Ответы на вопросы

23.01.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Марина Александровна, прошу прощения. но в формате индивидуальных консультаций я не работаю.

Скрыть ответы

Ответить

22.01.2019, Куликов Алексей Александрович

Елена Леонидовна, я полагаю, что в соответствии со статьёй 346.26 НК РФ Ваша организация как плательщик ЕНВД освобождена от уплаты, в частности, НДС в части доходов, получаемых от деятельности, переведённой на ЕНВД. Поскольку Ваша организация применяет ЕНВД в отношении услуг общественного питания, в отношении прочих доходов налоги подлежат исчислению в общеустановленном порядке.
В таком случае, Вы можете рассмотреть вариант подачи заявления о параллельном применении УСН или об использовании освобождении от уплаты НДС на основании статьи 145 НК РФ...

Скрыть ответы

Ответить

17.01.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Для уборки помещений достаточно предусмотреть соответствующее условие в договоре. Транспортирование отходов осуществляется оператором по обращению с твердыми коммунальными отходами. Арендодатель этим заниматься не вправе.

Скрыть ответы

Ответить

17.01.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Ольга Алексеевна, озвучу две точки зрения.
С одной стороны, пункт 6 статьи 100 НК РФ не ограничивает возможность проведения дополнительных мероприятий налогового контроля (и соответственно, возможность истребования в их рамках документов) только выездной налоговой проверкой.
С другой стороны, дополнительные мероприятия налогового контроля, являясь производной формой контроля, должны подчиняться базовым условиям, установленным для того вида налоговой проверки, которая им предшествует. Из этого следует, что ограничения на истребование документов и пояснений, установленные пунктом 7 статьи 88 НК РФ, действуют и при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
Лично мне ближе вторая точка зрения, однако, судебных актов, где бы она была высказана, мне найти не удалось. Как, впрочем, и судебных актов, где бы такой вопрос вообще был бы поставлен.

Скрыть ответы

Ответить

22.01.2019, Балдина Светлана Вячеславовна

Правильно. Причем если до 01.07.2019 еще возможно не применять ККТ, если оплату физическое лицо производит через операциониста банка (не через систему ДБО), то с 01.07.2019 - без вариантов (любые поступления по безналу от физических лиц за реализуемые товары, работы, услуги требуют применения ККТ и выдачи либо направления физическому лицу чека). Основание - статья 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ (в ред. от 03.07.2018), согласно которой "расчеты - прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги...".
Согласно пункту 2 статьи 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ при осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты), если иное не установлено Федеральным законом N 54-ФЗ.
Учитывая взаимосвязанные положения Федерального закона N 54-ФЗ, ККТ применяется, в частности, лицом, которое реализует товары, оказывает услуги или выполняет работы и которое формирует и передает (направляет) кассовый чек клиенту.
В соответствии с пунктом 5.3 статьи 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ пользователи при осуществлении расчетов в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем или уполномоченным им лицом и не подпадающих под действие положений пунктов 5 и 5.1 указанной статьи, обязаны обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека (бланка строгой отчетности) одним из следующих способов:
1) в электронной форме на абонентский номер или адрес электронной почты, предоставленные покупателем (клиентом) пользователю, не позднее срока, указанного в пункте 5.4 настоящей статьи;
2) на бумажном носителе вместе с товаром в случае расчетов за товар без направления покупателю такого кассового чека (бланка строгой отчетности) в электронной форме;
3) на бумажном носителе при первом непосредственном взаимодействии клиента с пользователем или уполномоченным им лицом в случае расчетов за работы и услуги без направления клиенту такого кассового чека (бланка строгой отчетности) в электронной форме.
Согласно письму Минфина России от 05.09.2018 N 03-01-15/63531 при осуществлении указанных расчетов кассовый чек (бланк строгой отчетности) должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета, но не позднее момента передачи товара (результата выполненных работ либо момента оказания услуги).

Скрыть ответы

Ответить

14.01.2019, Куликов Алексей Александрович

Татьяна Анатольевна, я полагаю, в соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ предусмотрено, что изменение кадастровой стоимости не учитывается при исчислении земельного налога, для расчёта коего используется кадастровая стоимость, установленная на начало налогового периода. Кроме того, в самом Приказе прямо предусмотрено, что таковой вступает в силу с 01.01.2019 года. Поэтому за 2018 год налог подлежит исчислению исходя из кадастровой стоимости, определённой на эту дату ранее, а за 2019 год - исходя из вновь установленной кадастровой стоимости... Подтверждением тому, на мой взгляд, является Постановление Президиума ВАС России от 20.05.2014 года №2868/14...

14.01.2019, Семенова Татьяна Анатольевна

Спасибо

Скрыть ответы

Ответить

10.01.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Виктория Александровна, присылайте Ваш вопрос мне на почту.

Скрыть ответы

Ответить

10.01.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Екатерина Михайловна, пишите заявление о возврате. Если откажут - обращайтесь в суд. Даже если допустить, что недоимка была (хотя различия в КБК не влекут за собой образование недоимки), срок для выставления требования УПФР давно пропустило.

Скрыть ответы

Ответить

09.01.2019, Михайлова Елена Николаевна

Лилия Николаевна! После 1 января 2019 г. при реализации товаров продавцы должны применять новую ставку НДС в размере 20% (п. 4 ст. 5 Закона № 303-ФЗ). При этом не имеет значения, какая ставка НДС была при покупке такого товара – 18 или 20%.
Принять к сведению! В отношении контрактов (госконтрактов, гражданско-правовых договоров) длительного характера никаких особых условий Законом № 303-ФЗ не установлено.
Следовательно, в отношении работ, выполненных после 1 января 2019 года, применяется налоговая ставка по НДС в размере 20%, независимо от даты и условий заключения договоров.
Аналогичная норма действует и в отношении услуг, оказанных после 1 января 2019 года, а также в отношении имущественных прав, переданных после указанной даты.
ДЛЯ ГОССЕКТОРА в части контрактов по Закону № 44-ФЗ! В информационном письме (замминистра финансов А.М.Лаврова) от 28.08.2018 № 24-03-07/61247 Минфин России указывает, что цены контрактов, заключенных до повышения ставки НДС, не подлежат изменению в связи с таким повышением.
Таким образом, цена контракта может быть изменена учреждением госсектора по контрактам, заключенным ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО в соответствии с постановлением Правительства РФ от 19.12.2013 № 1186 (цена контрактов от 10 млрд. руб. для федеральных учреждений, 1 млрд. руб. – для субьектов РФ, от 500 млн. руб. – для муниципальных образований) в установленном законодательством о контрактной системе порядке, в том числе при изменении ставки НДС.
Для коммерческого сектора (не путать с учреждениями госсектора):
По мнению налоговиков из Письма № СД-4-3/20667@, в связи с увеличением размера ставки НДС вносить изменения в договор не обязательно. Поскольку после 1 января 2019 года ставка НДС 20% применяется при реализации товаров, работ, услуг вне зависимости от даты и условий заключения договоров на их реализацию, то новая ставка НДС прибавляется к цене товара (работы, услуги) без НДС.

11.01.2019, Цыганкова Людмила Владимировна

Можно просто указать - ставка НДС согласно действующему законодательству.

Скрыть ответы

Ответить

03.01.2019, Михайлова Елена Николаевна

Классификация объектов учета аренды – профсуждение бухгалтера с учетом юридического заключения (при наличии юридического сопровождения), к-е осуществляется посредством оценки договорных условий пользования имуществом. Поэтому необходимо уточнение (кто и кому предоставляет помещения и на каких условиях)? Задача № 1: правильно заключить договора!
ВАРИАНТ 1. «Оказание услуг» - не объект аренды, в том числе в части объединения усилий для оказания платных образовательных услуг. Если вопрос в части предоставления школе помещений для оказания услуг, то учитывая, позицию Минфина озвученную на финансовом Форуме 2018 года, принимая во внимание, что в соответствии со ст.421 ГК РФ юридические лица и граждане, свободны при заключении договора, полагаю целесообразным рассмотреть возможность заключения иного вида договора (не аренды), например, договора оказания услуг по предоставлению помещения для проведения занятий.
Основание: Аналогичная позиция высказана в письме Минфина России от 19.04.2018 № 02-07-05/26416 «Об отражении в бухучете передачи нежилых помещений в безвозмездное пользование».
ВАРИАНТ 2. Если вопрос предоставления Школой помещений (находящихся в оперативном управлении) ИНОМУ ЮРЛИЦУ или ИП (в коммерческих целях), то это – «модифицированная» операционная аренда! Возникают вопросы: Согласия учредителя? Срок предоставления? Содержание (кто по какому документу)? Причем, учитывая ее почасовой характер, фактически контроль над активом - несколько часов, акт приема-передачи как осуществляете? Каждый раз, когда передаете помещения «арендатору»?
Классификация объекта учета аренды (в рассматриваемом случае - арендуемого помещения) для целей бухгалтерского учета относится к сфере профессионального суждения бухгалтера.
Профессиональное суждение относительно рассматриваемого вопроса в части варианта 2.
Первоначальное признание объекта
Подписание договора аренды имущества является, в соответствии с применяемым методом начисления, условием для отражения в бухгалтерском учете объектов операционной аренды.
Классификация объектов учета аренды осуществляется исходя из условий пользования имуществом и его содержания:
Обязательство пользователя имущества (арендатора, получателя имущества) по содержанию имущества может быть исполнено:
- посредством принятия им обязательств по расходам на содержание имущества пользователем такового путем заключения договоров (контрактов), осуществления расходов самостоятельно;
- посредством возмещения пользователем имущества расходов по содержанию имущества, находящегося у него в пользовании, произведенных передающей стороной (арендатором, стороной, передающей в безвозмездное пользование).
Такие выплаты (поступления) за пользование и (или) содержание (возмещение затрат по содержанию) имущества, осуществляемые в соответствии с договором аренды (имущественного найма) или договором безвозмездного пользования, при условии, что их размер не зафиксирован договором в виде денежного значения и определяется в ходе исполнения договора, определены СГС "Аренда" как расходы (доходы) по условным арендным платежам.
у передающей стороны (арендодателя) по пунктам 24, 25 СГС "Аренда".:
- расчеты по арендным платежам с пользователем имущества (соответствующие счета аналитического учета счета 0 205 20 000 "Расчеты по доходам от собственности" (0 205 21 000 "Расчеты с плательщиками доходов от собственности");
- информация об объектах имущества, переданных в пользование (забалансовый счет 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)"),
- ожидаемый доход от арендных платежей, рассчитанный за весь срок пользования имуществом, предусмотренный на дату заключения договора (контракта) (соответствующий счет аналитического учета счета 0 401 40 000 "Доходы будущих периодов" (0 401 40 121);
- доходы (расчеты) по условным арендным платежам, возникающие на дату определения их величины (как правило, ежемесячно):
соответствующие счета аналитического учета счета 0 205 35 000 "Расчеты по доходам по условным арендным платежам", 0 401 10 135 "Доходы текущего финансового года по условным арендным платежам".
Порядок учета объектов операционной аренды со сроком полезного использования объекта учета аренды, составляющим менее года (краткосрочные отношения), а также более года (долгосрочные отношения), одинаков и не предусматривает расчета:
процентных расходов (доходов) - часть арендного платежа, являющаяся вознаграждением правообладателя (арендодателя) за предоставление имущества пользователю (арендатору) на условиях рассрочки оплаты его стоимости;
Основание: письмо Минфина России от 13 декабря 2017 г. N 02-07-07/83464

Скрыть ответы

Ответить

03.01.2019, Михайлова Елена Николаевна

Доп.1. Документальное оформление прекращения признания основных средств активами: Комиссия по поступлению и выбытию составляет Акт о списании (ф. 0504104), в котором должно быть основание для принятия решения о прекращении использования объекта основных средств. Такое решение также может принять инвентаризационная комиссия, о чем составляется Акт о результатах инвентаризации (ф. 0504835), который служит основанием для выбытия основного средства с баланса. На основании принятых комиссией решений бухгалтерией составляется Бухгалтерская справка (ф. 0504833), в которой отражаются бухгалтерские записи по выбытию основных средств с баланса с одновременным отражением информации об указанных объектах имущества на забалансовом счете 02 "Материальные ценности, принятые на хранение".
Определение объектов имущества, не соответствующих критериям актива, возможно как при инвентаризации, проводимой в целях формирования годовой отчетности (по иным обязательным основаниям), так и в течении года - по мере необходимости.
Учет материальных ценностей, принятых на хранение на забаланс счет 02, ведется в Карточке учета материальных ценностей (ф. 0504043) в разрезе материально ответственных лиц по видам, сортам, местам хранения (нахождения).
При формировании учетной политики субъекту учета следует предусмотреть методы оценки учета материальных ценностей на забалансовых счетах, например:
- по остаточной стоимости (при наличии);
- в условной оценке один объект, один рубль - при полной амортизации объекта (при нулевой остаточной стоимости).
Основание Разделы 3, 10. письма Минфина России от 15 декабря 2017 г. N 02-07-07/84237

1.Основание переноса ОЦДИ, признанного «неактивным» с балансовых счетов на забалансовый счет 02 является решение комиссии инвентаризационной (по результатам инвентаризации ф. ОКУД приказ МФ 52н) или постоянной комиссии по поступлению и выбытию (при наделении ее соответствующими функциями и полномочиями). Если речь об ОЦИ, право распоряжения которым у БУ отсутствуют, то на этапе оформления результатов решения комиссии при передаче пакета документов на согласование с учредителем оформляется перенос на забалансовый счет 02 с отражением по счету *21006* расчеты с учредителем
2. Да, правильно, ОЦДИ, не соответствующее признакам "актива" учитывается на забалансовом счете 21, если по распоряжению КУГИ ОЦДИ в 2018 году считалось движимое имущество всех видов стоимостью свыше 3000 руб.
3. Расчеты с учредителем отраженные на счете *421006* БУ на дату составления отчетности должны быть актуальны и соответствовать сумме ОЦДИ числящейся у учредителя по счету *120433*, как на балансовых счетах, так и на забалансовых счетах 02 или 21, при этом ежегодную сверку с учредителем, необходимую для отражения расчетов на счете 21006, обычно осуществляют в составе годовой инвентаризации, которая проводится в IV квартале.
ВАЖНЫЕ АКЦЕНТЫ!
1) В перечень ОЦДИ включается имущество вне зависимости от способа бухгалтерского учета такого имущества (как на балансовых счетах, так и на забалансовых счетах).
2) Изменение СПОСОБА отражения имущества государственного (муниципального) учреждения в бухгалтерском учете НЕ является основанием для прекращения права собственности на имущество и исключения его из перечня ОЦДИ (ТОЛЬКО ПОСЛЕ СОГЛАСОВАНИЯ С УЧРЕДИТЕЛЕМ см. постановление Правительства РФ от 26.07.2010 № 537 т от 14.10.2010 № 834).
---------------------
ДОПОЛНЕНИЕ В ОБОСНОВАНИЕ ВЫВОДОВ с КОММЕНТАРИЯМИ МИНФИНА РОССИИ 2018
В сентябре 2018 вышло сразу несколько писем про особо ценное движимое имущество (ОЦДИ). Напомню, что имущество признается ОЦДИ, если оно отвечает определенным признакам. Что касается права распоряжения данным имуществом, то оно зависит в том числе от источника средств на его приобретение.
В письме Минфин России от 19.09.2018 № 02-07-05/67174 напомнил, что для отражения расчетов учреждения с учредителем по ОЦДИ, которым учреждение не вправе самостоятельно распоряжаться, согласно Инструкции № 157н применяется счет 21006 «Расчеты с учредителем».
При формировании показателей по счету 21006 «Расчеты с учредителем» расчеты в сумме стоимости особо ценного движимого имущества, которым учреждение самостоятельно распоряжается, не формируются.
Требования по включению имущества в состав особо ценного движимого имущества (ОЦДИ), а также порядок определения видов такого имущества предусмотрены положениями постановления Правительства РФ от 26.07.2010 № 538, согласно которому ведение перечня ОЦДИ осуществляется бюджетным учреждением на основании сведений бухгалтерского учета.
При этом в перечень ОЦДИ включается имущество вне зависимости от способа бухгалтерского учета такого имущества (как на балансовых счетах, так и на забалансовых счетах).
Таким образом, изменение способа отражения имущества государственного (муниципального) учреждения в бухгалтерском учете НЕ является основанием для прекращения права собственности на имущество и исключения его из перечня ОЦДИ.
В письме Минфин России от 21.09.2018 № 02-07-10/67934 пояснил, что ОЦДИ может учитываться и за балансом. Из письма следует несколько важных выводов:
Во-первых, так как учет ОЦДИ должен вестись обособленно, целесообразно вводить дополнительные субсчета к забалансовым счетам, на которые могут попадать объекты ОЦДИ (з/счета 02, 21 «Основные средства в эксплуатации»).
Во-вторых, увеличивается значение забалансового учета в учреждении и важность инвентаризации имущества на забалансовых счетах как в связи с возможностью попадания на них ОЦДИ, так и в связи с возможным восстановлением имущества с забаланса на баланс (например, после проведения его реконструкции или изменения решения о целях использовании имущества).
Принимая во внимание положения пунктов 24 и 25 СГС «Основные средства», Минфин России в письме от 21.09.2018 № 02-07-10/67931 отмечает, что восстановление в учете объекта имущества следует отражать по балансовой стоимости и сумме начисленной амортизации такого объекта на дату его выбытия с балансового учета, указанным в Инвентарной карточке (ф. 0504031) данного объекта. Дополнительно обращено внимание, что доначисление амортизации за период нахождения объекта на забалансовом счете не производится.
Также в письме от 21.09.2018 № 02-07-10/67934 Минфин России дополнительно обращает внимание, что доначисление амортизации за период нахождения объекта на забалансовом счете не производится.
Учесть, что ежегодную сверку с учредителем, необходимую для отражения расчетов на счете 21006, обычно осуществляют в составе годовой инвентаризации, которая проводится в IV квартале.
------------------------
Операции по поступлению, выбытию, внутреннему перемещению основных средств дополнительно отражаются в Оборотной ведомости по нефинансовым активам (ф. 0504035).

Инвентарная карточка учета нефинансовых активов (ф. 0504031) закрывается при выбытии объекта основных средств с балансового учета. На дату выбытия объекта основных средств в Инвентарной карточке (ф. 0504031) отражаются балансовая стоимость и сведения о начисленной амортизации.
Учет материальных ценностей, принятых на хранение, ведется в Карточке учета материальных ценностей (ф. 0504043) в разрезе материально ответственных лиц по видам, сортам, местам хранения (нахождения).
При формировании учетной политики субъекту учета следует предусмотреть методы оценки учета материальных ценностей на забалансовых счетах, например:
- по остаточной стоимости (при наличии);
- в условной оценке один объект, один рубль - при полной амортизации объекта (при нулевой остаточной стоимости).
Основание: Унифицированные формы первичных учетных документов, применяемые учреждениями госсектора утверждены приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению"
Для оформления результатов проведения инвентаризации утвердить форму по Общероссийскому классификатору унифицированных документов ф.0504087 инвентаризационную опись (сличительную ведомость) объектов нефинансовых активов с учетом специфики программного продукта [выбрать: 1С, «Парус», указать иное... при наличии].

ВЫДЕРЖКА ИЗ ПРИКАЗА ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ в части документального оформления:
3.4.3. Решение комиссии по инвентаризации или по поступлению и выбытию активов по вопросу о нецелесообразности (невозможности) дальнейшего использования имущества оформляется
[выбрать нужное:
- Актом о списании имущества ОЦИ, после согласования учредителем (собственником);
- Актом о списании имущества:
- в виде отдельного документа;
- указать иное].
Факт непригодности основного средства для дальнейшего использования по причине неисправности или физического износа, обесценения подтверждается путем указания:
- внешних признаков неисправности устройства;
- наименований и заводских маркировок узлов, деталей и составных частей, вышедших из строя.
Факт непригодности основного средства для дальнейшего использования по причине морального износа подтверждается путем указания технических характеристик, делающих дальнейшую эксплуатацию невозможной или экономически неэффективной.
К решению комиссии прилагаются:
- заключения сотрудников организации, имеющих документально подтвержденную квалификацию для проведения технической экспертизы по соответствующему типу объектов;
- заключения организаций (физических лиц), имеющих документально подтвержденную квалификацию для проведения технической экспертизы по соответствующему типу объектов (при отсутствии в организации штатных специалистов соответствующего профиля).
3.4.4. Решение о нецелесообразности (неэффективности) восстановления основного средства принимается комиссией учреждения (по инвентаризации или по поступлению и выбытию активов) на основании:
- сметы на проведение работ по восстановлению основного средства с гарантией и в разумные сроки (смета составляется сотрудником организации или сторонними специалистами, имеющими документально подтвержденную квалификацию для проведения соответствующих работ);
- документов, подтверждающих оценочную стоимость новых аналогичных объектов (с учетом гарантийных обязательств).
3.4.5. Ликвидация объектов основных средств осуществляется силами организации, а при отсутствии соответствующих возможностей - с привлечением специализированных организаций. Узлы (детали, составные части), поступающие в организацию в результате ликвидации основных средств, принимаются к учету в составе материальных запасов по оценочной стоимости, если они:
- пригодны к использованию в организации;
- могут быть реализованы.
В таком же порядке к учету принимаются металлолом, макулатура и другое вторичное сырье, которые могут быть использованы в хозяйственной жизни учреждения или реализованы. Не подлежащие реализации отходы (в том числе отходы, подлежащие утилизации в установленном порядке) не принимаются к бухгалтерскому учету - движение таких отходов учитывается в [структурное подразделение], ответственный - [должность].
3.4.6. При ликвидации объекта силами организации составляется Акт о ликвидации (уничтожении) основного средства (Приложение N __). По решению председателя комиссии по поступлению и выбытию активов к Акту о ликвидации (уничтожении) основного средства может быть приложен соответствующий фотоотчет.
3.4.7. Основные средства, непригодные для дальнейшего использования в деятельности учреждения, выводятся из эксплуатации на основании Акта (Приложение N __), списываются с балансового учета и учитываются за балансом на счете 02 "Материальные ценности на хранении" до оформления их списания, а также реализации мероприятий, предусмотренных Актом о списании имущества (демонтаж, утилизация, уничтожение).
(Основание: п. 335 Инструкции N 157н)
10. Учет расчетов с учредителем [только для бюджетных и автономных учреждений]
10.1. На счете 0 21006 000 "Расчеты с учредителем" подлежит учету балансовая стоимость имущества, которым согласно действующему законодательству учреждение:
- может распоряжаться только по согласованию с собственником;
- не отвечает по своим обязательствам.
(Основание: п. 238 Инструкции N 157н, ГК РФ, постановление Правительства РФ от 26.07.2010 N 537, постановлению Правительства РФ от 26.07.2010 г. N 538 "О порядке отнесения имущества автономного или бюджетного учреждения к категории особо ценного движимого имущества")
10.2. Операции, связанные с движением имущества (в том числе недвижимого и особо ценного движимого) между органом, осуществляющим в отношении учреждения функции и полномочия учредителя, и учреждением, отражаются (в части балансовой стоимости объектов):
- при поступлении имущества: по дебету соответствующих аналитических счетов счета 0 10000 000 "Нефинансовые активы" и кредиту счета 0 40110 189 "Иные доходы";
- при выбытии имущества: по дебету счета 0 40120 241 "Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям" и кредиту соответствующих аналитических счетов счета 0 10000 000 "Нефинансовые активы".

10.3. Изменение (корректировка) показателя счета 0 21006 000 "Расчеты с учредителем" осуществляется в корреспонденции со счетом
0 40110 172 "Доходы от операций с активами"
[выбрать нужное:
- один раз в год (в целях составления годовой отчетности)
- указать иную периодичность].
На суммы изменений показателя счета 0 21006 000 "Расчеты с учредителем" учреждение направляет учредителю Извещения (ф. 0504805).
(Основание: п. 116 Инструкции N 174н, п. 119 Инструкции N 183н)
10.4. В месячный срок при поступлении имущества и после завершения утилизационных мероприятий при списании (выбытии) с забалансового учета 02 имущества в статусе «не актив», направлять в территориальный орган управления государственным имуществом, оформленный пакет документов для внесения сведений (актуализации) в электронный реестр.
(Основание: постановление Правительства РФ от 16 июля 2007 г. N 447 "О совершенствовании учета федерального имущества")
10.5. Ведение оперативного реестрового учета объектов имущественного комплекса осуществляется в электронном формате с использованием усиленной электронной квалифицированной подписи (ЭП). Ответственность за его своевременную актуализацию реестрового учета возложить на (указать ответственное подразделение или лицо) [или указать, что устанавливается отдельным приказом].

09.01.2019, Михайлова Елена Николаевна

Дополнение: Перенос "неактива" на счет 02 - не основание для исключения его из перечня ОЦДИ
Независимо от того, относится ли имущество к категории особо ценного или нет, оно подлежит регулярной оценке на соответствие критериям актива. Объекты, признанные "неактивами", должны быть переведены для дальнейшего учета на забалансовый счет 02.
Ведение перечня особо ценного движимого имущества учреждения должны осуществлять на основании сведений бухгалтерского учета. При этом в перечень особо ценного движимого имущества включается имущество вне зависимости от того, каким способом оно учитывается в бухгалтерском учете - на "балансе" или на забалансовых счетах. Поэтому изменение способа отражения имущества государственного или муниципального учреждения в бухгалтерском учете, то есть перевод его с балансового учета на забалансовый не является основанием для исключения его из перечня ОЦДИ - объекты, числящиеся на счете 02, по-прежнему являются собственностью публично-правового образования и закреплены за учреждением в оперативное управление, хотя больше и не относятся к активам.
В этой связи стоит обратить внимание на то, по какой стоимости учреждение учитывает "неактивы" на счете 02. На практике бухгалтеры либо продолжают вести учет таких объектов по балансовой стоимости и после перевода на "забаланс", поскольку Методические рекомендации по применению СГС "Основные средства" позволяют самостоятельно определять вид применяемой стоимости, либо учитывают в условной оценке - один объект, один рубль в соответствии с Инструкцией N 157н. И здесь важно при выборе вида стоимости предусмотреть дальнейшую возможность осуществления сверки реестров имущества и перечня ОЦДИ с данными бухгалтерского учета по балансовым и забалансовым счетам - разные виды стоимостей весьма затруднят эту процедуру.

Скрыть ответы

Ответить

03.01.2019, Михайлова Елена Николаевна

1. Полагаю, что с учетом уже написанного и подписанного Заявления сотрудника на увольнение и приказа, который должен быть подписан НЕ 29.12.18, а соответственно после резолюции руководителя учреждения, то есть ранее (с учетом закрытия расчетов за декабрь 2018). Для издания приказа на основании подписанного руководителем заявления нет никаких препонов (даже в случае, если работник отзовет свое заявление до даты увольнения (в случае, если на его место не принят другой работник), тогда сделаете корректировочный перерасчет) для проведения окончательного расчета с работником (с учетом предварительно "закрытого" табеля.
2. В части оформления локальным актом вопросов отработки всех приказов по заявлениям сотрудников до 15 декабря, а также больничные листы и табель по состоянию на 15 декабря, с корректировкой расчетов по выплатам сотрудникам в январе следующего года, полагаю, что целесообразно оформление приказом «О календаре выплат зарплаты работникам (это очень правильно) с включением приближения выплат за 2-ю половину декабря до его окончания с учетом законодательно установленных Рождественских каникул в начале финансового года. Многие учреждения уже несколько лет оформляют такой приказ "О календаре выплат работникам в 201_ г. и обучающимся (при наличии)" с учетом постановления Правительства РФ «О переносе праздничных и выходных дней на конкретный финансовый год» (сейчас уже есть ПП РФ на 2019). Вам целесообразно оформить приказом (распоряжением) «О завершении 2018 года» в связи с организацией завершения года и проведением годовой инвентаризации в части расчетов и инвентаризации налично-денежных средств в кассе (при наличии) в последний раб. день. С учетом приказа Минфина от 30.03.2015 № 52н в части права оформления "корректировочного" табеля (при необходимости) в месяце следующим за месяцем кассовой выплаты.
Справочно: Минтруд России в письме от 25.10.2018 № 14-2/ООГ-8496 Об окончательном расчете при увольнении
В соответствии со статьей 84.1 Трудового кодекса РФ прекращение трудового договора оформляется приказом (распоряжением) работодателя, с которым работник должен быть ознакомлен под роспись. По его требованию работодатель обязан выдать ему надлежащим образом заверенную копию указанного приказа (распоряжения). Днем прекращения трудового договора во всех случаях является последний день работы сотрудника, за исключением случаев, когда он фактически не работал, но за ним сохранялось место работы (должность).
Если последний день срока приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
С учетом изложенного, Минтруд России в письме от 25.10.2018 № 14-2/ООГ-8496 полагает, что окончательный расчет и трудовую книжку работник должны получить в понедельник.

Скрыть ответы

Ответить

03.01.2019, Михайлова Елена Николаевна

Об отражении операций по передаче образовательной организацией имущества в безвозмездное (срочное) пользование в рамках оказания услуг по организации питания обучающихся.
В соответствии с ч. 2 ст. 37 Федерального закона N 273-ФЗ от 29 декабря 2012 «Об образовании в РФ» организация питания обучающихся возлагается на организации, осуществляющие образовательную деятельность. При этом обеспечение питанием обучающихся осуществляется за счет бюджетных ассигнований бюджетов субъектов Российской Федерации в случаях и в порядке, которые установлены органами государственной власти субъектов Российской Федерации, обучающихся за счет бюджетных ассигнований местных бюджетов - органами местного самоуправления.
Учитывая изложенное, образовательные организации НЕ ВПРАВЕ осуществлять образовательную деятельность в рамках возложенных на них функций без создания условий, необходимых для обеспечения условий питания обучающихся (проведения ими соответствующих организационных мероприятий).
Согласно ч. 4 ст. 69.2 БК РФ объем финансового обеспечения выполнения госзадания рассчитывается на основании нормативных затрат на оказание государственных (муниципальных) услуг, утверждаемых в порядке, предусмотренном абз. первым указанного пункта, с соблюдением общих требований, определенных федеральными органами исполнительной власти, осуществляющими функции по выработке гос.политики и нормативно-правовому регулированию в установленных сферах деятельности.
В случае если передача имущества в безвозмездное пользование является неотъемлемым условием соблюдения требований законодательства, а затраты на содержание указанного имущества предусмотрены нормативами затрат и учтены в объеме финансового обеспечения ссудодателя, осуществляющего расходы по содержанию указанного имущества, то в рамках указанных отношений объектов учета аренды НЕ ВОЗНИКАЕТ (положения стандарта СГС «Аренда» НЕ ПРИМЕНЯЮТСЯ.
Основание: аналоговое письмо Минфина России от 31.08.2018 № 02-07-10/62448 в части медико-санитарной помощи обучающихся.

2. Возмещение расходов по электроэнергии – как компенсация затрат учреждения осуществляется с применением счета 209 34 «Расчеты по компенсации затрат».
Перечисленная сумма компенсации расходов на оплату коммунальных услуг, подлежит отражению в учете бюджетного учреждения в качестве доходной операции по дебету счета 2 20934 560 и кредиту счета 2 40110 134.
Письмо Минфина от 6 апреля 2018 г. N 02-05-10/22911
Компенсация затрат учреждения ВНЕ РАМОК ДОГОВОРА АРЕНДЫ (имущественного найма) или договора безвозмездного пользования подлежит отражению по подстатье 134 "Доходы от компенсации затрат" КОСГУ.
Обоснование вывода:
Финансовое обеспечение выполнения государственного задания осуществляется в виде субсидий с учетом расходов на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленных за бюджетным учреждением учредителем или приобретенных бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, расходов на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается соответствующее имущество (абз. 1, 2 п. 6 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ "О некоммерческих организациях").
Поэтому счета поставщиков коммунальных услуг могут оплачиваться за счет средств субсидии на выполнение задания только в той части, которая не приходится на часть помещений в которых организовано и обеспечивается питание обучающихся.
При этом под "восстановлением кассовой выплаты", как правило, понимается поступление денежных средств, направленное на восстановление (компенсацию) конкретных кассовых расходов учреждения.
В рассматриваемой ситуации компенсация расходов на оплату коммунальных услуг может осуществляется вне рамок сумм определенных в договоре - по счетам (по факту потребления), поэтому данную компенсацию следует рассматривать в качестве компенсации затрат и соответствующим образом отражать в учете.

Принимая во внимание нормы пунктов 197, 220 Инструкции № 157н, в бюджетном учреждении должен производиться анализ всех получаемых доходов, так как для учета расчетов по доходам теперь используется счет 209 00.
Если же доходы возникают по разовым операциям (возмещениям), тоже применяется счет 209.
-------
Справочно: для КУ: Порядок отражения в бюджетном учете операций для казенных учреждений по расчетам по возмещению затрат (за электроэнергию) определен Инструкцией от 06.12.2010 N 162н

N Хозяйственная операция По дебету счета По кредиту счета
1 Начисление платы за электроэнергию (в сумме возмещения затрат абонента) КРБ 1 401 20 223 КРБ 1 302 23 730
2 Перечисление оплаты абонентом поставщику за использованную электроэнергию КРБ 1 302 23 830 КРБ 1 304 05 223
3 Выставлены счета субабоненту за использованную электроэнергию КДБ 1 209 34 560 КДБ 1 401 10 130
4 Поступило возмещение компенсации затрат от субабонента в доход бюджета КДБ 1 210 02 130 КДБ 1 209 34 660

-------------------
Справочно:
Статья 37. Организация питания обучающихся
1. Организация питания обучающихся возлагается на организации, осуществляющие образовательную деятельность.
2. Расписание занятий должно предусматривать перерыв достаточной продолжительности для питания обучающихся.
3. Обучающиеся федеральных государственных образовательных организаций, реализующих образовательные программы по специальностям и направлениям подготовки в области обороны и безопасности государства, в сфере деятельности войск национальной гвардии Российской Федерации, в области подготовки плавательных составов морских судов, судов внутреннего водного плавания, судов рыбопромыслового флота, летного состава воздушных судов, авиационного персонала, персонала, обеспечивающего организацию воздушного движения, а также общеобразовательных и профессиональных образовательных организаций, реализующих дополнительные общеобразовательные программы, имеющие целью подготовку несовершеннолетних граждан к военной или иной государственной службе, обеспечиваются питанием по нормам и в порядке, которые определяются учредителями указанных федеральных государственных образовательных организаций. (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 227-ФЗ)
4. Обеспечение питанием обучающихся за счет бюджетных ассигнований бюджетов субъектов Российской Федерации осуществляется в случаях и в порядке, которые установлены органами государственной власти субъектов Российской Федерации, обучающихся за счет бюджетных ассигнований местных бюджетов - органами местного самоуправления.

Скрыть ответы

Ответить

03.01.2019, Михайлова Елена Николаевна

Действия – формирование профессионального суждения посредством оценки ВСЕХ существенных условий пользования имуществом.
Насколько понимаю из вопроса, в настоящее время, для учета имущества, переданного в безвозмездное пользование, в целях обеспечения надлежащего контроля за его сохранностью, целевым использованием и движением используете предназначенные счета 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование" и 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)".
Кроме того, Минфин России в письме от 27.01.2017 № 02-06-10/4446 разъяснил, что учреждение вправе вводить и дополнительные забалансовые счета для сбора информации в целях обеспечения управленческого учета, а также для обеспечения внутреннего контроля за сохранностью имущества, выданного в пользование, в том числе в рамках реализации концессионного соглашения.
Классификация объектов учета (аренды - не аренды и если аренды, то операционной или финансовой) с целями пользования имуществом и экономическим содержанием условий предоставления, что и относится к сфере ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО СУЖДЕНИЯ бухгалтера.
Полагаю, что скорее всего не применяется СГС «Аренда», так как Договора между ЖКС и Жилищным Агентством как структурами органа исполнительной власти - это, скорее всего, не аренда, а обязанность в силу предписывающего акта либо прямого указания собственника для пользования другим подразделением гос.органа (или учрежденной им структуры) для выполнения функций (и переданных полномочий).
Основание: пункт 10. СГС «Аренда»: Объекты бухгалтерского учета, возникающие при закреплении государственного (муниципального) имущества на праве оперативного управления за субъектами учета с целью выполнения ими возложенных на них полномочий (функций) НЕ КЛАССИФИЦИРУЮТСЯ в качестве объектов учета аренды.
При этом, полагаю, что нахождение другого Комитета (как органа власти) не предполагает свободы волеизъявления сторон при заключении договоров классифицируемых в качестве аренды. Вытекает из административно - властных действий (полномочий).
Если бы учреждение по своей инициативе (само) кому-то за плату, просило собственника согласовать, то это были бы арендные отношения.

Скрыть ответы

Ответить