Ответы на вопросы

18.07.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

"Фактическая себестоимость материально-производственных запасов..., остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.
Для целей настоящего Положения под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов" (пункт 9 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов").

19.07.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Если вопрос об учете в целях налогообложения, то суммы недоначисленной амортизации при списании ОС включаются во внереализационные расходы (пп.8 п.1 ст.265 НК РФ) - в Вашей ситуации это 1300 тыс.руб. При этом стоимость полученных материалов от разборки ОС по рыночной оценке включается во внереализационные доходы (п.13 ст. 250 НК РФ) - в Вашем случае 500 тыс. руб.
Стоимость материально-производственных запасов, прочего имущества ..., полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном пунктом 13 статьи 250 настоящего НК РФ (абзац второй п.2 ст. 254 НК РФ). При реализации этого имущества признаются доходы от реализации в сумме 500 тыс. руб. и сумма расходов, указанная в абзаце втором пункта 2 статьи 254 НК РФ (на основании пп.2 п.1 ст. 268 НК РФ), то есть также 500 тыс. руб.

19.07.2012, Левина Марина Георгиевна

Большое Спасибо за ответ

Скрыть ответы

Ответить

19.07.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Реквизиты судебного акта - Постановление Президиума ВАС РФ от 19.06.2012 № 75/12, но пока он не опубликован в открытом доступе (появится чуть позже).

15.08.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

На сайте ВАС РФ 11.08.2012 опубликован заинтересовавший наших слушателей текст Постановления Президиума ВАС РФ от 19.06.2012 № 75/12 по вопросу невозникновения объекта налогообложения по НДС (пп.2 п.1 ст. 146 НК РФ) при инициативном отнесении налогоплательщиком расходов на содержание обслуживающих производств и хозяйств на расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли, см здесь: http://www.arbitr.ru/bras.net/f.aspx?id_casedoc=1_1_82d93928-1f70-4de4-8b26-d68230de1dce

Скрыть ответы

Ответить

14.07.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Непосредственно налог путем применения налогового вычета уменьшить не может, а включить в расходы, уменьшающую налоговую базу, может. Хотя в пп.7 п.1 ст.346.16 НК РФ говорится только о расходах на все виды обязательного страхования работников, по мнению Минфина РФ расходы на уплату страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, учитываются индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (см. письмо Минфина РФ от 20.03.2012 N 03-11-11/93).
Аналогичная позиция высказана в п.2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 18.12.2007 N 123 "О некоторых вопросах, связанных с применением положений о расчете сумм налога, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход".
2. В этом случае ИП имеет право применить налоговый вычет на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя, то есть непосредственно уменьшить налог.

Скрыть ответы

Ответить

16.07.2012, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 1 статьи 318 НК РФ расходы организации для целей исчисления налога на прибыль делятся на прямые и косвенные. При этом состав прямых расходов налогоплательщик определяет самостоятельно, отражая свой выбор в приказе об учётной политике. Кроме того, абзацем третьим пункта 2 статьи 318 НК РФ предусмотрено, что при оказании услуг прямые расходы могут списываться на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль без распределения на остаток незавершённого строительства.
В отношении затрат на выполнение работ такой оговорки не сделано, вследствие чего в отношении последних налогоплательщиком должны быть сформированы правила деления расходов на прямые и косвенные, а также методика формирования незавершённого производства. Из того перечня видов деятельности, который приведён в вопросе, в состав прямых расходов по работам напрашиваются только стоимость расходов на субподрядчиков. В отношении иных расходов налогоплательщику необходимо принять экономически обоснованное решение (Постановление Президиума ВАС России от 09.03.2011 года №8905/10, Постановление Президиума ВАС России от 02.11.2010 года №8617/10).
Вопрос отнесения заработной платы сотрудников на тот или иной счёт затрат в бухгалтерском учёте решается исключительно самостоятельно налогоплательщиком с учётом специфики работы указанных сотрудников (относится к определённому виду деятельность или к нескольким видам деятельности).

Скрыть ответы

Ответить

13.07.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Организовать и вести воинский учет работников, представляя информацию по запросам военкоматов - обязано, вставать на учет в военкомате - не обязано (хотя получение предусмотренной законом информации от работодателей военкоматы на практике называют "постановкой на учет").
Ссылки на нормы права, в т.ч. ответственность по КоАП, и практику взаимоотношений с военкоматами - см. здесь: http://www.fineks.org/?page=42&id=6479

Скрыть ответы

Ответить

14.07.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Слайды находятся в бесплатном доступе на нашем сайте с 11.07.2012. Но поскольку новые и редко посещающие наши семинары участники не всегда находят их на сайте, включим комплект слайдов с семинара 12.07.2012, а также дополнительные материалы к обсуждаемым темам, в состав ближайшей рассылки.

Скрыть ответы

Ответить

14.07.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Критерии отнесения к крупнейшим налогоплательщикам установлены приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@. Один из критериев - суммарный объем полученных доходов (форма N 2 "Отчет о прибылях и убытках" годовой бухгалтерской отчетности, коды показателя 2110, 2310, 2320, 2340), который превышает 20 миллиардов рублей.

Скрыть ответы

Ответить

14.07.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Никакого нарушения кассовой дисциплины здесь нет (в настоящее время в Порядке ведения кассовых операций 373-П от 12.10.2011 отсутствует даже само понятие кассовой дисциплины). Работодатель вправе самостоятельно решать, как производить погашение перерасхода по авансовым отчетам - наличными деньгами или возмещением на карту, при этом не возбраняется учитывать пожелания работника (желательно, чтобы в организации был принят внутренний организационно-распорядительный документ по данному вопросу).

14.07.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Добавлю: для возмещения перерасхода на банковскую карту необходимо только немного модифицировать применяемую в Вашей организации форму Авансового отчета, дополнив ее реквизитами документа, которым работнику была перечислена возмещаемая сумма перерасхода (номер и дата платежного поручения).

Скрыть ответы

Ответить

13.07.2012, Мухин Михаил Сергеевич

В упомянутом Вами письме Минфин ссылается на некую "арбитражную практику", не называя при этом ни одного номера дела. Специалисты издания "Главная книга" поискали такую практику и нашли единственное постановление ФАС Поволжского округа, датированное 2008 годом. И это при том, что в 2011 году Президиум ВАС РФ высказался по данному вопросу совершенно иначе (реквизиты постановления Вы назвали). При этом ВАС РФ указал на общеобязательность и универсальность данной правовой позиции. Поэтому мне трудно назвать действия работников Минфина иначе как подтасовкой и сознательным обманом налогоплательщиков.
Как поступить - решать Вам. Возникнут проблемы - обращайтесь.

13.07.2012, Тимофеева Елена Михайловна

Спасибо Вам за поддержку и готовность помочь.

Скрыть ответы

Ответить

13.07.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Решение этого вопроса зависит только от Вас. Либо Вы настаиваете на отсутствии у фирмы отходов (пункт договора с арендодателем в этом случае фактически не исполняется). Либо заводите учет, оформляете паспорта и ежегодно сдаете отчетность.

Скрыть ответы

Ответить

13.07.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, конечно, при УСН не включаются (закрытый перечень расходов), имелись ввиду признаваемые расходы - оплата услуг банка (пп.9 п.1 ст. 346.16 НК РФ) и пр.

Скрыть ответы

Ответить

14.07.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона от 11.06.2003 N 74-ФЗ "О крестьянском (фермерском) хозяйстве" в состав имущества фермерского хозяйства могут входить земельный участок, хозяйственные и иные постройки, мелиоративные и другие сооружения, продуктивный и рабочий скот, птица, сельскохозяйственные и иные техника и оборудование, транспортные средства, инвентарь и иное необходимое для осуществления деятельности фермерского хозяйства имущество. Перечень объектов, входящих в состав имущества фермерского хозяйства, порядок формирования имущества фермерского хозяйства устанавливаются членами фермерского хозяйства по взаимному согласию (пункт 4 статьи 6 названного закона).
Однако согласно п.2 ст.1 названного закона фермерское хозяйство может быть создано одним гражданином. Законом не определено, каким образом определяется перечень объектов, входящих в состав имущества фермерского хозяйства при участии в нем единственного гражданина. Полагаю, что в этом случае перечень устанавливается главой фермерского хозяйства, поскольку согласование с другими членами, которых просто нет в наличии, произвести невозможно (для ИФНС такой установленный главой фермерского хозяйства - единственным участником перечень и должен носить характер правоустанавливающего документа). В то же время необходимость использования для осуществления деятельности КФХ квартиры и жилого дома трудно обосновать, а по автомобилю и иным объектам, прямо упомянутым в п.1 ст. 6 Федерального закона от 11.06.2003 N 74-ФЗ "О крестьянском (фермерском) хозяйстве" проблем возникнуть не должно.

Скрыть ответы

Ответить

14.07.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

С 2012 года, в соответствии с Соглашением "О правовом статусе трудящихся-мигрантов и членов их семей" от 19.11.2010 (далее - Соглашение), упростились правила приема на работу граждан Казахстана. Соглашение ратифицировано Федеральным законом от 11.07.2011 N 186-ФЗ.
Теперь, для того чтобы трудиться в России, гражданам Казахстана не нужно получать разрешение на работу (ст. 3 Соглашения). При этом российские работодатели, заключая (расторгая) с ними трудовой договор, не должны уведомлять об этом ФМС России, и службу занятости. Обязанность извещать указанные органы установлена п. 9 ст. 13.1 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ (далее - Закон N 115-ФЗ). Формы и порядок представления сведений утверждены Приказом ФМС РФ от 28.06.2010 N 147 (Приложения N 5, N 6, N 10). Одно из требований - соблюдение одновременно двух условий: иностранный гражданин должен прибыть в Россию в порядке, допускающем отсутствие визы, и иметь разрешение на работу.
Однако граждане Казахстана привлекаются к работе в России без учета ограничений по защите национального рынка труда (ст. 3 Соглашения). На них, в частности, не распространяется условие о получении разрешений на работу.
А вот нужно ли уведомлять налоговую инспекцию о заключении нового трудового договора либо ГПД с гражданином Казахстана я не могу ответить точно. С одной стороны, п.8 ст. 18 Закона № 115-ФЗ не увязывает уведомление ИФНС с получаемым разрешением на работу, с другой стороны - в отношении белорусов такие уведомления не требуются (письмо ФНС РФ от 22.10.2008 N ШС-6-3/751). Советую направить отдельный запрос по данной проблеме в ФНС России.
Кроме того, граждане Казахстана, как и другие иностранные работники (в том числе белорусы, находящиеся в сходных правовых условиях), подлежат постановке на миграционный учет (ст. 7 Федерального закона от 18.07.2006 N 109-ФЗ). А в Вашей ситуации нужно учитывать еще и п.5 ст. 13 Закона № 115-ФЗ, где сказано: "Временно проживающий в Российской Федерации иностранный гражданин не вправе осуществлять трудовую деятельность вне пределов субъекта Российской Федерации, на территории которого ему разрешено временное проживание". То есть принять на работу гражданина Казахстана в Санкт-Петербурге, как временно проживающего в Челябинской области, нельзя (возможно только как временно пребывающего в РФ с постановкой на миграционный учет в установленном порядке).

Скрыть ответы

Ответить

14.07.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

На счете 97 "Расходы будущих периодов" в течение срока действия договора (п. 39 ПБУ 14/2007). Если срок договором не установлен - в течение самостоятельно устанавливаемого срока, в том числе возможно единовременное списание в момент приобретения неисключительных прав (Постановление ФАС Московского округа от 28.12.2010 N КА-А40/15824-10 по делу N А40-168732/09-127-1389, от 08.12.2008 N КА-А40/10120-08 по делу N А40-68552/07-107-397). Хотя Минфин России предлагает в таких случаях использовать срок в 5 лет, предусмотренный п. 4 ст. 1235 Гражданского кодекса РФ - в целях налогового учета (см. письмо Минфина России от 02.02.2011 N 03-03-06/1/52).

15.07.2012, Чихачева Екатерина Ивановна

Светлана Вячеславовна, добрый день! Спасибо за ответ, но из моего вопроса как-то странно выпало главное: передача была произведена БЕЗВОЗМЕЗДНО. Именно поэтому и возник вопрос по бухгалтерским проводкам. Большая просьба, проясните пожалуйста ситуацию с безвозмездной передачей. Спасибо

16.07.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Если безвозмездно переданы неисключительные права на определенный договором срок, то дебет 97 Кредит 91 по рыночной (оценочной) стоимости, с последующим списанием в расходы в течение срока действия договора.

16.07.2012, Чихачева Екатерина Ивановна

Спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

16.07.2012, Куликов Алексей Александрович

Как Вы справедливо отметили, в целях применения бухгалтерского учёта применения коэффициента 3 при использовании любого иного метода начисления амортизации, кроме метода уменьшаемого остатка, является неправомерным (Постановление Президиума ВАС России от 05.07.2011 года №2346/11). Вместе с тем, в соответствии с пунктом 20 ПБУ 6/01 установлено правило, в соответствии с которым определение срока полезного использования объекта основных средств производится, в частности, исходя из ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).
Таким образом, в соответствии с нормативными правовыми актами в области бухгалтерского учёта в описанной ситуации применение повышающего коэффициента является неправомерным, и данная проблема не может быть решена путём установления специального срока полезного использования, поскольку в рамках договора лизинга у лизингополучателя экономическое господство над вещью сохраняется в течение действия договора и после окончания такового вследствие реализации права на выкуп последнего.

Скрыть ответы

Ответить