Ответы на вопросы

25.03.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

А почему вывод о неправомерности включения в базу по ЕН УСН связан с семинаром 18.03.2014? Я что то пропустила в выступлениях моих коллег? Вообще то вряд ли кто то из нас мог сделать подобные выводы - могли лишь рекомендовать озаботиться предварительным внесением нового кода ОКВЭД в ЕГРИП, связанного с реализацией недвижимости, чтобы не вступать в налоговые споры, даже имеющие неплохие судебные перспективы.

26.03.2014, Антонова Елена Витальевна

Да, конечно, это были рекомендации, но уж очень серьезно
воспринимающиеся. Про коды ОКВЭД Минфин и раньше писал, но раньше я не
слышала, чтобы Вы акцентировали на этом внимание, отсюда и вывод.
Сделка прошла в январе 2014г. Сейчас, видимо, поздно под нее вносить
изменения в ЕГРИП. Ваш вопрос на мой вопрос ясности не внес. Есть ли
судебная практика, где бы из базы по ЕН УСН доход, полученный в
результате деятельности, не поименованной в ЕГРИП, был исключен и
доначислен НДФЛ?

26.03.2014, Балдина Светлана Вячесллавовна

Посмотрите Постановление ФАС Московского округа от 28.10.2011 по делу N А41-40926/10 (в пользу налогоплательщика)
Требование: Об отмене решения налогового органа.
Обстоятельства: Предприниматель привлечен к ответственности по ст. 122, п. 1 и п. 2 ст. 119 НК РФ, ему доначислены НДФЛ, пени и санкции ввиду отсутствия у него права учитывать сумму выручки от реализации недвижимого имущества, принадлежащего ему на праве собственности, при исчислении налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН, и необходимости исчисления по данной операции НДФЛ.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку доказательства использования предпринимателем объекта в личных целях не представлены, предпринимательская цель его приобретения подтверждена.
Суды отметили следующее: "Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, имущество физического лица юридически не разграничено на имущество, используемое в предпринимательской деятельности и используемое в личных целях.
Индивидуальные предприниматели самостоятельными субъектами отношений, возникающих при государственной регистрации прав на недвижимое имущество, не являются. Следовательно, предприниматель может использовать принадлежащую ему недвижимость, как в предпринимательской деятельности, так и в своих личных целях.
В соответствии с п. 1 ст. 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 23 ГК РФ).
Согласно п. 2 ст. 11 Федерального закона 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в соответствующий государственный реестр. Из этого следует, что только после государственной регистрации индивидуального предпринимателя его имущество может использоваться для целей предпринимательской деятельности.
В соответствии с действующим законодательством индивидуальные предприниматели при государственной регистрации подают в налоговые органы заявление, в котором указываются виды экономической деятельности, которыми предприниматель будет заниматься. И по этим видам деятельности в Единый государственной реестр индивидуальных предпринимателей вносится информация в виде кодов по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.
В соответствии с п. 5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" индивидуальный предприниматель в течение трех дней с момента изменения сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, обязан сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего жительства. За нарушение этой обязанности предусмотрена административная ответственность в виде предупреждения или штрафа в размере 50 МРОТ (5000 руб.). Закон о государственной регистрации устанавливает обязанность предпринимателя сообщать обо всех изменениях сведений, содержащихся в Госреестре, за исключением ряда сведений, среди которых этот Закон называет и коды по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.
Таким образом, у предпринимателя отсутствует обязанность по сообщению в регистрирующий орган об изменении осуществляемых им видов экономической деятельности. Следовательно, за несообщение таких сведений он не может быть привлечен к административной ответственности.
Зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя, физическое лицо становится субъектом предпринимательской деятельности (индивидуальным предпринимателем) и одновременно с этим он продолжает оставаться физическим лицом.
Вместе с тем, пройдя процедуру государственной регистрации, физическое лицо приобретает статус индивидуального предпринимателя в целом, а не на определенные виды экономической деятельности.
По выводу суда, все виды экономической деятельности, осуществляемые предпринимателем после государственной регистрации, необходимо рассматривать в качестве предпринимательской деятельности.
Приняв во внимание, что имущество, по поводу которого возник спор, приобретено обществом для целей дальнейшей продажи, т.е. для ведения предпринимательской деятельности, и представляет собой нежилые помещения, суд пришел к выводу об обоснованности включения предпринимателем продажной цены объекта в налоговую базу по УСН."

Скрыть ответы

Ответить

25.03.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Правильно. НДФЛ не будет на основании п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ, согласно которому не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), в частности, единовременные выплаты (в том числе в виде материальной помощи) работодателей членам семьи умершего работника. В ст. 2 Семейного кодекса РФ установлено, что членами семьи являются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные) (п. 1 ст. 11 НК РФ). А взносов не будет потому, что выплата производится лицу, не связанному с организацией трудовыми отношениями либо гражданско-правовыми отношениями выполнения работ, оказания услуг (нет объекта по ст. 7 Федерального закона 212-ФЗ).

Скрыть ответы

Ответить

25.03.2014, Ермилова Нина Григорьевна

Состав нарушений, за которые взыскиваются штрафы и пени,
прописан в ст. 34 Закона 44-ФЗ :1)просрочка исполнения обязательств по
контракту - компенсируется пенями, рассчитанными по формуле 2)
неисполнение обязательств 3) ненадлежащее исполнение
обязательств. По 2 и 3 "неизменные " проценты от цены контракта. Формулировка "ненадлежащее исполнение" не конкретна, слишком универсальна. Поэтому трудно признать перечень нарушений закрытым. Законодатель не ограничил заказчика количеством случаев применения штрафов в течение срока исполнения контракта.

Скрыть ответы

Ответить

25.03.2014, Ермилова Нина Григорьевна

Уважаемая Ольга Александровна! Мне представляется, что участник закупки обязан в заявке только декларировать свою принадлежность к субъектам малого предпринимательства, как предписывает п.3 ст. 30 Закона 44-ФЗ. Но, к сожалению, официальных разъяснений по данному вопросу в настоящее время не имеется. Анализ документации, размещенной на официальном сайте, показывает, что заказчики прописывают представление подтверждающих документов. Например, в форме котировочной заявки одного из региональных УФАС в качестве приложения требуются:
Документы, подтверждающие право участника запроса котировок на получение преимуществ (принадлежность к субъектам малого предпринимательства), или копии таких документов, заверенные подписью руководителя и главного бухгалтера и печатью участника запроса котировок:
справка о средней численности работников за 2013 год с учетом всех работников, в том числе работников, работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений;
справка о суммарной выручке участника запроса котировок за 2013 год;
справка о балансовой стоимости активов (остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов) участника запроса котировок на 31.12 2013 года.
Принадлежность к учреждениям и предприятиям уголовно-исполнительной системы подтверждает выписка из ЕГРЮЛ (ст. 28 Закона 44-ФЗ). Пока Перечни, предусмотренные частью 2 ст. 28 не утверждены, заказчик вправе воспользоваться п.11 части 1 ст. 93 и постановлением (работ, услуг), производимых (выполняемых, оказываемых) учреждениями и предприятиями уголовно-исполнительной системы, закупка которых может осуществляться заказчиком у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя). До разработки соответствующих подзаконных актов представление преференций общероссийским организациям инвалидов не производится.

Скрыть ответы

Ответить

25.03.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Я считаю, что нет. В Вашей ситуации нет дохода, как экономической выгоды (ст. 41 НК РФ).

25.03.2014, Беглова Елена Рафаэльевна

А что делать другой организации, с которой заключен был агентский договор, как ей отразить вновь возникшие затраты?На прочие внереализационные или как затраты через сч.20?

Скрыть ответы

Ответить

25.03.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Мы по данному варианту пока не работаем, заключая договоры (контракты) от имени юридического лица. Надеемся, что переходный период закончится и будут внесены необходимые поправки в ст. 93 Закона 44-ФЗ, расширяющие возможность применения способа "у единственного поставщика" по "малым" закупкам. Если заказчик заключает с кем то договор на закупку преподавательских услуг у физических лиц (не ИП) - у него возникает необходимость исчисления и уплаты НДФЛ, а также страховых взносов (как минимум, в ПФР и фонды ОМС, взносы от НС и ПЗ - в случае, предусмотренном договором).
Согласно п.13 ст. 34 Закона 44-ФЗ "В случае, если контракт заключается с физическим лицом, за исключением индивидуального предпринимателя или иного занимающегося частной практикой лица, в контракт включается обязательное условие об уменьшении суммы, подлежащей уплате физическому лицу, на размер налоговых платежей, связанных с оплатой контракта." (про страховые взносы упомянуть забыли, но фактически с ними должен решаться вопрос по аналогии с налоговыми платежами). То есть сумма, подлежащая уплате физическому лицу (не ИП), должна уменьшаться на дополнительную финансовую нагрузку заказчика в виде налогов и страховых взносов. При заключении договора с преподавателем - ИП необходимости в уменьшении нет, поскольку ИП сам платит все налоги и взносы, выступая в гражданско-правовых отношениях на равных условиях с ФЛ.
Сопутствующий вопрос по данной теме - кто может оказывать преподавательские услуги? Согласно п.1 ст. 46 Закона об образовании в РФ (273-ФЗ от 29.12.2012) "Право на занятие педагогической деятельностью имеют лица, имеющие среднее профессиональное или высшее образование и отвечающие квалификационным требованиям, указанным в квалификационных справочниках, и (или) профессиональным стандартам." Раздел "Квалификационные характеристики должностей работников образования" ЕКС утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 26.08.2010 N 761н. Квалификационные характеристики должностей работников образования не только предусматривают наличие у педагогических работников определенного уровня профессионального образования, но и содержат четкие требования к профилю полученной специальности по образованию.
2. Зависит от того, кто проводит семинары. Чтобы считать проведение семинаров образовательной деятельностью, для исполнителей - юридических лиц с 07.11.2013 (даты вступления в силу нового Положения о лицензировании образовательной деятельности) обязательным условием является наличие лицензии на дополнительное профессиональное образование. Индивидуальным предпринимателям, осуществляющим образовательную деятельность без привлечения педагогических работников (самостоятельно) лицензия не требуется. Однако "Физические лица, которые в соответствии с трудовым законодательством не допускаются к педагогической деятельности, не вправе осуществлять образовательную деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей." (п.3 статьи 32 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации")
3. Должны. По срокам принятия пока информации нет.

Скрыть ответы

Ответить

25.03.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Тот, кто непосредственно принял товар, услуги, результаты работ (стр. 15) и тот, кто отвечает за оформление данного факта хозяйственной жизни (поле 18). Дело в том, что п.6 ч.2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" предусматривает, как минимум, 2 подписи (либо 2 группы подписей) с указанием должности от каждой стороны договора (контракта) на первичном документе, оформляющем сделку (операцию):
1) лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию;
2) лица (лиц), ответственного (ответственных) за ее оформление.
По умолчанию ответственным за оформление (подпись, расшифровка в стр. 18) является руководитель организации, однако он вправе делегировать свои полномочия и ответственность другим лицам путем оформления соответствующего организационно-распорядительного документа или доверенности. В стр. 15 должно ставить подпись то лицо, которое непосредственно осуществило приемку (здесь может быть несколько подписей, если приемка осуществляется, например, комиссией). В стр. 17 можно привести ссылку на экспертное заключение (если, например, УПД оформлялся в рамках исполнения договора, заключенного по Закону от 05.04.2013 № 44-ФЗ).

Скрыть ответы

Ответить

23.03.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Выплата промежуточных дивидендов в ОФР не отражается. В балансе должна быть увязка:
стр. 1370 на 31.12.2013 = стр. 1370 на 31.12.2012 + стр. 2400 ОФР – выплаченные дивиденды (в т.ч. по физлицам в сверке с 2-НДФЛ по 9%).

Скрыть ответы

Ответить

21.03.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Всем - это требования ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете". Тем более, в балансе наверняка будут показатели.

Скрыть ответы

Ответить

21.03.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

"Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02 июня 2004 года N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" разъяснено, что в особенной части КоАП РФ административные правонарушения, касающиеся прав потребителей, не выделены в отдельную главу, поэтому арбитражные суды при квалификации объективной стороны состава правонарушения должны исходить из его существа, субъектного состава возникших отношений и характера применяемого законодательства.
Осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии), ответственность за которое предусмотрена статьей 14.1 КоАП РФ, посягает в данном случае на права и интересы неопределенного круга лиц и нарушает законодательство Российской Федерации о защите прав потребителей.
Согласно положениям части 1 статьи 4.5 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении за нарушение законодательства Российской Федерации о защите прав потребителей может быть вынесено в течение одного года со дня совершения административного правонарушения."
(Постановление ФАС Московского округа от 14.01.2009 N КА-А41/12475-08 по делу N А41-13423/08)

21.03.2014, Михайлова Елена Борисовна

Спасибо, Светлана Вячеславовна!

Скрыть ответы

Ответить

21.03.2014, Мухин Михаил Сергеевич

Наталья Ивановна, налоговая инспекция вправе приостановить операции по счету Вашего должника до тех пор, пока тот не сдаст отчетность. Однако в Вашем случае это не является основанием для неисполнения решения арбитражного суда, вступившего в законную силу. Далее цитирую Определение ВАС РФ от 20.03.2013 № ВАС-4246/12:

«Как предусмотрено частью 1 статьи 7 Закона об исполнительном производстве в случаях, предусмотренных федеральным законом, требования, содержащиеся в судебных актах, исполняются, в том числе банками и иными кредитными организациями, и по правилам статьи 8 названного Закона исполнительный лист о взыскании денежных средств или об их аресте может быть направлен в банк и иную кредитную организацию непосредственно взыскателем.
Таким образом, банк, получивший на исполнение исполнительный документ, обязан осуществить его исполнение в соответствии с Законом об исполнительном производстве.
Согласно части 5 статьи 70 Закона об исполнительном производстве банк или иная кредитная организация, осуществляющие обслуживание счетов должника, исполняют содержащиеся в исполнительном документе требования о взыскании денежных средств в течение трех дней со дня получения исполнительного документа от взыскателя или судебного пристава.
Не исполнить исполнительный документ полностью банк или иная кредитная организация может в случае, в том числе, когда в порядке, установленном законом, приостановлены операции с денежными средствами (часть 8 статьи 70 названного Закона).
По настоящему спору банк воспользовался возможностью не исполнить исполнительный документ, ссылаясь на приостановление расходных операций налоговой инспекцией в связи с непредставлением налоговой декларации налогоплательщиком-должником по правилам пункта 3 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации.
Между тем, приостановление расходных операций по счету налогоплательщика по причине непредставления налоговой декларации является не обязанностью, а правом налогового органа, и по существу выступает мерой организационного, а не обеспечительного характера.
Документов, свидетельствующих о наличии решения налоговой инспекции о задолженности должника по обязательным платежам в бюджет и приостановлении расходных операций по счету налогоплательщика по указанной причине, равно как и о наличии иных кредиторов, права требования которых должны быть удовлетворены ранее в порядке очередности, предусмотренной статьей 855 Гражданского кодекса Российской Федерации, банком не представлено.
При изложенных обстоятельствах суды пришли к правильному выводу об обязанности банка исполнить исполнительный документ арбитражного суда.
Приостановление расходных операций по счету налогоплательщика только по причине непредставления им налоговой декларации, соответственно, при отсутствии документально подтвержденной задолженности перед бюджетом, не может препятствовать исполнению судебного решения, вступившего в законную силу.»

Вывод: подавайте в арбитражный суд заявление о наложении на банк судебного штрафа. Сумма штрафа – до 100 т.р. должна вправить им мозги. Если банк и после этого не исполнит решение суда – подавайте еще одно заявление. Попутно можете написать письмо прокуратуре и приставам с разъяснением закона, который они обязаны знать и исполнять.

Скрыть ответы

Ответить

20.03.2014, Мухин Михаил Сергеевич

Алла Львовна, я бы советовал подать письменные возражения на протокол (лучше через канцелярию). Дополнительно я бы советовал сослаться на истечение срока давности привлечения к административной ответственности.

Пункт "б" части 1 статьи 24.5 КоАП РФ:
Производст­во по делу об администра­тивном правонаруш­ении не может быть начато, а начатое производст­во подлежит прекращени­ю при наличии хотя бы одного из следующих обстоятель­ств:
6) истечение сроков давности привлечени­я к администра­тивной ответствен­ности;

Пункт 14 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2005 № 5:
Срок давности привлечения к ответственности исчисляется по общим правилам исчисления сроков - со дня, следующего за днем совершения административного правонарушения (за днем обнаружения правонарушения). В случае совершения административного правонарушения, выразившегося в форме бездействия, срок привлечения к административной ответственности исчисляется со дня, следующего за последним днем периода, предоставленного для исполнения соответствующей обязанности.
Согласно части 2 статьи 4.5 КоАП РФ при длящемся административном правонарушении сроки, предусмотренные частью первой этой статьи, начинают исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения. При применении данной нормы судьям необходимо исходить из того, что длящимся является такое административное правонарушение (действие или бездействие), которое выражается в длительном непрекращающемся невыполнении или ненадлежащем выполнении предусмотренных законом обязанностей. При этом следует учитывать, что такие обязанности могут быть возложены и иным нормативным правовым актом, а также правовым актом ненормативного характера, например представлением прокурора, предписанием органа (должностного лица), осуществляющего государственный надзор (контроль). Невыполнение предусмотренной названными правовыми актами обязанности к установленному сроку свидетельствует о том, что административное правонарушение не является длящимся.

21.03.2014, Баннова Алла Львовна

Михаил Сергеевич, огромное спасибо за оперативный ответ!

21.03.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Алла Львовна, что то мне кажется, что ИФНС ч.1 ст. 15.6 КоАП РФ будет пытаться применить (со сроком давности один год). Сошлитесь лучше на письмо Минфина РФ, как уполномоченного органа:

"МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 30 января 2013 г. N 03-02-07/1/1724

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросу о привлечении налогоплательщика к ответственности за непредставление аудиторского заключения и сообщается следующее.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" не обязана вести бухгалтерский учет.
Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" с 01.01.2013 утратил силу.
Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ аудиторское заключение не входит в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Указанное положение распространяется в отношении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 г.
Пунктом 1 ст. 126 Кодекса установлена ответственность за непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.
Следует отметить, что Кодексом не предусмотрена обязанность налогоплательщика представлять в налоговые органы аудиторское заключение вместе с годовой бухгалтерской (финансовой) отчетностью.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН"

21.03.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

И, естественно, на ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", согласно которому в 2013 году аудиторское заключение уже не являлось частью бухгалтерской отчетности (отчетность за 2012 представлялась в 2013 году по правилам Закона 402-ФЗ, что подтверждает Информация Минфина России N ПЗ-10/2012 "О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). В данной ситуации Вы правы по существу, а не вследствие пропуска налоговым органом срока давности привлечения к административной ответственности.

21.03.2014, Мухин Михаил Сергеевич

Светлана Вячеславовна абсолютна права по поводу срока давности. Я имел в виду возможность использования данного аргумента в том случае, если протокол, все же, будет передан в суд. К этом времени срок давности уже наверняка истечет.

Скрыть ответы

Ответить

20.03.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Полагаю, что после вступления в силу нового Закона об образовании 273-ФЗ и Положения о лицензировании образовательной деятельности, утв. Постановление Правительства РФ от 28.10.2013 N 966, обучение без лицензии невозможно. Термин "обучение" подразумевает наличие лицензии, иначе это не обучение, а нечто другое - консультирование, наставничество и пр. При этом коммерческие организации вправе получить лицензию на образовательную деятельность (реализацию основной программы профессионального обучения - программы переподготовки рабочих, служащих; реализацию основной программы профессионального обучения - программы повышения квалификации рабочих, служащих) на свое структурное образовательное подразделение (при соблюдении ряда нормативно установленных условий).

Скрыть ответы

Ответить

20.03.2014, Балдина Светлана Вячеславовна

Не нужно, если организация соответствует критерию малого предприятия по иным условиям (численности, объему выручки и пр.) Федеральным законом 238-ФЗ от 23.07.2013 были внесены изменения в ст. 4 Закона 209-ФЗ (исключены ограничения по доле участия иностранных граждан) - позавчера это обсуждали на семинаре для малого бизнеса.

Скрыть ответы

Ответить