Ответы на вопросы

11.06.2019, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Покупка товара у физического лица юридическим лицом или предпринимателем не запрещена.
На основании п. 1 ст. 161 НК РФ сделки юридических лиц с гражданами должны совершаться в простой письменной форме. Таким образом, при покупке книг у физического лица с ним нужно заключить договор купли-продажи.
Обычно при приобретении товаров у граждан компании используют закупочный акт. Такой вариант оформления отношений удобен тем, что этот акт одновременно выполняет функции договора купли-продажи и акта о приеме-передаче товаров.
Форму закупочного акта компания разрабатывает самостоятельно (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). За основу можно взять унифицированную форму № ОП-5, утвержденную постановлением Госкомстата России от 25.12.98 № 132.
Разработанный компанией акт должен содержать обязательные реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 Закона о бухучете:
1) наименование документа;
2) дату составления документа;
3) наименование компании, составившей документ;
4) содержание факта хозяйственной жизни;
5) величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
6) наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, и ответственного (ответственных) за ее оформление;
7) подписи вышеуказанных лиц.
В акте нужно прописать, что оплата за товар осуществляется в безналичном порядке на банковскую карточку продавца, и привести реквизиты, на которые следует осуществить платеж. Подписанный гражданином и компанией акт является документом, подтверждающим передачу товара от продавца к покупателю. Перечисление денег гражданину компания осуществляет платежным поручением, в котором в графе «назначение платежа» указывается: «Оплата за товар по закупочному акту № __ от «__» _______ 2019 г.».
При этом никаких удержаний НДФЛ из перечисляемых сумм компания не производит.
Дело в том, что физические лица, получающие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют НДФЛ с таких доходов и уплачивают его в бюджет (подп. 2 п. 1, п. 2, 4 ст. 228 НК РФ). А согласно п. 2 ст. 226 НК РФ организации не признаются налоговыми агентами по выплачиваемым гражданам доходам, которые поименованы в ст. 228 НК РФ. Чиновники подтверждают, что при приобретении имущества у физических лиц компания не является налоговым агентом по НДФЛ и обязанностей по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ у нее не возникает (письма Минфина России от 11.04.2012 № 03-04-05/3-484, ФНС России от 01.08.2012 № ЕД-4-3/12769).
Продавец сам должен будет отчитаться в ИФНС о полученном доходе и заплатить НДФЛ.
Сообщать налоговикам о том, что физлицо получило доход, покупатель тоже не должен.
Если же продавец не отчитается и не заплатит налог, ответственность целиком и полностью будет лежать на нем.
Выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, не признаются объектом обложения страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ).
Поэтому сумма, уплаченная физическому лицу за приобретенные у него книги, страховыми взносами не облагается.
В бухгалтерском учете операция по приобретению книг будет отражаться следующим образом:
Дебет 10 Кредит 76 — получены книги от физического лица на основании закупочного акта;
Дебет 76 Кредит 51 — произведена оплата полученных книг путем перевода денежных средств на банковскую карточку продавца.

Скрыть ответы

Ответить

16.06.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Любовь Васильевна, Вы рассуждаете правильно, только статья 128 ГПК РФ здесь не при чем. ПФР пропустил срок обращения в суд и рассчитывает на Вашу наивность, надеясь на добровольную уплату штрафа.

20.06.2019, Полончук Любовь Васильевна

Спасибо большое за ответ.
С уважением, Любовь Васильевна

Скрыть ответы

Ответить

04.06.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Анна Игоревна, это нарушение со стороны МИФНС, которое является основанием для безусловной отмены решения о привлечении к налоговой ответственности. Но, отменив решение инспекции,УФНС пригласит вас на новое рассмотрение и вынесет новое решение самостоятельно.

05.06.2019, Голева Анна Игоревна

Большое спасибо за ответ.
С уважением, Голева А.И.

Скрыть ответы

Ответить

10.06.2019, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Гражданский кодекс РФ раскрывает суть понятия «коммерческий посредник». Посредник — это лицо, действующее в чужих интересах на определенных условиях соглашения.
Существует три вида соглашений, которые регулируют отношения посредников и компаний, использующих их услуги: договор поручения, комиссии и агентирования.
Гражданско-правовой договор с продавцом заключается в свободной форме.
Нанимая временного продавца товаров, фирма становится по отношению к нему и налоговым агентом и страхователем. Выплаты по таким договорам обязательно облагаются НДФЛ и страховыми взносами в ПФР и ФОМС.
НДФЛ.
Условия гражданско-правового договора могут предусматривать авансовые выплаты физлицу. Окончательный расчет происходит после подписания акта выполненных работ. В целях НДФЛ дата подписания акта сдачи-приемки работ значения не имеет, поскольку датой фактического получения дохода в виде вознаграждения по гражданско-правовому договору признается день его выплаты (письмо Минфина России от 21 июля 2017 г. № 03-04-06/46733).
В этой ситуации НДФЛ нужно исчислить, удержать и перечислить в бюджет с каждой из выплат.
Поскольку в отношении получателя дохода – физлица, не являющегося индивидуальным предпринимателем – вы являетесь налоговым агентом, вы должны будете составить на него справку по форме 2-НДФЛ за год. Доход нужно будет показать по месяцам, в которые выплачивалось вознаграждение. Выплаченный доход нужно будет указать по коду 2010 «Выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений)».
Сведения о договоре ГПХ попадают в 6-НДФЛ в момент выплаты денежных средств по нему, независимо от сроков заключения договора и сроков выполнения работ. То есть раздел 1 построчно выглядит так:
• 010 — ставка НДФЛ (для налоговых резидентов она равна 13%, для иностранных граждан — 30%);
• 020 — начисленные суммы, в том числе авансы, по ГПД;
• 030 — налоговые вычеты;
• 040 — сумма исчисленного НДФЛ с начисленной суммы;
• 070 — суммы удержанного НДФЛ.
Во 2 разделе:
• строка100 - дата фактического получения дохода, согласно ст. 223 НК РФ;
• строка 110 -дата фактического удержания налога;
• строка120 -дата не позднее которой должен быть перечислен НДФЛ(ст. 226 НК РФ);
• строка 130 - сумма полученного дохода соответствующего дате по строке 100 (без вычитания НДФЛ) ;
• строка140-сумма удержанного налога (в дату, указанную по строке110).
То, есть информация по договорам ГПХ попадает в отчетность 6-НДФЛ в момент выплаты денежных средств и эти сведения не зависят ни от сроков заключения договора ни от сроков выполнения работ.
По этой причине в реальной жизни может происходить разрыв между формой 6-НДФЛ и Расчетом по страховым взносам, если дата начисления и дата выплаты попадают в разные кварталы.
В таких случаях приходится давать пояснения в налоговую инспекцию.

Страховые взносы.
Выплаты по гражданско-правовым договорам в обязательном порядке облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование (п.1 ст.420 НК РФ).
В целях уплаты страховых взносов датой выплаты вознаграждения считается день его начисления. Значит, страховые взносы с вознаграждения по гражданско-правовому договору нужно начислить на момент подписания с физлицом акта приемки выполненных работ (оказанных услуг).
Это может быть как после сдачи результатов работы и окончательных расчетов, так и после сдачи отдельных этапов работы и выплаты авансовых сумм (письмо Минфина от 21 июля 2017 г. № 03-04-06/46733). То есть в расчет по страховым взносам суммы выплат по гражданско-правовым договорам включаются в том периоде, когда были подписаны акты приемки-передачи работ.
Выплаты по договорам ГПХ не облагаются взносами от ВНиМ, поэтому в показатели строк 010–070 приложения № 2 к разделу 1 РСВ сведения о них включать не нужно. А вот раздел 3 расчета нужно заполнить по ним обязательно. При этом в строке 180 подраздела 3.1 нужно указать признак 2: не являются застрахованными по обязательному соцстрахованию (письмо ФНС от 31.07.2018 № БС-4-11/14783).

Взносы на травматизм.
Взносы на травматизм с договоров гражданско-правового характера по общему правилу не начисляются. Исключение составляет случай, когда начисление взносов на травматизм страхование прямо предусмотрено ГПД (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
Если договор ГПХ предусматривает начисление взносов на травматизм, то сумму такого вознаграждения нужно указать в графе 1 таблицы 1.
Если в договоре не прописана обязанность страхователя уплачивать взносы на травматизм, то сумма вознаграждения не отражается ни в одной из граф таблицы 1 отчетности.

Форма СЗВ-М.
В ежемесячные отчеты СЗВ-М надо включать не только своих работников, но и физических лиц по договорам ГПХ. При этом не важно, сколько дней физическое лицо выполняло работы или оказывало услуги по договору ГПХ. Это может быть месяц, а может быть и два дня всего. Обязанность по сдаче СЗВ-М не отменяется.
В статьях 708 и 783 ГК РФ указано, что договор ГПХ должен содержать дату начала выполнения работ и дату окончания. На эти сроки, указанные в договоры компания должны ориентироваться при формировании отчета СЗВ-М. Сама дата выплаты дохода не влияет на срок сдачи отчета СЗВ-М.
Ели ваша компания не знала об обязанности включения в состав СЗВ-М сведений по работникам по договорам ГПХ, то чтобы исправить ошибку, вам надо подать сведения СЗВ-М с признаком «ДОП» (дополняющие) и в них отразить не весь ваш состав сотрудников, а только забытых физлиц.

Форма СЗВ-СТАЖ
В форме СЗВ-СТАЖ организация также обязана отчитаться по лицам, с которыми заключены договоры ГПХ, так как в данном случае они являются застрахованными в системе ОПС (Постановление Правления ПФР от 6 декабря 2018 г. № 507п). Но тут есть важно учесть: СЗВ-СТАЖ представляется только при условии заключения договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, причем срок действия договора ГПХ никаким образом не влияет на обязанность представления сведений в ПФР, будь то договор, заключенный на год или один день – сведения по физическому лицу должны быть представлены в фонд.
Данные о периоде работы, отражаемые в графах 6 и 7 Раздела 3 формы СЗВ-СТАЖ, заполняются на основании договора гражданско-правового характера следующим образом: в графе 6 указывается дата начала работ, указанная в договоре, если таковую не обозначали, то следует указать дату подписания договора. В графе 7 отразите дату подписания акта выполненных работ (оказания услуг).
Помимо этого, необходимо заполнить графу 11 »Дополнительные сведения» в отчете. В ней указывается один из двух кодов: «ДОГОВОР» или «НЕОПЛДОГ». Код «ДОГОВОР» указывается, если оплата по договору произведена в отчетном периоде, если оплата за работу по договору отсутствует, указывается код «НЕОПЛДОГ» (Постановление Правления Пенсионного фонда России от 6 декабря 2018 г. №507п). В том же Постановлении указанные коды прописаны в таблице «Классификаторы параметров, используемых при заполнении сведений для ведения индивидуального (персонифицированного) учета».
При необходимости отражения периодов работы по нескольким договорам ГПХ по конкретному застрахованному лицу или в случаях, когда договор ГПХ заключается с работником организации, каждый из периодов указывается отдельной строкой. Исключением из этого правила будет являться ситуация, когда при выполнении работ (оказании услуг) по нескольким договорам сроки исполнения будут находиться в одном временном интервале, при этом оплата по всем этим договорам будет осуществлена в одном отчетном периоде.
В отдельных строках будет отражена информация и по тем договорам гражданско-правового договора, периоды начала и окончания которых совпадают, но оплата по таким договорам осуществлена в разные отчетные периоды. При этом графы «Фамилия», «Имя», «Отчество», «СНИЛС» заполняются только один раз.
Помните о том, что при окончании работ по договору, вы обязаны выдать на руки человеку форму СЗВ-СТАЖ на руки.

10.06.2019, Слюта Наталья Игоревна

Здравствуйте!
Может быть, я не совсем четко сформулировала свой вопрос.
Наша организация взяла у автора некое количество его собственных книг на реализацию.
За проданные экземпляры мы сделали ему перечисление денежных средств за минусом НДФЛ
У нас с ним не заключался гражданско-правовой договор, он для нас никаких работ не выполняет и соответственно никаких вознаграждений по гражданско-правовому договору не получает
В такой ситуации разве возникают страховые взносы и взносы на травматизм с этой выплаты ?
Т.е. в 2НДФЛ и 6НДФЛ эту сумму надо показать, а как с РСВ и ФСС ?

Скрыть ответы

Ответить

10.06.2019, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Конституционный суд запретил включать в МРОТ доплаты за работу, проведенную за пределами нормы рабочего времени: сверхурочно, в выходные и нерабочие праздничные дни, а также в ночные часы, совпадающие с такой работой. Об этом сказано в Постановлении Конституционного суда от 11.04.2019 № 17-П, которое вступило в силу 11.04.2019
Суд разъяснил, что доплаты за работу ночью, сверхурочно, в выходные и праздники нельзя включать в ежемесячную зарплату сотрудника, которую сравнивают с МРОТ и минимальной региональной зарплатой.
Если зарплату доводят до МРОТ, включая в нее оплату переработок, то это ставит сотрудников в неравные условия с теми, кому платят МРОТ за работу в рамках установленной продолжительности рабочего дня. Одинаковая зарплата у сотрудников, которые работают 40 часов в неделю, и тех, кто трудится в ночную смену или за пределами рабочего дня, — дискриминация.
Таким образом, если работа в ночные часы входит в рабочее время по графику – то ее надо учитывать при сравнении заработной платы с МРОТ по итогам месяца.

Пример.
Оклад у сторожа 11000 руб., норма времени в мае 143 часов, из них 40 часов в ночное время. Доплата в ночное время составляет 40%. МРОТ составляет 11280 руб. в месяц.
За май причитается - 11000 руб. + (11000 руб. /143 час. *40 час.*40%)=13230,77 руб.
Поскольку ночные часы входят в норму времени месяца, то доплата за них должна учитывать при сравнении с МРОТ. Следовательно, в мае доплата до МРОТ не требуется (13230,77 руб. больше, чем 11280 руб.).

Если работа в ночные часы проведена за пределами нормы времени - в выходные или нерабочие праздничные дни , то при сравнении заработной платы с МРОТ ее учитывать не надо.

Скрыть ответы

Ответить

04.06.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Анна Игоревна, действительно, странное уведомление. В декларации по НДС они умудрились узреть сведения о страховых взносах и о застрахованных лицах. Если не хотите писать жалобу, просто сообщите им, что их уведомление не содержит никакой конкретной информации об ошибках.

05.06.2019, Голева Анна Игоревна

Михаил Сергеевич! Благодарю за ответ. Буду писать жалобу. Если не трудно, напишите на какие статьи и пункты НК
можно сослаться.
С уважением, Голева А.И.

05.06.2019, Мухин Михаил Сергеевич

В соответствии с пунктом 3 статьи 88 НК РФ если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.
Исходя из данной нормы, налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о выявлении в налоговой декларации конкретных ошибок (противоречий, несоответствий). Вместо этого налоговый орган механически процитировал указанную выше норму, не сославшись ни на один конкретный пример наличия в налоговой декларации ООО «____» ошибок, противоречий или несоответствий.

06.06.2019, Голева Анна Игоревна

Большое спасибо!

13.06.2019, Байкова Наталья Константиновна

Анна Игоревна, моей организации налоговики прислали точно такие же Уведомления об уточнении декларации (расчета) с, якобы, выявленными ошибками, содержание которых не раскрыто. На имя руководителя ИФНС была направлена жалоба. Через некоторое время позвонила сотрудница налоговой инспекции с просьбой отозвать жалобу, заверила, что декларации приняты, но программа ИФНС почему-то выдает такие уведомления. Также было сказано, что на основе нашей жалобы инспекция сама сделала запрос в УФНС по данному вопросу. Нам налоговики прислали ответ в виде неформализованного документа. (Приложен в файле)

Скрыть ответы

Ответить

01.06.2019, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Если беременную нужно временно перевести с вредной работы (с правом на досрочную пенсию) на ту, где нет неблагоприятных факторов, то в таких обстоятельствах рабочее время включают в льготный стаж, который дает право на досрочную пенсию.
Страховые взносы по дополнительным тарифам в такой ситуации надо рассчитывать со всех начисленных выплат и вознаграждений за месяц, независимо от количества дней (часов), фактически отработанных во вредных, тяжелых и опасных условиях труда. Такие разъяснения есть в п. 12 письма Пенсионного фонда РФ от 30 декабря 2013 г. № НП-30-26/20622, письмах Минтруда России от 16.05.2014 № 17-3/В-210, от 11.04.2014 № 17-3/В-151, от 29.05.2013 № 17-3/878, от 29.04.2013 № 17-/10/2-2415 и от 23.04.2013 № 14-3/10/2-2309.
При заполнении формы СЗВ-СТАЖ данный период времени отражается по коду МЕДНЕТРУД.
Надбавка за вредность полагается сотрудникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (ст. 146 ТК РФ). При переводе сотрудницы на работу с нормальными условиями труда, надбавка не положена. При этом зарплата женщины на легкой работе не может быть ниже среднего заработка по ее прежней должности.

Скрыть ответы

Ответить

29.05.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Мария Валерьевна, пункт 1 статьи 284.2 НК РФ требует, чтобы акции принадлежали налогоплательщику не менее чем в течение 5 лет непрерывно. Прерывает ли данный срок расторгнутая сделка - вопрос очень интересный. Лично я склоняюсь к тому, что не прерывает. На это, на мой взгляд, указывает трактовка, предложенная Верховным Судом Российской Федерации в Определении от 14.03.2019 N 301-КГ18-20421:
"Возврат товара продавцу, обусловленный расторжением договора купли-продажи ввиду нарушения его условий покупателем, означает возвращение сторон договора в исходное положение. В этом случае реализация товара считается несостоявшейся."
По-моему, последняя фраза обнадеживает.

Скрыть ответы

Ответить

10.06.2019, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

НДФЛ.
Физические лица, находившиеся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, для целей уплаты НДФЛ признаются нерезидентами РФ.
Порядок отнесения иностранных граждан к резидентам или нерезидентам РФ для налоговых целей приведен в п. 2 ст. 207 НК РФ.


Гражданин Китая Ставка НДФЛ по видам доходов (ст. 224 НК РФ)
трудовые доходы иные доходы, кроме дивидендов дивиденды
Является резидентом РФ 13%
Не является резидентом РФ 30% 30% 15%

Налоговым нерезидентам не положены вычеты по НДФЛ (письмо Минфина от 28.05.2018 № 03-04-05/36089).
Налоговые нерезиденты от доходов, полученных за границей, НДФЛ платят сами (письмо Минфина от 05.03.15 № 03-04-06/11830).

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Правовой статус гражданина Китая ПФР ФСС ФФОМС
Постоянно проживающий 22 2,9 5,1
Временно проживающий 22 2,9 5,1
Временно пребывающий не ВКС 0 1,8 0
Временно пребывающий ВКС 0 0 0

По нормам Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ застрахованными в системе обязательного пенсионного страхования признаются, в частности, иностранцы (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ и работающие по трудовому договору. Вместе с тем, правила и нормы международных договоров России имеют приоритет перед национальными законами.
Так, в частности, по межправительственному российско-китайскому соглашению о временной трудовой деятельности вопросы пенсионного страхования (обеспечения) работников регулируются законодательством государства постоянного проживания.
Учитывая изложенное, на граждан КНР, временно пребывающих в России и работающих по трудовому договору с российской организацией, обязательное пенсионное страхование не распространяется.
Соответственно, страховые взносы не начисляются на выплаты работникам из Китая, временно пребывающим в РФ (письмо ФНС от 04.04.2017 № БС-4-11/6239).

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ЗА ПРИ СМЕНЕ СТАТУСА
Если временно пребывающий гражданин получил разрешение на временное проживание, то с даты изменения статуса социальные взносы нужно платить по ставке 2,9%, а не по тарифу 1,8%.
Кроме того, с этого дня следует начислять взносы на обязательное медицинское страхование.
При этом базу по взносам определяют с начала года нарастающим итогом и до конца расчетного периода. Даже если в течение этого периода иностранец сменил статус, то он все равно остался застрахованным лицом.

ВЗНОСЫ С ДОХОДА ИНОСТРАНЦЕВ, РАБОТАЮЩИХ УДАЛЕННО
Поскольку Работник –дистанционщик фактически находится заграницей, а не в России, то статуса застрахованного лица он не имеет и к застрахованным лицам не относится. Поэтому с доходов иностранцев –дистанционщиков начислять страховые взносы не нужно.

Скрыть ответы

Ответить

27.05.2019, Куликов Алексей Александрович

Анна Игоревна, к сожалению, полагаю, что в данной ситуации с вычетом Вы опоздали (такова позиция Верховного Суда Российской Федерации, изложенная в Определении от 06.03.2017 года №305-КГ16-19237)... Вычет необходимо было заявить в любой налоговой декларации, поданной в налоговый орган до 31.03.2019 года...

27.05.2019, Голева Анна Игоревна

Благодарю за быстрый ответ.
С уважением Голева А.И.

27.05.2019, Мухин Михаил Сергеевич

А на мой взгляд, ситуация не столь однозначна. Верховный Суд РФ излагал и противоположную точку зрения, согласно которой срок на применение налогового вычета истекает в последний день срока подачи налоговой декларации (Определение от 19.01.2018 N 306-КГ17-20663). Полагаю, что эта точка зрения гораздо ближе к той, которая высказана в пункте 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, где говорится о праве заявить вычет в налоговой декларации за любой из входящих в соответствующий трехлетний срок налоговых периодов.

Скрыть ответы

Ответить

27.05.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Судебная практика исходит из того, что с иском в суд налогоплательщик вправе обратиться в течение трех лет считая со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат переплаты (Определение Конституционного Суда РФ от 21.06.2001 N 173-О, Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12882/08). Иногда налогоплательщиком удавалось доказать, что в отсутствие сообщения налогового органа о переплате (пункт 3 статьи 78 НК РФ) 3-годичный срок начинает течь с подписания акта сверки. Однако в Определении от 19.03.2019 N 304-ЭС19-1659 Верховный Суд РФ указал, что несовершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктом 3 статьи 78 Налогового кодекса, при наличии доказательств осведомленности налогоплательщика об имеющейся у него переплате не является основанием для вывода о соблюдении последним срока на возврат излишне уплаченного (взысканного) налога.

Скрыть ответы

Ответить

27.05.2019, Мухин Михаил Сергеевич

Марина Валерьевна, увы, в такой ситуации уже ничего не сделать.

Скрыть ответы

Ответить

22.05.2019, Куликов Алексей Александрович

Ольга Федоровна, Минфин России своим Письмом от 15.04.2019 года №03-02-07/1/26682 такую возможность прямо допустил...

22.05.2019, Цыганок Ольга Федоровна

Спасибо большое!

Скрыть ответы

Ответить

22.05.2019, Куликов Алексей Александрович

Алевтина Валентиновна, место реализации работ (услуг) для целей исчисления НДС при заключении соответствующего договора между резидентами Республики Россия и Республики Казахстан регламентируются Разделом IV Приложения №18 Договора о ЕврАзЭС. Поскольку в вопросе Вы указываете, что работы (услуги) выполняются (оказываются) на территории Республики Казахстан, то будем из этого и исходить.
В соответствии со статьёй 146 НК РФ обязанность по начислению НДС в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах возникает в случае, если налогоплательщик реализует работы (услуги) на территории Российской Федерации. Если же таковые реализуются за пределами Российской Федерации, то объект обложения "российским" НДС не возникает. При этом необходимо учитывать положения статьи 170 НК РФ: "входящий" НДС в отношении данных работ (услуг), а также доля "входящего" НДС по общехозяйственным расходам предъявлена к возмещению быть не может (с 01.07.2019 года такое право на вычет возникнет - Федеральный закон от 15.04.2019 года №63-ФЗ). В то же время Вы должны осознавать, что, не имея реализации на территории Российской Федерации, таковая у Вас возникнет на территории Республики Казахстан, что приведёт к удержанию с Вас "казахстанского" НДС налоговым агентом - Вашим контрагентом. Поэтому в договоре необходимо предельно чётко сформулировать условия о стоимости работ (услуг), чтобы у Вашей организации было понимание того, какую сумму в итоге Вы получите "на руки". Вместе с тем, необходимо учитывать положения статьи 248 НК РФ, в соответствии с которой выручка уменьшается только на сумму налогов, которые налогоплательщик предъявляет покупателю. В Вашей же ситуации такое предъявление не осуществляется, вследствие чего выручка для целей исчисления налога на прибыль не может быть уменьшена на сумму НДС, удержанного у Вас налоговым агентом.
Оформление первичного документа и счёта-фактуры в данному случае осуществляется в общеустановленном порядке, но без выделения в составе таковых суммы "российского" НДС ввиду его неначисления...

24.05.2019, Ланцова Алевтина Валентиновна

Благодарю, Алексей Александрович. Ваш ответ всегда предельно точен. Вам всяческих успехов.

19.06.2019, Коваленко Сергей Николаевич

Алексей Александрович, можно уточнить - вы написали:
"При этом необходимо учитывать положения статьи 170 НК РФ: "входящий" НДС в отношении данных работ (услуг), а также доля "входящего" НДС по общехозяйственным расходам предъявлена к возмещению быть не может"
А разве этот ндс до 01.07.2019 нельзя принять к вычету при подтверждении нулевой ставки?

Скрыть ответы

Ответить