Ответы на вопросы

13.04.2015, Балдина Светлана Вячеславовна

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога, в частности, налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг) (п.5 ст. 173 НК РФ). То есть по указанным операциям придется исчислить НДС и сдать декларацию с налогом к уплате.

14.04.2015, Леушева Вера Павловна

Светлана Вячеславовна, не лишит ли меня сдача декларации права на льготу?

14.04.2015, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, освобождения от НДС по ст.ст. 145, 145.1 НК РФ сдача декларации с НДС к уплате по выставленным счетам-фактурам в части переходящих договоров не лишает.

14.04.2015, Леушева Вера Павловна

Спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

13.04.2015, Балдина Светлана Вячеславовна

Почему не успеет? На следующий день после оплаты ПЗС будет Вам доступен для скачивания с сайта. А материалы на бумажных носителях вышлем по почте, следом за скачиванием с сайта.

Скрыть ответы

Ответить

13.04.2015, Балдина Светлана Вячеславовна

1, 2. Счета-фактуры с пометкой "Без налога (НДС)" в книге покупок регистрировать не надо.
3. В "отгрузочном" счете-фактуре не должен заполняться реквизит "К платежно расчетному документу № от " (строка 5), этот реквизит заполняется только при оформлении "авансовых" счетов-фактур. Соответственно, и в графе 7 книги покупок по "отгрузочным" счетам-фактурам ничего быть не должно. В графе 7 книги покупок отражаются реквизиты документов, подтверждающих уплату сумм налога на добавленную стоимость, принимаемых к вычету после их фактической уплаты, в случаях, предусмотренных статьей 172 НК РФ.
4. Только в разделе 8 - в части, относящейся к товарам (работам, услугам), облагаемым НДС у продавца. В части "Без НДС" данный счет-фактура отражению в книге покупок, а также в декларации не подлежит.
5. Раздел 7 заполняется только в отношении СВОИХ операций по реализации без НДС на том или ином основании, но не в отношении товаров (работ, услуг), поступивших от поставщиков без НДС по применяемым поставщиками основаниям (если я правильно поняла, что вопрос в данной части касался операций поставщиков товаров (работ, услуг) без НДС на основании ст. 149, 145 НК либо применяющих УСН, а не ваших операций).
6. Законом от 28.12.2013 N 420-ФЗ в п. 3 ст. 169 НК РФ было внесено изменение, разрешающее не составлять счета-фактуры в отношении операций, освобожденных от НДС по ст. 149 НК (то есть не обязан).

Скрыть ответы

Ответить

13.04.2015, Балдина Светлана Вячеславовна

Расходы на сертификацию рекомендуется учитывать в бухгалтерском (бюджетном) учете, как расходы будущих периодов (растягивая их признание на срок действия сертификата).
В налоговом учете затраты на получение сертификатов (кроме сертификатов на продукцию) включаются в расходы равномерно ежемесячно на последнее число каждого месяца в течение срока, на который выдан сертификат, или в течение срока, определенного организацией самостоятельно (письма Минфина от 17.11.2011 N 03-03-06/1/764, УФНС по г. Москве от 25.04.2011 N 16-15/040310@).
Аналогичным образом (в течение срока действия обязательства) могут быть учтены и расходы на гарантийное обслуживание, техническую поддержку и т.п.

Скрыть ответы

Ответить

13.04.2015, Балдина Светлана Вячеславовна

Приходите на наши текущие семинары, и подобных вопросов не будет возникать: сейчас это объект налогообложения, освобождаемый от налога (льготируемый объект).

Скрыть ответы

Ответить

13.04.2015, Балдина Светлана Вячеславовна

Привожу целиком запрос налогоплательщика и ответ Минфина РФ, из которых становятся понятны формулировки с целью освобождения от НДС и налога на прибыль:
"Вопрос: ООО в соответствии с требованиями ст.22, 163, 212 и 223 Трудового кодекса РФ осуществляет мероприятия, направленные на обеспечение нормальных условий труда, в том числе санитарно-бытовое и лечебно-профилактическое обслуживание работников, и иные мероприятия по обеспечению безопасных условий и охраны труда. В рамках данных мероприятий работодатель обеспечивает работников бесплатными продуктами питания в соответствии с утверждённым в локальном акте перечнем (чай, кофе, сахар, бутерброды и т.д.). Продукты питания предоставляются работникам в порядке свободного доступа по типу "шведского стола".
Просим пояснить, возникает ли объект обложения НДС при обеспечении продуктами питания в рамках мероприятий, направленных на обеспечение нормальных условий труда? Правомерно ли включать расходы на приобретение продуктов питания в расходы, учитываемые для целей налога на прибыль.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 6 марта 2015 г. N 03-07-11/12142
В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций при предоставлении сотрудникам безвозмездно продуктов питания по системе "шведский стол" Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав.
В соответствии с пунктом 1 статьи 39 Кодекса реализацией товаров, работ, услуг признается соответственно передача на возмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
В связи с этим при предоставлении сотрудникам организации, персонификация которых не осуществляется, указанных продуктов питания объекта налогообложения налогом на добавленную стоимость и права на вычет налога, предъявленного по данным товарам, не возникает.
Что касается налога на прибыль организаций, то в целях главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Кодекса расходами, учитываемыми в целях налогообложения прибыли, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Согласно статье 255 Кодекса в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников и предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
На основании пункта 4 статьи 255 Кодекса к расходам на оплату труда относятся стоимость бесплатно предоставляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации питания и продуктов, а также иные расходы, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором. При этом пунктом 25 статьи 270 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно (за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предусмотренных действующим законодательством, и за исключением случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами).
Таким образом, стоимость питания, предоставляемого работникам организации, может быть учтена при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда при условии, что такое питание предусмотрено трудовым и (или) коллективным договором.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме."
Что касается НДФЛ и страховых взносов, то основанием освобождения по-прежнему может являться отсутствие возможности организации персонифицированного учета, включая учет волеизъявления сотрудника потребить (или не потребить) предоставляемое питание.

Скрыть ответы

Ответить

09.04.2015, Балдина Светлана Вячеславовна

От имени ООО (в следующий раз указывайте Имя Отчество полностью, а лучше - зарегистрируйтесь в нашей базе, такую фамили. с инициалами не видим в числе клиентов).

Скрыть ответы

Ответить

10.04.2015, Мухин Михаил Сергеевич

Да, возможно.

Скрыть ответы

Ответить

09.04.2015, Балдина Светлана Вячеславовна

Письмо ФНС от 6 марта 2015 г. N 7-3-04/614@ (см. слайд № 9 презентации).

Скрыть ответы

Ответить

13.04.2015, Балдина Светлана Вячеславовна

На УСН находится налогоплательщик, а на патенте - вид деятельности. Поэтому, при условии, что доля доходов от льготного вида деятельности превышает 70% (даже если эти доходы относятся к патенту) льготный тариф применяется, причем по всем работникам (без разделения). Аналогичные разъяснения при совмещении УСН и ЕНВД приведены в письме Минздравсоцразвития России от 14.06.2011 N 2011-19 (УСН и патент - то же самое). Местные отделения ПФР и ФСС, как обычно, не в курсе разъяснений вышестоящего в свое время, по отношению к ним, ведомства, поэтому вы их "поставили своим вопросом в тупик".

13.04.2015, Золотова Наталья Сергеевна

Спасибо большое за ответ.
Письмо это я им показывала, но они опираются на письмо Минфина России от 24 июня 2011 г. N 03-11-06/2/97, в котором написано, что "условием уплаты страховых взносов по пониженным тарифам является обязательность использования налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения в отношении вида предпринимательской деятельности, который признается основным и доходы от осуществления которого составляют не менее 70 процентов в общем объеме доходов". ( нашем случае доходы по патенту составили 90%).
В ПФ сказали, что если бы остались на УСН, то и льгота бы осталась, с 01.01.2013г. патент - это ПСН, а не УСН на основе патента, и теперь это не одно и то же.
10.04.15 они дали такие рекомендации (и ПФ и ФСС) : льготы по УСН нет (они категоричны, сказали в СПб с ними согласны), соответственно ФОТ для налогообложения делиться пропорционально доходам по УСН и ПСН. Доля ФОТ , которая приходится на патент, облагается с льготой, доля ФОТ которая приходится на УСН льготой не облагается.
Я в растерянности, т.к. письмо Минфина России тоже достаточно убедительно.

13.04.2015, Балдина Светлана Вячеславовна

Минфин не является органом, уполномоченным разъяснять законодательство о применении страховых взносов, таким уполномоченным органом ранее являлось Минздравсоцразвития (в настоящее время - Минтруд). Не нужно ничего у ПФР и ФСС спрашивать и дискутировать с ними по каким-либо вопросам - делайте, как правильно (заполняйте отчетность с учетом применения льготного тарифа в целом по ИП, применяющему УСН (не смотря на то, что какой то вид деятельности попал под патент) и отправляйте по почте либо по ТКС, не вступая в личный контакт с органами ГВФ). Именно Минздравсоцразвития ранее было наделено правом давать разъяснения по вопросам применения законодательства о страховых взносах (ч. 5 ст. 1, ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 14.09.2009 N 731 "Об издании разъяснений по единообразному применению Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"), и оно дало в данном случае правильные разъяснения, аналогичные Вашей ситуации (ЕНВД, как и ПСН - тоже не УСН). Минфин России таким правом не был наделен, о чем сообщается, например, в письме Минфина России от 28.12.2011 N 03-11-06/2/185.
При выполнении разъяснений, которые даны УПОЛНОМОЧЕННЫМИ органами плательщику страховых взносов либо неопределенному кругу лиц, плательщик освобождается от уплаты пеней и штрафов за нарушение законодательства о страховых взносах (ч. 9 ст. 25, п. 3 ч. 1 ст. 43 Закона N 212-ФЗ).

13.04.2015, Золотова Наталья Сергеевна

Благодарю. Теперь все поняла.

Скрыть ответы

Ответить

13.04.2015, Балдина Светлана Вячеславовна

В соответствии с п. 3.1 ст. 169, п. 5.2 ст. 174 НК РФ лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.
Лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС, налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующий журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Содержащаяся в приведенных нормах формулировка "в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур", по нашему мнению, означает, что обязанности по ведению журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и представлению его в электронной форме в налоговую инспекцию возникают у вышеуказанных посредников и в том случае, когда они только получают счета-фактуры, не выставляя их.
Таким образом, строго говоря, если комиссионер, применяющий УСН (ЕНВД), хотя бы получает от комитента счета-фактуры (даже не выставляя счета-фактуры покупателям), для него установлена обязанность вести журнал учета счетов-фактур и представлять его в электронной форме в налоговую инспекцию.

16.04.2015, Медведева Наталия Евгеньевна

Светлана Вячеславовна, а возможно ли в данном случае воспользоваться пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ и
прописать в договоре комиссии, что комитент не выставляет сч-фактуры?

Скрыть ответы

Ответить

13.04.2015, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласно п. 6 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов": "Наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов (далее - предельный размер наличных расчетов)".
Поэтому, если поставки иду в рамках одного договора, то платежи наличными сверх 100000 руб. по нему в течение срока действия договора (вне привязки к календарному году), могут быть квалифицированы, как правонарушение. Если же поставки от одного и того же поставщика оформляются разными договорами (в том числе способом "оферта-акцепт" , т.е. путем выставления и последующей оплаты выставленного поставщиком счета), то нарушений нет.

Скрыть ответы

Ответить

13.04.2015, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Почему ошибочно? Все верно - если представлены сведения о доходах ФЛ в составе налоговой декларации по налогу на прибыль, в 2-НДФЛ их включать повторно не нужно (см. письмо ФНС от 2 февраля 2015 г. N БС-4-11/1443@ "О представлении сведений о доходах физических лиц").
2. Действительно, очень мало расчетчиков знают, что при выплате з/п родственникам умершего НДФЛ удерживать не нужно, поскольку со смертью налогоплательщика все его обязательства по данному налогу прекращаются. Но если Вы удержали НДФЛ, подавайте справку с реальными сведениями о том, что НДФЛ удержан.

Скрыть ответы

Ответить

13.04.2015, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, не может.

15.04.2015, Пермякова Галина Анатольевна

Но тем, не менее у данного юр. лица открыт расчетный счет в банке, подали в данный банк заявление с просьбой приостановить обслуживание данного юр. лица (с приложением выписки из налоговой). Заявление у них куда-то затерялось. Подали повторно заявление-требование в этот же банк, так как денежные средства продолжают списываться. Но скорее всего у этого заявления будет такая же участь как и у первого. Может нам в Центробанк пожаловаться?

15.04.2015, Мухин Михаил Сергеевич

Не зная всех обстоятельства дела, выскажу очень предварительное предположение о том, что в данном случае Вам причинены убытки неправомерными действиями банка. Обращение в ЦБ РФ может дать Вам только моральное удовлетворение, тогда как следует, в первую очередь, возвращать незаконно списанные деньги. Поэтому советую готовить иск к банку.

Скрыть ответы

Ответить

13.04.2015, Балдина Светлана Вячеславовна

Во-первых, названное Распоряжение уже вступило в силу в большей части норм, с 15.09.2014 (с 01.07.2015 вступает в силу только одна его норма - о возможности представления работодателями информации о наличии (отсутствии) свободных рабочих мест и вакантных должностей через информационно-интерактивный ресурс r21.spb.ru посредством простой электронной подписи).
Во-вторых, ничего принципиально нового в данном Распоряжении с точки зрения обязанностей по предоставлению работодателями информации нет, ранее действовало аналогичное Распоряжение Комитета по труду и занятости населения Санкт-Петербурга от 17.09.2010 N 244 "Об утверждении формы ежемесячного сообщения работодателя о наличии вакантных рабочих мест (должностей)".
Административная либо иная ответственность за непредставление подобных сведений работодателем не установлена.

Скрыть ответы

Ответить