Ответы на вопросы

16.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, можно (и нужно!), но наверняка придется пояснять - почему так произошло. Посмотрите письмо Минфина РФ от 27 июня 2011 г. N 03-03-06/1/381:

"Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения в целях налогообложения прибыли организаций доли прибыли обособленного подразделения и сообщает следующее.
Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, определены в ст. 288 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 288 НК РФ налогоплательщики - российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.
В соответствии с п. 2 ст. 288 НК РФ уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения, соответственно, в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику.
Указанные в данном пункте удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются, соответственно, исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.
При этом налогоплательщики самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться - среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Выбранный налогоплательщиком показатель должен быть неизменным в течение налогового периода.
Исходя из текста письма, налогоплательщик, согласно учетной политике, в расчете доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, применяет показатель среднесписочной численности работников.
В случае отсутствия у обособленного подразделения амортизируемого имущества, определяемого по данным налогового учета, при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств обособленного подразделения принимается равной нулю.
Таким образом, доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, в котором отсутствует амортизируемое имущество, рассчитывается в соответствии с п. 2 ст. 288 НК РФ с учетом того, что показатель удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения будет равен нулю.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА"

Скрыть ответы

Ответить

16.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, достаточно (как я поняла, все включено в арендную плату - это нормально). Платить за загрязнение окружающей среды должен тот, кто эксплуатирует автомобиль (арендатор).

Скрыть ответы

Ответить

16.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

В принципе да - руководитель может возложить определенные свои полномочия на любое лицо, но совмещение функций руководителя (в части оформления РКО) и кассира может привести к неконтролируемым потерям.

Скрыть ответы

Ответить

14.10.2012, Пивоварова Татьяна Юрьевна

Светлана Геннадиевна, НДС нет - это же подарки!

15.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Официальная позиция состоит в том, что при передаче подарков на их стоимость нужно начислить НДС (при ОСНО), поскольку речь идет о передаче права собственности на товары на безвозмездной основе (п. 1 ст. 146 НК РФ). Согласно пп. 1, 2 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признаются в том числе операции по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при исчислении налога на прибыль организаций. Исключением являются подарки, представляющие собой часть системы поощрения работников, учитываемые при исчислении налога на прибыль (в составе расходов) на основании коллективных и (или) трудовых договоров).
НДФЛ подарки сотрудникам стоимостью до 4000 руб. в год не облагаются (п. 28 ст. 217 НК РФ), а страховые взносы не начисляются на подарки независимо от стоимости (п.3 ст. 7 Закона 212-ФЗ, п.1 ст. 5 и п.1 ст. 20.1 Закона 125-ФЗ) - но при условии, что такие подарки не являются частью системы поощрений работников (частью системы оплаты труда).

15.10.2012, Комарова Светлана Геннадиенва

Спасибо за ответ.
тогда если мы на усно - мы ндс не начисляем. и в труд.договоре ничего не прописано - то страх взносы не платим. верно?
И еще возник вопрос о необходимости оформления договора дарения. у нас 100 человек, будет ли достаточно только ведомости?

15.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Если фонды будут действовать в соответствии с разъяснениями МЗСР, то востребуют договоры дарения с каждым человеком.

15.10.2012, Комарова Светлана Геннадиенва

Светлана Вячеславовна, спасибо за ответ.
А что по поводу 0,2% (НСПЗ), платить?

15.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

На подарки взносы от НС не начисляются - выше дана ссылка на 125-ФЗ.

15.10.2012, Смагина Вероника Витальевна

Возможно в качестве подарков имелись в виду денежные средства? Тогда НДС нет.

Скрыть ответы

Ответить

15.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Самостоятельно рассчитать и заплатить пени по правилам статьи 75 НК РФ:
"Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации".
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 26.1 НК РФ.
Как разъяснено в Письме Минфина России от 21.01.2010 N 03-11-06/2/5, в случае неуплаты или неполной уплаты сумм авансовых платежей по налогу с налогоплательщика взыскивается пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ).
При этом следует иметь в виду, что Постановлением Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 N 47 "О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование" (далее - Постановление) арбитражным судам даны разъяснения по вопросам о порядке исчисления сумм пеней за просрочку авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, возникающим в судебной практике, в целях единообразного подхода к их разрешению.
В названном Постановлении, в частности, разъясняется: если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.
Письмом Минфина России от 18.10.2007 N 03-02-07/2-168 налоговым органам рекомендовано при применении п. 3 ст. 58 и ст. 75 НК РФ учитывать вышеуказанное разъяснение Пленума ВАС РФ.

Скрыть ответы

Ответить

15.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Применяется, если срок договора "захватывает" два календарных (финансовых) года. Если в пределах одного календарного (финансового) года, то можно обойтись без дисконтирования.

Скрыть ответы

Ответить

15.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Не нужно, если ваше обособленное подразделение не является филиалом или представительством, поименованным в учредительных документах. См. здесь: http://www.fineks.org/?page=42&id=6853

Скрыть ответы

Ответить

14.10.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Скорее всего, это дело № А56-23663/2011 (у Вас ошибка в годе). Вот оно:
http://kad.arbitr.ru/PdfDocument/34fece59-303a-41c9-978e-91b4f621f84c/A56-23663-2011_20120824_Postanovlenie%20apelljacii.pdf
На будущее - если возникает проблема в поиске нужного судебного акта, пользуйтесь Банком решений арбитражных судов (БРАС), где есть контекстный поиск: http://ras.arbitr.ru/

15.10.2012, Пионтковская Светлана Юрьевна

Спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

15.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Срок договора в Вашей ситуации - ровно год, но налогооблагаемую базу уменьшить можно, поскольку в п.16 ст. 255 НК РФ сказано о включении в состав расходов в размере, не превышающем 6% ФОТ, взносов по договорам ДМС, заключенных в пользу работников, на срок НЕ МЕНЕЕ одного года (ровно год - соответствует понятию "не менее"). Аналогичная норма "не менее" содержится и в статье 9 Закона 212-ФЗ, поэтому страховые взносы можно не начислять.

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

А на семинаре Вы последний раз когда были? (по нашим данным аж в феврале 2011 - более полутора лет назад!) На все вопросы - это в рамках "горячей линии" участникам семинаров осени 2012 мы сейчас отвечаем.
Расходы по выплате выходного пособия работнику при расторжении с ним трудового договора на основании соглашения о прекращении трудового договора, которое является неотъемлемой частью трудового договора, учитываются в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 24 января 2012 г. N 03-03-06/1/29

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо об учете для целей исчисления налога на прибыль организаций выходных пособий при увольнении по соглашению сторон и сообщает следующее.
Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Статьей 255 Кодекса установлено, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 77 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) основанием прекращения трудового договора является соглашение сторон.
В силу ст. 78 ТК РФ трудовой договор может быть расторгнут в любое время по соглашению сторон трудового договора.
В соответствии с ч. 1 ст. 178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ), либо сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) увольняемому сотруднику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка.
Кроме того, трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.
Согласно ст. 57 ТК РФ, если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору, либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора.
Таким образом, расходы в виде выплаты выходных пособий, предусмотренных дополнительным соглашением к трудовому договору, могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Одновременно сообщаем, что согласно п. 11.4 Регламента Минфина России от 23.03.2005 N 45н обращения организаций и индивидуальных предпринимателей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Наличие исключительных прав не является обязательным признаком НМА, но мне кажется, что "время жизни" рекламного ролика, скорее всего, не превысит 12 месяцев (или обычного операционного цикла) - соответственно, нет оснований признавать его нематериальным активов. Скорее - это расходы на рекламу, в бухгалтерском учете признаваемые в периоде их возникновения (оформления акта) полностью.
Расходы на рекламу, в частности, производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ) с учетом положений п. 4 ст. 264 НК РФ (данные расходы относятся к нормируемым расходам на рекламу). Такие расходы при условии их соответствия требованиям ст. 252 НК РФ можно признать полностью (в пределах норматива) на дату расчетов, согласованную сторонами в заключенном договоре, или на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо на последний день отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). То есть списать стоимость ролика на текущие расходы можно одномоментно, что подтверждается, например, письмом Минфина России от 31.10.2011 N 03-03-06/1/703.

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, учесть в составе расходов названные позиции не удастся - перечень расходов в ст. 346.16 НК РФ является закрытым, и названные в вопросе расходы в нем не поименованы (см. письмо Минфина РФ от 10 августа 2009 г. N 03-11-06/2/151).
Правда иногда контрагенты "упрощенцев", заинтересованные в привлечении клиентов, идут на "хитрость" - вместо консультационного семинара предметом договора становятся признаваемые при налогообложении "услуги в области бухгалтерского учета", вместо подписки предметом договора становится признаваемые при налогообложении "услуги связи"... Но если документы оформлены так, как написано в вопросе - не признаются.

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Для ведения учета операций на лицевых счетах (которые, естественно, замкнуты финорганом на определенный банковский счет) предназначен счет 20111. Счет 20121 используется только в случаях, когда непосредственно бюджетному учреждению открыт банковский счет (например, валютный счет).

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Самый простой путь - бонусы отдельно не учитывать, а при продаже с дисконтом учитывать реальную выручку(за минусом предоставленной скидки).

Скрыть ответы

Ответить

10.10.2012, Светлана

Да это будет входить в расходы по зарплате и все налоги будут удерживаться.

11.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Светлана (автор предыдущего ответа) - пожалуйста, представляйтесь полностью, как принято на нашем Форуме. К сожалению, Ваш ответ не вполне соответствует законодательству, как и большая часть ответов на общих форумах, где все выступают под "никами". Именно поэтому мы призываем наших клиентов и гостей называть себя - чтобы было понятно, кто отвечает.
На самом деле, НДФЛ с выходного пособия в пределах 3-кратного среднего заработка (6-кратного в районах Крайнего Севера) удерживаться не должен - см. письмо ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-3/15293@ "По вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выходного пособия, выплачиваемого сотруднику организации при увольнении по соглашению сторон". Это письмо размещено на сайте ФНС в разделе писем, обязательных к применению налоговыми органами - так что вопрос, можно сказать, закрыт.
Что касается страховых взносов в фонды - здесь ситуация сложнее. Согласно пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления КОМПЕНСАЦИОННЫХ ВЫПЛАТ (в пределах норм, установленных В СООТВЕТСТВИИ с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
В соответствии со ст. 78 Трудового кодекса РФ трудовой договор может быть в любое время расторгнут по соглашению сторон трудового договора.
Статьей 178 гл. 27 "Гарантии и компенсации работникам, связанные с расторжением трудового договора" ТК РФ установлено, что при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).
Трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий.
Следовательно, выходное пособие относится к компенсациям (в том числе выходное пособие при увольнении по соглашению сторон). Исходя из этого, страховые взносы начисляться не должны.
Однако по мнению Минздравсоцразвития России, изложенному в письмо от 26.05.2010 N 1343-19, не облагаются страховыми взносами только те компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), которые прямо установлены ТК РФ (ст. ст. 84, 178, 296, 318 ТК РФ). Выплата работникам каких-либо компенсаций в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, по мнению Минздравсоцразвития РФ, ТК РФ не предусмотрена. Следовательно, компенсация, выплачиваемая работнику при увольнении по соглашению сторон, даже если она прописана в дополнительном соглашении к трудовому договору и в положении об оплате труда, подлежит обложению страховыми взносами.
Фонды, естественно, будут придерживаться данной позиции МЗСР, но я считаю, что если плательщик готов отстаивать свои доводы о правомерности неначисления страховых взносов в суде, то у него хорошие шансы "убить" очередное расширительное толкование закона, допущенное МЗСР в вышеназванном письме.

Скрыть ответы

Ответить