Ответы на вопросы

04.11.2020, Михайлова Елена Николаевна

Юлия Константиновна, Действительно, учреждения, имеющие значительный объем расчетов с физлицами, в целях минимизации наличного оборота обычно заключают договор с банком и устанавливают в кассах платежные терминалы для приема платежей.
При оплате услуг банковской картой через терминал, установленный в кассе учреждения, делаются такие записи:
Дебет счета 2 20123 510 «Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»
Кредит счета 2 20531 667 «Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг»
– отражено поступление оплаты по карте от заказчика (физлица).

Одновременно:
увеличение ЗАБАЛАНСОВОГО счета 17 «Поступления денежных средств»;

Дебет счета 2 20111 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства» (для БУАУ),
Кредит счета 2 20123 610 «Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»
– отражено зачисление оплаты через платежный терминал на лицевой счет учреждения на основании выписки с лицевого (расчетного) счета.

Одновременно:
увеличение ЗАБАЛАНСОВОГО счета 18 «Выбытия денежных средств»,
увеличение ЗАБАЛАНСОВОГО счета 17 «Поступления денежных средств» (только для БУАУ);

Дебет счета 2 20531 56х «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг»
Кредит счета 2 40110 131 «Доходы от оказания платных услуг (работ)»
или Кредит счета 2 40140 131 «Доходы будущих периодов от оказания платных услуг (работ)»
– начислен доход учреждения от оказания платных услуг.

Если заказчик досрочно отказался от дальнейшего исполнения договора, при этом услуги были им оплачены авансом, учреждение обязано вернуть ему остаток денежных средств в части неоказанных услуг:

Дебет счета 2 20531 56х «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг»
Кредит счета 2 20111 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» (для БУАУ),
Кредит счета 2 20134 610 «Выбытия средств из кассы учреждения»
– возвращены денежные средства на счет заказчика безналичным путем или через кассу.
Одновременно:
уменьшение забалансового счета 17 «Поступления денежных средств».

Если платеж был осуществлен банковской картой, то возврат таких денежных средств имеет свои особенности. Разъяснения по поводу осуществления таких возвратов были даны в письмах УМНС России.
При возврате НЕ В ДЕНЬ покупки операции по выдаче денежных средств осуществляются в соответствии с заключенным договором эквайринга (договор между кредитной организацией и учреждением по операциям, совершаемым с использованием платежных карт).
ВАЖНО! Выдача из денежного ящика ККТ наличных денежных средств, которые в него не поступали, при совершении операций возврата товара НЕ ДОПУСКАЕТСЯ.
Таким образом, возврат денежных средств - безналичным путем на банковскую карту плательщика.
Но в некоторых случаях вернуть деньги на ту же карту просто невозможно, например по причине истечения срока ее действия. В этих случаях придется осуществить возврат тем способом, который укажет плательщик (в Заявлении на возврат).
При возврате заказчику полученных от него средств пробивается кассовый чек с признаком «возврат прихода».
Инструкциями по учету не предусмотрены записи по возврату платы на банковскую карту плательщика, поэтому необходимо отразить в УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ учреждения. Записи могут быть следующими:

Дебет счета 2 20531 567 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг»
Кредит счета 2 20123 610 «Выбытия денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»
– отражена операция по возврату средств на карту клиента.
Одновременно:
увеличение забалансового счета 18 «Выбытия денежных средств»;

Дебет счета 2 20123 510 «Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути»
или Кредит счета 2 20111 610 «Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в органе казначейства» (для БУАУ),
– отражено выбытие возвращенных денежных средств со счета учреждения на основании выписки по счету.

Одновременно:
увеличение забалансового счета 18 «Выбытия денежных средств»,
увеличение забалансового счета 17 «Поступления денежных средств»


ВАЖНО учесть, что в учете поступление платы за услуги отражается следующим образом.
Согласно п. 197 Инструкции № 157н на счете 0 20531 000 «Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг» учитываются расчеты по суммам доходов, начисленных учреждением в момент возникновения требований к их плательщикам, возникающих в силу договоров, соглашений, а также поступивших от плательщиков предварительных оплат.
Доходы от оказания услуг (выполнения работ)
Но плата за обучение может относиться как к доходам будущих периодов, так и к доходам текущего периода ( с применением требований ФСБУ «Доходы» и УП с 2019)..

Плата за обучение (внесенная как авансом, так и после оказания услуг) отражается в учете следующими записями:

Дебет счета 2 20134 510 «Поступления средств в кассу учреждения»
Кредит счета 2 20531 66х «Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг»
– поступила плата наличными за платные образовательные услуги от заказчика.

Одновременно:
увеличение забалансового счета 17 «Поступления денежных средств»;

Дебет счета 2 20111 510 «Поступление денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства» (для БУАУ),
Дебет счета 2 20121 510 «Поступление денежных средств учреждения в кредитной организации» (для автономных учреждений, имеющих счет в кредитной организации),
Дебет счета 1 21002 131 «Расчеты по поступившим доходам от оказания платных услуг (работ)» (для казённых учреждений – администраторов доходов)
Кредит счета 2 20531 66х «Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от оказания платных работ, услуг»
– поступила оплата банковским переводом от заказчика платных образовательных услуг.

Одновременно:
увеличение забалансового счета 17 «Поступления денежных средств» (для БУАУ).

04.11.2020, Михайлова Елена Николаевна

ДОП по вопросу применения писем- разъяснений МФ в части применения забалансового счета важно учесть, что разъяснения зам министра финансов Лаврова А.М. Письмо от 01.07.2015 г. № 02-07-07/38257 - представляют собой СИСТЕМНОЕ ПИСЬМО - РАЗЪЯСНЕНИЕ (на это указывает в номере - 07), в отличие от "ЧАСТНОГО ответа" - в более "старом" письме от 16.10.2014 г .№ 02-07-10/52197 (обратите внимание на цифру 10 в номере ответа-это как раз и характеризует "частный" ответ ДО внесения изменений проектом приказа Министерства финансов Российской Федерации "О внесении изменений в Инструкцию по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденную приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16 декабря 2010 г. N 174н
В данном вопросе обычно руководствуются СИСТЕМНЫЕ РАЗЪЯСНЕНИЯМИ, поскольку не видят собственно письма -обращения (в части письма 2014 г).

Скрыть ответы

Ответить