Ответы на вопросы

21.01.2024, Михайлова Елена Николаевна

Жанна Олеговна! Также как в отчетности за 2022 год, но с учетом, что с 01.01.2023 - это обязанность для всех организаций бюджетной сферы, установленная НПА (а не право) начислять резерв закупок согласно пункт 302.1 Инструкции № 157н с учетом изменения внесенных приказом Минфина России от 21.12.2022 № 192н, закрепляющие необходимость формировать резервы предстоящих расходов по приемке.
Резерв признается в сумме расчетно-документальной обоснованной оценки, проведенной на отчетную дату либо на иную дату признания резерва.
К таким обязательствам обосновано относят обязательства в объеме ПОТРЕБЛЕННЫХ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ, размер которых за соответствующий отчетный период расчетно-документально подтвержден, при условии поступления первичных учетных документов, обосновывающих принятие денежного обязательства в ИНОМ отчетном периоде. По факту получения первичных документов, в соответствии с которыми возникают требования по исполнению обязательств, в отношении которых был создан резерв, датой поступления первичного документа в бухгалтерском учете признаются за счет суммы ранее созданного резерва денежные обязательства.
В части годовой инвентаризации - см. Письмо Минфина России N 02-06-06/950, Казначейства России N 07-04-05/02-253 от 11.01.2024 "О дополнительных критериях по раскрытию информации при составлении и представлении годовой консолидированной бюджетной отчетности, годовой консолидированной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств федерального бюджета за 2023 год:
Признание обязательств (денежных обязательств и кредиторской задолженности) по оплате произведенных (выполненных (оказанных) ДО 01.01.2024 поставок товаров, работ (УСЛУГ) на основании первичных учетных документов (актов приемки), подписанных в 2024 году ДО даты, установленной учетной политикой (предельной даты для формирования отчетности), осуществляется ПОСЛЕДНИМ ДНЕМ отчетного финансового года, с отражением кредиторской задолженности по состоянию на 01.01.2024 и раскрытием качественных характеристик таковой задолженности (текущая, краткосрочная (долгосрочная).
Пункт 9.3 Письма от 11.01ю24 Информация в Сведениях (ф. 0503169, тоже 0503769) за 2023 год учреждениями, главными администраторами средств федерального бюджета отражается с учетом следующих особенностей.
Показатели по соответствующему номеру счета бюджетного учета 1 401 60 000 "Резервы предстоящих расходов" отражаются в разрезе КОСГУ и с учетом положений пункта 2 Инструкции N 162н (аналогично для АУБУ в части 0 401 60.. Тоже самое было в прошлогоднем письме Минфина России N 02-06-07/121653, Казначейства России N 07-04-05/02-31103 от 12.12.2022.
Этот же порядок учета Минфин еще в 2022 году разъяснял системным письмом 11.11.2022 № 02-06-07/110108 об отражении организациями бюджетной сферы в бухучете фактов при исполнении договоров (контрактов) (сдаче результатов поставок (работ, услуг) и принятии таких результатов согласно документу о приемке) с учетом положений статьи 94 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ.
В части факта потребления коммунальных услуг не только письмо Минфина от 11.11.2022 № 02-06-07/110108, но и от 12.05.2023 № 02-06-10/43658.

Примеры отражения бухгалтерских записей операции, возникающих при заключении и (или) исполнении контрактов, принятии к учету отложенных обязательств приведены в приложении № 1(КУ) и приложении № 2 (АУЬУ) к настоящему письму Минфина России от 11.11.2022 N 02-06-07/110108 "Об отражении организациями бюджетной сферы в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни, возникающих при исполнении договоров (контрактов) (сдаче результатов поставок (работ, услуг) и принятии таких результатов согласно документу о приемке)"
.

21.01.2024, Михайлова Елена Николаевна

дОП. ПРОВОДКИ В ПОМОЩЬ.С 1 января 2023 года согласно положениям Инструкции N 157н в ред. № 192н, федерального стандарта бухгалтерского учета государственных финансов "Резервы. Раскрытие информации об условных обязательствах и условных активах", утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.05.2018 N 124н, по обязательствам учреждения, возникающим по фактам хозяйственной деятельности (сделкам, операциям), имеющим расчетно-документальную обоснованную оценку (в соответствии с условиями контракта (договора), по начислению которых существует на отчетную дату НЕОПРЕДЕЛЕННОСТЬ по их размеру в виду отсутствия первичных учетных документов, предусмотрено формирование резервов предстоящих расходов с отражением отложенных обязательств.
К таким обязательствам обосновано относить обязательства в объеме ПОТРЕБЛЕННЫХ КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ, размер которых за соответствующий отчетный период расчетно-документально подтвержден, при условии поступления первичных учетных документов, обосновывающих принятие денежного обязательства в ИНОМ отчетном периоде. По факту получения первичных документов, в соответствии с которыми возникают требования по исполнению обязательств, в отношении которых был создан резерв, датой поступления первичного документа в бухгалтерском учете признаются за счет суммы ранее созданного резерва денежные обязательства.
Примеры отражения бухгалтерских записей операции, возникающих при заключении и (или) исполнении контрактов, принятии к учету отложенных обязательств в приложении № 2 (АУЬУ) к письму Минфина России от 11.11.2022 N 02-06-07/110108 "Об отражении организациями бюджетной сферы в бухгалтерском учете фактов хозяйственной жизни, возникающих при исполнении договоров (контрактов) (сдаче результатов поставок (работ, услуг) и принятии таких результатов согласно документу о приемке)"

5.4. Согласно условиям договора об оказании КОММУНАЛЬНЫХ УСЛУГ
5.4.1. Приняты к учету заказчиком расходы в объеме потребленных коммунальных услуг (в расчетно-документальной обоснованной оценке) (абзац 9 пункта 302.1 Инструкции 157н, абзац 2 пункта 160.1 № 174н)
Дебет КРБ 0 401 20 223 или КРБ 0 109 XX 223 Кредит КРБ 0 401 60 223
5.4.2. Одновременно постановка на учет отложенных обязательств (до момента осуществления приемки поставленных коммунальных услуг заказчиком) (абзац 6 пункта 174)
Д-т КРБ 0 506 90 223 К-т КРБ 0 502 99 223
6. Постановка на учет денежного обязательства по результатам приемки заказчиком поставленного товара, выполненной работы, оказанной услуги
6.1. Приняты результаты поставки товара, сдачи работ, оказания услуг (подписан документ о приемке в ЕИС, поступил документ оказания коммунальных услуг) (абзац 14 пункта 160.1
Д-т КРБ 0 401 60 XXX К-т КРБ 0 302 XX 73X
6.2 Одновременно постановка на учет денежного обязательства текущего года по результатам приемки материальных ценностей, работ, услуг (абзац 7 пункта 167)
Д-т КРБ 0 502 11 XXX К-т КРБ 0 502 12 XXX
6.3 Одновременно списана неиспользованная сумма ранее сформированного резерва (в части не принятого объема поставок материальных ценностей, результатов работ, оказания услуг) абзац 11 пункта 160.1
Д -т КРБ 0 401 60 XXX
К-т КРБ 0 401 20 2XX или КРБ 0 106 XX 4XX или КРБ 0 109 XX 2XX
6.4 Одновременно корректировка поставленных на учет отложенных обязательств (методом "красное сторно") абзац 6 пункта 174
Д-т КРБ 0 506 90 XXX К-т КРБ 0 502 99 XXX
6.5. Произведен зачет ранее перечисленного поставщику аванса по контракту (абзац 2 пункта 98)
Д-т КРБ 0 302 XX 83X К-т КРБ 0 206 XX 66X
6.6 Одновременно корректировка денежного обязательства текущего года на сумму перечисленного поставщику аванса (методом "красное сторно") (абзац 8 пункта 167)
Д-т КРБ 0 502 11 XXX К-т КРБ 0 502 12 XXX

Скрыть ответы

Ответить

18.01.2024, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Лариса Николаевна, к сожалению, отдельного такого семинара или курса нет - мы работаем по направлениям, предусмотренным профессиональными стандартами, образовательные программы завязаны на них. Но можем попробовать ответить на конкретные вопросы, хотя я не вполне поняла - что означает "оплату осуществляем в Казначействе", ваша организация - заказчик или исполнитель по госконтрактам?

Скрыть ответы

Ответить

15.01.2024, Куликов Алексей Александрович

Ирина Николаевна, а каким образом изменения в Приложение №18 и Перечень электронных услуг могут ограничивать дееспособность Вашей организации на заключение и исполнение договора с контрагентом из Республики Казахстан? Данные нормативные правовые акты не установили никаких ограничений...

Скрыть ответы

Ответить

15.01.2024, Балдина Светлана Вячеславовна

Если ООО на УСН выставило счет-фактуру "Без НДС" (в т.ч. в составе УПД со статусом 1 вместо 2) - никаких проблем не возникает, НДС вам уплачивать не нужно. У Заказчика тоже все хорошо - он получил первичный учетный документ, совмещенный со счетом-фактурой "Без НДС" в виде УПД со статусом 1.(не нужно ему ничего дополнительно отправлять почтой).

15.01.2024, Екатерина Борисовна Баранова

Добрый день. Раз мы выставили УПД со статусом 1, то получается что мы выдали и акт и счет-фактуру. А организации на УСН выставившие счет-фактуру обязаны подать декларацию по НДС.

15.01.2024, Балдина Светлана Вячеславовна

Можете подать "нулевую" декларацию по НДС - в любом случае НДС к уплате не будет. Хотя не припомню, чтобы кого то оштрафовали на 1000 руб. по ст. 119 НК РФ в подобной ситуации - очевидно, что имело место техническая ошибка в указании статуса при формировании УПД. Лучше направить почтой заказчику письмо произвольной формы "В таком то документе (УПД) допущена техническая ошибка - вместо статуса 1 надлежит читать статус 2 (остальные показатели - без изменений). Основание - применение УСН".

15.01.2024, Екатерина Борисовна Баранова

Благодарю за подробный ответ.

Скрыть ответы

Ответить

03.01.2024, Балдина Светлана Вячеславовна

Добрый день, конечно, можно. В этом случае на вкладке "Заказчик-плательщик" указываете свои данные физического лица (ФИО и 12-значный ИНН, чтобы корректно разнеслась оплата в нашей учетной системе). Оплатить можно через любую банковскую онлайн-систему по реквизитам счета, а при очном участии - в том числе за наличный расчет (с выдачей чека ККТ).

Скрыть ответы

Ответить

28.12.2023, Куликов Алексей Александрович

Оксана Владимировна, к сожалению, описанный Вами вопрос не так просто разрешается.
В соответствии с требованиями пункта 5 статьи 88 и статьи 100 НК РФ при установлении налоговым органом каких-либо нарушений со стороны налогоплательщика в течение 10-ти дней после окончания камеральной налоговой проверки должен быть составлен соответствующий акт. При этом Конституционный Суд Российской Федерации в Определениях от 12.07.2006 года №266-О и №267-О прямо указал на обязанность налогового органа по истребованию у налогоплательщика пояснений и (или) документов в случае обнаружения ошибок или несоответствий в налоговой декларации, поскольку в противном случае налогоплательщик вправе разумно полагать, что нарушения в ходе проверки не выявлены.
Таким образом, при отсутствии по прошествии двух месяцев после представления налоговой декларации решения о продлении сроков камеральной налоговой проверки, а также при неистребовании в течение указанных двух месяцев у налогоплательщика пояснений и (или) документов, касающихся сведений, отражённых в налоговой декларации, налогоплательщик вправе полагать, что налоговым органом нарушения в данной налоговой декларации не выявлены.
Но, к сожалению, необходимо учитывать один очень важный фактор в правоприменительной практике. Вследствие позиции ВС РФ (см. Определение от 23.07.2021 года №305-ЭС21-11275) и КС РФ (см. Определение от 20.04.2017 года №790-О) сложилось мнение, что нарушение налоговым органом установленных НК РФ сроков налоговой проверки не является основанием для признания её результатов недействительными, если при этом не пропущены сроки на взыскание налога, установленные статьёй 46 НК РФ.
Таким образом, отсутствие какой-либо реакции со стороны налогового органа по прошествии двух месяцев на налоговую декларацию по НДС, поданную налогоплательщиком, не может гарантировать последнему невозможность возникновения в будущем претензий по денной налоговой декларации.

В отношении же налогового вычета по НДС в части приобретения основного средства (как и любого другого актива) в соответствии с пунктом 1.1 статьи 172 и пунктом 2 статьи 173 НК РФ вычет может быть заявлен в любое время в течение трёх лет. Аналогичную точку зрения высказал и Пленум ВАС РФ в пункте 27 Постановления от 30.05.2014 года №33. Самое главное для налогоплательщика в данном вопросе состоит в том, что более позднее предъявление НДС к возмещению из бюджета не создаёт негативных последствий для бюджета, что автоматически исключает таковые для налогоплательщика.

29.12.2023, Иванова Оксана Владимировна

Алексей Александрович, спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

22.12.2023, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Действия поликлиники правомерны.
Если дата регистрации документов в МСЭ 11.12.2023, то больничный листок должен быть закрыт 10.12.2023, поскольку в период прохождения экспертизы больничное пособие не выплачивается.
Период освидетельствования в учреждении МСЭ не включается в таблицу «Освобождение от работы» листка нетрудоспособности.
ТАКИМ ОБРАЗОМ, ЕСЛИ МЕДИКО-СОЦИАЛЬНАЯ ЭКСПЕРТИЗА УСТАНОВИЛА ИНВАЛИДНОСТЬ, А БОЛЬНИЧНЫЙ ЛИСТ БЫЛ ВЫДАН 11.12.2023, В ДЕНЬ РЕГИСТРАЦИИ ДОКУМЕНТОВ МСЭ, ТО ТАКОЙ БОЛЬНИЧНЫЙ ДОЛЖЕН БЫТЬ АННУЛИРОВАН.
Если гражданин будет признан инвалидом, бюро МСЭ в трехдневный срок со дня принятия такого решения направит в СФР выписку из акта МСЭ гражданина.
Гражданину, признанному инвалидом, выдаются справка, подтверждающая факт установления инвалидности, с указанием группы инвалидности, а также индивидуальная программа реабилитации или абилитации.
После установления инвалидности врач, при необходимости, должен выписать новый больничный листок.
Порядок открытия нового больничного зависит от даты проведения освидетельствования. Если освидетельствование произведено 15.12.2023, то выписать новый больничный можно не ранее 16.12.2023.
В соответствии с ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ больничный лист оплачивается до дня:
• или восстановления трудоспособности;
• или присвоения инвалидности. Последнее происходит в результате проведения медико-социальной экспертизы в бюро МСЭ.
Продолжительность периода нетрудоспособности при этом напрямую зависит от итогов экспертизы:
1. если работнику дали группу инвалидности, то больничный закрывается днем, предшествующим дню регистрации документов в бюро МСЭ. День регистрации и будет считаться днем установления инвалидности (если это произойдет). Обычно экспертиза ограничивается этим одним днем, но теоретически может занять и больше времени;
2. если нет, то больничный, скорее всего, будет продлен до полного выздоровления или до нового направления на МСЭ.
При установлении в результате прохождения МСЭ группы инвалидности дата в поле больничного листка «Приступить к работе» не указывается, даже если работник не полностью утратил трудоспособность и может продолжить работу. Вместо этого заполняется поле «Иное» с кодом «32» и указывается дата установления инвалидности.
Таким образом, в первом случае в период нетрудоспособности дни прохождения МСЭ (включая день регистрации документов) не попадают. Но и работать в эти дни сотрудник не может, ведь больничный еще не закрыт и результаты МСЭ заранее не известны. И поскольку законом не установлено иное, такие дни оплате не подлежат.
Так как период прохождения МСЭ в случае установления работнику группы инвалидности не является периодом освобождения от работы в связи с временной нетрудоспособностью, пособие по временной нетрудоспособности за него не назначается.
Также, поскольку законодательством не предусмотрено иное, дни прохождения МСЭ не подлежат оплате.
Законодательством не определен порядок оформления периода прохождения работником освидетельствования (переосвидетельствования) в бюро МСЭ.
НЕСМОТРЯ НА ТО, ЧТО ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ ДНЕЙ ПРОХОЖДЕНИЯ МСЭ НОРМАТИВНО НЕ УРЕГУЛИРОВАН, РАБОТОДАТЕЛЯМ СЛЕДУЕТ УЧИТЫВАТЬ, ЧТО ОТСУТСТВИЕ СОТРУДНИКА НА РАБОТЕ В СВЯЗИ С ПРОХОЖДЕНИЕМ МСЭ ЯВЛЯЕТСЯ УВАЖИТЕЛЬНОЙ ПРИЧИНОЙ И СЧИТАТЬ ТАКИЕ ДНИ ПРОГУЛОМ, ДАЖЕ ЕСЛИ СОТРУДНИК НЕ ПРЕДУПРЕДИЛ ОБ ЭТОМ ЗАРАНЕЕ, НЕЛЬЗЯ, ПОСКОЛЬКУ:
• ВО-ПЕРВЫХ, РАБОТНИКА НАПРАВЛЯЕТ НА ЭКСПЕРТИЗУ ВРАЧЕБНАЯ КОМИССИЯ;
• ВО-ВТОРЫХ, ПОРЯДОК ПРОХОЖДЕНИЯ МСЭ УСТАНОВЛЕН НОРМАТИВНЫМИ АКТАМИ.
ОТСУТСТВИЕ НА РАБОТЕ ИЗ-ЗА ПРОХОЖДЕНИЯ МСЭ — ЭТО В ЛЮБОМ СЛУЧАЕ УВАЖИТЕЛЬНАЯ ПРИЧИНА. ИМЕННО ПОЭТОМУ СЧИТАТЬ ТАКИЕ ДНИ ПРОГУЛОМ НЕЛЬЗЯ, ДАЖЕ ЕСЛИ РАБОТНИК НЕ ПРЕДУПРЕДИЛ РАБОТОДАТЕЛЯ ЗАРАНЕЕ. ПРОХОЖДЕНИЕ МСЭ ПРИ НАЛИЧИИ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ ИЛИ ТРАВМЫ ПРЕДУСМОТРЕНО НОРМАТИВНО. РАБОТНИК НЕ ИНИЦИИРУЕТ ЭКСПЕРТИЗУ САМ, ЕГО НАПРАВЛЯЕТ ТУДА ВРАЧЕБНАЯ КОМИССИЯ.
Специального кода для отражения в табеле дней прохождения экспертизы не предусмотрено, поэтому возможны варианты.
Вариант 1 (простой) — отпуск без сохранения заработной платы (код «ДО» или «16»). Такой отпуск может быть предоставлен по уважительным причинам по соглашению сторон. Это удобный и понятный вариант как для бухгалтерии, так и для работника. Главное, чтобы он согласился написать заявление.
Вариант 2 (посложнее) — собственный код компании. Работодатель вправе разработать дополнительные коды для обозначения тех или иных периодов в табеле рабочего времени, закрепив их в ЛНА. Поэтому разумно иметь собственный код для таких ситуаций, например «иные уважительные причины».
Вариант 3 (допустимый) — временная нетрудоспособность без оплаты (код «Т» или «20»). Применение этого кода не совсем корректно, поскольку он предназначен для случаев, когда больничный на соответствующую дату есть, но не подлежит оплате. Однако поскольку оплаты все равно нет, за такое нарушение вас вряд ли накажут.
После прохождения сотрудником МСЭ работодатель для заполнения табеля использует листок нетрудоспособности или справку, выданную бюро МСЭ, подтверждающую период прохождения освидетельствования.

26.12.2023, Енекова Ольга Владимировна

Спасибо большое!

Скрыть ответы

Ответить

20.12.2023, Елена Михайловна Дятлова

Ирина Александровна, добрый день
Согласно п.1 ст.258 НК РФ увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство. В вашем случае возможно увеличение на 23 месяца (84 - 61). В налоговом учете принимается во внимание полный срок, а не оставшийся. То есть предельный срок после увеличения - 84 месяца по 4 амортиз.группе.

Дословно по НК РФ вы пишете правильно: расчет амортизации после модернизации должен быть таким (первоначальная стоимость + затраты на модернизацию) / увеличенный СПИ.
Но есть позиция ФНС, согласно которой в случае, если произведена модернизация полностью самортизированного объекта РФ, следует амортизировать только затраты на модернизацию. То есть формула такая:
затраты на модернизацию / увеличенный СПИ (например, 84 месяца).
Посмотрите обоснование, например, в Решении ФНС РФ от 22.10.2018 № СА-4-9/20538@. Документ есть в Консультанте+. Пишут, что есть судебная практика, но я не проверяла, можно поискать.
Логика в их аргументах есть.


Вы не спрашивали про БУ, но отмечу, что полная амортизация объекта ОС, который продолжает эксплуатироваться - это ошибка, ее надо исправлять. Надо своевременно пересматривать оставшийся СПИ и, при необходимости, его корректировать.

21.12.2023, Суворова Ирина Александровна

Елена Михайловна, добрый день! Спасибо, всё понятно.

Скрыть ответы

Ответить

14.12.2023, Куликов Алексей Александрович

Наталья Анатольевна, при продаже активов налоговый орган вправе в целях контроля правильности исчисления налогов и сборов поставить под сомнение любой показатель, влияющий на уменьшение налоговой базы. Вследствие этого независимо от оспаривания (или неоспаривания) кадастровой стоимости здания при его продаже риск состоит в адекватности цены продажи объекта недвижимости.

Скрыть ответы

Ответить