Ответы на вопросы

02.03.2023, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

При выполнении дистанционной работы за рубежом, начисление НДФЛ с выплат ЛЮБОМУ СОТРУДНИКУ зависит от его статуса:
• выплаты налоговому резиденту РФ облагаются НДФЛ (пп. 6 п. 3 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ). НАЛОГ УПЛАЧИВАЕТ САМ РАБОТНИК. У работодателя обязанностей налогового агента не возникает (пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ, письма Минфина России от 14.04.2021 № 03-04-06/27827 и от 20.01.2021 № 03-04-06/2495);
• выплаты нерезиденту РФ не облагаются НДФЛ (письма Минфина России от 04.03.2022 № 03-04-06/15886, от 14.04.2021 № 03-04-06/27827, от 20.01.2021 № 03-04-06/2495).
Мы не советуем заключать трудовой договор о дистанционной работе с генеральным директором.
Да, прямого запрета в законе нет. Однако гендиректор в силу особенностей своей трудовой функции должен быть постоянно доступен: он принимает решения, касающиеся деятельности организации, подписывает кадровые, бухгалтерские и иные документы, проводит совещания, переговоры с контрагентами, что влечет за собой объективную необходимость присутствия в офисе.
Кроме того, в ЕГРЮЛ содержатся сведения об адресе (месте нахождения) постоянно действующего исполнительного органа юрлица (в случае его отсутствия - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юрлица без доверенности), по которому осуществляется связь с юрлицом.
Следовательно, адрес постоянно действующего исполнительного органа организации (в случае его отсутствия - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юрлица без доверенности) отражается в ЕГРЮЛ для целей осуществления связи с организацией.
ОРГАНИЗАЦИЯ НЕСЕТ РИСК ПОСЛЕДСТВИЙ НЕПОЛУЧЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИ ЗНАЧИМЫХ СООБЩЕНИЙ, ПОСТУПИВШИХ ПО АДРЕСУ, УКАЗАННОМУ В ЕГРЮЛ, А ТАКЖЕ РИСК ОТСУТСТВИЯ ПО ЭТОМУ АДРЕСУ СВОЕГО ПРЕДСТАВИТЕЛЯ.

03.03.2023, Окунева Ольга Викторовна

Ирина Владимировна, спасибо за ответ, но Генеральный директор живет в Турции, и собственники его менять не хотят. Все риски знают. Поэтому вопрос остается - кто должен платить НДФЛ.
В соответствии с пп.6 п.1 ст.208 НК РФ получается что на директоров не распространяется правило об определении источника вознаграждения в зависимости от местонахождения получателя, а все зависит от места нахождения организации-плательщика. Если зарплату выплачивает российская компания, то это считается доходом из РФ вне зависимости от того, в какой стране находится руководитель.
Так, если получатель вознаграждения — налоговый резидент РФ, то НДФЛ начисляется по общим правилам с применением ставки 13 (15) % и удерживается из выплаты. А если директор статус резидента утратил, его доходы облагаются по ставке 30 %. И в этом случае российская компания все равно признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ?

Скрыть ответы

Ответить

27.02.2023, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

ФНС ПРАВА - ВАМ НАДО СМИРИТЬСЯ И ДОПЛАТИТЬ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ЗА СЕНТЯБРЬ 2022 ГОДА.
В ПИСЬМЕ ОТ 08.12.2022 № 03-15-05/120508 МИНФИН ЕЩЕ РАЗ НАПОМНИЛ, ЧТО ПЛАТЕЛЬЩИК ВЗНОСОВ ВПРАВЕ ПРИМЕНЯТЬ ЭТОТ ПОНИЖЕННЫЙ ТАРИФ ТОЛЬКО С ПЕРВОГО ЧИСЛА МЕСЯЦА, В КОТОРОМ СВЕДЕНИЯ О НЕМ ВНЕСЛИ В ЕДИНЫЙ РЕЕСТР СУБЪЕКТОВ МСП.
А В СЛУЧАЕ ИСКЛЮЧЕНИЯ ИЗ РЕЕСТРА, ПЛАТЕЛЬЩИК УТРАЧИВАЕТ ПРАВО НА 15%-Й ТАРИФ С ПЕРВОГО ЧИСЛА МЕСЯЦА, В КОТОРОМ ОН ВЫЛЕТЕЛ ИЗ РЕЕСТРА.

27.02.2023, Хайдаров Равиль Гамирович

Спасибо.

Скрыть ответы

Ответить

23.02.2023, Елена Михайловна Дятлова

Ирина Александровна, добрый день
Только вы можете решить, было ли это ошибкой на 31.12.2021г. Можно ли утверждать, что на тот момент времени организация действительно предполагала, что осталось использовать эти объекты всего один год?
Еще я бы ориентировалась на документальное оформление этого установленного срока в 1 год. Если это просто внесено в программу, а на основании чего? какой компетентный специалист определил этот срок?
Если нет документа с подписью ответственного лица, запись в БУ необоснованная. Это больше склонит нас к тому, что это ошибка. И тогда надо возвращаться к дате 31.12.2021, заново делать пересчет накопленной амортизации и тогда на конец 2022 года у вас не будет нулевой остаточной стоимости.
Бывают случаи, когда по отдельным объектам на начало 2022 года действительно было обоснованное ожидание, что в течение года использование объекта прекратится. Ответственное лицо за это расписалось. Но ожидания не оправдались и мы будем дальше использовать объект. Как только мы об этом узнали, мы должны пересмотреть СПИ. Причем перерасчет будет сделан за 2022 год.
Если вы не признаете, что была совершена ошибка, а это будет изменение оценочных значений, надо делать перерасчет амортизации за 2022 год (п.4 ПБУ 21/2008), поэтому в любом случае на 31.12.2022г. останется балансовая стоимость. Но так как эти перерасчеты делать трудоемко (в 1С приходится амортизацию за 2022 год корректировать вручную), при несущественности влияния можно отказаться от пересчета и объект ОС будет продолжать учитываться по нулевой балансовой стоимости. Но это не основание для его списания.
Но вряд ли таких объектов могло быть много.

Даже вы сами интуитивно пишете, что эта ситуация была ошибочная.

Еще есть правило: п.3 ПБУ 21/2008: Если какое-то изменение в данных бухгалтерского учета не поддается однозначной классификации в качестве изменения учетной политики или изменения оценочного значения, то для целей бухгалтерской отчетности оно признается изменением оценочного значения.

Если все-же решите делать перерасчет, то вы спрашиваете, за какой период - с марта 2022г. или за весь 2022 год. Это зависит от того, как вы оценили объекты ОС при реорганизации (когда к вам вливалась эта компания). Если оценку ОС делали по балансовой стоимости, то и СПИ брали только оставшийся. Значит, перерасчет амортизации будет с марта 2022г.
Если вы развернуто приходовали и первоначальную стоимость и накопленную амортизацию, тогда при изменении оценочного значения, перерасчет амортизации делаем за весь 2022 год

27.02.2023, Суворова Ирина Александровна

Спасибо.

Скрыть ответы

Ответить

17.02.2023, Куликов Алексей Александрович

Елена Александровна, в соответствии с пунктом 30 ФСБУ 6/2020, утверждённым Приказом Минфина России от 17.09.2020 года №204Н, ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА предусмотрено, что при превышении ликвидационной стоимости объекта основных средств над его балансовой стоимостью начисление амортизации приостанавливается.
Следовательно, если Вами определена ликвидационная стоимость объекта недвижимости в сумме превышающей балансовую стоимость, то Вы должны приостановить начисление амортизации. Если в дальнейшем ликвидационная стоимость объекта основных средств снизится, вследствие чего балансовая стоимость основного средства будет превышать его ликвидационную стоимость, Вы продолжите начисление амортизации.

ДЛЯ НАЛОГОВОГО УЧЁТА указанные размышления не применяются вследствие специальных правил начисления амортизации...

Скрыть ответы

Ответить

15.02.2023, Мухин Михаил Сергеевич

Яна Львовна, Вам прислали просто дикий бред. Проигнорировать проще, чем вступать в дискуссию.

Скрыть ответы

Ответить

13.02.2023, Мухин Михаил Сергеевич

Яна Львовна, судя по Вашему описанию, требование бредовое. Но для более точного ответа нужно его видеть.

Скрыть ответы

Ответить

11.02.2023, Балдина Светлана Вячеславовна

Вы подаете Заявление по форме, рекомендованной письмом ФНС от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879@ (КНД 1165180, приказом ее утвердить ФНС не успела) - в нем указываете период, за который запрашиваете акт сверки (с 01.01.2022 по 31.12.2022). В итоге ИФНС должна прислать акт по форме КНД 1160070, где также будут указаны данные о принадлежности сумм, в том числе перечисленных НЕ В КАЧЕСТВЕ ЕНП - за тот же период, что указан в Заявлении (аналог Выписки по расчетам с бюджетом с оборотами). По идее должно быть так, а как будет на практике - держите в курсе.

11.02.2023, Балдина Светлана Вячеславовна

Форма акта, который должны получить - в приложении.

Скрыть ответы

Ответить

10.02.2023, Балдина Светлана Вячеславовна

См. письмо ФНС от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879@ -к письму приложена рекомендуемая форма запроса на АКТ СВЕРКИ. Источник: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs/13039079/

Дата публикации: 18.01.2023

О направлении типовых (рекомендуемых) формы заявления о представлении на бумажном носителе акта сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа и формы акта сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа

Дата документа: 29.12.2022
Вид документа: Письмо
Принявший орган: ФНС России
Номер: АБ-4-19/17879@
КНД: 1165180, 1160070
ФНС России в целях реализации абзаца первого пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации направляет для использования в работе типовые (рекомендуемые) форму заявления о представлении на бумажном носителе акта сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа (КНД 1165180) (далее – заявление) и форму акта сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа (КНД 1160070) (далее – акт сверки) (прилагаются).

Одновременно ФНС России сообщает, что срок формирования акта сверки не позднее 5 рабочих дней с даты регистрации заявления на бумажном носителе и не позднее 3 рабочих дней с даты регистрации заявления в электронном виде.

При этом срок регистрации заявления составляет - не позднее 1 рабочего дня, следующего за днем поступления этого заявления в налоговый орган.

В случае получения от налогоплательщика акта сверки с разногласиями, их рассмотрение осуществляется в соответствии с пунктом 54 Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденного приказом ФНС России от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343@.

ФНС России сообщает, что настоящее письмо вступает в силу с 1 января 2023 года и поручает довести его до нижестоящих налоговых органов.

Приложение: в эл. виде.

Действительный государственный советник
Российской Федерации 3 класса
А.В. Бударин

10.02.2023, Балдина Светлана Вячеславовна

Форму заявления на сверку прилагаю.

10.02.2023, Балдина Светлана Вячеславовна

Заходите в Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, ищете "Обратиться в ФНС", выбираете свою инспекцию и формируете Обращение-Запрос на Акт сверки, к которому прилагаете Заявление по рекомендуемой форме. Вы так делали, и получили отказы?

10.02.2023, Котикова Екатерина Витальевна

Светлана Вячеславовна, добрый день!
Да, я писала письменный запрос обращение, правда не по прилагаемой форме, а в свободной. Да, я получила отказы от всех налоговых. Только одна ответила, выслала полную выписку в формате Эксель.
Попробую повторно сейчас написать по рекомендуемой форме. Напишу позже результат.
Благодарю

10.02.2023, Михайлова Елена Николаевна

Екатерина Витальевна! Вы правы, надо еще раз направить Заявление по присланной рекомендуемой форме (присланной Светланой Вячеславовной), поскольку даже в ответе Вам из Межрайонной ИФНС России No 23 указан АКТ сверки... сумм денежных средств, перечисленных НЕ в качестве единого налогового платежа. И указано, что "Для получения документов перечисленных выше необходимо подать заявление в письменной форме с указанием способа получения документов: ...по е-почте." Это предполагает именно сверку на 01. 01.2023. Посылайте е-Заявления (запросы), может быть еще и с указанием (копия направлена руководству в Управление ФНС по СПб и Лен обл.(для контроля).
Полагаю, что эти непонимания связаны с переходным периодом ЕНП, поэтому и отказы (формальные п шаблону). Именно об этом предупреждали на наших семинарах (вебинарах) ЦФЭ в сентябре - декабре 2022.
Успеха Вам и сообщите, когда всё у Вас получится.

Скрыть ответы

Ответить

07.02.2023, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

По общему правилу в свой выходной или нерабочий праздничный день сотрудник должен отдыхать. Поэтому, если сотрудник вышел на работу по собственной инициативе, то такая работа в табеле учета рабочего времени не отражается. Организация не должна за этот день доплачивать деньги или предоставлять дополнительный выходной. Такой вывод следует из положений ст. 113 ТК РФ.
Работа в выходные дни всегда производится сверх нормы рабочего времени и оплачивается в двойном размере, поскольку не может быть заранее предусмотрена ни режимом рабочего времени, ни графиком работы. Исключение составляет случай, когда работнику, работавшему в выходной день, предоставлен другой день отдыха по его желанию (ч. 3 ст. 153 ТК РФ) и работа в выходной подлежит оплате в одинарном размере. В этом случае такая работа оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.
Другой день отдыха за работу в выходной и нерабочий праздничный день может быть предоставлен только по желанию сотрудника, и работодатель не вправе устанавливать его самостоятельно (ст. 153 ТК РФ, письмо Роструда от 17.03.2010 № 731-6-1).
Срок, в течение которого сотрудник может обратиться к работодателю с просьбой о предоставлении ему другого дня отдыха, законодательно не установлен. Таким образом, сотрудник может взять другой день отдыха за работу в выходной или праздничный день в другом месяце, а также в следующем календарном году.
Специалисты Роструда в письме от 18 февраля 2013 года № ПГ/992-6-1 разъяснили, что если вместо повышенной оплаты за работу в выходной или праздник сотрудник берет отгул, то работа в выходной (праздник) оплачивается в одинарном размере, а заменяющий день отдыха оплате не подлежит.
При этом зарплата (оклад) в том месяце, когда используется заменяющий день отдыха, выплачивается в полном объеме, без уменьшений. Таким образом, день отгула не входит в общий расчет нормы рабочего времени. Следовательно, в месяце, когда человек отдыхает за работу в праздник, ему надо выплатить целый оклад, ведь по умолчанию он отработает норму времени полностью (разъяснения Роструда от 02.06.2014 Протокол № 1).
Но при этом законодательством не предусмотрено составление индивидуального производственного календаря для нормирования времени. Поэтому будет правильнее, если оплату труда работника рассчитывать тем из возможных способов, который выгоднее сотруднику.
Работодатель имеет право своим локальным актом:
• либо оговорить условие об оплате отгулов за труд в выходные для случаев, когда сотрудник выберет другой день отдыха вместо двойной оплаты.
• либо определить, что труд в нерабочий день всегда оплачивается в двойном размере, а сотрудник вправе взять день отдыха без оплаты.
В этом случае оплачивать работникам переработку компания будет по единым правилам.
Если работник не использовал день отдыха, то в день увольнения ему нужно доплатить, чтобы в целом получилась двойная оплата за работу в выходной (письмо Минтруда от 22.09.2020 № 14-2/ООГ-15210).

Скрыть ответы

Ответить

06.02.2023, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Сотруднику, работающему на условиях совместительства, оклад в трудовом договоре нужно отразить в полном размере. При этом продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать четырех часов в день (ст. 284 ТК РФ). Следовательно, сотрудник, принятый на условиях совместительства, месячную норму не вырабатывает и оплату его труда нужно производить пропорционально отработанному времени либо на других условиях, определенных трудовым договором (ст. 285 ТК РФ).
Если компания заинтересована в совместителе, ему можно назначить стимулирующие выплаты. Совместители имеют право на стимулирующие выплаты в том же порядке, что и другие работники по этой должности.
Понятие персональная надбавка не закреплено в трудовом законодательстве. На практике этот вид надбавки относится к стимулирующим и само слово «персональная» указывает на то, что она назначается индивидуально работнику. От чего она зависит и в каком размере устанавливается, работодатель определяет самостоятельно на локальном уровне (ст. 135 ТК РФ).
Начисление стимулирующих выплат (премии) совместителям производится аналогично начислению оклада (тарифной ставки) в соответствии с нормами ст. 285 ТК РФ пропорционально отработанному времени, в зависимости от выработки либо на других условиях, определенных трудовым договором.
Таким образом, сотруднику, работающему на условиях совместительства, оклад и надбавку в трудовом договоре нужно отразить в полном размере. Условие о размере и порядке оплаты труда в договоре сотрудника может иметь следующую формулировку: «Работнику устанавливается оклад в размере 30 000 рублей в месяц и персональная надбавка 20 000 рублей в месяц. Заработная плата начисляется пропорционально отработанному времени».

06.02.2023, Баранова Екатерина Борисовна

А если сотрудник не совместитель, а штатный работник с неполным рабочим временем? И должна ли организация при приеме работника с неполным рабочим временем в 2023 году подавать отчетность в Центр занятости? Заранее благодарю за ответ.

06.02.2023, Екатерина Борисовна Баранова

Изменится ли предложенная Вами формулировка в трудовом договоре, если работник не совместитель, а штатник с неполным рабочим временем (0,5 или 0,75 ставки)?

Скрыть ответы

Ответить

03.02.2023, Балдина Светлана Вячеславовна

Кадрово-зарплатный семинар планируется 07.04.2023 - перед сдачей первой квартальной отчетности в условиях ЕНС. В феврале этого года отдельный кадрово-зарплатный семинар не запланирован, приоритетные вопросы рассмотрим на общих семинарах 16.02.2023 (для бизнес=сектора) и 15.03.2023 (для бюджетной сферы).

Скрыть ответы

Ответить

03.02.2023, Михайлова Елена Николаевна

Екатерина Витальевна! Полагаю, что сложности переходных положений обязанности сверок и возвратов (при необходимости) - ДО 31 декабря 2022 года!
ФНС сообщала (Информация от 16.12.2022), что организации и ИП могут узнать о состоянии расчетов с бюджетом. Получить сообщение можно в инспекции лично. Оно содержит предварительное сальдо единого налогового счета и учет переплаты на ЕНП (Для Предварительное сальдо счета: переход на ЕНП с 2023 года)
Запрос справок со ссылкой на проведение инвентаризации расчетов с ФНС:
1) о наличии сальдо ЕНС: положительного, отрицательного или нулевого;
2) об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов;
3) о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП.

ПЕРЕХОДНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ 2022-2023
Учесть, если налоговая инспекция не вынесла решение до 31 декабря по заявлениям о возврате переплаты, ее зачете и об отсрочке (рассрочке), то после 1 января 2023 года ФНС – их НЕ РАССМАТРИВАЕТ.
Правила формирования сальдо единого налогового счета по каждому налогоплательщику на 1 января 2023 года.

ФНС Письмом ФНС России от 29.12.2022 N АБ-4-19/17879@ направлены типовые (рекомендуемые) ФОРМЫ ЗАЯВЛЕНИЯ о представлении на бумажном носителе акта сверки и акта сверки принадлежности сумм, признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНС), и сумм, перечисленных не в качестве ЕНС и формы АКТА СВЕРКИ принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа"
Срок формирования акта сверки не позднее 5 рабочих дней с даты регистрации заявления на БУМАЖНОМ носителе и не позднее 3 рабочих дней с даты регистрации заявления в ЭЛЕКТРОННОМ виде.
В случае получения от налогоплательщика акта сверки с разногласиями, их рассмотрение осуществляется в соответствии с пунктом 54 Административного регламента, утвержденного приказом ФНС России от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343@.
============================================
Для справки:
С 1 января 2023 года Приказом Минфина России от 27.12.2022 № 195н введен порядок представления налоговыми органами (отправителями) в органы Казначейства (получатель) ДЕТАЛИЗИРОВАННОЙ информации о принадлежности сумм ЕНП
Уполномоченный налоговый орган (отправитель) представляет уполномоченному органу Федерального казначейства (получатель) информацию, детализированную по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, посредством направления распоряжения о совершении казначейского платежа (распоряжения налогового органа) в установленный срок по итогам каждого рабочего дня.
Основание: Приказ Минфина России от 27.12.2022 № 195н "Об утверждении порядка и сроков представления налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства информации о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 статьи 45 НК РФ, детализированной по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам" Зарегистрировано в Минюсте России 31.01.2023 N 72193.

03.02.2023, Михайлова Елена Николаевна

ЕКАТЕРИНА ВИТАЛЬЕВНА! ВАЖНОЕ ДОП ФНС Письмом от 26 января 2023 г. N ЕД-26-8/2@ - При наличии разногласий по формированию сальдо ЕНС налоговые органы должны обеспечить проведение до 1 марта 2023 года индивидуальных сверок с плательщиками, до окончания которых исключить взыскание задолженности.

В ПЕРЕХОДНОМ ПЕРИОДЕ в связи с установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, а также изменением порядка признания исполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов налоговым органам поручено исключить случаи взыскания сумм задолженности в виде отрицательного сальдо ЕНС, в том числе сумм начисленных пени, до начала запуска централизованных процессов направления требований об уплате задолженности.

ФНС поручено не привлекать к налоговой ответственности:
- по ст. 126 НК РФ за непредставление уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов до получения разъяснений ФНС об условиях наступления такой ответственности,
- по ст. 122 и 123 НК РФ до 1 мая 2023 года и до окончания декларационной кампании по итогам 2022 года по отдельным видам налогов и сборов, по результатам которой будет сформировано окончательное сальдо ЕНС за периоды до 1 января 2023 года.
Исключение- случаи привлечения к налоговой ответственности по результатам проведения налоговых проверок, которыми выявлено занижение налоговой базы или базы для исчисления страховых взносов, иное неправильное исчисление налогов или страховых взносов.

09.02.2023, Котикова Екатерина Витальевна

Елена Михайловна, добрый день!
Благодарю за ответ. Только я не поняла все же что делать ? Лично в налоговою по 10 аутсорсинговым компаниям идти ? Долже же быть законный способ получить выписку за 2022год удаленно подписывая письмо-запрос ЭЦП ?

Скрыть ответы

Ответить

02.02.2023, Михайлова Елена Николаевна

Екатерина Витальевна! Может поможет Письмо ФНС России от 31.01.2023 N СД-4-3/1023@ "Об уменьшении суммы авансовых платежей по УСН на уплаченные страховые взносы в связи с введением ЕНП" , в котором сообщен порядок действий в случае, если налогоплательщик хочет уменьшить предстоящий авансовый платеж по УСН за 1 квартал и полугодие 2023 года.

В письме отмечено, что в отношении страховых взносов, уплачиваемых в соответствии со статьей 430 НК РФ, не установлено требование о представлении расчетов, а также не требуется направления в инспекцию уведомления, указанного в пункте 9 статьи 58 НК РФ, поскольку размер таких страховых взносов определяется не плательщиком взносов, а положениями НК РФ.
ФНС напомнил, что в течение 2023 года наряду с уведомлением действуют альтернативные механизмы информирования о совокупной обязанности, подлежащей учету на ЕНС, в том числе на основе распоряжений о переводе денежных средств.
------------
Федеральная налоговая служба в связи принятием Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающего ввод в действие с 01.01.2023 особого порядка уплаты налогов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) и единого налогового счета, сообщает следующее.
На основании пункта 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве ЕНП.
Согласно пункту 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.
При этом информация о совокупной обязанности может учитываться в том числе с использованием уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов (далее - уведомление), представленных в налоговый орган.
Положениями пункта 9 статьи 58 НК РФ представление такого уведомления предусмотрено в случаях, когда уплата налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов должна быть осуществлена до предоставления налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) не установлена НК РФ.
В отношении страховых взносов, указанных в статье 430 НК РФ, не установлено представление налоговых деклараций (расчетов), при этом представление уведомления, указанного в пункте 9 статьи 58 НК РФ, не требуется, т.к. размер таких страховых взносов определяется не плательщиком страховых взносов, а определен положениями НК РФ (пункт 1 статьи 430 НК РФ).
При этом положениями пункта 12 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ допускается, что в течение 2023 года уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов могут представляться в налоговые органы в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, на основании которых налоговые органы могут однозначно определить принадлежность денежных средств к источнику доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей обязанности (далее - распоряжения на перевод денежных средств).
Тем самым для налогоплательщика в течение 2023 года действуют альтернативные механизмы информирования о совокупной обязанности, подлежащей учету на ЕНС, в том числе, на основе распоряжений на перевод денежных средств.
При этом, по мнению ФНС России, плательщики страховых взносов, указанных в статье 430 НК РФ, не могут быть поставлены в худшие условия по сравнению с плательщиками налогов, сборов и лишены возможности использования такого механизма информирования о совокупной обязанности на основе распоряжений на перевод денежных средств для целей использования предусмотренных законодательством о налогах и сборах механизмов уменьшения налогов на сумму уплаченных страховых взносов.
Учитывая изложенное, если из распоряжения на перевод денежных средств (платежного поручения) можно однозначно определить назначение платежа как страховой взнос, указанный в статье 430 НК РФ, за соответствующий период, информация о совокупной обязанности, в отношении которой совершена уплата такого страхового взноса, может быть определена по данным такого платежного поручения.
При этом сумма, указанная в распоряжении на перевод денежных средств, должна быть не менее суммы планируемого уменьшения авансового платежа по УСН за соответствующий отчетный период и должна сформировать положительное сальдо ЕНС на сумму не менее каждого такого планируемого уменьшения.
Например, если налогоплательщик хочет уменьшить предстоящий авансовый платеж по УСН за отчетный период 1 квартал 2023 года в размере 1000 рублей на 100 рублей, он должен уплатить соответствующим платежным документом страховой взнос, указанный в статье 430 НК РФ, в размере не менее 100 рублей. Указанный платеж также должен сформировать положительное сальдо ЕНС не менее чем на 100 рублей.
Если в дальнейшем налогоплательщик предполагает уменьшить предстоящий авансовый платеж по УСН за отчетный период полугодие 2023 года в размере 1300 рублей еще на 100 рублей, он должен уплатить соответствующим платежным документом страховой взнос, указанный в статье 430 НК РФ, в размере не менее 100 рублей. Указанный платеж также должен сформировать положительное сальдо ЕНС не менее чем на 200 рублей (100 рублей за 1 квартал 2023 года + 100 рублей за 2 квартал 2023 года) для последующего учета данной суммы по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.
Для возможности уменьшения авансового платежа по УСН за 1 квартал 2023 года на страховые взносы, указанные в статье 430 НК РФ, допускается произвести уплату такого страхового взноса не позднее 31.03.2023.
Данное письмо согласовано с Министерством финансов Российской Федерации.
Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.С.САТИН

03.02.2023, Котикова Екатерина Витальевна

Елена Николаевна, благодарю за подробный ответ!

Скрыть ответы

Ответить

01.02.2023, Балдина Светлана Вячеславовна

Наталья Игоревна, приношу извинения, но ваш блок вопросов вопрос требует ответа на несколько листов консультации с вариативностью развития событий в зависимости от условий договоров и специфических особенностей, которые нужно уточнять у автора вопросов (т.е. вопрос не для "горячей линии"). Возможно будет обсудить эти вопросы с лектором устно по окончании ближайшего семинара 16.02.2023.

Скрыть ответы

Ответить