Ответы на вопросы

20.02.2015, Балдина Светлана Вячеславовна

Вовсе нет: вести бухгалтерский учет доходов и расходов (и, соответственно, заполнять ОФР в части доходов и расходов) кассовым методом - это право, а не обязанность. А бухгалтерский баланс (ББ) в принципе не может быть составлен кассовым методом, а только методом начисления. Кстати, поэтому и ОФР чисто "кассовый" не получается у того, кто пытается увязывать показатели ОФР с изменением показателя чистой прибыли в ББ (на "Большом семинаре для малого бизнеса - 2014" мы как раз рассматривали этот вопрос на конкретном цифровом примере, с корректировкой кассового расходного потока перед занесением в стр. 2120 ОФР и отражением отложенных доходов (полученных авансов) и отложенных расходов (остаток ЕН к уплате по итогам года) в дополнительной стр. 2520 ОФР). Условная прибыль по ОФР ведь у Вас, скорее всего, получилась за счет полученных авансов, под которые еще не произведена отгрузка, и по идее эти авансы должны найти отражение в пассиве баланса в строках для отражения обязательств, а не капитала (там и там - в двух местах - они не могут фигурировать).

Скрыть ответы

Ответить

20.02.2015, Мухин Михаил Сергеевич

Елена Викторовна, я не могу оценивать решение судьи, не видя текста судебного акта. Штрафы, предусмотренные частью 1 статьи 20.25 КоАП РФ, подлежат уменьшению при наличии оснований, предусмотренных статьей 4.1 КоАП РФ. Судебная практика по таким делам уже имеется (постановление Волгоградского областного суда от 03.04.2014 по делу N 7а-232/14 и постановление Омского областного суда N 4/2013). Постановление суда может быть обжаловано в 10-дневный срок с момента его получения.

Скрыть ответы

Ответить

21.02.2015, Балдина Светлана Вячеславовна

Законно. Согласно статье 144 ТК РФ "Системы оплаты труда (в том числе тарифные системы оплаты труда) работников государственных и муниципальных учреждений устанавливаются:...
в государственных учреждениях субъектов Российской Федерации - коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации" (постановление Правительства СПб от 17.01.2006 № 5 - иной нормативный правовой акт субъекта РФ). В целом работает правило: "кто финансирует (дает деньги) на оплату труда - тот и устанавливает порядок".

Скрыть ответы

Ответить

25.02.2015, Куликов Алексей Александрович

По вопросу №1:
Представить себе такой вариант договора (с условиями, указанными в вопросе №1) весьма проблематично по следующей причине. В случае заключения с клиентом договора аренды последний должен вносить за пользование таким объектом арендную плату на условиях, предусмотренных договором. Вследствие этого такая арендная плата должна признаваться ДОХОДОМ для её получателя. Таким образом, последняя в полном объёме подлежит включению в состав налоговой базы по НДФЛ и обложению по ставке 13% при заключении договора агентирования (стать 996 и 1011 ГК РФ) или подлежит обложению как у собственника помещения, так и «управляющей компании» в случае заключения договора субаренды (статьи 606 и 607 ГК РФ).
Цель, описанная в вопросе, могла бы быть достигнута посредством заключения договора доверительного управления (глава 53 ГК РФ), однако в соответствии с пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ в рамках таких договоров стороны обязаны применять объект обложения УСН – «доходы минус расходы».

По вопросу №2:
В данной ситуации заключение договора агентирования более чем возможно (с возложением на Агента обязанности по сбору неких платежей и осуществлению расходов по содержанию предмета аренды), однако всё полученное (абсолютно все платежи – постоянная часть, переменная часть и т.д.) по договору будет признаваться доходом арендодателя (основание – статьи 996 и 1011 ГК РФ).

По вопросу №3:
В рамках договора поручения (агентирования) данная проблема может быть с лёгкостью решена: на посредника может быть возложена обязанность по оплате соответствующих счетов от имени принципала и за его счёт, за что Поверенный (Агент) получит соответствующие вознаграждение, предусмотренное договором.

Скрыть ответы

Ответить

18.02.2015, Балдина Светлана Вячеславовна

Я бы представила сведения за 2014 год, подготовленные ЗАО к 13.01.2015 (эти сведения ведь может представить правопреемник (ООО) при условии, что ЗАО сформировало их в период своего существования и передало правопреемнику для представления в ИФНС) + сопроводительное письмо об отсутствии выплат в пользу физических лиц в ЗАО в 2015 году (можно от имении ООО).

Скрыть ответы

Ответить

18.02.2015, Балдина Светлана Вячеславовна

Законные варианты теоретически есть, см. п.3 ст.93 НК РФ: "В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение установленного настоящим пунктом срока, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы."
Но решать, является ли причина уважительной и возможна ли отсрочка, будет налоговая инспекция, поскольку далее в той же норме сказано:
"В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение."
И совершенно не факт, что отсутствие главбуха (в том числе по причине нахождения в отпуске) налоговики сочтут уважительной причиной. Хотя по мнению некоторых судов, отсутствие главного бухгалтера в период подготовки бумаг, запрашиваемых инспекцией, является уважительной причиной для снижения налоговых санкций. Например, ФАС Центрального округа в Постановлении от 21.05.2012 N А48-3647/2011 снизил размер штрафа в 100 раз, выделив несколько смягчающих обстоятельств: незначительный пропуск срока, неукомплектованность кадрами, тяжелое состояние здоровья главного бухгалтера, наличие одного копировального аппарата в компании. ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 14.12.2011 N А27-6657/2011 также признал уважительной причиной пропуска установленного в требовании срока нахождение главного бухгалтера компании на стационарном и амбулаторном лечении. ФАС Московского округа в Постановлении от 08.10.2008 N КА-А41/9303-08 снизил штраф компании, поскольку просрочка представления документов была вызвана отсутствием в штате бухгалтера (в связи с увольнением прежнего бухгалтера директор вел подбор персонала). Но данные судебные акты как раз показывают, что налоговики изначально "не ведутся" на причину "отсутствие главбуха" и не продлевают сроки. Поэтому если вы не готовы судиться - лучше организовать работу и хранение документов таким образом, чтобы их можно было представить вне зависимости от присутствия или отсутствия на работе главбуха.

Скрыть ответы

Ответить

18.02.2015, Балдина Светлана Вячеславовна

Данные вопросы должны быть решены во внутреннем локальном акте организации, принятом в соответствии со статьей 168 ТК РФ (в частности, возможно закрепить в данном локальном акте и оформление служебной записки в качестве документального подтверждения).

Скрыть ответы

Ответить

17.02.2015, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Елена Борисовна, к сожалению, не в курсе, что это за организация и на основании чего действует... Посмотрите вот эти нормативные правовые акты - возможно, помогут правильно сориентироваться, как реагировать на запросы:
Приказ Минтруда России от 23.01.2014 N 27н "Об утверждении Правил определения органами государственной власти субъекта Российской Федерации потребности в привлечении иностранных работников"
Приказ Минтруда России от 23.01.2014 N 28н "О Межведомственной комиссии по определению потребности в привлечении в Российскую Федерацию иностранных работников, в том числе по приоритетным профессионально-квалификационным группам, утверждению квоты на выдачу иностранным гражданам приглашений на въезд в Российскую Федерацию в целях осуществления трудовой деятельности, а также квоты на выдачу иностранным гражданам разрешений на работу" (вместе с "Положением о Межведомственной комиссии по определению потребности в привлечении в Российскую Федерацию иностранных работников, в том числе по приоритетным профессионально-квалификационным группам, утверждению квоты на выдачу иностранным гражданам приглашений на въезд в Российскую Федерацию в целях осуществления трудовой деятельности, а также квоты на выдачу иностранным гражданам разрешений на работу")
Приказ Минтруда России от 23.01.2014 N 30н "О порядке рассмотрения предложений исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации о потребности в привлечении иностранных работников, критериях принятия решения Межведомственной комиссией по определению потребности в привлечении в Российскую Федерацию иностранных работников, в том числе по приоритетным профессионально-квалификационным группам, утверждению квоты на выдачу иностранным гражданам приглашений на въезд в Российскую Федерацию в целях осуществления трудовой деятельности, а также квоты на выдачу иностранным гражданам разрешений на работу".

Скрыть ответы

Ответить

17.02.2015, Балдина Светлана Вячеславовна

Если у физического лица имеется сертификат медицинского работника, имеющего право проводить предрейсовые медицинские осмотры водителей, то возможно и заключение с ним гражданско-правового договора оказания услуг.

Скрыть ответы

Ответить

17.02.2015, Балдина Светлана Вячеславовна

Можно усилить в письме в адрес ИФНС правовую составляющую, например, дополнить текст примерно следующим:
"Если налогоплательщик уплачивает налог путем перечисления денежных средств со своего расчетного счета в банке, обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление со счета налогоплательщика в бюджет соответствующих сумм налога, если одновременно выполняются следующие условия:
- на день платежа на счете налогоплательщика было достаточно денежных средств для исполнения данного поручения (пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ);
- в поручении о перечислении денежных средств счет Федерального казначейства и наименование банка получателя указаны правильно (пп. 1 п. 3, пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ);
- платежное поручение налогоплательщиком не отозвано и не возвращено банком без исполнения (п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 45 НК РФ).
Тот факт, что поручение не было исполнено по причине отзыва у банка лицензии на осуществление банковских операций, не дает оснований не признавать налог уплаченным. Отзыв лицензии у банка не указан в перечне обстоятельств, при которых налог нельзя считать уплаченными. Такой перечень содержится в п. 4 ст. 45 НК РФ и является закрытым.
С учетом изложенного полагаем, что поскольку платежное поручение на перечисление в бюджет налога оформлено верно, банк принял его к исполнению, а на нашем счете было достаточно денежных средств для его исполнения, то налог считается уплаченным с момента предъявления данного платежного поручения в банк (пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ). Повторно уплачивать налог в этом случае не требуется. У налогового органа не возникает оснований для взыскания (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 45, п. 1 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ). Согласно письму ФНС России от 22.05.2014 N СА-4-7/9954 "Сам по себе факт отзыва лицензии у банка не является основанием для вывода о недобросовестности действий налогоплательщика и не свидетельствует о неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате обязательных платежей". Учитывая изложенное, предлагаем считать налог уплаченным согласно прилагаемым документам (перечень приложений - платежное поручение, банковская выписка)."
Соответственно, кроме платежного поручения желательно приложить еще и выписку, подтверждающую что средств на банковском счете было достаточно для уплаты налогов. Что касается не проведенных банком платежей в адрес поставщиков и иных "зависших" денег - в бухучете относите их на счет 63 "Расчеты по претензиям", далее применяя общий порядок списания такой задолженности (в т.ч. по срокам исковой давности).

17.02.2015, Ханина Галина Владиславовна

Спасибо большое!

Скрыть ответы

Ответить

16.02.2015, Сиганенкова Елена Владимировна

Я задавала подобный вопрос 05.02, посмотрите.

Мнение Пленума ВАС РФ п. 14 постановления от 30.07.2013 N 57 - пени не начислять за неуплату ав.платежей по ЕН, если по итогам периода мин.налог,- но это нужно будет доказывать в суде.
Письмо Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-11/22105 - пени начислять за неуплату ав.платежей по ЕН, даже если учтен убыток за предыдущие годы.

КБК можно посмотреть на nalog.ru.

Я думала, заплачу минимальный налог целиком, а ав.платежи не буду платить. Но форма по УСН какая-то непонятная. Может ФНС начислит ав.платежи и по ним будет висеть недоимка, а минимальный налог начисляется теперь как разница?

17.02.2015, Балдина Светлана Вячеславовна

Авансовые платежи ЕН УСН по-прежнему уплачиваются на КБК обычного налога. Новая форма декларации, вполне возможно, как раз и учитывает позицию ВАС РФ о неначислении пени по авансовым платежам в части, превышающей пени на итоговый размер налога за год (в том числе - минимального) - вне зависимости от КБК, использованного для уплаты в течение года. Если минимальный налог превышает авансовые платежи - доплачивайте разницу на КБК минимального налога, и далее - проведите сверку с ИФНС, чтобы убедиться в отсутствии задолженности в результате применения разных КБК. Подавать заявление о зачете авансовых платежей в счет уплаты минимального налога, насколько я понимаю, больше не надо - новая форма декларация приспособлена для автоматического перезачета.

Скрыть ответы

Ответить

17.02.2015, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Да, в ООО это имущество не будет льготироваться, поскольку принято на учет в результате реорганизации ЗАО (п. 25 ст. 381 НК РФ).
2. Совершенно верно, перевод из "не объектов" в разряд "объектов, к которым применяется налоговая льгота" влечет за собой необходимость представления налоговой декларации. " Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса" (п.1 ст. 373 НК), а у налогоплательщиков есть обязанность по представлению налоговой декларации (в том числе - нулевой к уплате в бюджет).

Скрыть ответы

Ответить

17.02.2015, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Елена Владимировна! В принципе проблемы нужно решать по мере поступления, но если готовиться заранее - то можно почитать:
1) Федеральный закон от 23.11.2009 N 261-ФЗ "Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";
2) Постановление Правительства РФ от 25.04.2011 N 318 "Об утверждении Правил осуществления государственного контроля (надзора) за соблюдением требований законодательства об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации";
3) Приказ Ростехнадзора от 12.12.2011 N 697 "Об утверждении Административного регламента по исполнению Федеральной службой по экологическому, технологическому и атомному надзору государственной функции по осуществлению государственного контроля и надзора за соблюдением в пределах своей компетенции собственниками нежилых зданий, строений, сооружений в процессе их эксплуатации требований энергетической эффективности, предъявляемых к таким зданиям, строениям, сооружениям, требований об их оснащенности приборами учета используемых энергетических ресурсов".
По поводу применения сроков давности по КоАП РФ - главное, чтобы не были обнаружены длящиеся правонарушения, по которым срок начинает исчисляться с даты обнаружения.

Скрыть ответы

Ответить

17.02.2015, Балдина Светлана Вячеславовна

Субъекты малого предпринимательства, подлежащие обязательному аудиту, действительно с 16.11.2014 утратили право на упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Пунктом 85 Положения 34н воспользоваться нельзя, поскольку данный нормативный правовой акт противоречит акту более высокого уровня - Федеральному закону 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 № 344-ФЗ). Однако пояснительная записка и ОЦС (для коммерческих организаций) не входят в состав стандартной бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Скрыть ответы

Ответить

17.02.2015, Балдина Светлана Вячеславовна

Комментировать изменения, которые пока еще существуют лишь в проектах и могут быть скорректированы, довольно сложно. Пока только предполагается, что ТК будет либо изменен (в части ст. 195.1), либо дополнен новой статьей 195.2, где будут установлена обязательность применения профессиональных стандартов: с 2016 года в организациях с государственным участием, с 2020 года - всеми работодателями. Профессиональный стандарт "Бухгалтер" утвержден приказом Минтруда РФ от 22.12.2014 № 1061н (приложен к ответу на сайте). Читайте и оценивайте требования и условия допуска к работе в этом документе, имея ввиду, что его применение может стать обязательным...

Скрыть ответы

Ответить