Ответы на вопросы

12.02.2020, Мухин Михаил Сергеевич

Анастасия Геннадьевна, мне ложно формулировать ответ на письмо, которого я не вижу.

12.02.2020, Мухин Михаил Сергеевич

Прошу прощения за опечатку: "ложно" = "сложно".

13.02.2020, Филинова Анастасия Геннадьевна

Спасибо, Михаил Сергеевич.
Я понимаю, думала, что это такое стандартное письмо о вызове за непроведенную СОУТ и представление документов, которое было не только у нас.
Хорошо, можно вам на электронный адрес его отправить?

13.02.2020, Мухин Михаил Сергеевич

Анастасия Геннадьевна, письмо я посмотрел, но из него не видно, о какой спецоценке идет речь - обычной или переходной (для работодателей, проведших на 01.01.2014 аттестацию рабочих мест). Именно для последнего случая 10.01.2020 истек срок давности привлечения к административной ответственности (а не срок исковой давности). Уточните, пожалуйста, проводилась ли в вашей организации аттестация рабочих мест до 01.01.2014.

14.02.2020, Филинова Анастасия Геннадьевна

Да, конечно, срок привлечения к админ. ответ-ти.
Да. мы проводили аттестацию рабочих мест в августе 2012 г.

14.02.2020, Мухин Михаил Сергеевич

Тогда напишите примерно так:

"В соответствии с частью 6 статьи 27 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда" (далее – Закон № 426-ФЗ) в отношении рабочих мест, не указанных в части 6 статьи 10 данного Федерального закона, специальная оценка условий труда (далее – СОУТ) может проводиться поэтапно и должна быть завершена не позднее чем 31 декабря 2018 года.
В соответствии с пунктом 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" невыполнение предусмотренной правовыми актами обязанности к установленному сроку свидетельствует о том, что административное правонарушение не является длящимся. При этом необходимо иметь в виду, что днем обнаружения длящегося административного правонарушения считается день, когда должностное лицо, уполномоченное составлять протокол об административном правонарушении, выявило факт его совершения.
Таким образом, годичный срок давности привлечения к административной ответственности в данном случае начал течь с 10.01.2019 и истек 10.01.2020.
Истечение срока давности привлечения к административной ответственности в соответствии с требованиями пункта 6 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении."

Если эти доводы не дадут желаемого результата, обязательно обжалуйте постановление о привлечении к административной ответственности в суд. Понадобится наша помощь - обращайтесь. Только не забудьте, что срок обжалования - всего 10 дней с момента получения постановления.

17.02.2020, Филинова Анастасия Геннадьевна

Спасибо большое, Михаил Сергеевич!

17.02.2020, Филинова Анастасия Геннадьевна

Спасибо большое, Михаил Сергеевич!

Скрыть ответы

Ответить

11.02.2020, Куликов Алексей Александрович

Наталья Владимировна, Верховный Суд Российской Федерации в Определении от 30.09.2019 года №305-ЭС19-9969 пришёл к выводу, что вексель в гражданском обороте может быть представлен лишь в двух ипостасях: как документ, подтверждающий отношения займа, или как ценная бумага. Привычное для многих участников делового оборота восприятие векселя как средства платежа не было воспринято судом, как не вытекающее из положений действующего законодательства Российской Федерации.
Вследствие этого возникает ряд проблем в налоговом правоприменении. Во-первых, передача векселя по индоссаменту была квалифицирована судом как отчуждение ценной бумаги, что приводит к необходимости исчисления налога на прибыль в отношении такой операции по особым правилам, установленным статьёй 280 НК РФ. Во-вторых, для квалификация передачи векселя по индоссаменту как операции по отчуждению ценной бумаги создаёт риски по НДС, поскольку при передаче векселя как ценной бумаги у передающей стороны возникает необлагаемых НДС оборот, что в силу пункта 4 статьи 170 порождает обязанность по распределению «входящего» НДС по общехозяйственным расходам.
В качестве выхода из ситуации предлагается рассмотреть возможность использования в качестве способа погашения обязательств сделку по уступке права требования.
В таком случае достигается тот же эффект, что и использовании векселей, но гарантированно исключается возникновение налоговых рисков, указанных выше, по НДС и налогу на прибыль. При восприятии такого механизма можно использовать сделку отступного: с нашей организацией расчёт производится посредством передачи в пользу нашей организации права требования к третьему лицу, а далее наша организация погашает свои обязательства посредством передачи данного права требования в счёт погашения своих обязательств перед третьим лицом.
Налоговые обязательства в данном случае формируются абсолютно предсказуемо для налогоплательщика: в соответствии со статьями 155 и 279 НК РФ налоговая база по НДС и налогу на прибыль соответственно возникает только в случае, если уступка права требования осуществляется с прибылью для нашей организации – в противном случае налоговая база в принципе не возникает, что исключает обязанность по декларированию соответствующих операций.

Скрыть ответы

Ответить

11.02.2020, Куликов Алексей Александрович

Светлана Николаевна, при проведении реорганизации организации в форме присоединения в соответствии со статьёй 50 НК РФ на правопреемника переходят все обязательства правопредшественников, связанные с погашением всевозможных налоговых обязательств.
Вследствие вышеизложенного присоединяемая организация обязана представить форму 2-НДФЛ по дату своей реорганизации, с момента же реорганизации данные подлежат включению в форму 2-НДФЛ присоединяющей организации. Вместе с тем, если правопредшественник не представит форму 2-НДФЛ по момент своего присоединения, то в соответствии с пунктом 5 статьи 230 НК РФ на правопреемника возлагается обязанность по представлению отчётности по НДФЛ и в отношении правопредшественника. Аналогичная ситуация и с налогом на прибыль (статья 289 НК РФ, пункт 2.6
Приложения №2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, утверждённого Приказом ФНС России от 23.09.2019 года №ММВ-7-3/475@. Вопросы же представления бухгалтерской отчётности при реорганизации урегулированы соответствующими Методическими указаниями, утверждёнными Приказом Минфина России от 20.05.2003 года №44Н.

В соответствии со статьёй 28 Федерального закона от 08.02.1998 года №14-ФЗ (далее – Закон об ООО) общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Вследствие этого участники общества, являющимися таковыми после реорганизации, вправе принять решение о распределении «суммарной» прибыли правопреемника при условии отсутствия ограничений для принятия такого решения или ограничений для их выплаты (статья 29 Закона об ООО).

Проблематика отношений в рамках договора лизинга достаточно полно нашла отражение в упомянутом судебном акте, который базируется на позиции ВАС России, изложенной в течение 2012 – 2013 годов, в соответствии с которой явное занижение выкупной стоимости есть злоупотребление правом, поскольку сделка носит притворный характер в части формирования цены договора лизинга: в таких договорах происходит очевидное завышение лизинговых платежей при одновременном занижении выкупной стоимости. Вследствие этого необходимо отметить, что проблема надлежащего отражения указанных операций в целях налогового учёта должна разрешаться не в зависимости от того, на чьём балансе учитывается объект лизинга, а в зависимости от достоверного отражения в первичных документах стоимостных показателей собственно пользования объектом лизинга (лизинговые платежи) и платежей в счёт приобретения объекта лизинга (выкупной платёж).

В соответствии с пунктом 3 Обзора практики Верховного Суда Российской Федерации по главе 23 НК РФ от 21.10.2015 года получение физическим лицом благ в виде оплаченных за него товаров (работ, услуг) и имущественных прав не облагается НДФЛ, если предоставление таких благ обусловлено, прежде всего, интересом передающего (оплачивающего) их лица, а не целью преимущественного удовлетворения личных нужд гражданина. Поскольку представительское мероприятие проводится в интересах работодателя, то о возникновении налоговой базы по НДФЛ говорить не приходится.

Скрыть ответы

Ответить

10.02.2020, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Условие о работе по совместительству является обязательным условием трудового договора, определяющим характер работы, поскольку это прямо установлено ч. 4 ст. 282 ТК РФ.
Для того, чтобы работа по совместительству стала для работника основной, необходимо, чтобы трудовой договор по основному месту работы был прекращен с внесением соответствующей записи в трудовую книжку (письмо Роструда от 26.10.2007 г. № 4365-6-1).
Поскольку условие о работе по совместительству является обязательным условием трудового договора, то соответствующие дополнения, свидетельствующие о том, что эта работа стала для работника основной, должны быть внесены в трудовой договор.
Процедура перевода совместителя в основные работники происходит посредством оформления дополнительного соглашения к трудовому договору об изменении условий труда. Аналогичного мнения придерживаются специалисты Роструда в своем письме от 31.10.2007 г. № 4413-6, где сказано, что совместительство - это не вид договора, а одно из его условий. Указанное переоформление трудовых отношений должно быть в обязательном порядке подтверждено соответствующим приказом (распоряжением) работодателя, в содержании которого указывается, что работник, ранее работавший по совместительству, получает статус основного работника.
Расторжение трудового договора о работе по совместительству (например, по соглашению сторон, по собственному желанию), а затем заключение трудового договора с другими условиями возможно только с согласия работника (письма Роструда от 26.10.2007 г. № 4365-6-1 и от 22.10.2007 г. № 4299-6-1).
По желанию работника сведения о работе по совместительству вносятся в трудовую книжку по месту основной работы на основании документа, подтверждающего совместительство (ст. 66 ТК РФ).
При этом в ст. 66 ТК РФ не упоминается, по месту какой основной работы может быть внесена запись. Следовательно, если записи о приеме и увольнении с работы по совместительству не были внесены в трудовую книжку работника в период такой работы, то они могут быть внесены по желанию работника в любое время и позднее работодателем по месту основной работы на основании документа, подтверждающего работу по совместительству.
ЗАПОЛНЕНИЕ ФОРМЫ СЗВ-ТД ЗАВИСИТ ОТ ТОГО, ВНОСИЛИСЬ ЛИ В ТРУДОВУЮ КНИЖКУ ЗАПИСИ О СОВМЕСТИТЕЛЬСТВЕ.
1 ВАРИАНТ.
В письме Роструда от 22.10.2007 г. № 4299-6-1 указано как поступить, если в трудовой книжке имелась запись о совместительстве, внесенная в свое время по основному месту работы. В этом случае следует после записи об увольнении с основного места работы и записи о полном и сокращенном (при его наличии) наименовании организации внести запись о том, что с такого-то числа работа в должности такой-то стала для этого работника основной. При этом в графе 4 делается ссылка на соответствующий приказ (распоряжение). На сегодняшний день ни ТК РФ, ни Инструкция по заполнению трудовых книжек не устанавливают порядок внесения записи в трудовую книжку работника, который, ранее работая по совместительству, получил статус основного работника. Однако соответствующая запись в обязательном порядке должна быть внесена в трудовую книжку работника, тем более что от продолжительности рабочего времени зачастую зависит предоставление работнику каких-либо льгот, гарантий и компенсаций. Эта запись может быть примерно следующего содержания: «Работа на условиях совместительства прекращена, продолжает работать как основной работник».

В ЭТОМ СЛУЧАЕ В СЗВ-ТД ЗА ЯНВАРЬ БУДЕТ 2 ЗАПИСИ:
02.12.2019 ПРИЕМ
10.01.2020 ПЕРЕВОД

2 ВАРИАНТ.
В письме от 22.10.2007 г. № 4299-6-1 специалисты Роструда разъяснили, как поступить, если в трудовой книжке работника не было записи о работе по совместительству. В этом случае записи об увольнении с основного места работы в виде заголовка указывается полное и сокращенное наименование организации. Затем вносится запись о принятии сотрудника со дня начала работы у конкретного работодателя со ссылкой на соответствующий приказ (распоряжение).

В ЭТОМ СЛУЧАЕ В СЗВ-ТД ЗА ЯНВАРЬ БУДЕТ ЗАПИСЬ О ПРИЕМЕ:
10.01.2020 ПРИЕМ

11.02.2020, Кумачева Наиля Зайтулловна

Ирина Владимировна! Спасибо большое за оперативный развернутый ответ.
С уважением

Скрыть ответы

Ответить

10.02.2020, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Ирина Владимировна, согласно п.2 ст.219 НК РФ "вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение в ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ...". ООО "Центр финансовых экспертиз" (включая специализированное структурное образовательное подразделение Открытый Университет, занимающееся образовательной деятельностью на основании лицензии) является не образовательным учреждением, а "организацией, осуществляющей обучение" (в терминологии Федерального закона от 29.12.2012 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации"). К сожалению, после внесения изменения в законодательство об образовании, разрешающих осуществление образовательной деятельности коммерческим организациям, синхронные поправки в НК РФ не были внесены, поэтому воспользоваться социальным налоговым вычетом на обучение при заказе образовательных услуг у коммерческих организаций нет возможности.

Скрыть ответы

Ответить

07.02.2020, Куликов Алексей Александрович

Млада Святославовна, переадресуйте Ваш вопрос Мухину М.С., поскольку он весьма подробно и обоснованно излагает данные вопросы на мероприятиях. Кроме того, ему принадлежит авторство примерных форм ответов на такие "запросы"...

10.02.2020, Мухин Михаил Сергеевич

Млада Святославовна, истребованию документов "непрямых" контрагентов Верховный Суд РФ дал зеленый свет. Поэтому на отсутствие прямых контактов с проверяемым лицом лучше не ссылаться. А вот истечения срока хранения документов (а не исковой давности) - хороший аргумент. Только в этом случае вы должны располагать актом об уничтожении документов. Ответить в срок нужно обязательно, иначе реален штраф в размере 5 т.р.

Скрыть ответы

Ответить

07.02.2020, Мухин Михаил Сергеевич

Михаил Иванович, требование незаконно, поскольку направлено за пределами срока камеральной проверки. Кроме того, оно составлено в непроцессуальной форме. Его можно игнорировать или обжаловать.

08.02.2020, Кислов Михаил Иванович

Большое спасибо за оперативный ответ.

Скрыть ответы

Ответить

07.02.2020, Куликов Алексей Александрович

Марина Леонидовна, утрата активом товарных характеристик, кончено же, является разумным основанием для уменьшения цены продажи соответствующего актива...

Скрыть ответы

Ответить

05.02.2020, Куликов Алексей Александрович

Нина Андреевна, в соответствии со статьями 7,8 и 21 Конвенции, полагаю, что доходы от сдачи в аренду контейнеров подпадают под понятие прочих доходов, которые МОГУТ облагать в стране источника выплаты дохода. В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 309 НК РФ такие доходы признаются доходами от источников в Российской Федерации, вследствие чего у такого источника выплаты возникает обязанность по удержанию налога (в данном случае даже не имеет значения наличие информации относительно резидентства получателя дохода, поскольку удержание налога производится по правилам национального законодательства).

06.02.2020, Семенова Нина Андреевна

Алексей Александрович, спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

05.02.2020, Мухин Михаил Сергеевич

Елена Анатольевна, несколько уточнений. Во-первых, я говорил о сроке давности привлечения к административной ответственности, а не о сроке исковой давности. Во-вторых, речь шла не о любой спецоценке, а только о переходной, для которой был установлен предельный срок 31.12.2018.
Гарантировать, что ГИТ в такой ситуации не привлечет работодателя к административной ответственности, я не могу, но правовых оснований для этого после 10.01.2020 нет.

Скрыть ответы

Ответить

03.02.2020, Куликов Алексей Александрович

Ольга Александровна, в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 года №422-ФЗ применение специального механизма налогообложения в виде налога на профессиональный доход в отношении описанной Вами системы отношений не установлено. Но необходимо обратить Ваше внимание, что в соответствии с пунктом 1 статьи 990 ГК РФ в рамках договора комиссии посредник действует от СВОЕГО имени. Поэтому настоятельно рекомендуется привести договорную конструкцию в соответствие нормам ГК РФ - изменить данный договор на договор поручения или договор агентирования. Кроме того, в рамках любого посреднического договора посреднику придётся вести развёрнутый инвентарный учёт товаров, переданных на реализацию, а также своевременно (весьма оперативно) представлять самозанятому информацию о дате продажи и полной сумме продажи. Это связано с тем, что в соответствии со статьёй 10 Федерального закона от 27.11.2018 года №422-ФЗ ставка налога зависит от субъектного состава покупателей, а в рамках посреднической деятельности выручка от продажи товаров, переданных на реализацию, в полном объёме (без уменьшения на сумму вознаграждения по договору или иные аналогичные суммы) и по срокам получения посредником (статья 7 Федерального закона от 27.11.2018 года №422-ФЗ) подлежит включению в состав налоговой базы самозанятого.

03.02.2020, Коровина Ольга Александровна

А на сколько оперативно? Мы делаем отчет за прошлый период (месяц) в течение 10 последующих дней. Каждый день идут мелкие продажи и отчитываться каждый день не реально.

03.02.2020, Коровина Ольга Александровна

"2. При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств."

Т.е. в последний день месяца самозанятый уже должен показать доход в налоговую и не днем позже?

Скрыть ответы

Ответить

03.02.2020, Мухин Михаил Сергеевич

Светлана Викторовна, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе истребовать документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов. Корреспондирующая обязанность налогоплательщика установлена подпунктом 6 пункта 1 статьи 23 НК РФ. Паспорта качества/соответствия данному критерию, на мой взгляд, не отвечают.
ФАС Центрального округа в постановлении от 30.07.2013 по делу N А64-5847/2012, давая оценку аналогичному требованию налогового органа, отметил, что "истребованные документы являются технологической документацией, их составление не предусмотрено нормами бухгалтерского учета или нормами законодательства о налогах и сборах, содержащаяся в них сведения носят чисто технический характер и не содержат информации о хозяйственных операциях Общества и не связаны с исчислением и уплатой налогов".

03.02.2020, Горкина Светлана Викторовна

И еще небольшой вопрос. А трудовые книжки сотрудников? В рамках той же выездной у наших контрагентов (!!!!) запрашивают документы по кадрам: штатное расписание, приказы о приеме, расчетные ведомости, копии трудовых книжек, копии дипломов и т. д. Правомерно ли это? Можно ли вообще без согласия сотрудника представлять копию его трудовой и диплома?

03.02.2020, Мухин Михаил Сергеевич

Я считаю, что такие документы истребовать нельзя. Посмотрите постановление Верховного Суда РФ от 26.04.2019 N 9-АД19-10, там неплохо написано применительно к истребованию трудовых договоров у контрагентов. Кроме того, указанные документы относятся к персональным данным, которые не могут передаваться без согласия их владельцев. ФНС придерживается иной позиции. В ближайшее время вопрос об истребовании налоговиками персональных данных будет рассматриваться в арбитражном суде.

03.02.2020, Горкина Светлана Викторовна

Спасибо за ответы! Будем бороться всеми силами.
А то в последнее время складывается ощущение, что истребовать пытаются вообще все.

Скрыть ответы

Ответить

01.02.2020, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

С 1 января 2020 года отменяется ежемесячная компенсация на детей в размере 50 рублей (Указ Президента от 25.11.2019 № 570). При этом данную компенсация сохранят для всех, кто начал ее получать до вступления в силу указа об отмене этого вида поддержки, то есть до 1 января 2020 года.
Значит, работодатель должен выплатить эту компенсацию если:
• до 1 января 2020 года компенсация уже была назначена;
• ребенок родился до 1 января 2020 года, и было подано заявление о выплате компенсации.
На практике далеко не все работодатели выплачивают эту компенсацию. При этом трудовое законодательство не нарушается, так как выплата носит заявительный характер. Нет заявления - нет выплаты. Сами сотрудницы не пишут заявление не только по причине незнания, но и по причине мизерности суммы.

Скрыть ответы

Ответить

31.01.2020, Куликов Алексей Александрович

Яна Львовна, для того, чтобы выплаты работникам исключить из-под обложения страховыми взносами, таковые НЕ ДОЛЖНЫ ЯВЛЯТЬСЯ объектом обложения страховыми взносами (статья 420 НК РФ) либо ДОЛЖНЫ БЫТЬ освобождаемыми выплатами (статья 422 НК РФ) - выбирайте... Можно оформить и подарком... Но нужно понимать, что налоговый орган обоснованно будет рассматривать такие выплаты в качестве притворных выплат, являющихся по существу оплатой труда...

01.02.2020, Жукова Яна Львовна

Спасибо! Обязательно ли оформлять договор на дарение, в случае если мы это оформим, как подарок?

Скрыть ответы

Ответить