Ответы на вопросы

15.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Срок договора в Вашей ситуации - ровно год, но налогооблагаемую базу уменьшить можно, поскольку в п.16 ст. 255 НК РФ сказано о включении в состав расходов в размере, не превышающем 6% ФОТ, взносов по договорам ДМС, заключенных в пользу работников, на срок НЕ МЕНЕЕ одного года (ровно год - соответствует понятию "не менее"). Аналогичная норма "не менее" содержится и в статье 9 Закона 212-ФЗ, поэтому страховые взносы можно не начислять.

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

А на семинаре Вы последний раз когда были? (по нашим данным аж в феврале 2011 - более полутора лет назад!) На все вопросы - это в рамках "горячей линии" участникам семинаров осени 2012 мы сейчас отвечаем.
Расходы по выплате выходного пособия работнику при расторжении с ним трудового договора на основании соглашения о прекращении трудового договора, которое является неотъемлемой частью трудового договора, учитываются в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 24 января 2012 г. N 03-03-06/1/29

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо об учете для целей исчисления налога на прибыль организаций выходных пособий при увольнении по соглашению сторон и сообщает следующее.
Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Статьей 255 Кодекса установлено, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 77 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) основанием прекращения трудового договора является соглашение сторон.
В силу ст. 78 ТК РФ трудовой договор может быть расторгнут в любое время по соглашению сторон трудового договора.
В соответствии с ч. 1 ст. 178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ), либо сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) увольняемому сотруднику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка.
Кроме того, трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.
Согласно ст. 57 ТК РФ, если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору, либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора.
Таким образом, расходы в виде выплаты выходных пособий, предусмотренных дополнительным соглашением к трудовому договору, могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Одновременно сообщаем, что согласно п. 11.4 Регламента Минфина России от 23.03.2005 N 45н обращения организаций и индивидуальных предпринимателей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Наличие исключительных прав не является обязательным признаком НМА, но мне кажется, что "время жизни" рекламного ролика, скорее всего, не превысит 12 месяцев (или обычного операционного цикла) - соответственно, нет оснований признавать его нематериальным активов. Скорее - это расходы на рекламу, в бухгалтерском учете признаваемые в периоде их возникновения (оформления акта) полностью.
Расходы на рекламу, в частности, производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ) с учетом положений п. 4 ст. 264 НК РФ (данные расходы относятся к нормируемым расходам на рекламу). Такие расходы при условии их соответствия требованиям ст. 252 НК РФ можно признать полностью (в пределах норматива) на дату расчетов, согласованную сторонами в заключенном договоре, или на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо на последний день отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). То есть списать стоимость ролика на текущие расходы можно одномоментно, что подтверждается, например, письмом Минфина России от 31.10.2011 N 03-03-06/1/703.

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, учесть в составе расходов названные позиции не удастся - перечень расходов в ст. 346.16 НК РФ является закрытым, и названные в вопросе расходы в нем не поименованы (см. письмо Минфина РФ от 10 августа 2009 г. N 03-11-06/2/151).
Правда иногда контрагенты "упрощенцев", заинтересованные в привлечении клиентов, идут на "хитрость" - вместо консультационного семинара предметом договора становятся признаваемые при налогообложении "услуги в области бухгалтерского учета", вместо подписки предметом договора становится признаваемые при налогообложении "услуги связи"... Но если документы оформлены так, как написано в вопросе - не признаются.

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Для ведения учета операций на лицевых счетах (которые, естественно, замкнуты финорганом на определенный банковский счет) предназначен счет 20111. Счет 20121 используется только в случаях, когда непосредственно бюджетному учреждению открыт банковский счет (например, валютный счет).

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Самый простой путь - бонусы отдельно не учитывать, а при продаже с дисконтом учитывать реальную выручку(за минусом предоставленной скидки).

Скрыть ответы

Ответить

10.10.2012, Светлана

Да это будет входить в расходы по зарплате и все налоги будут удерживаться.

11.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Светлана (автор предыдущего ответа) - пожалуйста, представляйтесь полностью, как принято на нашем Форуме. К сожалению, Ваш ответ не вполне соответствует законодательству, как и большая часть ответов на общих форумах, где все выступают под "никами". Именно поэтому мы призываем наших клиентов и гостей называть себя - чтобы было понятно, кто отвечает.
На самом деле, НДФЛ с выходного пособия в пределах 3-кратного среднего заработка (6-кратного в районах Крайнего Севера) удерживаться не должен - см. письмо ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-3/15293@ "По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выходного пособия, выплачиваемого сотруднику организации при увольнении по соглашению сторон". Это письмо размещено на сайте ФНС в разделе писем, обязательных к применению налоговыми органами - так что вопрос, можно сказать, закрыт.
Что касается страховых взносов в фонды - здесь ситуация сложнее. Согласно пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления КОМПЕНСАЦИОННЫХ ВЫПЛАТ (в пределах норм, установленных В СООТВЕТСТВИИ с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
В соответствии со ст. 78 Трудового кодекса РФ трудовой договор может быть в любое время расторгнут по соглашению сторон трудового договора.
Статьей 178 гл. 27 "Гарантии и компенсации работникам, связанные с расторжением трудового договора" ТК РФ установлено, что при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).
Трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий.
Следовательно, выходное пособие относится к компенсациям (в том числе выходное пособие при увольнении по соглашению сторон). Исходя из этого, страховые взносы начисляться не должны.
Однако по мнению Минздравсоцразвития России, изложенному в письмо от 26.05.2010 N 1343-19, не облагаются страховыми взносами только те компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), которые прямо установлены ТК РФ (ст. ст. 84, 178, 296, 318 ТК РФ). Выплата работникам каких-либо компенсаций в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, по мнению Минздравсоцразвития РФ, ТК РФ не предусмотрена. Следовательно, компенсация, выплачиваемая работнику при увольнении по соглашению сторон, даже если она прописана в дополнительном соглашении к трудовому договору и в положении об оплате труда, подлежит обложению страховыми взносами.
Фонды, естественно, будут придерживаться данной позиции МЗСР, но я считаю, что если плательщик готов отстаивать свои доводы о правомерности неначисления страховых взносов в суде, то у него хорошие шансы "убить" очередное расширительное толкование закона, допущенное МЗСР в вышеназванном письме.

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Это вопрос договорных отношений с аттестующей организацией - в принципе Вы можете обратиться к ним с просьбой оформить все документы с оригинальными подписями и печатями, если только в публичных условиях оказания своих услуг (к которым вы присоединились, заключив договор и произведя оплату) аттестующей организацией не было оговорено иное.
В принципе, согласно п. 2 ст. 160 ГК РФ стороны могут признавать равную юридическую силу собственноручной подписи и факсимильного ее воспроизведения (с помощью средств механического или иного копирования) на договоре, иных документах, имеющих значение для его заключения, изменения, исполнения или прекращения.

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

По мнению Минфина России (см. письма от 25.11.2008 N 03-07-11/366, от 06.03.2009 N 03-07-11/54), суммы, полученные арендодателем от арендатора в возмещение ущерба, причиненного арендованному имуществу, включаются у него в налоговую базу по НДС на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ как суммы денежных средств, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Это мнение можно распространить и на договоры лизинга.
Однако есть и арбитражная практика иного характера. Например, в Постановлении ФАС Уральского округа от 25.05.2009 N Ф09-3324/09-С3 указывается, что суммы, полученные в возмещение расходов (убытков), суммами, связанными с реализацией товаров (работ, услуг), не являются и, соответственно, в налоговую базу по НДС не включаются.
Ваше решение должно зависеть от того - готовы или нет вступить в спор по данному вопросу.

12.10.2012, Родичева Ольга Владимировна

Прочитала Постановление, но, кроме цитаты статьи НК никаких комментариев не нашла. Подскажите, пожалуйста, где же сказано про возмещение убытков?

15.10.2012, Мухин Михаил Сергеевич

"Из смысла норм ГК РФ и НК РФ следует, что возмещение убытков в размере стоимости утраченного имущества его собственнику не является операцией, облагаемой НДС.
Поэтому суд первой инстанции пришел к выводу, что из расчета стоимости невозвращенного (утраченного) оборудования должна быть исключена сумма НДС..."
(Постановление ФАС Московского округа от 30.09.2011 по делу N А41-1607/11)

15.10.2012, Родичева Ольга Владимировна

Большое спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Обособленными учреждениями не являются, обособленными подразделениями в налоговых правоотношениях и правоотношениях с внебюджетными фондами являются (ст. 11 НК РФ, п. 4 ст. 2 Закона 212-ФЗ), а обособленными подразделениями в целях применения Положения № 373-П о порядке ведения кассовых операций - не являются. Норма п. 1.2 Положения № 373-П сформулирована так: "Обособленное подразделение (филиал, представительство) юридического лица (далее - обособленное подразделение)..." Из чего следует, что все что написано в Положении № 373-П далее в отношении обособленных подразделений (в том числе - нормы о ведении кассовой книги обособленными подразделениями, осуществляющими кассовые операции), касается исключительно филиалов и представительств - только такие подразделения, поименованные в учредительных документах, признаются обособленными подразделениями в целях применения Положения № 373-П. Иные подразделения (в т.ч. ваши общежития), признаваемые обособленными подразделениями в налоговых правоотношениях и правоотношениях с внебюджетными фондами, в целях применения Положения № 373-П обособленными подразделениями не являются.

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Лучше всего обратиться с заявлением о возврате ошибочно перечисленного платежа. Согласно письму ФНС от 04.07.2011 N ЕД-4-3/10764 "Опорядке возврата суммы НДФЛ, излишне перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации", где сказано:
"...налоговому агенту необходимо обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет организации суммы, не являющейся налогом на доходы физических лиц и ошибочно перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации".

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, вправе, при наличии авансового счета-фактуры, полученного от продавца.

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, это возможно. Согласно п. 6 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику, при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства. Указанные вычеты НДС производятся в общеустановленном порядке, т.е. на основании выставленных продавцами счетов-фактур после принятия товаров, работ, услуг на учет и при наличии соответствующих первичных документов (п. 5 ст. 172 НК РФ).Таким образом, порядок предъявления НДС к вычету покупателем не завершенного строительством здания аналогичен правилам применения вычета при приобретении любых других товаров. Причем под принятием недостроенного здания к учету понимается отражение его стоимости по дебету счета 08 (см. Постановление ФАС МО от 29.01.2010 N КА-А40/15500-09).

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Как будет считать налоговая - неизвестно (это зависит от уровня подготовки конкретных сотрудников и "текущего политического момента"). Вы должны для себя, исходя из норм закона, иных нормативных правовых актов, условий заключенных с Арендатором договоров (соглашений), найти ответ, прежде всего, на следующий вопрос: является ли сумма уступленного Арендатором требования к Поставщику для Арендодателя предварительной оплатой (авансом) про договору аренды (это может быть оговорено либо в договоре уступки права требования, либо в дополнительном соглашении к нему, либо в акте взаимозачета, сопровождающему заключение договора усттупки права требования).
Если оговорено, то получение аванса Арендодателем по договору аренды в безденежной форме имеет место быть, если не оговорено - то будут существовать два встречных обязательства (у Цессионария перед Цедентом - по оплате полученного права требования к Поставщику, и у Арендатора перед Арендодателем - по арендной плате, которые также могут погашаться постепенно - например, ежемесячно, по мере возникновения обязательств по уплате арендной платы, актами взаимозачета)
Если имеет место получение аванса (арендной платы) в безденежной форме единовременно при заключении договора цессии, то нужно исходить из следующего. Вопрос необходимости исчисления НДС с авансов, полученных с применением безденежной формы расчетов (в т.ч. взаимозачетом по договорам уступки права требования), много лет является спорным, судебной практики по решению этого вопроса, насколько нам известно, нет - это означает, что налоговые тоже пока не очень понимают, надо им настаивать на исчислении НДС получателем авансов в безденежной форме или не надо. Налоговый кодекс РФ по этому поводу ничего не говорит, однако в пп. "з" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137) сказано следующее: в счете-фактуре при получении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав с применением безденежной формы расчетов в строке 5 (реквизиты платежно-расчетного документа, кассового чека) ставится прочерк (аналогичное правило было предусмотрено и Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914). То есть подзаконный нормативный акт допускает (и даже намекает!) на составление счета-фактуры при получении аванса в безденежной форме. Такого же мнения придерживается и Минфин России в письме от 06.03.2009 N 03-07-15/39:
"...При осуществлении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в безденежной форме также выставляются соответствующие счета-фактуры...
...При осуществлении предварительной оплаты (частичной оплаты) наличными денежными средствами или в безденежной форме вычет налога по такой оплате (частичной оплате) не производится, поскольку в данных случаях у покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав) отсутствует платежное поручение."
Я бы посоветовала все же исчислить НДС с аванса в безденежной форме в сумме полученного от Арендатора права требования к Поставщику в такой ситуации, оформив авансовый счет-фактуру для Арендатора - а дальше уже пусть Арендатор мучается, предъявлять или нет к вычету этот НДС с арендной платы, внесенной авансом таким экзотическим способом, восстанавливать или нет НДС с ранее полученного авансового счета-фактуры Поставщика и т.п.
Либо все же оформить отношения таким образом, чтобы задолженности Цессионария (Арендодателя) и Цедента(Арендатора) взаимно погашались по мере возникновения обязательств по арендной плате (ежемесячно в течение 6 месяцев). Прощения долга здесь никакого не будет, и подобных операций лучше избегать, чтобы не ставить в доход экономическую выгоду в виде прощенного долга.
2. Да, можно, поскольку Налоговый кодекс РФ не связывает применение налоговых вычетов по приобретенному оборудованию к установке с его оприходованием на каком-либо определенном счете Плана счетов бухгалтерского учета (см. Постановление ФАС Московского округа от 20.10.2010 N КА-А40/12608-10 по делу N А40-138714/09-90-982, Постановление ФАС Московского округа от 31.10.2008 N КА-А40/8977-08 по делу N А40-4410/08-141-18, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.01.2012 по делу N А56-10457/2011 и т.д.)

Скрыть ответы

Ответить

08.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Обязательно услышите - соответствующий блок уже включен в слайды (будут доступны сегодня в конце рабочего дня).

Скрыть ответы

Ответить