Ответы на вопросы

30.11.2019, Жукова Яна Львовна

С правильным заполнением декларации.

Скрыть ответы

Ответить

01.12.2019, Куликов Алексей Александрович

Яна Львовна, ничего посоветовать не смогу, поскольку устремления руководителя организации направлены на сокрытие налоговой базы.
Во-первых, Президиум ВАС России в Постановлении от 12.07.2011 года №17389/10 указал на то, что явно заниженная выкупная стоимость предмета лизинг является притворным условием договора. Во-вторых, Президиума ВАС России в Постановлении от 18.05.2010 года №1729/10 указал, что выкупная стоимость по договору финансового лизинга в любом случае входит в состав цены договора, при этом должна составлять величину, эквивалентную рыночную стоимость аналогичного имущества с учётом его нормального износа. Таким образом, договор лизинга, в котором выкупная стоимость автомобиля составляет 2 000 рублей (что очевидно не соответствует действительности) является притворным условием договора, прикрывающим реальную стоимость приобретения, сокрытую в составе лизинговых платежей. Вследствие этого, организация завышает затраты, включая в состав таковых "лишнюю" часть лизинговых платежей, представляющих собой реальную выкупная стоимость (Постановление ФАС МО от 08.10.2019 года №А40-72107/2018, Письмо МФ РФ от 25.10.2019 года №03-03-06/1/82149). В соответствии же с Федеральным законом от 06.12.2011 года №402-ФЗ "О бухгалтерском учёте" организация обязана отражать в учёте все факты хозяйственной жизни. Поэтому НЕ ОТРАЖАТЬ в учёте факт приобретения имущества (актива) организация не вправе. В случае возможного изменения условий договора, исключающих право организации на приобретение актива, таковой не будет находить отражения в учёте организации. Вопрос же переоценки имущества для целей бухгалтерского учёта регулируется стандартами учёта (в частности, ПБУ 6/01), для целей же налогового учёта переоценка вообще не принимается во внимание.

01.12.2019, Жукова Яна Львовна

Спасибо! Так и думала)

Скрыть ответы

Ответить

02.12.2019, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Галина Николаевна, мне странно даже читать в 2019 году про подобную ситуацию - конечно, НДФЛ, как составная часть зарплаты (расходов на оплату труда), признается расходом при УСН. Поясните, пожалуйста, что означает в вашем вопросе "При проверке организации ИФНС снимает данные расходы из КУДиР"? (какая проверка проводится, и каким образом "ИФНС снимает"?)

02.12.2019, Крякова Галина Николаевна

Уважаемая, Светлана Вячеславовна.
Про проверку ответить не могу, так как это не моя организация, вопрос поступил ко мне от коллеги. Ей я накидала ссылок на письма Минфина. Но решила для уверенности спросить Вас (скопировав те аргументы которые отправила ей), да и себя ещё раз проверить, так как законодательство у нас меняется с бешеной скоростью.
Огромное спасибо, что оперативно откликнулись.

Скрыть ответы

Ответить

18.12.2019, Михайлова Елена Николаевна

Елена Николаевна, по формированию резерва Стандарт «Доходы» закрепляет (п. 11 Стандарта «Доходы» № 32н) следующее правило учета дебиторских задолженностей:
Понятие: «Сумма признанного дохода, по которому выявлена дебиторская задолженность, не исполненная должником (плательщиком) в срок и не соответствующая критериям признания актива (СОМНИТЕЛЬНАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ), корректируется с формированием резерва по сомнительной задолженности. При этом учет сомнительной задолженности осуществляется субъектом учета на забалансовых счетах утвержденного им Рабочего плана счетов (по результатам инвентаризации – на забалансовый счет 04 «Сомнительная задолженность»).
Прекращение признания (выбытия) с балансового (забалансового) учета сомнительной задолженности по доходам осуществляется на основании решения комиссии субъекта учета по поступлению и выбытию активов при наличии документов, подтверждающих неопределенность относительно получения экономических выгод или полезного потенциала.».
Поскольку признаки квалифицирующие сомнительную задолженность для бухучета не установлены на уровне нормативных документов Учреждение должно самостоятельно разработать и закрепить в УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ эти признаки, принимая во внимание свои отраслевые особенности.
В качестве ориентира можно взять признаки сомнительной задолженности для целей НАЛОГОВОГО УЧЕТА, в котором сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком:
• возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг,
• в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором,
• не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Учетная политика для целей бухгалтерского учета (фрагмент)
1. При квалификации задолженности в качестве сомнительной учитываются следующие обстоятельства:
– нарушение должником сроков исполнения обязательства;
– невозможность удержания имущества должника;
– отсутствие обеспечения долга залогом, задатком, поручительством, банковской гарантией и т.п.;
– значительные финансовые затруднения должника, ставшие известными из СМИ или других источников;
– возбуждение процедуры банкротства в отношении должника.
Обязательства должников, просрочка исполнения которых НЕ ПРЕВЫШАЕТ 45 ДНЕЙ, сомнительными НЕ ПРИЗНАЮТСЯ.
Задолженности заказчиков, выявленные по договорам оказания услуг (выполнения работ), по которым срок действия договора еще не истек, сомнительными НЕ ПРИЗНАЮТСЯ.
1. С целью квалификации задолженности сомнительной каждый долг индивидуально оценивается на предмет наличия обстоятельств, приведенных в пункте 1 настоящей Учетной политики.
Выявлять сомнительные дебиторские задолженности по доходам целесообразно в рамках ГОДОВОЙ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ в целях подтверждения данных годовой отчетности. Для этого следует внести дополнительный регламент (пункт, раздел) проверки в Порядок проведения инвентаризации и в случае необходимости доработать Инвентаризационную опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089), например добавив графу для отражения выявленных сомнительных задолженностей.
Безнадежные задолженности или просроченная задолженность
В том же пункте 11 ФСБУ «Доходы» описаны действия учреждения, выявившего БЕЗНАДЕЖНЫЕ ДЕБИТОРСКИЕ задолженности:
«В случае если в отношении задолженности по доходам принято решение о признании ее безнадежной к взысканию, такая задолженность списывается с балансового (забалансового) учета субъекта учета с одновременным уменьшением доходов текущего отчетного периода (уменьшением резерва по сомнительным долгам).
Прекращение признания (выбытия) с балансового (забалансового) учета безнадежной к взысканию задолженности по доходам осуществляется на основании решения комиссии субъекта учета по поступлению и выбытию активов при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательств по оплате задолженности, права на взыскание задолженности и (или) неопределенность относительно получения экономических выгод или полезного потенциала».
Для признания дебиторской задолженности БЕЗНАДЕЖНОЙ к взысканию УЧРЕЖДЕНИЕ ВПРАВЕ руководствоваться критериями, установленными в статье 47.2 Бюджетного кодекса РФ в отношении задолженности по платежам в бюджет (письмо Минфина России от 14.07.2017 № 02-08-10/45171), это:
– ликвидация организации;
– банкротство индивидуального предпринимателя;
– смерть должника – физического лица;
– вынесение судебным приставом – исполнителем постановления об окончании исполнительного производства и возврата вам исполнительного листа;
– истечение срока исковой давности, в том числе на основании определения суда об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Но в то же время безнадежными не являются, если:
– ВЫПИСКА из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей подтверждает прекращение гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, то он продолжает нести имущественную ответственность по своим обязательствам (письмо Минфина от 27.04.2017 № 03-03-06/1/25384);
– контрагент-дебитор РЕОРГАНИЗОВАН в форме слияния, то все права и обязанности переходят ко вновь созданной организации (письмо Минфина России от 06.09.2016 № 03-03-06/1/52041);
– задолженность обеспечена ПОРУЧИТЕЛЬСТВОМ, то взыскать задолженность можно с поручителя согласно статье 361 Гражданского кодекса РФ (письмо Минфина России от 28.10.2013 № 03-03-06/2/45483) и такие задолженности безнадежными не являются.
В учет и отчетность по результатам инвентаризации – на забалансовый счет 04 «Сомнительная задолженность»
Выявленные по результатам инвентаризации сомнительные и безнадежные дебиторские задолженности по доходам подлежат списанию с балансового учета на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов с приложением документов, подтверждающих неопределенность относительно получения экономических выгод или полезного потенциала (для сомнительных задолженностей); документов, подтверждающих прекращение обязательств по оплате задолженности или права на взыскание задолженности (для безнадежных задолженностей).
Учреждение формирует Бухгалтерскую справку (ф. 0504833) со следующими записями:
Дебет 0 40110 173 Кредит 0 205(209)00 66Х
– списана с балансового учета сомнительная задолженность;
Увеличение показателя забалансового счета 04 «Сомнительная задолженность»
– сомнительная задолженность принята к забалансовому учету в течение периода ее возможного погашения
или
Дебет 0 40110 173 Кредит 0 205(209)00 66Х
– списана с балансового учета безнадежная задолженность.
Безнадежные к взысканию задолженности на забалансовый учет не принимаются (п. 339 Инструкции по применению Единого плана счетов, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н).
При погашении сомнительной задолженности на дату возобновления взыскания или на дату зачисления на счета (лицевые счета) учреждений денежных средств задолженность списывается с забалансового учета с одновременным отражением на соответствующих балансовых счетах учета расчетов по поступлениям:
Дебет 0 205(209)00 56Х Кредит 0 40110 173
- восстановлена на балансовый учет сомнительная задолженность;
Уменьшение показателя забалансового счета 04 «Сомнительная задолженность».

Главное - это решение ИНВ. комиссии первично, а за отражение в УП Порядка формирования резерва гл.бухгалтером и отражение Д-та и К-та в бухгалтерской справке в учете и отчетности . Нельзя оставлять на БАЛАНСЕ сомнительную задолженность - это адм. ответственность гл. бухгалтера!

18.12.2019, Михайлова Елена Николаевна

Елена Николаевна, Законом № 129-ФЗ от 06.06.2019 внесены поправки в Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в РФ». .
1)) При осуществлении безналичных расчетов без предъявления электронного средства платежа (ЭСП) ОТ ПРИМЕНЕНИЯ ККТ ОСВОБОЖДАЮТСЯ после вступления в силу Закона № 129-ФЗ:
— ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ,
— физкультурно-оздоровительные организации,
— учреждения культуры.

ВЫСКАЗЫВАЮ ПРОФСУЖДЕНИЕ.
Ключевое изменение — это льгота субъекту и услуге. Например, образовательная организация ОБЯЗАНА иметь ОФИЦИАЛЬНЫЙ СТАТУС, а сама услуга должна быть связана со СФЕРОЙ ОБРАЗОВАНИЯ.
Экспертное мнение по вопросу ОПЛАТЫ ОБЩЕЖИТИЯ: в части подпадают ли эти расчеты под освобождение от ККТ в рамках 129-ФЗ:
Если исходить из договорных отношений между образовательной организацией и клиентом. И если проживание в общежитии связано с оказанием услуг образования, то ККТ НЕ НУЖНА. (РИСКИ! До тех пор пока, нет разграничения по кодам видов деятельности ОКВЭД2, как это применяется при расчетах "0" ставки налога на прибыль)

Другой вопрос — если общежитие сдается кому-то (сторонним третьим лицам на коммерческой основе в чистом виде услуги проживания и сопутствующие), кто не обучается (не является студентом и не оформлен в ВУЗе), тогда ККТ нужна (применяется).
Но в целях МИНИМИЗАЦИИ РИСКОВ надо обращаться с запросом в Минфин и получать ответ на «частный» запрос учреждения, поскольку его заступничеством (при значительном кол-ве обращений с учетом ПОНИМАНИЯ СИТУАЦИИ и КАРТИНЫ ТРУДОЕМКОСТИ доп. Работ применения он-лайн ККТ, в том числе поддержаны поправки (льтом для учреждений сорцсферы, внесенные Законом № 129-ФЗ)

Что делать сегодня образовательной организации после вступления в силу Закона № 129-ФЗ?
Для того чтобы правильно применять положения новой редакции Закона № 54-ФЗ, образовательная организация должна ответить на два вопроса:
1) осуществляет ли она иные виды деятельности кроме оказания образовательных услуг;
2) принимает ли она платежи наличными деньгами и по платежным картам?

Обратите внимание! Если образовательная организация осуществляет иные виды деятельности (например, продает книги), то применять ККТ она должна в общеустановленном порядке

На заметку! В части КДБ 130 в 2020 - При составлении бюджетов на 2020 год и плановый период 2021-2022 годов нужно применять новый порядок формирования КБК приказы Минфина России от 06.06.2019 N 85н и № 86н:

Кроме того, важно, что ВЗАМЕН ПРИКАЗА № 132н – с 2020 Приказ Минфина России от 06.06.2019 N 85н (ред. от 17.09.2019) "О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения" - Начало действия редакции - 27.10.2019:
Корректировки, сближающие порядок применения КБК доходов и КОСГУ:
- по статье 130 Ан КДБ «Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат» аналитической группы подвида доходов бюджетов относятся доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат, в том числе:
- будет отражаться плата за пользование служебным жильем или ОБЩЕЖИТИЕМ и его содержание;
Это (так назвывемые) единые (неделимые) платежи за образовательные услуги ("сопровождающие основные и доп. лицензированные образовательные услуги)".

19.06.2020, Михайлова Елена Николаевна

ВАЖНОЕ УТОЧНЕНИЕ УСЛОВИЯ ОСВОБОЖДЕНИЯ от ККТ платы за общежитие! ПИСЬМОМ ФНС от 28.05.2020 N АБ-4-20/8760@ уточнила, когда образовательная организация может НЕ применять ККТ при расчетах за общежитие, а именно: необходимость использования ККТ при получении платы за общежитие, возмещения студентами коммуналки и пользования дополнительными электроприборами зависит от условий договора об образовании. Если такие услуги оказываются СОВМЕСТНО с услугами по обучению, то расчеты в безналичном порядке без предъявления электронных средств платежа можно проводить БЕЗ применения ККТ (при оплате через отделение банка, интернет-банк и т.д.). В иных случаях ККТ применяется в общем порядке.

"... УСЛОВИЕМ освобождения от применения ККТ безналичных расчетов (без предъявления электронных средств платежа) в сфере образования для организаций является наличие статуса образовательной организации в смысле указанного Федерального закона N 273-ФЗ, а также оказание услуг в сфере образования. При этом Федеральный закон N 54-ФЗ не определяет круг услуг в сфере образования, расчеты по которым в безналичном порядке могут производиться без применения ККТ.
В связи с вышеизложенным в целях соблюдения требований законодательства о применении ККТ в части внесения платы за проживание в общежитии, а также расчетов в виде возмещения студентами коммунальных услуг и за пользование дополнительными электроприборами необходимо исходить из договорных отношений между образовательной организацией и обучающимся. В случае если по условиям договора вышеуказанные услуги оказываются обучающимся и абитуриентам совместно с оказанием услуг по обучению, то такие расчеты в безналичном порядке без предъявления электронных средств платежа (оплата через отделение банка, Сбербанк-онлайн и т.д.) могут осуществляться без применения ККТ, в иных случаях контрольно-кассовая техника применяется в общеустановленном порядке.!

Скрыть ответы

Ответить

28.11.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Наталия Александровна, пришлите мне решение о приостановлении операций по банковскому счету. Если ИФНС вам его не направила, попросите в копию в банке.

Скрыть ответы

Ответить

27.11.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Наталья Ивановна, мне нужно видеть требование целиком, а во вложении только первая страница.

Скрыть ответы

Ответить

02.12.2019, Балдина Светлана Вячеславовна

Вы решаете этот вопрос самостоятельно, в учетной политике вашего учреждения. Для казенных учреждений, не формирующих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, вполне возможно проводить начисления имущественных налогов в году формирования декларации (в следующем за налоговым периодом году).
Согласно п.4 Письма Минфина России от 31.08.2018 N 02-06-07/62480
<О направлении Методических указаний по применению положений СГС "Учетная политика, оценочные значения и ошибки">:
"Субъект учета формирует учетную политику исходя из особенностей своей структуры, отраслевых и иных особенностей деятельности, выполняемых им в соответствии с законодательством Российской Федерации полномочий и (или) функций, руководствуясь законодательством Российской Федерации, СГС "Учетная политика, оценочные значения и ошибки", иными нормативными правовыми актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также учетной политикой органа, осуществляющего полномочия и функции учредителя.
Например, определение субъектом учета в рамках учетной политики порядка признания обязательства по уплате налогов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (налога на имущество организаций, земельного налога, иных налогов), в том числе установление первичного учетного документа, на основании которого осуществляется начисление указанных налогов (налоговый расчет по авансовым платежам по налогам (справка-расчет), налоговая декларация или иные документы, подтверждающие суммы принятых обязательств), признание расходов учреждения в целях формирования финансового результата).
Принимая во внимание, что обязательства по уплате налогов возникают с момента их начисления (расчета) (определения размера налога по итогам завершения налогового периода (месяца, квартала, года), либо определение размера авансового платежа по налогу), то в случае, если:
- признание обязательства по налоговым платежам осуществляется на основании налогового расчета по авансовым платежам по налогам, расчетам, произведенным до формирования декларации (Справки-расчета), признаваемого первичным учетным документом по начисленным налоговым платежам, то обязательство принимается к учету в финансовом году, в котором сформирована Справка-расчет, с отражением на соответствующих счетах раздела "Санкционирование" принятия указанного обязательства за счет плановых назначений (лимитов бюджетных обязательств):
очередного финансового года - в части обязательств, подлежащих исполнению в очередном финансовом году;
текущего финансового года - в части обязательств, подлежащих оплате в текущем финансовом году;
- первичным учетным документом по признанию расходов (обязательств) по начисленным налоговым платежам является налоговая декларация, формируемая в финансовом году, следующим за отчетным годом (следующим за налоговым периодом исчисления налоговых платежей), то признание таких обязательств (денежных обязательств) осуществляется:
а) в финансовом году, следующим за отчетным (году формирования налоговой декларации с отражением на счетах санкционирования обязательств (денежных обязательств), за счет плановых назначений финансового года, в котором сформирована декларация (года признания обязательства);
б) в отчетном финансовом году, в случае признания факта начисления налоговых платежей существенным событием после отчетной даты, с отражением на счетах санкционирования обязательств (денежных обязательств) за счет плановых назначений текущего финансового года (года признания обязательства) либо очередного финансового года.
Например, для бюджетных (автономных) учреждений, являющихся плательщиками налога на прибыль организаций, начисление налоговых платежей, влияющих на налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций (на финансовый результат отчетного периода (года), является существенным событием после отчетной даты, так как влияет на достоверность определения финансового результата за отчетный период)."

Скрыть ответы

Ответить

01.12.2019, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Да, можно, с учетом ограничений по времени работы по совместительству.
У сотрудника может быть несколько работ по совместительству. При этом ТК РФ не устанавливает запрета на заключение внешним совместителем еще одного трудового договора на другую работу с работодателем, у которого он уже работает по совместительству.
Таким образом, поручение работодателем по совместительству сотруднику-совместителю второй (еще одной) работы по совместительству допустимо и требованиям закона не противоречит. Вопрос о том, будет ли такое второе совместительство у того же работодателя внутренним, представляется неоднозначным.
По сложившейся практике внешнее совместительство противопоставляют основной работе на момент заключения первого трудового договора с другим работодателем, то есть любое другое совместительство по отношению к основной работе будет внешним.
Во избежание путаницы и споров по формулировкам в заключаемом договоре лучше не акцентировать внимание на вид совместительства: внутреннее или внешнее, то есть использовать просто договор по совместительству.
В любом случае при заключении второго (и последующих) трудового договора с работодателем по работе по совместительству необходимо ограничивать продолжительность таких работ суммарно по обеим (всем) работам у данного работодателя. Такие выводы следуют из совокупности положений статей 60.1, 284 ТК РФ.


Произвольное наименование должностей может создать для любой организации определенные сложности. Дело в том, что каждая организация обязана проводить специальную оценку условий труда своих работников (Федеральный закон от 28.12.2013 № 426-ФЗ).
Так, если по результатам СОУТ условия труда на рабочем месте сотрудника признаны вредными или опасными, то при наличии определенного стажа он приобретает право на оформление досрочной пенсии. В таком случае должность сотрудника должна соответствовать классификатору.
Указанное соответствие должно быть прописано как в трудовом договоре с сотрудником, где будет указана его должность, так и в штатном расписании организации (абз. 3 ч. 2 ст. 57 ТК РФ).
Несоблюдение указанного условия лишит сотрудника права на получение льгот и компенсаций.
В иных случаях (когда сотрудник не относится к льготной категории работников), наименования должностей и профессий работодатель, определяет по собственному усмотрению.
В тоже время, при проведении СОУТ необходимо отражать не только наименование должности, но и ее код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности. Если должность не предусмотрена ни одним из ЕКС, то исполнить данное требование будет сложно. По представлению организации, которая проводит СОУТ, придется переименовывать соответствующую должность.
Также произвольное наименование должностей создаст для организации трудности при составлении различных отчетов, например 1-Т (проф).

Скрыть ответы

Ответить

26.11.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Галина Николаевна, всё написано хорошо. Отправляйте.

26.11.2019, Крякова Галина Николаевна

Огромное спасибо за оперативный ответ. А от имени ген.директора тоже отправить письмо, т.к. пришло ещё и на домашний адрес. Или достаточно одного от организации?

26.11.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Думаю, от организации будет достаточно.

28.11.2019, Иванова Галина Павловна

Подскажите, пожалуйста, насколько правомерно, на конверте с таким запросом стоит штамп" ВОЗВРАТУ НЕ ПОДЛЕЖИТ"

Скрыть ответы

Ответить

25.11.2019, Бронецкая Вера Сергеевна

Анна Игоревна, только сейчас закачала оплату на сайт,возможно,что информация об этом появилась в ЛК.
С сайта тоже должно было прийти приглашение.Если даже этого не произошло,не волнуйтесь,неудобств при посещении семинара у Вас не будет. Оплату мы видим. Будем рады видеть Вас на наших семинарах

Скрыть ответы

Ответить

22.11.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Марина Сергеевна, на семинаре я ничего подобного не говорил. Повторю своё мнение относительно путевых листов, оформленных более чем на 1 день: возможность учета затрат на ГСМ в составе налоговых расходов зависит не от того, на какой срок он оформляется, а от экономической обоснованности этих затрат.

25.11.2019, Воликова Марина Сергеевна

Добрый день Михаил Сергеевич! Прошу прощения, если не правильно поняла Вас. Следовательно, если организация не занимается пассажиро и грузоперевозками, не оказывает транспортные услуги, а использует автомобили для нужд организации, мы можем выписывать путевые листы на срок не превышающий 1 месяц? Естественно при условии сохранения в нем всех необходимых отметок. Спасибо.

27.11.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Марина Сергеевна, я думаю, что так. Что по этому поводу думают налоговые органы - покажет время.

29.11.2019, Михайлова Елена Николаевна

С 1 марта 2019 путевые листы нужно оформлять СТРОГО ДЛЯ ОДНОГО РЕЙСА ИЛИ ОДНОЙ СМЕНЫ, если на нее приходится несколько рейсов. НЕЛЬЗЯ оформлять одним путевым листом несколько поездок в разные рабочие дни или смены. Так изменились правила оформления путевых листов: приказ Минтранса России от 21.12.2018 N 467, что важно для признания затрат на ГСМ: РАНЬШЕ Минфин позволял делать НЕТРАНСПОРТНЫМ организациям при условии - главное, чтобы срок путевого листа был не больше месяца. Минтранс выступил ПРОТИВ: путевой лист должен оформляться КАЖДЫЙ РАЗ до выезда в рейс с места постоянной стоянки.
Основание Приказ Минтранса России от 21.12.2018 N 467 о внесении изменений в обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов, утвержденные приказом Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 N 152:
В пункте 10 слова "на один день или срок, не превышающий ОДНОГО МЕСЯЦА" ЗАМЕНИТЬ словами "до начала выполнения рейса, если длительность рейса водителя транспортного средства превышает продолжительность смены (рабочего дня), или до начала первого рейса, если в течение смены (рабочего дня) водитель транспортного средства совершает один или несколько рейсов".

ПО НОВЫМ ПРАВИЛАМ путевые листы оформляют следующим образом:
- до начала рейса, если он продлится больше смены или рабочего дня водителя;
- до начала первого рейса, если ЗА СМЕНУ или рабочий день водитель делает один или несколько рейсов.
Кроме того, сведения о медосмотре теперь не нужно заверять штампом. Подписи медработника с указанием его фамилии и инициалов вполне достаточно.
Остальные правки можно назвать техническими. Например, уточнили, что вместо сведений о предрейсовом техосмотре в путевом листе могут быть приведены данные о предсменном техосмотре.
Предупредите об изменениях тех ОТВЕТСТВЕННЫХ работников, которые заполняют путевые листы и отвечают за наличие в них обязательных реквизитов. Прежде чем признавать расходы на ГСМ по документам, оформленным начиная с 1 марта 2019, убедитесь, что они составлены по новым правилам. Это поможет избежать споров с налоговиками.
Основание: Приказ Минтранса России от 21.12.2018 N 467

При списании ГСМ надо проверить, учтены ли в путевых листах последние изменения
Главное новшество, которое действует с 1 марта 2019: путевые листы нужно оформлять строго для одного рейса или смены. Если оформите на месяц без ограничения числа поездок, это может обернуться штрафом и проблемами со списанием расходов на ГСМ. (Приказ Минтранса России от 21.12.2018 N 467 "О внесении изменений в обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов, утвержденные приказом Министерства транспорта РФ от 18 сентября 2008 N 152" ).

За неправильное оформление путевых листов – могут отказать налоговые в признании расхода ГСМ

Если путевой лист составлен с нарушениями, налоговики могут ОТКАЗАТЬ в признании расходов на ГСМ.
Кроме того, виновных могут привлечь к ответственности по ст. 12.31.1 КоАП (коммерческих перевозчиков - по ч. 3 ст. 14.1 КоАП).

Нормирование расходов на содержание служебного транспорта
В письме Минфина России от 26.09.2019 № 03-03-07/74189 отмечено расходы на содержание служебного транспорта должны быть обоснованными и документально подтвержденными затратами, произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
При этом НК РФ не предусмотрено нормирование указанных расходов, а также не установлены правила определения обоснованности таких расходов.
Вместе с тем при определении обоснованности произведенных затрат на приобретение топлива для служебного автомобиля налогоплательщик ВПРАВЕ учитывать Методические рекомендации «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», введенные в действие Распоряжением Минтранса от 14.03.2008 № АМ-23-р (ре. от 20.09.2018) . При этом необходимо утв. локальным актом нормы расхода в учреждении (в т.ч. со ссылкой на распоряжение Минтранса № 23-р).

Кроме того, Минтранс выпустил письмо от 04.04.2019 № Д3-514-ПГ, в котором сообщает.
Федеральным законом от 10 декабря 1995 N 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» (далее — Федеральный закон N 196-ФЗ) установлена обязанность проведения предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров водителей транспортных средств как одно из требований обеспечения безопасности дорожного движения. Согласно пункту 7 статьи 23 Федерального закона N 196-ФЗ обязательные предрейсовые и послерейсовые медицинские осмотры водителей транспортных средств проводятся в порядке и на условиях, предусмотренных Федеральным законом от 21 ноября 2011 N 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» (далее — Федеральный закон 323-ФЗ).

30.11.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Новый порядок оформления путевых листов никак не может влиять на порядок учета расходов на ГСМ для целей налогообложения в 2019 году. Приказ Минтранса от 21.12.2018 N 467 не может применяться для целей налогообложения, ни с даты принятия, ни с 1 марта 2019 года, ни с какой-либо иной даты кроме 01.01.2020 (см. пункт 1 статьи 5 НК РФ и Постановление КС РФ от 02.07.2013 № 17-П). Относительно учета в ГСМ по путевым листам длительного действия в 2020 году тоже не всё однозначно, поскольку никто не отменял принципы несущественности ошибки в первичном документе и приоритета содержания операции над её оформлением.

10.12.2019, Воликова Марина Сергеевна

Добрый день! Михаил Сергеевич спасибо за Ваши разьяснения.

10.12.2019, Воликова Марина Сергеевна

Елена Николаевна добрый день! В своем ответе Вы ссылаетесь на Письмо Минтранса России от 04.04.2019 № Д3-514-ПГ. Но в нем есть такое разъяснение, цитата:
"В соответствии с пунктом 10 приказа Минтранса России № 152 (в редакции приказа Минтранса России от 21.12.2018 № 467) путевой лист оформляется до начала выполнения рейса, если длительность рейса водителя транспортного средства превышает продолжительность смены (рабочего дня), или до начала первого рейса, если в течение смены (рабочего дня) водитель транспортного средства совершает один или несколько рейсов.
Таким образом, действующая редакция приказа Минтранса России № 152 разграничивает необходимость оформления путевого листа на рабочий день либо время выполнения рейса, если на перевозку необходимо затратить более одного рабочего дня.
Ранее, приказом Минтранса России № 152 был установлен срок, на который оформляется путевой лист (на один день или срок, не превышающий одного месяца). В действующей редакции данного приказа срок действия путевого листа не регламентирован.
Одновременно с этим, пунктом 4 приказа Минтранса России № 152 определяется срок действия путевого листа, в течение которого путевой лист может быть использован, а в случае если путевой лист оформляется более чем на один день - даты (число, месяц, год) начала и окончания срока, в течение которого путевой лист может быть использован.
Таким образом, по мнению Департамента, оформление путевого листа заключается в создании нового путевого листа либо в проставлении в уже созданном путевом листе следующих его обязательных реквизитов:
показания одометра транспортного средства при выезде транспортного средства с парковки (парковочного места), предназначенной для стоянки данного транспортного средства по возвращении из рейса и окончании смены (рабочего дня) водителя транспортного средства (далее - парковка);
дата и время выезда транспортного средства с парковки и его заезда на парковку;
дата и время проведения предрейсового или предсменного контроля технического состояния транспортного средства;
дату и время проведения предрейсового и послерейсового медицинского осмотра.
Оформление путевого листа посредством проставления в уже созданном путевом листе вышеуказанных обязательных реквизитов возможно при условии сохранения остальных реквизитов путевого листа неизменными."


Также Департамент на мой вопрос о возможности применения путевого листа оформленного более чем на один день дал следующий ответ, во вложении.

Основываясь на данные письма я так понимаю можно выписывать путевой лист на срок более одного дня. Или я не правильно понимаю данное разъяснение?

12.12.2019, Михайлова Елена Николаевна

Профессиональное суждение в отношении учреждений бюджетной сферы. Главное новшество с 01 марта 2019 - путевые листы необходимо оформлять для одного рейса или смены, что и утверждено приказом Минтранса № 152н (в ред. 21.12.2018 № 467) взамен права оформления на месяц, существовавшего в старой редакции п.10.
Риски штрафов и проблем со списанием ГСМ) при не признании первичного документа, в т.ч. в части расходов на ГСМ, если оформление на месяц без ограничения числа поездок.
Справочно! Формы путевого листа, утв. в составе документов учетной политики (в т.ч. с применением с 2013 года для реального сектора - класса ОКУД 03, так как класса 05 - нет для сектора бюджетных учреждений)) с обязанностью отражения ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ РЕКВИЗИТОВ (№152), дат и времени проведения предрейсового и послерейсового медицинского осмотра водителя, предрейсового или предсменного контроля технического состояния, причем ПЕРЕД И ПОСЛЕ КАЖДОГО РЕЙСА ИЛИ СМЕНЫ в целях безопасности. Кроме того, можно вспомнить и про соблюдения режима работы водителя (рабочего времени).
Так что, мое профсуждение сформировано с целю минимизации рисков. + письмо Минтранса России от 14.05.2019 N ДЗ/10239-ис "О заполнении путевых листов" в соответствии с письмом ФНС РФ:
"Письмо Минтранса России от 14.05.2019 N ДЗ/10239-ис "О заполнении путевых листов" в соответствии с письмом ФНС РФ:
1) " В соответствии с пунктом 10 приказа Минтранса России N 152 путевой лист оформляется до начала выполнения рейса, если длительность рейса водителя транспортного средства превышает продолжительность смены (рабочего дня), или до начала первого рейса, если в течение смены (рабочего дня) водитель транспортного средства совершает один или несколько рейсов."
2) "в соответствии с приказом Минтранса России N 152, даты и время проведения предрейсового и послерейсового медицинского осмотра водителя проставляются медицинским работником, проводившим соответствующий осмотр, и заверяются его подписью с указанием фамилии и инициалов, дата и время проведения предрейсового или предсменного контроля технического состояния транспортного средства проставляются контролером технического состояния автотранспортных средств ".
3) "в письме Минфина от 16 июня 2011 N 03-03-06/1/354 указано, что организации могут использовать путевые листы в качестве одного из документов, подтверждающих расходы на приобретение ГСМ, закрепив указанный порядок в учетной политике для целей налогообложения.
Для учреждений приказом Минтранса России N 152 форма типового бланка путевого листа не установлена.
Вместе с тем, необходимо учитывать, что в самостоятельно разработанной форме путевого листа должны быть указаны обязательные реквизиты, которые приведены в приказе Минтранса России N 152."
ВЫДЕРЖКА из приказа № 152 ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ РЕКВИЗИТЫ ПУТЕВОГО ЛИСТА.
Если представить (до абсурда), что на одном путевом листе (например,заполняемом на месяц) должны проставить все обязательные реквизиты, в том числе ОТМЕТКИ О ПРЕДРЕЙСОВОМ И ПОСЛЕРЕЙСОВОМ ОСМОТРЕ как водителя, так и транспортного средства, ТО ЭТО ПО 60 ШТАМПИКОВ ("на вход и выход"), и что это будет за ПУТЕВОЙ ЛИСТ?

Скрыть ответы

Ответить

20.11.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Александра Валерьевна, обжаловать можно и нужно, причем как можно быстрее, пока ИФНС не запустила процесс взыскания НДФЛ.

21.11.2019, Иванова Александра Валерьевна

Спасибо!

21.11.2019, Иванова Александра Валерьевна

Спасибо!

Скрыть ответы

Ответить