Ответы на вопросы

23.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

1, 2, 3. Названные расходы в бухучете можно и нужно списать в расходы текущего периода (включая флэшку, которую можно изначально провести по счетам учета материалов или ОС, но она все равно попадет в расходы по моменту начала использования). Но ничего страшного не случится, если Вы исправите вторым кварталом (промежуточная бухгалтерская отчетность носит предварительный характер).
4. "В состав Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее - Декларация) обязательно включаются: Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения N 1 и N 2 к Листу 02. Организации, указанные в пунктах 1.2, 1.6 и 1.7 настоящего Порядка, подраздел 1.1 Раздела 1 не представляют.
Подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1, Приложения N 3, N 4 и N 5 к Листу 02, а также Листы 03, 04, 05, 06, 07, Приложение к налоговой декларации включаются в состав Декларации и представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения.
Подраздел 1.2 Раздела 1 не включается в состав Декларации за налоговый период.
Приложение N 4 к Листу 02 включается в состав Декларации только за I квартал и налоговый период.
Лист 06 заполняется только негосударственными пенсионными фондами.
Лист 07 заполняется организациями при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), при составлении Декларации только за налоговый период" (приказ ФНС РФ от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@ "Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения").
Приказ ФНС по новой форме декларации пока не прошел Минюст и не был официально опубликован.

23.04.2012, Венгеров Герман Анатольевич

Большое спасибо за такой оперативный ответ. Но, если с бухучетом все тперь понятно,то как списывать эти затраты для налога на прибыль не понятно. Для исчисления прибыли учесть в затратах сразу или все-таки частями в течении года.?

23.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласно п.1 ст. 272 НК РФ "Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно".
Насколько я понимаю, оформление банковской карточки (в рамках заключаемого договора банковского счета) и получение ключей не сопровождалось установлением сторонами какого либо срока возникновения расходов (расходы возникли сразу).
Тогда, согласно второму предложению названной нормы, Вы имеете право принять решение о распределении расходов на самостоятельно определяемый срок, но возможно их списать и сразу в налоговом учете (как прочие расходы, связанные с производством и реализацией).

Скрыть ответы

Ответить

21.04.2012, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ операции по передаче прав в пользу российской организации на использование объектов интеллектуальной собственности, принадлежащих иностранным лицам, признаются осуществлёнными на территории Российской Федерации. Вследствие этого на основании пунктов 1 и 2 статьи 161 и пункта 1 статьи 146 НК РФ российская организация в описанной ситуации признаётся налоговым агентом по НДС. Таким образом, российская организация, руководствуясь пунктами 1 и 2 статьи 161 и статьёй 24 НК РФ, обязана при выплате дохода иностранному лицу удержать соответствующую сумму НДС, исчислив последний на основании пункта 4 статьи 164 НК РФ по ставке 15,25%.
Вопрос финансовых взаимоотношений с иностранным партнёром необходимо решать на основании условий договора. В соответствии с общим принципом свободы договора цена соответствующей сделки может быть сформирована сторонами любым способом, вследствие чего на основании условий договора необходимо выяснить, сформирована цена сделки уже без учёта налогов, подлежащих перечислению в соответствии с национальным законодательством Российской Федерации (тогда налог «накручивается сверху» по ставке 18% и удерживается по ставке 15,25%, то есть фактически платится по ставке 18%), либо включая таковые (тогда налог удерживается по ставке 15,25% «изнутри»).
Вместе с тем, данная проблема с точки зрения налогообложения не актуальна, поскольку в соответствии с Постановлением Президиума ВАС России от 18.05.2010 года №16907/09 ВАС России пришёл к выводу, что налоговый агент независимо от формулировок условий договора обязан перечислить соответствующую сумму НДС в бюджет, что автоматически даёт право на применение налогового вычета по НДС.
Таким образом, в описанном примере осталось только определиться, каким образом исчислить НДС – «сверху» или «изнутри», после чего произвести его перечисление в бюджет и применить эквивалентный налоговый вычет по НДС.

Скрыть ответы

Ответить

21.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Правильно. Нечего ходить пешком по инстанциям и дискутировать с чиновниками лично или по телефону - сделали все по закону и отправили по почте ценным с описью вложения.

Скрыть ответы

Ответить

23.04.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Безвозмездным является получение имущества в рамках договора дарения. Автомобиль, полученный Вами, таковым не является.

Скрыть ответы

Ответить

21.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Не позднее 20 января текущего года все налогоплательщики, включая организации и индивидуальных предпринимателей, представляют в налоговые орган сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (п.3 ст. 80 НК РФ).
"Из п. 3 ст. 80 Кодекса и указанного Приказа ФНС России следует, что все налогоплательщики - индивидуальные предприниматели обязаны представлять в налоговый орган в установленный срок сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год.
Кодексом не предусмотрено освобождение налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, у которых отсутствуют наемные работники, от обязанности представления сведений о среднесписочной численности работников" (цитата из письма Минфина РФ от 3 февраля 2012 г. N 03-02-08/9).

Скрыть ответы

Ответить

20.04.2012, Мухин Михаил Сергеевич

На сайте есть адрес моей электронной почты. Можете отправить туда. Хотя, что касается ответа Росприроднадзора, то я и так знаю, что они пишут на требования о возврате платы за размещение отходов. Переписка с ними - пустая трата времени. Лучше то же самое написать в арбитражный суд.

23.04.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Наталья Анатольевна, Вы мне прислали письмо не Росприроднадзора, а Ростехнадзора. Это абсолютно разные организации (на что Вам и указал Ростехнадзор).

Скрыть ответы

Ответить

19.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Есть, конечно - по п.3 ст. 264 НК РФ, как расходы на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников, эти расходы признать не удастся (ЦФЭ - не учреждение с лицензией, да и не подлежит лицензированию образовательная деятельность, осуществляемая путем проведения разовых занятий различных видов (в том числе лекций, стажировок, семинаров), не сопровождающаяся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании, см. пункт 4 Положения о лицензировании образовательной деятельности, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.03.2011 N 174).
Соответственно, кому сильно надо - могут пытаться признать по пп.49 п.1 ст.264 НК РФ, как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (краткосрочное обучение вне рамок основных и дополнительных профессиональных образовательных программ).

Скрыть ответы

Ответить

19.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

"Бумажный" вариант декларации по НДС не поменялся (по прежнему действует форма,утвержденная Приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. N 104н).
Но сегодня в Новостях профессии прошла информация "ФНС вносит изменения в электронный формат декларации по НДС":
"ФНС РФ своим приказом ММВ-7-6/244@ от 17 апреля 2012 года вносит изменения в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (на основе XML) (версия 5).
Так, в частности, изменения вносятся в Часть III: Состав и структура показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (версия 01).
Документ вступает в силу, начиная с представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронном виде за первый квартал 2012 года"
Источник информации здесь: http://www.klerk.ru/buh/news/272433/ (смотрите страницу "Новости профессии" на нашем сайте).
Безобразие полное, конечно, творится в стране по срокам вступления в силу...

Скрыть ответы

Ответить

19.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Момент востребования либо определен договором, либо нет - в последнем случае зачет возможен в силу прямого указания статьи 410 ГК РФ (не вижу никаких рисков).

Скрыть ответы

Ответить

19.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

К сожалению, на полноценное освещение данной темы времени не хватило (учитывая, что к началу семинара "посыпались" много вопросов по отчетности во внебюджетные фонды по новым формам). Про "прочие показатели" (отказ от понятия "прочие") упомянуто в контексте готовящихся поправок в ПБУ 9 и 10. Про ОДДС - планировала только сказать, что нужно вводить аналитику к 50, 51 и другим счетам учета денежных средств с целью выделения НДС-потока, а также транзитных потоков при осуществлении посреднической деятельности.
Организации на "упрощенке" в 2012 году по-прежнему могут не сдавать отчетность в налоговые органы.

Скрыть ответы

Ответить

19.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

По мнению Минздравсоцразвития (органа, уполномоченного разъяснять применение законодательства о страховых взносах) можно (см. письмо МЗСР от 14 июня 2011 г. N 2011-19):
"...если основным видом деятельности организации, применяющей УСН, является вид деятельности, поименованный в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ, то при соблюдении вышеуказанного условия о доле доходов по данному виду деятельности страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в 2011 г. уплачиваются по пониженному тарифу в отношении выплат всем работникам, в том числе занятым в деятельности, переведенной на ЕНВД"

Скрыть ответы

Ответить

19.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Никаких уточненных балансов за предыдущие периоды быть не может, подлежат корректировке только графы, относящиеся к прошлым периодам, в отчетности за текущий 2012 год (в случае, если малое предприятие не воспользуется своим правом отражать изменения учетной политики перспективно, а будет делать это ретроспективно - по общему правилу).
В любом случае нужно установить в учетной политике, начиная с 2012 года, отказ от применения ПБУ 18. В бухучете нужно сделать проводки, отражающие изменение учетной политики (отказ от применения ПБУ 18):
Дебет 84 Кредит 09 - списаны с учета отложенные налоговые активы;
Дебет 77 Кредит 84 - списан остаток отложенных налоговых обязательств.
Остаток по счету 68, где отражается реальное сальдо расчетов с бюджетом, исходя из налогооблагаемой, а не бухгалтерской прибыли, трогать не нужно.

Скрыть ответы

Ответить

19.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Можно в пределах 100 тысяч рублей по одной сделке (договору), см. пункт 1 Указания Банка России от 20.06.2007 N 1843-У
"О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя".

Скрыть ответы

Ответить