Ответы на вопросы

08.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Утрата права применения УСН в Вашей ситуации - с начала квартала, в котором допущено несоответствие требованиям (то есть с 01.07.2012, см. п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). С точки зрения НДС - объекта не возникает, поскольку отгрузка произошла в период применения УСН. По налогу на прибыль ситуация будет зависеть от того, какой метод избран при расчете налога на прибыль. Если кассовый, то оплата будет включаться в базу по налогу на прибыль по факту получения (погашения дебиторской задолженности, возникшей в период применения УСН). А если выбран метод начисления, то следовало воспользоваться пп.1 п.2 ст. 346.25 НК РФ, где сказано: "признаются в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления" (то есть неполученную выручку - дебиторскую задолженность следовало учесть в доходах при УСН в последний период применения данного налогового режима).

08.10.2012, Ралдугина Светлана Александровна

Огромное спасибо. Ваши ответы всегда полны и очень своевременны. Успехов Вам в Вашем нелегком труде.

Скрыть ответы

Ответить

08.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Остаточная стоимость не полностью самортизированного ликвидируемого основного средства учитывается в составе внереализационных расходов на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 265 НК РФ. В бухучете - само собой в расходы, поскольку нет оснований для учета данного объекта в качеств актива.

Скрыть ответы

Ответить

08.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

В бухгалтерском учете никак, только в Реестре акционеров (если его ведет само Общество).

Скрыть ответы

Ответить

07.10.2012, Козюлина Елена Ивановна

Добрый день!
Елена Борисовна, я меня аналогичная ситуация. Товар получаем от крупного поставщика из Моквы, доставка Деловыми Линиями за наш счет. Дата выписки ТОРГ-12 и соответственно сч-фактуры всегда на неделю раньше, чем дата накладной на приемку груза от них Деловыми Линиями. Кроме того, 1С автоматически заполняет у них не только дату выписки (то есть дату рядом с номером накладной), но и дату отпуска товара (под подписью «отпуск груза произвел». Главный бухгалтер на мои письма вообще никак не реагирует, а офис-менеджер, которая выписывает ТОРГ-12 и сч-ф ответила, что она не бухгалтер и ничего в этом не понимает, но у них такие правила, что склад собирает товар только на основании полученных от нее накладной и сч-фактуры. А у склада много работы и им нужно время , чтобы собрать товар, потому она на неделю раньше выписывает документы. И что я первая, кто просит, чтобы дата выписки ТОРГ-12 и сч-фактуры соответствовала дню отгрузки.
Конечно, при условии перехода прав собственности на товар в момент передачи представителю покупателя или первому перевозчику, Вы и я правы, можно привести много аргументов.
Вот, например, коротко и ясно:
1) http://www.okgru.com/info/articles/id438/
2) http://www.referent.ru/46/248050
Есть мнение, что ТОРГ-12 можно выписывать заранее , если условиями договора момент перехода права собственности не связан с фактическим получением товара со склада - например, переход права собственности может быть привязан к оплате, с момента получения которой товар становится собственностью покупателя и находится на складе продавца на ответственном хранении до его получения.
Я лично с этим мнением не согласна. Я считаю, что момент перехода права собственности не имеет значения для даты выписки накладной. Существует правило, что документы оформляются в момент совершения операции, или непосредственно после нее. Следовательно имеет значение фактическая дата отгрузки в сопоставимости с периодом полномочий доверенного лица.
Искала материал со ссылками на нормативные документы и вот нашла:
"Общество производит отгрузку товара со склада покупателю и выписывает товарную накладную (форма № ТОРГ-12) на дату отгрузки товара и передачи его перевозчику. Право собственности на поставленный товар переходит к покупателю при получении товара на станции назначения. С момента отгрузки товара со склада до перехода права собственности соответственно проходит несколько дней. Покупатель возражает против того, что товарная накладная выписана Обществом на дату отгрузки товара. Является ли такой порядок оформления товарных накладных правильным?
1. В соответствии с Указаниями по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету торговых операций (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.98 г. № 132, далее – Указания), товарная накладная формы № ТОРГ-12 (далее - накладная ТОРГ-12) «применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации».
В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и вышеприведенными Указаниями накладной ТОРГ-12 может оформляться не только факт продажи (перехода права собственности), но и факт отпуска товара по любым основаниям, что прямо указано в приведенной норме (см. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.03.07 г. № А13-4742/2006-21).
Соответственно дата оформления накладной ТОРГ-12 может быть не связана с моментом перехода права собственности на отгружаемые по ней товары. Тем более, что этот момент может быть установлен в договоре совершенно любой, например, после полной оплаты или через год после отгрузки.
Однако, учитывая, что в соответствии с договором заключенным Обществом с покупателем прямо предусмотрена выписка товарной накладной в момент поставки, а дата поставки указана как дата получения продукции на складе покупателя, то Обществу необходимо соблюдать условия договора и выписывать накладную ТОРГ-12 именно в указанную дату (а не в дату отгрузки). Обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства (ст. 309 ГК РФ). Для оформления товарных накладных в ином допустимом порядке необходимо по обоюдному согласию сторон договора изменить его условия.
При существующих условиях договора Обществу рекомендуется на дату сдачи продукции железной дороге оформлять накладную ТОРГ-12 без предъявления ее покупателю. В качестве основания для выписки этой накладной в строке «Основание» следует указывать: «для передачи перевозчику по контракту № …(указываются реквизиты контракта с покупателем)». Данную накладную ТОРГ-12 следует считать основанием для списания продукции (товара) со склада по предъявлению квитанции станции-отправления о принятии груза к перевозке. Указанный порядок выписки накладных ТОРГ-12 без предъявления их покупателю рекомендуем отразить в Учетной политике Общества. "
В настоящее время налоговая требует соблюдения формы первичных документов, поэтому никакие советы не помогут, мы сами должны нести риски по их неправильному заполнению.

Скрыть ответы

Ответить

06.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, не будет, если она покрывает фактически произведенные расходы в виде процентов по кредитам, но организации, не смотря на объект "доходы", нужно провести эти расходы и полученную на возмещение расходов субсидию по графам 4 и 5 КУДиР - см. письмо ФНС РФ от 21.06.2011 N ЕД-4-3/9835@ "О применении отдельных положений Федерального закона от 07.03.2011 N 23-ФЗ":
"Положениями подпункта 1 пункта 5 статьи 346.5 и пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (в редакции Федерального закона от 07.03.2011 N 23-ФЗ) определено, что при применении ...упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.
Федеральным законом от 07.03.2011 N 23-ФЗ установлено, что данный порядок признания доходов в отношении указанных средств..., применяется как налогоплательщиками УСН, применяющими в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", так и налогоплательщиками, применяющими объект налогообложения "доходы", при условии ведения ими учета сумм выплат (средств).
И теми и другими налогоплательщиками учет полученных выплат и сумм произведенных расходов осуществляется в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (далее - Книга), форма и порядок заполнения которых утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н.
При этом налогоплательщики, применяющие УСН, в графе 4 раздела I Книги отражают суммы полученных выплат (субсидий) в размере фактически произведенных за счет этого источника расходов, а в графе 5 раздела I Книги - соответствующие суммы осуществленных (признанных) расходов.
Данный порядок учета сумм полученной субсидии РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ и на налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения "ДОХОДЫ"..."

08.10.2012, Мартынова Лариса Николаевна

Спасибо! Хочу сделать пояснение.Организация получила кредит на пополнение оборотных средств и он был полностью направлен,как залог,на электронную площадку для участия в аукционе на получение заказов. Субсидия расчитана в размере 90% от уплаченных процентов по кредиту. Кредит полностью возвращен после окончания аукциона.Вопрос остался прежним: В этой конкретной ситуации при УСНО (6% от дохода ) облагаеся ли субсидия налогом? С уважением Лариса Николаевна.

08.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

В этой конкретной ситуации (получения субсидии в размере 90% от УПЛАЧЕННЫХ процентов по кредиту) не облагается - даже находясь на объекте "доходы" Вам нужно провести сумму полученной субсидии по графе 4 КУДиР, а сумму уплаченных процентов по графе 5 КУДиР (как предлагается в вышеуказанном письме ФНС). В итоге объект налогообложения не увеличится.

08.10.2012, Мартынова Лариса Николаевна

Спасибо больш-оо-е, больш-оо-е. Извините меня за бестолковость.

Скрыть ответы

Ответить

06.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

С 1 июля 2011 года вступили в силу поправки в Федеральный закон от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (см. пп. "в" п.2 ст. 12 Закона от 27.07.2010 N 227-ФЗ), согласно которым:
"В случае изменения паспортных данных и сведений о месте жительства учредителей (участников) юридического лица - физических лиц, лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица, и индивидуального предпринимателя указанные сведения предоставляются органами, осуществляющими выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, либо регистрацию физических лиц по месту жительства, в электронной форме в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, не позднее пяти рабочих дней со дня выдачи соответствующего документа либо регистрации указанных лиц по месту жительства."
То есть компания о смене паспортных данных учредителей, генерального директора с 01.07.2011 сообщать не обязана.

Скрыть ответы

Ответить

06.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласно пп.8 п.1 ст. 4.1 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96 "О налоге на имущество организаций" от уплаты налога освобождаются организации - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения. Ранее точно такая же норма была в п.7 ст. 381 НК РФ, и по ней есть судебная практика - постановление ФАС МО от 13.09.2011 N А40-118755/09-108-879, где было сказано:
"Налоговый орган, ссылаясь на договор аренды мобильных ячеек и спальных корпусов, считает, что заявитель необоснованно применил льготу по налогу на имущество, предусмотренную п. 7 ст. 381 НК РФ, в связи с нецелевым использованием имущества.
Между тем, суды, применив п. 1 ст. 374, п. 7 ст. 381 НК РФ, обоснованно указали, что законодательством определено два основных условия предоставления указанной льготы: факт нахождения на балансе организации имущества и его целевое использование, как объектов социально-культурной сферы.
Суды признали, что заявителем эти условия соблюдены".
Как видим, потенциально есть возможность возникновения налогового спора. Хотя сама по себе норма не содержит ограничений по сдаче в аренду части помещений объектов социально-культурной сферы, находящихся на балансе (степень использования для нужд физкультуры и спорта нормой не установлена). Но на мой взгляд объект должен ПРЕИМУЩЕСТВЕННО использоваться для нужд физкультуры и спорта.

Скрыть ответы

Ответить

06.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

В соответствии с п. 3 ст. 810 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором займа, сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее заимодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет. Таким образом, если договором займа или дополнительным соглашением к договору не будет предусмотрен возврат займа путем зачета встречных требований, организация не имеет права в одностороннем порядке провести взаимозачет встречных требований. Но в случае обоюдного согласия сторон, оформленного дополнительным соглашением (соглашениями) к договору займа - препятствий не вижу.

Скрыть ответы

Ответить

06.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Должны, это же ВАШИ разницы (курсовые разницы ЭКСПЕДИТОРА). Такие разницы включаются во внереализационные доходы и расходы (п. 11 ст. 250 и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Скрыть ответы

Ответить

05.10.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Тамара Григорьевна, я принципиально против того, чтобы бухгалтер занимался обучением налогового инспектора. Не умеет работать с документами - пусть идет подметать улицы. Но, что касается формирования стоимости основного средства, то при грамотно составленном запросе, Вы будете обязаны её раскрыть, независимо от того, в каком периоде началось формирование стоимости ОС.

Скрыть ответы

Ответить

06.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Данная норма НК РФ не изменилась - полностью она звучит так:
"Не признаются объектом налогообложения:...
12) операции по реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями и составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями и составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, выкупаемого в порядке, установленном Федеральным законом от 22 июля 2008 года N 159-ФЗ "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"."

08.10.2012, Родичева Ольга Владимировна

Спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

04.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Большое спасибо за теплые слова и за понимание. Постараемся сделать приказ об учетной политике на очередной год в нашем традиционном формате (но уже на 2013) к декабрьским семинарам - с учетом нового закона 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и новых ПБУ (надеюсь, все основные поправки уже пройдут процедуру утверждения и публикации).

Скрыть ответы

Ответить

04.10.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Светлана Владимировна, в данной ситуации незаконны как налоговые санкции, так и административный штраф. Статья 119 НК РФ и статья 15.5 КоАП РФ устанавливают ответственность за нарушение срока представления налоговой декларации, а не расчета авансового платежа по налогу. Президиум ВАС РФ в информационном письме от 17.03.2003 № 71 (пункт 15) указал, что предусмотренный статьей 119 НК РФ штраф не может быть взыскан в случае несвоевременного представления налогоплательщиком расчета авансовых платежей по налогу. Вместе с тем, нужно учесть, что дело об административном правонарушении будет рассматривать мировой судья, который, вероятнее всего, далек от налоговой специфики и практики ВАС РФ. Поэтому рекомендую Вам обжаловать решение о применении налоговой санкции в УФНС, добиться его отмены, чтобы идти к мировому судье с решением Управления.

08.10.2012, Гагина Светлана Владимировна

Большое спасибо, Михаил Сергеевич. В продолжении темы хотелось бы узнать следующее: в случае принятия решения о наложении административного штрафа при обращении в УФНС по СПб наша жалоба будет называться апелляционной или это будет обычная жалоба?

14.10.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Решение о наложении административного штрафа, а точнее, постановление по делу об административном правонарушении, в данном принимается мировым судьей. Обжалуется такое постановление не в УФНС, а в вышестоящий суд.
Если же Вы имели в виду решение о привлечении к налоговой ответственности, то на него подается апелляционная жалоба. Срок - 10 рабочих дней. Порядок подачи - через ИФНС, принявшую решение.

Скрыть ответы

Ответить

04.10.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.
К числу таких выплат могут быть отнесены выплаты, производимые в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" при расторжении договора купли-продажи, в случае ненадлежащего качества приобретенного товара, в виде возмещения разницы между ценой товара, установленной договором, и ценой соответствующего товара на момент добровольного удовлетворения требования.
Следовательно, указанные в письме выплаты не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, а организация, выплачивающая такие суммы, не является налоговым агентом по отношению к этим выплатам (см. письмо Минфина РФ от 9 сентября 2003 г. N 04-04-06/167).
2. Да, неустойка по договору, выплачиваемая физическому лицу, облагается НДФЛ, см. письмо Минфина РФ от 12 февраля 2010 г. N 03-04-05/10-57:
"Статьей 330 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.
Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.
При этом в соответствии со ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
Неустойка за ненадлежащее исполнение условий договора отвечает всем вышеперечисленным признакам экономической выгоды и, следовательно, является доходом физического лица.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установленный ст. 217 Кодекса, является исчерпывающим. При этом доход в виде неустойки в вышеуказанном перечне не поименован.
Таким образом, сумма неустойки, выплаченная физическому лицу за ненадлежащее исполнение условий договора, является его доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц."

Скрыть ответы

Ответить

08.10.2012, Куликов Алексей Александрович

1. Я воздержусь от ответа на данный вопрос, поскольку проанализировав Постановление Президиума ВАС России от 15.02.2011 года №12364/10, можно усомниться в правомерности применения ЕНВД в описанной ситуации. Вследствие данного судебного акта имеется существенная неопределённость в отношении подлежащего применению режима налогообложения и подлежащего использованию физического показателя.
2. В отношении второго вопроса сообщаю, что с 01.01.2013 года вследствие поправок, внесённых в статью 346.28 НК РФ Федеральным законом от 25.06.2012 года №94-ФЗ, установлено правило, в соответствии с которым переход на ЕНВД является добровольным. Вместе с тем, в соответствии со статьёй 346.26 НК РФ ЕНВД представляет собой единый налоговый режим в отношении совокупности видов деятельности, вследствие чего отказ от применения ЕВНД предполагает невозможность его применения в отношении любого из видов деятельности, предусмотренного статьёй 346.26 НК РФ.

Скрыть ответы

Ответить