Ответы на вопросы

18.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

С 01.09.2014 обязательный аудит годовой отчетности предусмотрен ГК РФ для всех (любых) акционерных обществ.

Скрыть ответы

Ответить

22.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Когда появится соответствующий список в ЛО и других регионах - пока неизвестно.

Скрыть ответы

Ответить

22.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

1. На мой взгляд, может. Передача доли на возмездной основе с погашением из заработной платы не должна расцениваться, как займ (это совершенно другой предмет договора).
2. Можно отгружать любыми емкостями, с любыми объемами - в законодательстве нет условий об использовании именно топливной колонки.

Скрыть ответы

Ответить

22.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

"Вопрос: О порядке включения в расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль стоимости питания, предоставленного участникам семинаров, а также о порядке вычета НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для организации обедов и кофе-пауз, стоимость которых включена в стоимость услуг по проведению семинаров, облагаемых этим налогом.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 13 августа 2012 г. N 03-03-06/1/406

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает следующее.
По налогу на прибыль организаций.
Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
Таким образом, в случае, если предоставление питания включено в стоимость договора на участие в семинаре, а соответствующие затраты соответствуют критериям, установленным гл. 25 НК РФ для включения их в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, полагаем, что расходы на организацию питания участников могут быть учтены в составе расходов для целей налогообложения.
По налогу на добавленную стоимость.
В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 171 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежат вычету из налоговой базы в случае использования указанных товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
В связи с этим налог на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретаемым для организации обедов и кофе-пауз, стоимость которых включена в стоимость услуг по проведению семинаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость, по нашему мнению, может подлежать вычету.
Мнение Департамента, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налоговым органам, налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
И.В.ТРУНИН"

Добавлю от себя - НДФЛ не будет, если не персонифицировать доход в виде потребленных продуктов питания конкретными физическими лицами (участниками семинара).

Скрыть ответы

Ответить

22.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, если поставщик работает без НДС, то и счета арендатору вы перевыставляете без НДС (какой счет используется в учете - 76 или 91 - непринципиально, зависит от условий договора: если переменная часть арендной платы - то 91, если агентские отношения - то 76).

Скрыть ответы

Ответить

22.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Уведомить нужно путем подачи декларации соответствия условий труда государственным нормативным требованиям охраны труда по форме, утв. Приказом Минтруда России от 07.02.2014 N 80н. Насчет сроков представления такой декларации: "декларация подается работодателем в срок не позднее тридцати рабочих дней со дня утверждения отчета о проведении специальной оценки условий труда на рабочих местах, в отношении которых подается декларация" (п.5 Порядка). Согласно ч. 4 ст. 15 Федерального закона N 426-ФЗ в отчете о проведении специальной оценки условий труда по форме, утв. Приказом Минтруда России от 24.01.2014 N 33н, в том числе указываются сведения о рабочих местах, на которых не идентифицированы вредные и опасные производственные факторы.
В принципе за несвоевременное представление декларации возможно наложение штрафа по ст. 5.27 КоАП РФ, но на практике, насколько нам известно, такие штрафы не налагают. На мой взгляд, это связано с тем, что срок 30 дней отсчитывается от даты утверждения Отчета председателем комиссии, которую возглавляет работодатель или его представитель (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 28.12.2013 N 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда"). Соответственно, главное - правильно проставить дату в грифе утверждения отчета о проведении специальной оценки условий труда, на основании которого формируется декларация для инспекции труда.

22.10.2014, Какурина Светлана Викторовна

Спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

18.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Необязательно. Во-первых, потому что Закон 400-ФЗ пока вообще не вступил в силу (вступает в силу с 01.01.2015, за исключением отдельных положений). Во-вторых, потому что в ст. 21 этого закона предусмотрено не право работника обращаться за назначением пенсии через работодателя, а ПРАВО РАБОТОДАТЕЛЯ обращаться за установлением страховой пенсии, выплатой и доставкой страховой пенсии застрахованным лицам, состоящим в трудовых отношениях с ним, с их письменного согласия - п.3 ст. 21 Закона 400-ФЗ (ПФР, как обычно, все на свете перепутал и вводит работодателей в заблуждение).

29.10.2014, Зырянова Марина Владимировна

СПАСИБО!!!

Скрыть ответы

Ответить

22.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Расход по субподряду принимается в момент подписания акта с субподрядчиком (т.е. в октябре).

22.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Но вообще то лучше все сводить в единый период - и подписание акта с заказчиком, ми подписание акта с субподрядчиком. Потому как да, проблемы с ИФНС могут возникнуть и придется доказывать свою правоту в судебном порядке.
Пример 1.
ИФНС отказала налогоплательщику в вычете "входного" НДС по счету-фактуре подрядчика, сославшись на то, что акт принятия работ от подрядчика подписан ранее того дня, когда подрядчик принял работы от субподрядчика, что, по мнению налоговиков, доказывает отсутствие выполнения работ.
Однако суд не согласился с этим. Суд указал, что:
- фактическое выполнение работ не опровергнуто и подтверждено показаниями директора подрядной организации;
- порядок подписания актов соответствует принципам делового оборота и свидетельствует об осмотрительности подрядчика (итоговое качество работ оценивает заказчик).
Без подписания акта работы не могут считаться безупречно выполненными.
Поэтому вполне объяснимо, что акт был подписан после того, как работы сданы заказчику.
(Постановление ФАС Московского округа от 04.05.2012 по делу N А40-76052/11-107-322).
Пример 2.
Вместе с тем, как правомерно указал суд апелляционной инстанции, составление большинства актов о приемке выполненных работ от субподрядчика позднее фактического принятия работ заказчиком обусловлено обычаями делового оборота в строительстве, поскольку генеральный заказчик может предъявить какие-либо претензии по поводу выполненных работ субподрядчиком, которые по хронологии должны быть приняты ранее, чем в последующем сданы генеральному заказчику, поэтому акты о приемке выполненных субподрядчиком работ не подписываются генеральным подрядчиком до принятия заказчиком работ у генерального подрядчика.
(Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.03.2014 по делу N А13-12979/2012)

Скрыть ответы

Ответить

22.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Полагаю, что относить взносы в СРО на счета 25, 26 нет оснований. Внесение взносов в СРО не связано с выполнением работ, а предшествует выполнению работ (является обязательным условием для начала выполнения работ). Соответственно, признавать взносы расходами по обычным видам деятельности не следует (п. 5 ПБУ 10/99).Согласно п.п. 11, 15 ПБУ 2/2008 расходы, которые не могут быть признаны расходами по договору, учитывают как прочие расходы. Поэтому взносы в СРО следует относить на счет 91 "Прочие расходы".
В целях налогообложения прибыли все виды взносов в СРО относят к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (пп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ). Из данной нормы следует, что расходами признаются уплачиваемые, а не начисленные (то есть подлежащие уплате) взносы. При этом уплаченные взносы саморегулируемая организация не возвращает ни при каких обстоятельствах (п. 4 ст. 55.7 ГрК РФ). То есть авансовыми платежами они не являются. Дата осуществления этих расходов определяется в соответствии с пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, где перечислены три возможных варианта, из которых в учетной политике выбирается один (например, последнее число отчетного (налогового) периода).

Скрыть ответы

Ответить

22.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Для НДС критерий один - приобретение для использования в деятельности, облагаемой НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ). Но, как правило, по экономически необоснованным расходом доказать использование приобретенного в деятельности, облагаемой НДС, весьма затруднительно.

Скрыть ответы

Ответить

22.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласно п. 2 ст. 623 Гражданского кодекса РФ, если арендатор произвел за счет собственных средств и с согласия арендодателя улучшения арендованного имущества, не отделимые без вреда для имущества, арендатор имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором аренды. Соответственно: арендатор не должен ставить на баланс ОС. Арендодатель должен учесть сумму расходов, компенсируемую арендатору, либо в качестве отдельного объекта ОС, либо через увеличение стоимости здания.
Согласно позиции Пленума ВАС РФ, высказанной в Постановлении от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость", в случае, когда арендодатель компенсирует произведенные арендатором капитальные вложения, соответствующие неотделимые улучшения арендованного имущества должны считаться переданными оплатившему их арендодателю. При этом арендатор применительно к положениям п. 1 ст. 168 НК РФ предъявляет арендодателю соответствующую сумму НДС (абз. 4 п. 26 Постановления Пленума ВАС РФ N 33).

Скрыть ответы

Ответить

22.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

1. На момент выкупа - нет. Но коммерческая организация вправе предусмотреть учетной политикой переоценку всех своих основных средств с заданной периодичностью.
2. Соответственно, амортизация начисляется с фактической выкупной цены.

22.10.2014, Семенова Нина Андреевна

Большое спасибо!
А если продать автомобить на следующий день после выкупа физлицу за 10 000р., то нечего будет амортизировать и переоценивать? Как на Ваш взгляд, есть в этой продаже какие-то риски?

22.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Как повезет. В принципе налоговые органы ориентированы на контроль цен с применением методов гл. 14.3 НК РФ в рамках выездных и камеральных проверок в случаях получения необоснованной налоговой выгоды при манипулировании ценами (письмо МФ от 18.10.2012 № 03-01-18/8-145, письмо ФНС 02.11.2012 № ЕД-4-3/18615 «О применении отдельных положений статьи 105.3 НК»). Но могут и не проконтролировать, поскольку под понятие "контролируемые сделки" не подпадает.

Скрыть ответы

Ответить

22.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

"Вопрос: О порядке оплаты дней отъезда, приезда и дней нахождения в пути в период командировки, приходящихся на выходные или нерабочие праздничные дни, а также о возмещении суточных за указанные дни; о согласовании с работодателем вопроса о явке работника на работу в день выезда в командировку и в день приезда из нее.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 5 сентября 2013 г. N 14-2/3044898-4415

Департамент оплаты труда, трудовых отношений и социального партнерства Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации рассмотрел обращение и сообщает.
В соответствии с Положением о Министерстве труда и социальной защиты Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2012 N 610, Минтруд России дает разъяснения по вопросам, отнесенным к компетенции Министерства, и в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
При направлении работника в командировку следует руководствоваться положениями гл. 24 Трудового кодекса Российской Федерации и Положением об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 N 749 (далее - Положение).
Согласно п. 9 Положения средний заработок за период нахождения работника в командировке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации.
Из приведенной нормы следует, что средний заработок работнику выплачивается за все рабочие дни, предусмотренные графиком работы командирующей организации.
Пунктом 8 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.1988 N 62 "О служебных командировках в пределах СССР" предусмотрено: если работник по распоряжению администрации выезжает в командировку в выходной день, ему по возвращении из командировки предоставляется другой день отдыха в установленном ТК РФ порядке.
Поэтому дни отъезда, приезда, а также дни нахождения в пути в период командировки, приходящиеся на выходные или нерабочие праздничные дни, подлежат оплате согласно ст. 153 ТК РФ в не менее чем двойном размере, конкретный порядок исчисления которого зависит от применяемой системы оплаты труда работника, либо по желанию работника оплата указанных выходных дней командировки осуществляется в одинарном размере и одновременно к этому работнику в удобное для него время предоставляется один день отдыха за каждый выходной день без содержания. Данный порядок подтверждается и судебной практикой.
Согласно п. 11 Положения за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, работнику возмещаются суточные.
Вопрос о явке работника на работу в день выезда в командировку и в день приезда из командировки решается по договоренности с работодателем (п. 4 Положения).
Конкретные размеры оплаты времени нахождения в пути в выходные или нерабочие праздничные дни устанавливаются коллективным договором организации, соглашением или локальным нормативным актом.

Директор Департамента оплаты труда,
трудовых отношений и социального партнерства
М.С.МАСЛОВА"

22.10.2014, Семенова Нина Андреевна

Большое спасибо!
Получается, что в не зависимости от времени прилета ( в моем случае это 10 утра) в табеле учета рабочего времения я ставлю работа в выходной 8 часов и оплачиваю в двойном размере полноценный рабочий день? Или все же нужно как то посчитать кол-во часов?

22.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, независимо от времени прилета (к 10 утра работник уже трудился, готовясь к полету и летя к месту нахождения работодателя не менее 8 часов).

Скрыть ответы

Ответить

22.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Насколько я поняла, 1000 руб. - это как раз ежемесячная компенсация за использование личного имущества, предусмотренная соглашением сторон трудового договора. Ответ на первые 2 вопроса (прибыль и НДФЛ) см. письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-04-06/11996:
"1. Согласно ст. 188 Трудового кодекса Российской Федерации при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
В соответствии с п. 1 ст. 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, размер возмещения расходов работника за использование личного имущества (за исключением личного транспорта) в служебных целях определяется соглашением между организацией и таким сотрудником и должен соответствовать положениям ст. 252 Кодекса в части экономической обоснованности затрат, связанных с фактическим использованием упомянутого имущества для целей трудовой деятельности.
Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации в соответствии с положениями пп. 11 п. 1 ст. 264 Кодекса.
2. В соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Поскольку гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса не содержит норм компенсаций при использовании личного имущества работника в служебных целях и не предусматривает порядок их установления, то для целей применения п. 3 ст. 217 Кодекса следует руководствоваться положениями Трудового кодекса Российской Федерации.
Таким образом, учитывая положения ст. 188 Трудового кодекса Российской Федерации, освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса подлежат суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей, в соответствии с соглашением сторон трудового договора.
При этом должны иметься документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества налогоплательщику, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, а также документы, подтверждающие суммы произведенных в этой связи расходов.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН"
Что касается страховых взносов - логика рассуждений должна быть такая же, как и по НДФЛ, т.е. при соблюдении определенных условий это необлагаемая компенсация (см. письма Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 N 2538-19 (п. 3), от 12.03.2010 N 550-19, от 26.05.2010 N 1343-19, ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).

Скрыть ответы

Ответить

22.10.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Если котельная фактически не эксплуатируется - проблем быть не должно (ведь воздействия на окружающую среду нет).

Скрыть ответы

Ответить