отражаются в Инвентарной карточке нефинансовых активов (ф. 0504031) или в Инвентарной карточке учета (ф. 0509215) или в Инвентарной карточке группового учета нефинансовых активов (ф. 0504032) или в Инвентарной карточка группового учета (ф. 0509216).

Пример заполнения Решения о признании (ф. 0510441) бюджетным
учреждением (Приложение N 3)

Федеральное бюджетное учреждение Детский сад "Солнышко" ФНС России приобретено к новому году мебель детская для укомплектования и замены изношенных позиций. Мебель доставлена 12 августа 2022 года (пятница).
12 августа 2022 года на основании документов о поставке в соответствии с договором была сформирована "Карточка капитальных вложений" (ф. 0509211).
Не позднее рабочего дня, следующего за днем завершения капитальных вложений в объект нефинансового актива, на основании "Карточки капитальных вложений" (ф. 0509211), в которой отражаются данные о поставке материальных ценностей, о транспортных расходах и о разгрузке мебели формируются все затраты, связанные с приобретением объектов основных средств - мебели для детского сада, формируется Решение о признании НФА (ф. 0510441).
РАНЕЕ Приказом N ХО-К-1/01 от 09.01.2020 г. утверждена (ПОСТОЯННАЯ) комиссия по поступлению и выбытию активов в составе четырех человек.
В Решении о признании (ф. 0510441) в первом и втором разделах отражаются данные об объектах основных средств и характеристики объектов, соответствующие данным в "Карточке капитальных вложений" (ф. 0509211), на основании которой формируется документ.
Данные об амортизации: об амортизационная группе, о методе начисления амортизации, о сроке полезного использования заполняются ответственным исполнителем вручную или выбором из справочника.
На заседании комиссии из четырех членов комиссии присутствовало три (один член комиссии отсутствовал по болезни), что составляет 75% от состава комиссии. Кворум присутствия соблюден.
По всем объектам члены комиссии проголосовали "за", то есть "за" проголосовало 100% от голосовавших членов комиссии.
Ответственным исполнителем заполняется раздел 4 "Решение, принятое по объекту".
При этом графы 1 и 2 заполняются автоматически на основании данных раздела 1, а в графе 3 ответственный исполнитель заполняет данные о местонахождении объектов (адрес) вручную или выбором из соответствующего справочника.
В графе 4 ответственный исполнитель заполняет резолюцию комиссии и указывается значение "Готов к эксплуатации".
Результат положительного голосования членами комиссии по итогам обсуждения резолюции комиссии, отраженной в графе 4, оформленный листом голосования, приложенным к Решению комиссии (ф. 0510441), отражается в графе 5 в процентах - Итог голосования комиссии "за" 100% по соответствующему объекту.
В примере графа 6 не заполняется, так как по результатам голосования резолюция комиссии, отраженная в графе 5, поддержана членами комиссии.
В случае, если по результатам голосования резолюция Комиссии, отраженная в графе 5, не поддержана членами Комиссии, в графе 6 проставляется значение "снято с обсуждения".
Решении о признании (ф. 0510441) подписывается ответственным исполнителем и членами комиссии - простой ЭП, председателем комиссии - ЭЦП.

2) При списании ОС и МЗ (не выделены из состава канц. и хоз. товаров) оформляется Решение на основании инвентаризационной описи.
Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов" (ф. 0510440) (далее - Решение комиссии (ф. 0510440) (далее - Решение комиссии (ф. 0510440) применяется, в том числе при оформлении процедуры выбытия и списания ОС, МЗ.
В Решении указано: Реквизиты раздела 1 "Сведения об объекте" Решения комиссии (ф. 0510440) заполняются следующим образом:
графы 1, 5, 8 - на основании данных граф 2 и 3 Инвентаризационной описи (ф. 0504087) соответственно ИНВЕНТАРИЗАЦИЮ НАДО ПРОВОДИТЬ ОБЯЗАТЕЛЬНО при списании НФА, к которым относятся в т.ч. ОС и МЗ!
Формируется Решения комиссии (ф. 0510440) и по выбывшим из эксплуатации НЕИНВЕНТАРНЫМ объектам (основным средствам стоимостью до 10000 рублей, и материальным запасам, переданным в эксплуатацию и учтенным на забалансовом счете 21) путем отражения их на забалансовом счете 02 с последующим списанием на основании Решения Комиссии.
В случае, если на инвентаризационную комиссию субъекта учета дополнительно возложены полномочия Комиссии в части принятия решения о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов, инвентаризационная комиссия субъекта учета формирует Решение комиссии (ф. 0510440) одновременно с формированием Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463).( Письмо Минфина России от 30.11.2023 N 02-06-07/115365 Методические рекомендации по реализации электронного документооборота, сформированные по итогам второго этапа "пилотного" внедрения.
Кроме того, Письмом Минфина России от 31.08.2023 N 02-06-07/83273 направил Методические рекомендации, в которых указал:
Решение комиссии (ф. 0510440) составляется ответственным членом комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов (далее - Комиссия) ИЛИ инвентаризационной комиссии, уполномоченным на его формирование.
Решение комиссии (ф. 0510440) формируется на основании данных соответствующей Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по объектам нефинансовых активов (ф. 0504087) (далее - Инвентаризационная опись (ф. 0504087), Инвентарной карточки учета нефинансовых активов (ф. 0509215) (далее - Инвентарная карточка (ф. 0509215) или Инвентарной карточки группового учета нефинансовых активов (ф. 0509216) (далее - Инвентарная карточка группового учета (ф. 0509216) по объектам учета нефинансовых активов (основных средств, нематериальных активов, непроизведенных активов, прав пользования нематериальными активами, материальных запасов), в отношении которых установлены признаки несоответствия их состояния критериям актива, отраженные в графах 17 и 18 Инвентаризационной описи (ф. 0504087).
В случае, если на инвентаризационную комиссию субъекта учета дополнительно возложены полномочия Комиссии в части принятия решения о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов, инвентаризационная комиссия субъекта учета формирует Решение комиссии (ф. 0510440) одновременно с формированием Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463).
В случае принятия решения о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов Комиссией, формирование Решения комиссии (ф. 0510440) осуществляется не позднее рабочего дня, следующего за днем утверждения Акта о результатах инвентаризации (ф. 0510463).
В случае, если в графе 9 Раздела 3 "Заключение комиссии" Решения комиссии о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440) указана резолюция с предложением Комиссии списать объект нефинансового актива, после утверждения руководителем учреждения, одновременно с Решением комиссии (ф. 0510440) формируется соответствующий акт о списании (например, Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0510454) (далее - Акт о списании (ф. 0510454), Акт о списании транспортного средства (ф. 0510456) (далее - Акт о списании (ф. 0510456), Акт о списании материальных запасов (ф. 0510460) (далее - Акт о списании (ф. 0510460), который также подписывается Комиссией и утверждается руководителем (при необходимости согласовывается с собственником имущества (учредителем). На основании Актов о списании не формируются бухгалтерские проводки (за исключением отражения в бухгалтерском учете недостач по объектам нефинансовых активов, которые оформляются Актом о списании без оформления Решения комиссии (ф. 0510440).
До момента проведения мероприятий по утилизации (уничтожению), оформленных Актом об утилизации (уничтожении) материальных ценностей (ф. 0510435) (далее - Акт (ф. 0510435), подготовленное к списанию имущество, с забалансового счета 02 "Материальные ценности на хранении" объектов нефинансовых активов, признанных не активами, не выбывает. Утвержденный Акт (ф. 0510435) является первичным учетным документом, на основании которого списывается имущество с забалансового счета 02 "Материальные ценности на хранении".
3) Все перечисленные Вами ЭЛЕКТРОННЫЕ документы должны приниматься к учету при наличии электронных подписей: хотя юы одной квалифицированной пЭЦП и простыми ЭП.
Например, .40. Решение комиссии (ф. 0510441) подписывается членами Комиссии простой ЭП, председателем Комиссии ЭЦП.
ВАЖНО! ЭЛЕКТРОННЫЙ первичный учетный документ принимается к бухгалтерскому учету при условии отражения в нем всех реквизитов, предусмотренных унифицированной формой электронного документа, и при наличии на электронном первичном учетном документе ЭЦП руководителя субъекта учета или иного уполномоченного им лица (основание: Пункт 6. Приказа Минфина № 61н).
Передача СКАН-КОПИИ первичного учетного документа осуществляется при условии ее подписания ЭЦП должностным лицом, ответственным за соответствие такой скан-копии подлиннику документа (назначенным УП).
Абз. 4, 7 Пункта 6. Приказа Минфина № 61н: В случае, …при отсутствии организационно-технической возможности субъекта учета формирования и хранения электронных документов, формы унифицированных электронных первичных учетных ДОКУМЕНТОВ применяются для формирования первичных учетных документов НА БУМАЖНОМ НОСИТЕЛЕ с одновременным представлением лицу, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, электронного образа (скан копии) такого документа.
При этом Казначейство России письмом от 15.02.2022 № 07-04-05/08-3153 уточнило, что в электронном формате е-первичку смогут составлять после завершения технологической доработки ГИИС «ЭБ», а до этого органы и учреждения ОБЯЗАНЫ оформлять новые первичные документы в БУМАЖНОМ виде с одновременной передачей их скан-копий в уполномоченную организацию (используя органайзер в подсистеме учета и отчетности этой же ГИИС).

Основные требования к формированию электронных документов (с ПЭП и ЭЦП)

В соответствии с Приказом N 61н ЭЛЕКТРОННЫЙ первичный учетный документ ПРИНИМАЕТСЯ к учету, если заполнены все реквизиты и имеется КВАЛИФИЦИРОВАННАЯ электронная подпись (ЭЦП) руководителя учреждения (уполномоченного им лица).

Письмом Минфина России от 01.12.2021 № 02-07-07/98091 разъяснено:
Оформляющая часть формы электронного документа содержит электронные подписи (с расшифровкой) должностных лиц.
В соответствии с СГС "Концептуальные основы" предусмотрено ДВА ВАРИАНТА подписания электронных документов: простая электронная подпись (далее - ЭП) и квалифицированная электронная подпись (далее - ЭЦП).
Документы, форма которых предусматривает наличие нескольких подписей, включая простые ЭП, можно принять к учету только при наличии в них и квалифицированной ЭЦП, например, руководителя или главного бухгалтера.

В электронных документах многие разделы подписываются простой ЭП сотрудниками, составляющими этот документ; квалифицированной ЭЦП утверждать документ будет руководитель учреждения (уполномоченное лицо). Квалифицированные ЭЦП, помимо руководителя, потребуются для подписания документов главным бухгалтером и кассиром.
В оформляющей части формы электронного документа, предусматривающего его подписания членами Комиссии, предусмотрен особый порядок заполнения реквизита "Особые отметки" и подписания членами Комиссии с формированием листа голосования.
Лист голосования подписывается членами комиссии простой ЭП, председателем комиссии - ЭЦП. При подписании членов Комиссии листа голосования одновременно в резолютивной части электронного документа отображаются подписи членов Комиссии.
Если при межведомственном обмене информацией в форме электронных документов, в том числе при осуществлении централизуемых полномочий, предусмотрена передача скан-копий первичных учетных документов, содержащих собственноручные подписи (сформированных на бумажном носителе), ответственность за соответствие скан-копии подлиннику документа возлагается на лицо, отвечающее за оформление указанным документом факта хозяйственной жизни и (или) за формирование и (или) передачи такой скан-копии. Передача скан-копии первичного учетного документа для отражения в учете осуществляется при условии ее подписания квалифицированной электронной подписью (ЭЦП) должностным лицом, отвечающим за соответствие такой скан-копии подлиннику документа.

23.03.2024, Михайлова Елена Николаевна

Добрый день, Валентина Хали-Аскаровна! Обратите внимание, на мой ответ сразу после перерыва на обед на семинаре 19 марта (в записи).ДОП. в части выдачи для использования работе канцелярских и хозтоваров ("неинвентарных" МЗ). Ведомости выдачи матценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) – это первичный учетный документ (не электронной формы) утв. НЕОТМЕНЕННЫМ приказом Минфина от 30.03.2015 N 52н (ред. от 15.06.2020). Аналога в электронном виде в приказе Минфина России 61н (утв. унифицированные электронные документы) пока не принято.
Соответственно форма 0504210 не предусматривает подписи ЭП и ЭЦП, но если формируете и отправляете скан-копию, то предусм. подписание ЭЦП.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! "Унифицированные формы электронных документов, установленные разделами 4 и 5 настоящих Методических рекомендаций № 52н, применяются субъектом учета в целях ведения им бухгалтерского учета при условии установления таких требований в его учетной политике. (абзац введен В Приказ Минфина России от 30.03.2015 N 52н Приказом от 15.06.2020 N 103н). Поэтому, полагаю, для продолжения применения формы "удобной" Ведомости выдачи матценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) целесообразно указать об этом в Учетной политике (в части использования форм 52н, не имеющих аналога в 61н).
Кроме того, обратите внимание на новшества:
Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) (далее - Ведомость (ф. 0504210) применяется для оформления выдачи материальных ценностей в использование для хозяйственных, научных и учебных целей, а также передачи в эксплуатацию объектов основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно за единицу (в ред. Приказа Минфина России от 15.06.2020 N 103н замена 3000 руб. на 10 000 руб.).
Записи в Ведомость (ф. 0504210) производятся по каждому ответственному лицу (графа 1) с указанием выдаваемых материальных ценностей (графы 3 - 12) (в ред. Приказа Минфина России от 15.06.2020 N 103н искл. слово «материально» из МОЛ, оставили ОЛ).
Ведомость (ф. 0504210) утверждается руководителем учреждения и служит основанием для отражения в бухгалтерском учете учреждения выбытия МЗ, объектов ОС стоимостью за единицу до 10 000 рублей, включительно (в ред. Приказа Минфина России от 15.06.2020 N 103н замена 3000 руб. на 10 000 руб.).

ВАЖНО! А вот в части выбытия ОС ДО 10 тыс руб.- подход сейчас ИНОЙ..С формированием Решения Комиссии о прекращении признания активами объектов НФА" (ф. 0510440)" по результатам ИНВЕНТАРИЗАЦИИ с переводом с забалансового счета 21 на 02 и только с 02 формирование Актом списания после утилизации (Инструкция 157н (ред. 21.11.022, Приказ 61н +Письмо Минфина России от 31.08.2023 N 02-06-07/83273).
Подтверждает не проведение инвентаризации для канц. и хоз товаров при их выдаче работникам для использования в деятельности учреждения, на мой экспертный взгляд, и то, что они (эти МЗ) продолжают оставаться АКТИВАМИ, используемым в деятельности.
Р
А Решение о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440)( согласно Письму Минфина России от 31.08.2023 N 02-06-07/83273 как указано в разделе Заполнение формы по инвентарным объектам осуществляется ОБОСОБЛЕННО от Решения комиссии (ф. 0510440) по НЕИНВЕНТАРНЫМ объектам нефинансовых активов.

При формировании Решения комиссии о прекращении признания активами объектов нефинансовых активов (ф. 0510440) по НЕИНВЕНТАРНЫМ объектам (основным средствам стоимостью до 10000 рублей, МАТЕРИАЛЬНЫМ ЗАПАСАМ) разделы 1 "СВЕДЕНИЯ ОБ ОБЪЕКТЕ(ах)", 2 "Краткая индивидуальная характеристика объекта" НЕ ЗАПОЛНЯЮТСЯ. А это означает, что Решение комиссии - НЕ на основании Инвентаризационной описи!

Реквизиты раздела 1 "Сведения об объекте" Решения комиссии (ф. 0510440) заполняются следующим образом: графы 1, 5, 8 - НА ОСНОВАНИИ данных граф 2 и 3 Инвентаризационной описи (ф. 0504087) соответственно
Тогда как ИНВЕНТАРНЫМИ объектами нефинансовых активов (с индивидуальным учетом в Инв. карточке) признаются основные средства стоимостью свыше 10 000 рублей, непроизведенные и нематериальные активов, права пользования нематериальными активами, объекты библиотечного фонда стоимостью свыше 100 000 рублей за объект..
Не получилось коротко ответить, так как согласно про "неоднозначность" ответов на этот вопрос. Полагаю, что целесообразно сделать запрос методологам Минфина (Сафаровой Татьяне), чтобы минимизировать риски и для ВСЕХ было проще работать с первичными док-ми.




.

Скрыть ответы

Ответить

20.03.2024, Куликов Алексей Александрович

Любовь Александровна, по существу Ваших вопросов сообщаю следующее.
1. В соответствии с подпунктами 1-4 пункта 29 Приложения №18 к Договору о ЕАЭС если таковыми не предусмотрены соответствующие работы (услуги), то место реализации таковых определяется по месту государственной регистрации ИСПОЛНИТЕЛЯ услуг. В описанном Вами примере услуги оказываются экспедитором, являющимся резидентом Республики Казахстан, что в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 161 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ исключает обязанность налогового агента по НДС.
2. Статья 309 и 310 НК РФ возлагает на российскую организацию, являющуюся источником выплаты дохода в пользу иностранной организации, обязанность налогового агента, однако указанные требования не могут противоречить требованиям международного права. В соответствии со статьёй 7 Конвенции между Россией и Казахстаном доходы лица от предпринимательской деятельности облагаются налогами только в стране резидентства (если таковая не приводит к возникновению постоянного представительства в другой договаривающейся стране). Вследствие этого в описанной ситуации, полагаю, обязанность налогового агента у российского экспедитора не возникает, но необходимо выполнение условий - представление документа о резидентстве и документов о наличии статуса фактического бенефициара.

21.03.2024, Смирнова Любовь Александровна

Благодарю!
Ваш ответ очень важен для нас

Скрыть ответы

Ответить

20.03.2024, Куликов Алексей Александрович

Нина Андреевна, а Вы судно берёте в аренду и экипаж нанимаете с какой целью? Вам-то эти "активы" для каких целей необходимы? Вы собираетесь заниматься международными перевозками? Вы будете свой груз возить или международными перевозками промышлять? Судно будет курсировать, в частности, в порты России?

20.03.2024, Семенова Нина Андреевна

Международные перевозки. Россия - Страны другие порты

20.03.2024, Куликов Алексей Александрович

То есть Ваша организация бедт осуществлять от своего имени международные перевозки, в том числе с использованием портов на территории Российской Федерации?

22.03.2024, Куликов Алексей Александрович

Нина Андреевна, при разделении договора на договор аренды морского судна и договора на управление судном я полагаю, что в части выплат за управление судном проблем с двойным налогообложением возникнуть не должно, поскольку в соответствии со статьями 7 и 14 Соглашение с Султанатом Оман такие доходы подлежат обложению только в первом договаривающемся государстве.
Но это правило действует только опять-таки при соблюдении условий, установленных статьями 310 и 312 НК РФ - получатель дохода является резидентом Омана и при этом выступает фактическим бенефициаром.

Скрыть ответы

Ответить