Ответы на вопросы

09.07.2018, Балдина Светлана Вячеславовна

Есть возможность работать по-старому (выдавая БСО) до 1 июля 2019 года. Федеральным законом от 27.11.2017 № 337-ФЗ были внесены изменения в Закон 290-ФЗ в части сроков перехода на новый порядок (п.8 статьи 7 закона 290-ФЗ): "Организации и индивидуальные предприниматели, выполняющие работы, оказывающие услуги населению (за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры, оказывающих услуги общественного питания), вправе не применять контрольно-кассовую технику при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности в порядке, установленном Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа" (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), до 1 июля 2019 года".

Скрыть ответы

Ответить

07.07.2018, Куликов Алексей Александрович

Светлана Викторовна, в данной ситуации, полагаю, мнение налогового органа представляется обоснованным. В соответствии со статьями 545 и 548 ГК РФ на отношения по холодному водоснабжению распространяются нормы ГК РФ, регулирующие отношения по договору энергоснабжения. Поскольку возникают отношения "Абонент - Субабонет" в системе холодного водоснабжения, таковые квалифицируются как отношения энергоснабжения, в которых Абонент выступает в качестве поставщика, а Субабонент - покупателя соответствующего актива. Следовательно, в соответствии со статьями 168 и 169 НК РФ счёт-фактура должен быть оформлен от имени поставщика такого актива. Выбранный Абонентом способ оформления счёта-фактуры указывает на то, что таковой квалифицирует данные правоотношения как агентский договор. Следовательно, надлежащее разрешение вопроса относительно порядка оформления счёта-фактуры будет зависеть, в первую очередь, от правовой квалификации отношений Абонента и Субабонента, поскольку после определения природы договора определить порядок оформления счёта-фактуры на основании Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 года №1137 не составит труда...

10.07.2018, Филиппова Светлана Виктровона

Алексей Александрович, добрый день.
Спасибо за ваш ответ, но из вашего ответа у нас возникли новые вопросы:
В своем ответе Вы указали что «возникают отношения "Абонент - Субабонент" в системе холодного водоснабжения, таковые квалифицируются как отношения энергоснабжения, в которых Абонент выступает в качестве поставщика, а Субабонент - покупателя соответствующего актива”. Непонятно, на основании чего сделан, вывод что в субабонентских договорах энергонабжения (в т.ч. водоснабжения) Абонент выступает в качестве Поставщика («продавца» в понимании Постановления 1137)? В главе ГК РФ, посвященной энергоснабжению, отсутствует указание на то, что к Абоненту при заключении субабонентского договора переходят все права и обязанности энергоснабжающей организации.
На наш взгляд, данный договор по сути своей является посредническим, а в Постановлении 1137 данный конкретный случай не описывается.

Скрыть ответы

Ответить

07.07.2018, Мухин Михаил Сергеевич

Клавдия Борисовна, чтобы разобраться в ситуации, нужно видеть требование, которое вам прислала налоговая инспекция.

Скрыть ответы

Ответить

07.07.2018, Балдина Светлана Вячеславовна

Ведение журнала КО-5 (книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств) определяет наличие нескольких кассиров, один из которых выполняет функции старшего кассира. Отдельный приказ на отсутствие журнала КО-5 в обособленном подразделении оформлять не нужно, если из ОРД следует, что кассовые операции осуществляет один кассир.
Если обособленное подразделение получает или передает деньги в другое обособленное подразделение или головной офис, то эти операции оформляют в общем порядке: составляют ПКО или РКО, а затем вносят запись в кассовую книгу обособленного подразделения (пп. 5.3 п. 5, пп. 6.4 п. 6 Указания N 3210-У).

Скрыть ответы

Ответить

26.07.2018, Володина Елена Викентиевна

Для данного договора правила учета должны быть прописаны в учетной политике Вашей организации.

Скрыть ответы

Ответить

05.07.2018, Мухин Михаил Сергеевич

Ирина Владимировна, споры, исход которых можно предсказать со 100-процентной вероятностью, встречаются редко. Но Ваш относится именно к таким случаям. Обжалуйте требование в УФНС как можно скорее.

06.07.2018, Романова Ирина Владимировна

СПАСИБО!!!

26.07.2018, Балдина Светлана Вячеславовна

К сожалению, практика может поменяться - с учетом Решения Верховного Суда РФ от 08.06.2018 N АКПИ18-273
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим Письма Минфина России от 12.02.2018 N 03-15-07/8369>

31.07.2018, Романова Ирина Владимировна

Здравствуйте, Светлана Вячеславовна и Михаил Сергеевич!
По совету Михаила Сергеевича обжаловала требование налогового органа на выплату 1% в ПФР со всего дохода при УСН(доходы-расходы) за 2016 год. Через неделю пришло такое же требование за 2017 год . Обжаловали на следующий день (17.07.2018) . Ответов не получали. 31.07.2018 налоговики заблокировали счета. ВОПРОС:" что делать?" риторический??? Или попытаться бороться за справедливость? Очень жду Ваших советов.
С уважением.
Ирина Владимировна

Скрыть ответы

Ответить

05.07.2018, Ткачук Юлия Александровна

Уважаемый Александр Михайлович, на сайте налог.ру в разделе "новый порядок применения ККМ" есть замечательный тест, который позволяет разобраться нужна вам сейчас ККМ или нет. Вот ссылка https://kkt-online.nalog.ru/

05.07.2018, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Юлия Александровна, к сожалению, тест на сайте nalog.ru с большой долей вероятности приводит к неверному результату (во всяком случае - для лиц, оказывающих услуги не только населению, но и организациям и ИП за наличный расчет) из-за некорректно сформулированных вопросов в применяемом алгоритме, не учитывающих прежнюю редакцию Закона 54-ФЗ, ранее допускавшую применение БСО только организациями и ИП, осуществляющими оказание услуг НАСЕЛЕНИЮ. В новой редакции закона 54-ФЗ внедрение автоматизированных систем для БСО действительно привязано к дате 1 июля 2019 года, при этом выдача БСО возможна при оказании услуг не только населению, а любым лицам, но прежние правила это не отменяет. Поэтому вопрос "Осуществляете ли Вы оказание услуг?" в тесте на сайте ФНС часто заводит тестируемого не туда, куда нужно.

05.07.2018, Бочканов Александр Михайлович

Спасибо!
Но мне кажется, что этот тест очень примитивен.

Вопросы стоят не только - применять ККМ мне, но масса сотрудников ездят в командировки и что они только от туда не привозят, документы всех мастей и разновидностей. И разобраться в том ,что можно брать, а что нет практически не возможно. СПАСИБО огромное законодателю - что так все внятно и понятно ввел в действие...... теперь сидишь, уж извините "как свинья в апельсинах" в этих чеках и не знаешь,что со всем этим делать. :))

09.07.2018, Балдина Светлана Вячеславовна

Здесь неплохой комментарий по применению онлайн-касс с 1 июля 2018 года: https://buh.ru/articles/documents/68754/

Скрыть ответы

Ответить

26.07.2018, Володина Елена Викентиевна

В Комитет имущественных отношений нужно обращается для установления справедливой стоимости арендных платежей только в части недвижимого имущества. Определение стоимости арендных платежей за пользование движимым имуществом, в соответствии с учетной политикой субъекта учета, должно входить в обязанности комиссии по списанию основных средств.

Скрыть ответы

Ответить

05.07.2018, Мухин Михаил Сергеевич

Татьяна Николаевна, в соответствии с пунктом 3 статьи 286 НК РФ бюджетные учреждения уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. Размер доходов от реализации значения для бюджетных учреждений значения не имеет.

Скрыть ответы

Ответить

12.07.2018, Балдина Светлана Вячеславовна

Полагаю, что последним числом месяца (даже если документ поступает позже). В коммерческом секторе аналогичный вопрос решается в "Рекомендация Р-62/2015-КпР «Отражение фактов хозяйственной жизни по поступившим в следующем отчетном периоде первичным учетным документам» следующим образом:
"Если «внешний» первичный учетный документ составлен и (или) получен после окончания отчетного периода, в котором имел место ФХЖ, но до даты составления отчетности за указанный период, то данные такого ПУД в полном объеме отражаются в регистрах бухгалтерского учета этого периода.
Если на момент составления отчетности за период, в котором имел место ФХЖ, «внешний» ПУД не получен, то для отражения ФХД в бухгалтерском учете отчетного периода составляется «внутренний» ПУД. После поступления «внешнего» ПУД, при необходимости, данные, отраженные в регистрах бухгалтерского учета, подлежат корректировке.
Данный подход применяется в отношении ПУД, составленных как на бумажном носителе, так и в виде электронного документа."
На мой взгляд, госсектор может применять такой же подход.

30.10.2018, Михайлова Елена Николаевна

Татьяна Дмитриевна! Полагаю целесообразно закрепить в Учетной политике особенность отражения начисления в регистре учета:
Пример (выдержка) из Учетной политики 2018:
1. Классификация объектов учета аренды по договорам аренды или безвозмездного пользования и определение вида аренды (финансовая или операционная), а также классификация (реклассификация) объектов основных средств как инвестиционной недвижимости осуществляется на основании ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО СУЖДЕНИЯ лица, ответственного за организацию бухгалтерского учета, в соответствии с критериями, установленными федеральными стандартами "Основные средства", "Аренда", и Методическими рекомендациями, доведенными письмами Минфина России от 13.12.2017 N 02-07-07/83464, от 15.12.2017 г. N 02-07-07/84237. Профессиональное суждение оформляется согласно Приложению N ___.
(Основание: п. 31 стандарта "Основные средства", п.п. 12-16 стандарта "Аренда", п. 37 стандарта "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности").

ПАМЯТКА по Переносу и перерегистрации обязательств иных годов по объектам аренды

В первую рабочую дату текущего года неисполненные обязательства (бюджетные обязательства) и неисполненные денежные обязательства вновь принимаются к учету за счет ПДД КФО-2 по плану ФХД (или лимитов (прав на принятие обязательств) текущего года для КУ).
В эту же дату следует перенести обязательства, принятые в прошлом году, с исполнением в годах, следующих за текущим. К таким обязательствам относятся обязательства перед поставщиками за услуги, оказанные в декабре со сроком оплаты в следующем году, имущественные налоговые обязательства за IV квартал предыдущего года, а также договоры со сроком исполнения более года, например аренды.
ОПЕРАЦИИ 2017 ГОДА
Отражены принятые обязательства текущего года (мес.х руб.)
Д 2 50610 224 К 2 50211 224
Отражены принятые обязательства года, следующего за текущим финансовым годом (2018 год)
Д 2 50620 224 К 2 50221 224
Отражены принятые обязательства во втором году, следующем за текущим финансовым годом (х мес. 2019 года)
Д2 50630 224 К 2 50231 224

Приняты денежные обязательства по уплате арендных платежей за период с ___ по декабрь 2017 года по факту оказанных услуг (в соответствии с условиями договора на основании первичного документа, например Справки бухгалтерской по графику платежей)
Д 2 50211 224 К 2 50212 224
Начислена кредиторская задолженность по уплате арендных платежей за __ – декабрь 2017 года
Д 2 10980 224 К 2 30224 730
Уплачены арендные платежи (не отплаченные на декабрь 2017)
Д 2 30224 830 К 2 20111 610 Забалансовый счет 18
----------------------
ОПЕРАЦИИ 2018 ГОДА
В межотчетный период

Признано право пользования активом в оставшейся сумме арендных платежей по договору аренды ((12 мес. 2018 года + __ мес. 2019 года) х руб.)
Д 2 11141 000 К 2 40130 000
Признана кредиторская задолженность по арендным платежам в оставшейся сумме по договору аренды ((12 мес. 2018 года + __ мес. 2019 года) х руб.)
Д 2 40130 000 К 2 30224 000

В ОТЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ

Вновь приняты к учету неисполненные обязательства прошлого года по уплате арендных платежей за счет плановых назначений текущего года
Д 2 50610 224 К 2 50211 224
Вновь приняты к учету неисполненные денежные обязательства прошлого года по уплате арендных платежей
Д 2 50211 224 К 2 50212 224
Перерегистрированы обязательства года, следующего за текущим, принятые в 2017 году (на 2018 год)
Д 2 50221 224 К 2 50211 224

Перерегистрированы обязательства второго года, следующего за текущим, принятые в 2017 году (на 2019 год)
Д 2 50231 224 К 2 50221 224

Приняты денежные обязательства по уплате арендных платежей за период с января по ___ 2018 года по факту оказанных услуг (акты, график платежей, Справка бухгалтерская)
Д 2 50211 224 К 2 50212 224

Уплачены арендные платежи (оплачены ноябрь, декабрь 2017 года, январь – __ месяц окончания 2018 года)
Д 2 30224 830 К 2 20111 610
Забалансовый счет 18

------------------------------------
Кроме того, в 2019 году в учете бюджетного учреждения необходимо будет еще перерегистрировать показатели санкционирования, принятые в 2018 году, на 2019 год.


2. Дополнительные требования к аналитическому учету начисления арендных платежей:

Расходы по операционной аренде отражаются в регистрах учета
[выбор:
- РАВНОМЕРНО (ЕЖЕМЕСЯЧНО) на протяжении срока пользования объектом;
- в соответствии с установленным договором ГРАФИКОМ получения арендных платежей].
(Основание: 302 Инструкции N 157н, п. 25 стандарта "Аренда")

Скрыть ответы

Ответить

26.07.2018, Володина Елена Викентиевна

Разобраться в данном вопросе можно только имея в наличии сам договор. Нужно знать между какими субъектами заключен договор.

30.10.2018, Михайлова Елена Николаевна

Надежда Николаевна! С учетом предмета договора вариант классификации на основе профсуждения:
Если договор аренды либо договор безвозмездного пользования имуществом заключен на НЕОПРЕДЕЛЕННЫЙ срок, а обоснованиями бюджетных ассигнований предусмотрены расходы на содержание такого имущества для использования его субъектом учета в целях обеспечения выполняемых им функций на весь период бюджетного цикла (3 года), то возникающие объекты учета для целей бухгалтерского учета следует классифицировать в качестве объектов ОПЕРАЦИОННОЙ аренды, принимая во внимание период бюджетного цикла 3 года и руководствуясь принципом непрерывности деятельности субъекта учета (Письмо Минфина России от 09.08.2018 N 02-07-07/56267 «Особенности отражения объектов учета аренды по договорам, заключенным на НЕОПРЕДЕЛЕННЫЙ СРОК»).
Второе Письмо Минфина России от 07.03.2018 N 02-07-10/14794 Об отражении в бюджетном учете ссудополучателя принятого имущества (нежилых помещений) по договору безвозмездного пользования, заключенному на неопределенный срок:
Если договор безвозмездного пользования имуществом (нежилым помещением) заключен на НЕОПРЕДЕЛЕННЫЙ СРОК и в соответствии с условиями договора в любое время может быть расторгнут согласно статье 610 Гражданского кодекса РФ, а обоснованиями бюджетных ассигнований предусмотрены расходы на содержание такого имущества (нежилого помещения) для использования его субъектом учета в целях обеспечения выполняемых им функций на весь период бюджетного цикла, то для целей бухгалтерского учета ПОЛУЧЕННОЕ ПРАВО пользования имуществом (нежилым помещением) признается активом.
При признании указанного актива следует классифицировать его как объект учета ОПЕРАЦИОННОЙ аренды, полагаясь на принцип допущения непрерывности деятельности субъекта учета, принимая во внимание период бюджетного цикла и рыночную стоимость арендных платежей по аналогичным объектам имущества.
При этом ДОПУЩЕНИЕ НЕПРЕРЫВНОСТИ деятельности означает, что субъект учета будет продолжать свою деятельность, выполнять свои полномочия (функции) и обязательства не менее ЧЕТЫРЕХ ЛЕТ начиная с года, за который была сформирована последняя бухгалтерская (финансовая) отчетность (далее - ОБОЗРИМОЕ БУДУЩЕЕ) и у его собственника (учредителя) отсутствуют намерения и (или) необходимость ликвидировать субъект учета (субъект отчетности) или прекратить его деятельность в обозримом будущем (п. 77 СГС № 256н «Концептуальные основы…»).
ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ СУЖДЕНИЕ

СГС «Аренда» установлено, что арендные отношения, в том числе отношения по безвозмездному пользованию имуществом, могут быть операционными и финансовыми. Тип арендных отношений определяет способ их отражения в бухгалтерском учете, поэтому при классификации так важно не ошибиться, особенно с учетом того, что классификация объекта учета аренды для целей бухгалтерского учета относится к сфере профессионального суждения бухгалтера.
И те, и другие отношения могут быть долгосрочными. При этом срок действия договора аренды не является определяющим признаком. Самое главное различие – переход права собственности на арендуемое имущество. Если в договоре указано, что собственником остается арендодатель, то такой тип арендных отношений однозначно классифицируется как отношения по операционной аренде. Если право собственности на переданное имущество перейдет к арендатору при наступлении условий, определенных договором, – это договор финансовой аренды.
Возможность государственных (муниципальных) казённых, бюджетных и автономных учреждений вступать в отношения финансовой аренды в качестве арендодателя весьма относительна и существенно ограничена (особенно) в части объектов культурного наследия. Соблюдение ограничений в отношении прав учреждений по распоряжению государственным (муниципальным) имуществом, установленных законодательно (статья 298 Гражданского кодекса РФ).
Стандарт «Аренда» регулирует и отношения по безвозмездному пользованию имуществом, среди которых нередко встречаются договоры с условиями «безвозмездно и бессрочно». По мнению специалистов Минфина России, можно и нужно будет классифицировать как отношения по операционной аренде.

Классификация объектов бухгалтерского учета, а также их оценка осуществляется согласно пункту 11 СГС «Аренда» при возникновении в рамках арендных отношений (отношений по безвозмездному праву пользования) обязательств пользователя имущества ПО СОДЕРЖАНИЮ имущества, переданного ему в пользование, и обязательств по выполнению условий использования такого имущества (в том числе целевого использования).
П. 11. Признание объекта аренды осуществляется на дату классификации объектов учета аренды – более раннюю из следующих дат:
• Дата подписания договора аренды либо договора безвозмездного пользования;
• Дата принятия субъектом учета обязательств в отношении основных условий пользования и содержания имущества.
П. 12. Объекты учета аренды классифицируются для целей бухгалтерского учета объектами учета ОПЕРАЦИОННОЙ аренды, если из условий пользования имуществом предусматривается:
а) срок пользования имущества меньше и несопоставим с оставшимся сроком полезного использования передаваемого в пользование имущества, указанным при его предоставлении;
б) общая сумма арендной платы на дату классификации объектов учета аренды ниже и несопоставима со справедливой стоимостью передаваемого в пользование имущества на дату классификации объектов учета аренды.

Основание: Приказ Минфина России от 31.12.2016 N 258н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда»
ОСНОВАНИЕМ для классификации объекта и отражения его в учете и отчетности: по данным инвентаризации + профсуждение по классификации объекта аренды + Справка бухгалтерская (см. п.79-81 СГС № 256н «Концептуальные основы…»).
В Инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0504031) отражается запись о передаче объекта (части объекта) в пользование иному юридическому лицу. При этом ОТВЕТСТВЕННЫМ ЗА СОХРАННОСТЬ ПЕРЕДАННОГО ИМУЩЕСТВА указывается РУКОВОДИТЕЛЬ (уполномоченное им лицо) юридического лица, ПРИНЯВШЕГО ОБЪЕКТА (часть объекта) в пользование.

Выдержка из Учетной политики 2018:
1. Классификация объектов учета аренды по договорам аренды или безвозмездного пользования и определение вида аренды (финансовая или операционная), а также классификация (реклассификация) объектов основных средств как инвестиционной недвижимости осуществляется на основании ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО СУЖДЕНИЯ лица, ответственного за организацию бухгалтерского учета, в соответствии с критериями, установленными федеральными стандартами "Основные средства", "Аренда", и Методическими рекомендациями, доведенными письмами Минфина России от 13.12.2017 N 02-07-07/83464, от 15.12.2017 г. N 02-07-07/84237. Профессиональное суждение оформляется согласно Приложению N ___.
(Основание: п. 31 стандарта "Основные средства", п.п. 12-16 стандарта "Аренда", п. 37 стандарта "Представление бухгалтерской (финансовой) отчетности").

30.10.2018, Михайлова Елена Николаевна

Да, обязательно в межотчетный период на 01.01.2018 должна быть сформирована Бухгалтерская справка (ф. 0504833) при признании объекта операционной аренды (по данным инвентаризации, подкрепленной документально):

У арендатора (операционная аренда)
Признание права пользования объектами аренды (в сумме за оставшийся срок действия договора аренды):
Д 0 111 40 000 К 0 401 30 000
Признание объема прав обязательств по оплате арендных платежей (в сумме за оставшийся срок действия договора аренды):
Д 0 401 30 000 К 0 302 24 000
+ Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773)

Скрыть ответы

Ответить

05.07.2018, Мухин Михаил Сергеевич

Алла Николаевна, если уведомление об установлении тарифа, акт камеральной проверки и решение по её результатам в Ваш адрес не направлялись, то взыскание денег незаконно. Что касается существа вопроса, то значение имеет фактически осуществляемый вид деятельности, а не заявленный в ЕГРЮЛ.

Скрыть ответы

Ответить

29.06.2018, Васильева Галина Константиновна

Доброе утро.
Михаил Сергеевич, требования налоговая отправила обычными (не заказными) письмами (на юр. адреса организаций холдинга). Можно ли нам их просто проигнорировать?

29.06.2018, Васильева Галина Константиновна

Ответить нам на них недолго, но после ответов на такие недостоверные требования, налоговый орган думает, что теперь можно слать любые, все-равно ответим и закидает ими организации. Не совсем нравится, когда после доброго дела (ответа на незаконное требование) налоговый орган сядет на шею и свесит ноги.

05.07.2018, Мухин Михаил Сергеевич

Галина Константиновна, требование незаконно по целому ряду причин. Для обжалования можно воспользоваться сборником шаблонов.

10.07.2018, Васильева Галина Константиновна

Доброе утро. Михаил Сергеевич, спасибо Вам за ответ. Мы тоже подумали, что требование незаконно по нескольким причинам и решили его просто проигнорировать, так как выяснилось, что даже отправлено оно не заказным письмом, а обычным.

Скрыть ответы

Ответить

26.07.2018, Володина Елена Викентиевна

В вашем случае, когда все перечисления были отнесены на фактические расходы (дебиторская задолженность в учете не числится), должно пройти в учете восстановление кассовых расходов прошлых лет. В соответствии с положениями инструкции (приказ 191н) указанные поступления не включаются в строку 052 формы 0503123, а отражаются в строке 421.

Скрыть ответы

Ответить

26.07.2018, Володина Елена Викентиевна

Комиссионная торговля отражается по 131 КОСГУ - так как это договор на оказание услуги по продаже чужого товара.
Проводки - в прилагаемом файле.

01.08.2018, Борзенкова Вера Львовна

Добрый день! Очень благодарна Вам за помощь. Подскажите пожалуйста из какого письма Минфина следует такая методика учета. Казначейство не пропускает заявку на кассовый расход с КОСГУ 131. Опираясь на данную консультацию хотим обратиться в Казначейство. Их точка зрения такова: в 65Н нет в расходах КОСГУ 131.

Скрыть ответы

Ответить