Ответы на вопросы

23.10.2014, Куликов Алексей Александрович

Ваш вывод абсолютно верный. В соответствии с пунктами 1 и 1.1 статьи 269 НК РФ определение налоговой базы по налогу на прибыль с суммы экономии на процентах должно осуществляться в отношении сделок, признаваемых контролируемыми сделками, на основании механизмов, предусмотренных разделом V.1 НК РФ. Вместе с тем, пунктом 10 статьи 105.14 НК РФ в случае выявления в рамках мероприятий налогового контроля сделок, отвечающих признакам контролируемых сделок, могут быть проведены мероприятия по контролю за ценообразованием в рамках таких сделок.

Скрыть ответы

Ответить

23.10.2014, Куликов Алексей Александрович

Ответить на вопрос про уточнение налоговой декларации по налогу на прибыль не смогу, сам не понимаю, поэтому
адресую налогоплательщика в налоговую за консультацией, поскольку надо сдать ТАК, чтобы у них всё корректно встало на свои места...

23.10.2014, Воркуль Зоя Евгеньевна

Спасибо. Рассчитывала на помощь. Очень жаль, что не случилось.

Скрыть ответы

Ответить

23.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Расход в части 99% тиража необходимо отнести на себестоимость рекламных услуг. Что касается НДС - то есть 2 точки зрения (надо и не надо). Ниже привожу цитату из известной книги про НДС - как раз по рассматриваемому вопросу:
"Организация издает и бесплатно распространяет рекламный журнал (или газету). При этом рекламные объявления в этом журнале размещаются на платной основе. Соответственно, все расходы на издание и распространение журнала покрываются за счет средств, полученных от рекламодателей за публикацию в журнале их рекламных материалов.
Должна ли организация начислять НДС на стоимость бесплатно розданных экземпляров журнала?
Официальных разъяснений на этот счет нет.
Но налоговые органы на местах настаивают на том, что бесплатное распространение печатной продукции (журналов, газет) является объектом налогообложения по НДС вне зависимости от того, какая печатная продукция распространяется бесплатно и в каких целях. Поэтому от организаций, занимающихся подобными видами деятельности, требуют уплаты НДС с рыночной стоимости бесплатно распространяемых журналов (газет).
Однако на наш взгляд, не любое бесплатное распространение журнала может быть квалифицировано как безвозмездная передача, являющаяся самостоятельным объектом налогообложения по НДС.
В рассмотренной нами ситуации бесплатное распространение журнала осуществляется в рамках оказания рекламных услуг.
Если в договоре с рекламодателем четко указано, что организация обязуется разместить рекламу в журнале, который будет издан определенным тиражом и распространен бесплатно в определенных местах, то распространение журнала является составной частью услуги, которая оказывается рекламодателю. Рекламодатель, оплачивающий услугу по размещению рекламы, очевидно, платит не столько за то, чтобы его реклама появилась на страницах журнала, сколько за то, чтобы этот журнал был распространен среди определенной аудитории потенциальных клиентов. Таким образом, можно утверждать, что распространение журнала в данном случае осуществляется на платной основе.
Стоимость рекламных услуг, включающих в себя и услугу по распространению журнала, является объектом налогообложения по НДС. При этом распространение журнала не является отдельной хозяйственной операцией (не имеет самостоятельного экономического содержания) и не создает дополнительного объекта налогообложения.
О безвозмездной передаче товаров можно говорить лишь в том случае, если передающая сторона не получает оплаты за эти товары не только от лица, которому товар передан, но и ни от кого другого.
Если же товар оплачен одним лицом, а передан другому лицу, то такая передача не является безвозмездной в смысле п. 1 ст. 146 НК РФ и не создает самостоятельного объекта налогообложения по НДС.
В данном случае имеет место как раз такая ситуация.
Однако, поскольку налоговые органы придерживаются иной позиции, изложенный нами подход практически наверняка приведет организацию в суд.
В арбитражной практике примеров рассмотрения подобных споров не много, но они все же есть.
Например, ФАС Волго-Вятского округа рассмотрел следующую ситуацию.
Организация заключала с клиентами договоры на информационное обслуживание. В рамках этих договоров клиентам оказывались комплексные информационные услуги. Составной частью этих услуг являлось бесплатное распространение журналов.
Налоговая инспекция посчитала, что организация должна была начислять НДС на стоимость бесплатно распространяемых журналов.
Но судьи пришли к выводу, что передача журналов не может рассматриваться в отрыве от оказываемых информационных услуг. Стоимость розданных журналов была включена в цену информационных услуг. НДС с суммы выручки за информационные услуги был уплачен в бюджет в полном объеме. В такой ситуации передача журналов не подлежит повторному обложению НДС (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 12.12.2005 N А29-2980/2005а).
ФАС Московского округа рассмотрел дело о бесплатном распространении газеты среди работников.
Судьи посчитали, что распространение газеты нельзя признать реализацией, так как цель распространения заключается не в передаче газеты в собственность работнику, а в том, чтобы работник ознакомился с ее содержанием, и этот факт подтверждается тем, что газета не передается конкретным работникам, а размещается большими партиями в местах, доступных для большого количества работников, - на проходных (Постановление от 07.06.2007 N КА-А40/4876-07).
Представляется, что приведенная аргументация судей может быть применима и к нашей ситуации с рекламным журналом.
Очевидно, что целью распространения рекламного журнала является не передача его в собственность конкретным лицам, а распространение содержащейся в нем информации среди максимально возможного числа лиц.
ФАС Северо-Кавказского округа рассматривал спор о бесплатном распространении рекламной газеты, доходы по изданию которой формируются за счет средств рекламодателей, полученных за оказание услуг по размещению и распространению рекламы. Целью распространения рекламного издания являлась не передача его в собственность конкретным лицам, а распространение содержащейся в нем информации среди максимально возможного числа лиц.
Суд указал, что бесплатное распространение обществом печатной продукции не может рассматриваться в отрыве от оказываемых рекламодателям услуг, оплачиваемых последними, и не является самостоятельной операцией, подлежащей налогообложению. Уплата НДС за бесплатное распространение рекламного издания приведет к двойному налогообложению, поскольку в стоимость рекламных услуг НДС уже включен (Постановление от 23.09.2009 N А53-20907/2008).
Итак, арбитражные суды, разрешая подобные споры, всегда встают на сторону налогоплательщиков.
Но все же еще раз отметим, что если вы к спору с налоговым органом не готовы, то тогда на стоимость распространяемых бесплатно журналов необходимо начислять НДС.
(Крутякова Т.Л. НДС: сложные вопросы. 4-е изд., перераб. и доп. М.: АйСи Групп, 2011. 239 с.)"

Скрыть ответы

Ответить

23.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Пояснение прилагать не надо, несовпадение бухгалтерской и налоговой прибыли - скорее норма, чем исключение, если у ИФНС возникнут вопросы, то представите пояснения по требованию.
Из нераспределенной прибыли закрыть нельзя, используйте счет 91.

Скрыть ответы

Ответить

23.10.2014, Куликов Алексей Александрович

Относительно правомерности включения сумм возмещения коммунальных платежей в рамках договоров аренды в состав доходов арендатора, применяющего УСН, ВАС России положительно высказался в Постановлении от 12.07.2011 года №9149/10. При этом изменения статьи 169 НК РФ, вступающие в силу с 01.01.2015 года, ни коим образом данного вопроса не затрагивают, вследствие чего в целях применения УСН суммы возмещения коммунальных платежей подлежат включению в состав доходов арендодателя, применяющего УСН.
Изменения в главе 21 НК РФ в части оформления журналов регистрации полученных и выданных счетов-фактур касаются строго определённых видов договоров, в частности, договора агентирования. Если предположить, что арендодатель, применяющий УСН, «перевыставляет» счета-фактуры от своего имени на основании Постановления Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 года №1137 с выделением соответствующих сумм «входящего» НДС, то в таком случае с 01.01.2015 года у такого арендодателя возникнет обязанность по ведению электронных журналов полученных и выданных счетов-фактур. Если же арендодатель не будет «перевыставлять» счета-фактуры, лишь передавая копии последних арендатору для оплаты, то ситуация с документооборотом для арендодателя с 01.01.2015 года останется неизменной.

Скрыть ответы

Ответить

23.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Можно и так, а можно - разумная сумма по соглашению сторон.
2. Достаточно любого документа, подтверждающего, что телефон использовался для звонков по служебной надобности.
3. В этом случае расходы могут быть равны тарифу - при условии, что с данного телефона осуществлялись звонки по служебной надобности.

Скрыть ответы

Ответить

22.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Налоговую базу отчетного периода (9 месяцев) уменьшать на убытки прошлых лет нельзя. По смыслу абз. 1 п. 7 ст. 346.18 НК РФ на убытки уменьшается только налоговая база, исчисленная по итогам текущего года.
Аналогичный вывод содержится в Письмах Минфина России от 19.05.2014 N 03-11-06/2/23437, от 13.12.2007 N 03-11-04/2/302, ФНС России от 14.07.2010 N ШС-37-3/6701@, а также в Постановлении ФАС Центрального округа от 13.04.2006 N А48-6391/05-8.

Скрыть ответы

Ответить

22.10.2014, Фадеева Марина Александровна

В 2014 году не платим , т.к. в законе СПб "О налоге на имущество" (№658-103 от 29.11.2013г.) , определены ставки только для имущества иностранных организций - см.закон.

Скрыть ответы

Ответить

22.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Важен. Если вновь созданное ООО, являющееся правопреемником реорганизованного ЗАО, останется на ОСН до окончания текущего года, то все обязательства по НДС будут переходящими.

Скрыть ответы

Ответить

22.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Договоры предоставлять нет необходимости, однако в этом случае ИП ежеквартально отчитывается перед ПФР в качестве работодателя (представляет РСВ-1, включая индивидуальные сведения).

Скрыть ответы

Ответить

22.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Не обращайте на подобные звонки внимания - Вы все сделали правильно, задолженности перед бюджетом нет. Тому, кто будет звонить из ИФНС - предложите направить в Ваш адрес письменное требование со ссылками на нормы права, на которое вы ответите в установленном порядке.

Скрыть ответы

Ответить

22.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Письмом тут не обойтись. Раз Вы приняли "правила игры", навязываемые Выборгской и Калининской ИФНС, то в Василеостровскую ИФНС вам необходимо подать уточненную декларацию по ЕНВД (за минусом налоговых обязательств, возникших по месту нахождения обособленных подразделений в Выборгском и Калининском р-не). При этом, если бы вы продолжали декларироваться в Василеостровском р-не, указывая ОКТМО ВЫборгского и Калининского и уплачивая ЕНВД по данным ОКТМО - проблем бы не было.

Скрыть ответы

Ответить

22.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

"Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, учитываются в расходах в соответствии с настоящей статьей с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав" (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Иными словами, расходы вы сможете начать признавать (в оплаченной при выкупе сумме) не ранее подачи документов на госрегистрацию права собственности в Росреестр. Например, подали в Росреестр в 1 квартале 2014 - оплаченные расходы равными долями по 1/4 в течение 4-х кварталов 2014, подали во 2 квартале 2014 - равными долями по 1/3 во 2, 3 и 4 кварталы 2014, подали в 3 квартале - равными долями по 1/2 в 3 и 4 квартале 2014, подали в 4 квартале 2014 - вся сумма оплаченных расходов в 4 кв. 2014.

Скрыть ответы

Ответить

22.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

"Для всех работников ... местом работы согласно трудовым договорам является место нахождения организации, относящееся к ИФНС № ___. Выполнение отдельных работ по месту нахождения обособленных подразделений носит эпизодический характер и не влияет на начисление выплат в пользу физических лиц по месту нахождения юридического лица. Согласно п.7 ст. 226 НК: "сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется из суммы дохода..., начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений" (в нашем случае нет работников, местом работы которых трудовыми договорами были бы определены обособленные подразделения, расположенные на территории Санкт-Петербурга, поэтому налог правомерно уплачивается, а справки 2-НДФЛ правомерно представляются по месту нахождения юридического лица (месту работы всех сотрудников согласно заключенным трудовым договорам)"

Скрыть ответы

Ответить