Ответы на вопросы

28.11.2013, Мухин Михаил Сергеевич

Всегда выступал за обжалование подобных требований. Но столкнулся с очень интересной позицией арбитражного суда, сводящуюся к нехитрой формуле: требование не обязательно, не хотите - не исполняйте. Посмотрите дело № А56-8661/2013, ссылка на него приведена на страничке "Правозащита".

28.11.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Нам тоже один из филиалов присылал подобное требование о представлении таблицы 10 (видно, со стороны "головы" это у них идет, что б "полезность доказать", а прочитать п. 2 и п. 30.1 Порядка, утв. приказом Минтруда РФ от 19.03.2013 № 107н - не судьба). Я ответила примерно так (письмом в адрес филиала):
"В ответ на требование № 2912 от 30.07.2013 № 2912, полученное по почте 16.08.2013, поясняю, что расчет ф. 4-ФСС за I полугодие 2013 г. составлен в строгом соответствии с порядком, утв. приказом Минтруда России от 19.03.2013 г. № 107н...
Таблица 10 в ф. 4-ФСС называется «Сведения о РЕЗУЛЬТАТАХ аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенных обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников на начало года». То есть при отсутствии аттестации рабочих мест на начало года (даже в организациях, имеющих рабочие места и работников) нет оснований для заполнения таблицы 10, что полностью подтверждает пункт 30.1 Порядка, утв. приказом Минтруда РФ от 19.03.2013 г. № 107н, где сказано:«по строке 1 в графах 3 - 6 указываются данные…, содержащиеся в СВОДНОЙ ВЕДОМОСТИ АТТЕСТАЦИИ рабочих мест…».
Сведения по общему количеству рабочих мест, подлежащих аттестации, на начало года, согласно приказу Минтруда от 19.03.2013 № 107н, нельзя взять ни из каких других документов, кроме СВОДНОЙ ВЕДОМОСТИ РЕЗУЛЬТАТОВ АТТЕСТАЦИИ рабочих мест. Если данная сводная ведомость результатов аттестации рабочих мест у страхователя отсутствует по причине отсутствия рабочих мест на начало года либо по причине непроведения аттестации имеющихся рабочих мест на начало года (что является нарушением, но это зона внимания иных компетентных органов, а не ФСС РФ), таблица 10 в части соответствующей строки «Аттестация рабочих мест по условиям труда» не может быть заполнена.
Согласно п. 2 Порядка, утв. приказом Минтруда РФ от 19.03.2013 г. № 107н, «В случае отсутствия показателей для заполнения таблицы 2, таблицы 3.1, таблицы 4, таблицы 4.1, таблицы 4.2, таблицы 4.3, таблицы 5, таблицы 8, таблицы 9, ТАБЛИЦЫ 10 формы Расчета указанные таблицы не заполняются и НЕ ПРЕДСТАВЛЯЮТСЯ.».
Рекомендую сотрудникам филиала № 4 ФСС РФ детально ознакомиться с названием таблицы 10 в ф. 4-ФСС и текстом Порядка, утв. приказом Минтруда РФ от 19.03.2013 г. № 107н, что должно предотвратить непонимание между сотрудниками филиала № 4 и представителями страхователей в будущем. Если Фонд социального страхования РФ считает целесообразным получать иную информацию, нежели определено приказом Минтруда РФ от 19.07.2013 № 107н, ему необходимо обратиться в Минтруд России для внесения изменений в нормы, регулирующие порядок составления и представления ф. 4-ФСС, но не предлагать (и тем более - не требовать) от страхователей нарушать действующий нормативный правовой акт."

29.11.2013, Голубев Сергей Олегович

Спасибо.
Так и сделали. Только письмо по просьбе руководителя написал помягче :-)

Скрыть ответы

Ответить

26.11.2013, Ануфриева Олеся Вячеславовна

Забыла сказать. что ИП на УСН 15%

26.11.2013, Мухин Михаил Сергеевич

Олеся Вячеславовна, у Вас есть следующие варианты действий:
а) явиться на комиссию и дать пояснения
б) проигнорировать требование молча
в) дать письменный отказ
г) обжаловать
Мне больше нравится вариант "г". Если выберете его, я подготовлю жалобу. Если решите следовать варианту "в", выложу текст шаблона. В обоих случаях мне понадобится текст письма ИФНС.

26.11.2013, Ануфриева Олеся Вячеславовна

Мне тоже нравится больше вариант "г".
А можно воспользоваться вариантами "в" и "г" одновременно?
Что от меня требуется для написания жалобы?
Письмо отправила к вам на почту.

26.11.2013, Мухин Михаил Сергеевич

Давайте пока напишем им письмо, а дальше - по ситуации. Текст привожу прямо здесь, поскольку в похожей ситуации могут оказаться и другие налогоплательщики:

Рассмотрев Ваше сообщение с требованием о представлении пояснений, сообщаю следующее:

1. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.
Данная норма определяет исчерпывающий перечень причин, по которым налогоплательщик может быть вызван в налоговый орган для дачи пояснений. Заслушивание налогоплательщика на «комиссии по легализации объектов налогообложения» и «комиссии по легализации налоговой базы» в указанный перечень не входит. Правовой статус таких комиссий не определен ни одним нормативным правовым актом, в связи с чем законность их функционирования вызывает серьезные сомнения.

2. Что касается требования о представлении письменных пояснений «по высокой доле налоговых вычетов», то указанный выше подпункт 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусматривает право налоговых органов истребовать у налогоплательщика пояснения исключительно по тем вопросам, которые упомянуты в данной норме (при этом обязанность давать пояснения исключительно в письменной форме данная норма не предусматривает). Правом истребовать у налогоплательщика пояснения «по высокой доле налоговых вычетов» подпункт 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы не наделяет.
Кроме того, сама формулировка требования является некорректной.
Во-первых, ИП Шипилов С.М. не является плательщиком тех налогов, исчисление которых предполагает применение налоговых вычетов (НДС и НДФЛ). Методы и принципы, которыми руководствовался налоговый орган, определяя долю несуществующих у ИП Шипилова С.М. налоговых вычетов в сумме налога (название которого налоговый орган даже не упоминает), непонятны.
Во-вторых, что действующее законодательство о налогах и сборах не содержит критериев, по которым доля налоговых вычетов идентифицируется, как низкая или высокая. Сами понятия «высокий» и «низкий» являются крайне субъективными.
В связи с этим ИП Шипилов С.М. не только не обязан, но и не имеет возможности дать пояснения «по высокой доле налоговых вычетов».

3. ИП Шипилов С.М. считает также необходимым уведомить налоговый орган о том, что объект налогообложения и налоговая база предпринимателя определены в полном соответствии с требованиями действующего законодательства, в связи с чем не нуждается в какой-либо «легализации». В том случае, если налоговый орган располагает доказательствами обратного, ИП Шипилов С.М. готов с ними ознакомиться. Доказывать же свою непричастность к налоговым правонарушениям и невиновность ИП Шипилов С.М. не намерен.

В связи с вышеизложенным ИП Шипилов С.М. уведомляет о своей готовности незамедлительно исполнить любое законное требование налогового органа, в том числе – о представлении пояснений по вопросам, указанным в подпункте 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ. В том случае, если налоговый орган будет настаивать на исполнении своего требования в том виде, в котором оно было направлено предпринимателю (а равно возбудит дело об административном правонарушении), ИП Шипилов С.М. незамедлительно обжалует данное требование в вышестоящий налоговый орган, а также в судебном порядке.

Скрыть ответы

Ответить

26.11.2013, Мухин Михаил Сергеевич

Отсутствие деятельности не лишает Вас статуса плательщика НДС. Поэтому налоговую декларацию по НДС с 2014 года Вы должны подавать только в электронном формате. Если нет денег на заключение договора со спецоператором, то лучше всего перейти на УСН.

Скрыть ответы

Ответить

26.11.2013, Мухин Михаил Сергеевич

Для того, чтобы учесть расходы, связанные с извлечением дохода, нет никакой необходимости искать ссылку на них в главе 25 НК РФ. Как отметил КС РФ в определении от 04.06.2007 № 320-О-П. перечень расходов, учитываемых для целей налогообложения, является открытым.

29.11.2013,

Большое спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

24.11.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

По мнению Минфина РФ нужно - на сумму процентов (см. письмо Минфина РФ от 22.06.2010 N 03-07-07/40). Стоимость услуги по выдаче займа (начисленных процентов) можно формировать ежемесячно или ежеквартально (по выбору налогоплательщика в учетной политике).

25.11.2013, Чурбанова Любовь Михайловна

Светлана Вячеславовна., добрый день.
Существует ли альтернативное мнение, что начисление процентов по предоставленным займам это не услуга и соответственно не попадает в налогооблагаемую базу по НДС? И еще вопрос - если счет- фактуры не выставляются на начисленные проценты - то какие налоговые санкции?

25.11.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Возможно, существует - как известно "два юриста - три мнения". Но обращаю внимание: то, что по гражданскому законодательству - не услуга, для НДС довольно часто рассматривается в качестве услуги на основании специальных норм главы 21 НК РФ, что подтверждается судами самого высокого уровня (типичный пример - аренда). Ответственности за невыставление счетов-фактур, как таковой, нет, но может быть применена ответственность по ст. 120 НК РФ за отсутствие счетов-фактур.

25.11.2013, Чурбанова Любовь Михайловна

Спасибо

28.11.2013, Диркова Елена Юрьевна

А чего мудрить. Есть прямая норма - п. 4 ст. 169 К РФ. Зашла проветриться.

Скрыть ответы

Ответить

20.11.2013, Мухин Михаил Сергеевич

Вы имеете полное право не исполнять незаконное требование налогового органа.

Скрыть ответы

Ответить

24.11.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Может, тем более, что применение ЕНВД теперь дело добровольное.
2. При смене генерального директора и (или) участника ООО подается Р14001. Учредитель не может поменяться, так как учредитель - тот, кто учредил, поменялся участник ООО. Срок подачи сведений - в течение трех рабочих дней с момента изменения данных (п.5 ст.5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей").

Скрыть ответы

Ответить

24.11.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Дебетовые остатки по 303 были собраны на счет 303 05? То есть при переходе в новый статус вы сделали проводки:
Дт 4 303 хх Кт 1 303 хх (перенос с 1 на 4 дебетовых остатков по 303) и
Дт 4 401 30 Кт 4 303 05 (на эти, перенесенные с 1 на 4, суммы учли задолженность перед своим бюджетом, как бывший ПБС).
А ваш учредитель должен был сделать проводку Дт 1 205 00 Кт 1 401 30 на те же суммы? Про это речь в вопросе?
Если да и в дальнейшем произведен зачет некассовым способом с внебюджетными фондами, то учреждение все равно должно сумму этого зачета, оформленного актом сверки, отдать в бюджет: Дт 4 303 05 Кт 4 201 11 610 (учредитель, соответственно, сделает проводку Дт 1 210 02 Кт 1 205). Тогда в учете остается только дебиторская задолженность по расчетам с фондами на 01.01.2013 плюс обороты текущего года (кредиторская задолженность перед бюджетом, который финансировал вас во времена ПБС, закрывается).
Если я неправильно поняла вопрос - уточните, какие суммы с каким признаком числятся в учете и как они образовались?

28.11.2013, Бунина Татьяна Ивановна

Спасибо за ответ.
На 01.01.2013г. в учете на сч.303 05 по Д-т числится сумма переплаты по ЕСН 39т.р.(30 2009г.),
по К-т - 108т.р. (собраны все 303 счета ПБС), но в то же время входящие остатки по 303 счетам (ПБС) также оставлены и составляли эти же 108 т.р.
По сверке с внебюджетными фондами и переписке с ними остатки на 01.10.2013г. нулевые ( акты в наличии) и возвратов фонды не делают.Отдавать нечего.
В течении года входящие остатки по фондам были учтены в счет текущих платежей этого года.
Сейчас учредитель заставляет отразить операции по списанию указанной задолженности по сч.303 05 в первичном учете .
Во-первых, правильно ли были отнесены остатки на К-т сч.303 05 на 01.01.2013? По всем ли фондам должна была быть проведена эта операция?
Далее: по состоянию на 01.10.2013 сделаны проводи Д-т 303 05 К-т 401 10 на 103 т.р.и К-т 303 05 Д-т 401 20 на 39т.р.
В ф.721 сумма 39т.р. отражена по стр.уменьшения дебиторской з-ти , сумма 108 т.р. - по стр.040 , сумма 68 т.р. ( 108-39) - по стр.163 КОСГУ 213.
Но нужно же сделать проводки на эти 68 т.р. в первичном учете для увязки кассовых и фактических расходов.
И как это сделать? Может быть, отразить операции по 303 счетам еще и по сч.303 05 в сумме 108 т.р.(включены же остатки на сч.303 05 на нач.года и оставлены как входящие на нач.года)?

15.12.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Почему "отдавать нечего"? Отдавать в бюджет как раз есть что - внебюджетным фондам Вы перечисли в текущем году на 39 т.р. меньше, эти деньги остались у Вас. Поскольку дебиторская задолженность возникла в период, когда были ПБС, нужно отдать эту "сэкономленную" в расчетах с внебюджетными фондами сумму в бюджет, отразив в учете: Дт 4 303 05 Кт 4 201 11 610 - 39 т.р. Проводок в Кт 401 10 и Дт 401 20 быть не должно. А что там еще "сидит" в Кт 303 05 (кроме этих 39 т.р.) - нужно отдельно разбираться, и по мере погашения остаткой этой дебиторской задолженности (в том числе зачетом) делать аналогичные проводки.

16.12.2013, Бунина Татьяна Ивановна

Здравствуйте,Уважаемая Светлана Вячеславовна!
Благодарю Вас за ответы.
На К-те сч.303 05 "сидят" остатки по всем 303 счетам по расчетам с внебюджетными фондами на сумму 68т.р.
плюс эти 39т.р.
На 01.01.13 была сделана проводка Д-т 401 30 К-т 303 05 на сумму 108т.р.
Все остатки были учтены внебюджетными фондами в счет текущих платежей в течении 2013 года.
Я понимаю ,что мы должны в бюджет отдать эти 68 т.р.( или 108т.р.?). Как? За счет субсидии?
Как это отразить в учете?

16.12.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, за счет субсидии - ведь проводка Дт 4 303 05 Кт 4 201 11 610 с "4". Смысл в том, что дебиторская задолженность, возникшая в период, когда были ПБС, подлежит перечислению в бюджет по мере погашения, в том числе зачетом. Осталось только разобраться с суммой - из ваших уточнений никак не могу понять, так все 108 тысяч (а не только 39 т.р.) зачтены в текущем году фондами? (тогда у вас сталось на лицевом счете 108 тысяч "лишних", которые и отдаете в бюджет, отражая вышеуказанной проводкой).

17.12.2013, Бунина Татьяна Ивановна

Уважаемая Светлана Вячеславовна,здравствуйте! Спасибо огромное за ваши ответы.
На наш счет были возвращены только 2 т.р. из ФСС.Остальные 106 т.р. - нет. По 303 счетам в текущем году на сегодняшний день нет задолженности. Меня волнует только счет 303 05.По нему же нет движения как по остальным счетам.
Я понимаю,что мне срочно необходимо перечислить эти 106 т.р. в бюджет за счет субсидии.

17.12.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

И 2 т.р. тоже - хоть зачетом, хоть возвратом дебиторская задолженность, возникшая в период бытности ПБС, погашена. Соответственно, возникли основания для перечисления средств погашения данной задолженности в бюджет (всех 108 т.р.)

20.12.2013, Бунина Татьяна Ивановна

Уважаемая Светлана Вячеславовна! Огромное Вам спасибо за разъяснения.
Меня смущало то,что в текущем году мы получаем субсидии и можно ли их использовать для погашения задолженности в бюджет,образовавшейся ранее.
Еще раз ОГРОМНОЕ СПАСИБО.
С наступающим НОВЫМ ГОДОМ !Здоровья Вам и всех благ.
Продолжайте так же радовать нас своими семинарами и консультациями.

Скрыть ответы

Ответить

20.11.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Почему первый раз? Я Вам уже отвечала на вопросы по льготным тарифам страховых взносов и пр. На Ваш вопрос "Экология и аттестация" с ходу ответить сложно, а разбираем досконально мы вопросы участников ближайших семинаров, да и то не всегда получается ответить (не обижайтесь, но наши силы ограничены, а знания не беспредельны).

Скрыть ответы

Ответить

24.11.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

1) Положения пп. 3 п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязывают организацию сообщать в налоговый орган по ее местонахождению обо всех созданных ею на территории РФ обособленных подразделениях (за исключением филиалов и представительств). Сделать это необходимо в течение одного месяца со дня создания соответствующего обособленного подразделения. На основании такого сообщения компания подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения.
Между тем абз. 3 п. 4 ст. 83 НК РФ предусмотрено, что в случае, если несколько обособленных подразделений находятся в одном муниципальном образовании, в городе федерального значения Москве или Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее подразделений.
2) Согласно п. 1.2 "Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации", утв. Банком России 12.10.2011 N 373-П (далее - Положение № 373-П), под обособленным подразделением в целях применения настоящего положения понимаются "филиал, представительство". Имеющиеся у организации обособленные подразделения, признаваемые таковыми в налоговых правоотношениях согласно ст. 11 НК РФ, не являются обособленными подразделениями в смысле Положения № 373-П. Согласно письму Минфина РФ от 08.10.2012 N 03-02-07/1-242: "Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное Банком России 12.10.2011 N 373-П, не входит в состав законодательства о налогах и сборах и не регулирует налоговые правоотношения.
Определенное в указанном Положении понятие "обособленное подразделение (филиал, представительство)" используется в целях регулирования порядка ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения."
Ситуация, являвшаяся предметом рассмотрения в письме ФНС России от 05.06.2013 N АС-4-2/10250 "О направлении арбитражной практики" (постановление 13 ААС СПб и ЛО от 25.02.2013 N А56-55039/2012), состоит в отсутствии отражения поступившей наличной выручки в кассовой книге - выручка не отражалась ни по кассе обособленного подразделения, ни по кассе юридического лица. В нашем случае выручка отражена по кассе юридического лица, что свидетельствует об отсутствии фактов нарушения кассовой дисциплины и соблюдении норм Положения № 373-П (что подтверждает, например, Постановление 2 ААС от 25.12.2012 № А28-6462/2012). В случае оприходования поступивших в отдел наличных средств по кассовой книге юридического лица никаких нарушений Положения № 373-П нет.
3) Соответственно информации, изложенной в п.п. 1-2, какие либо нарушения финансово-хозяйственной деятельности подведомственной организации отсутствуют.

Скрыть ответы

Ответить

24.11.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Про ваши внутренние регламенты (положения) нам ничего не известно, но попробуйте сослаться на ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", согласно которому печать (в отличие от подписи) не является обязательным реквизитом первичного учетного документа.

Скрыть ответы

Ответить

19.11.2013, Мухин Михаил Сергеевич

Елена Михайловна, прежде всего, Вам не следовало предоставлять договор аренды, т.к. его истребование не предусмотрено пунктом 8 статьи 88 НК РФ. Отказать в возмещении НДС в связи с отсутствием по заявленному адресу Вам не имеют права, но, как Вы понимаете, "не имеют права" и "не могут" - несколько разные понятия. Если Вам, все-таки, откажут в возмещении НДС, присылайте решение об отказе, постараемся помочь. С банком ситуация несколько иная. ИФНС действительно может направить в банк сообщение, но закрытие счета банком Вам вряд ли грозит.

Скрыть ответы

Ответить

18.11.2013, Мухин Михаил Сергеевич

Светлана Александровна, мне было бы проще ответить на Ваш вопрос, зная номер дела. Пока могу сказать лишь одно - если суд истребовал доказательство, ИФНС обязана его представить, если не хочет нарваться на судебный штраф.

19.11.2013, Ралдугина Светлана Александровна

Михаил Сергеевич! Это мы делали запрос в налоговую, а суд на первом заседании попросил представить заверенный баланс. Это в ответе (пока устном) налоговая отказалась давать нам заверенный баланс.

19.11.2013, Мухин Михаил Сергеевич

Требуйте от ИФНС письменный отказ и заявляйте в суде ходатайство об истребовании доказательства (часть 4 статьи 66 АПК РФ).

20.11.2013, Ралдугина Светлана Александровна

Дело № А56-50405/2013

Скрыть ответы

Ответить

24.11.2013, Балдина Светлана Вячеславовна

Не поняла, как он ее потерял? Вы не имели права выдавать сотруднику трудовую книжку ни для каких целей.
Согласно п. 31-32 "Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей", утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225 "О трудовых книжках":
"31. Лицо, утратившее трудовую книжку, обязано немедленно заявить об этом работодателю по последнему месту работы. Работодатель выдает работнику дубликат трудовой книжки не позднее 15 дней со дня подачи работником заявления.
32. При оформлении дубликата трудовой книжки, осуществляемом в соответствии с настоящими Правилами, в него вносятся:
а) сведения об общем и (или) непрерывном стаже работы работника до поступления к данному работодателю, подтвержденном соответствующими документами;
б) сведения о работе и награждении (поощрении), которые вносились в трудовую книжку по последнему месту работы.
Общий стаж работы записывается суммарно, то есть указывается общее количество лет, месяцев, дней работы без уточнения работодателя, периодов работы и должностей работника.
Если документы, на основании которых вносились записи в трудовую книжку, не содержат полных сведений о работе в прошлом, в дубликат трудовой книжки вносятся только имеющиеся в этих документах сведения."

Скрыть ответы

Ответить

18.11.2013, Мухин Михаил Сергеевич

На мой взгляд, в подобных случаях прокуратура нарушает собственный закон, запрещающий ей подменять другие ведомства. Но если не хотите увязнуть в длительных судебных разбирательствах, лучше дайте им копии документов.

Скрыть ответы

Ответить