Ответы на вопросы

19.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

"Статьей 346.26 Кодекса определено, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 Кодекса, в том числе розничной торговли.
В соответствии со ст. 346.28 Кодекса налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог на вмененный доход, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход.
Согласно ст. 346.27 Кодекса к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. При розничной торговле товары могут реализовываться как физическим, так и юридическим лицам, т.е. независимо от категории покупателей.
Статьей 492 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) определено, что по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Статьей 493 ГК РФ установлено, что договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.
К розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки. Так, согласно ст. 506 ГК РФ по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.
Таким образом, из содержания ст. ст. 492 и 506 ГК РФ следует, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара.
Реализация товаров на основании договоров поставки (независимо от формы расчета) не подпадает под действие гл. 26.3 Кодекса и подлежит налогообложению в соответствии с иными налоговыми режимами.
В случае осуществления как розничной, так и оптовой торговли следует учитывать положения п. 7 ст. 346.26 Кодекса об обязательности ведения раздельного учета имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения" (см. письмо Минфина РФ от 28 декабря 2011 г. N 03-11-11/330).
В Вашем случае, скорее всего, имеет место реализация диванов и подушек к ним по договору поставки, соответственно - это не ЕНВД (независимо от формы расчетов).

Скрыть ответы

Ответить

19.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

В двух словах не ответишь - посмотрите презентацию к семинару 29.11.2011 (стр. 45-53), приложила к ответу на сайте (можно скачать). Гражданин Франции - визовый иностранец, соответственно - на него нужно получать квоту, оформлять разрешение на работу и рабочую визу. Есть исключения для высококвалифицированных специалистов (ВКС), если вы готовы платить ему не менее 2 млн руб. в год.

19.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Дополню ответ: конкретно в отношении Франции нужно еще учитывать положения относительно нового Федерального закона от 28.12.2010 № 393-ФЗ "О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Французской Республики о временной трудовой деятельности граждан одного государства на территории другого государства", согласно которому предусматриваются некоторые послабления при привлечении к работе граждан Франции. В частности, высококвалифицированным специалистом признается гражданин Франции, отвечающий определенным условиям, с размером заработной платы 3200 евро в месяц, а не 2 млн руб. в год.

20.04.2012, Иванюшкина Антонина Сергеевна

Спасибо большое!

Скрыть ответы

Ответить

19.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Услуги эвакуатора к виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг", переводимому на ЕНВД согласно пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, на мой взгляд, могут относиться, хотя Минфин России и не поддерживает данную точку зрения. Но только если выполнены все условия признания перевозимого автомобиля грузом, а сторон - грузоотправителем и перевозчиком (с оформлением транспортной накладной на перевозимый груз). В этом случае услуги, оказываемые как юридическим, так и физическим лицам, могут быть признаны деятельностью, переводимой на ЕНВД.
Если придерживаться позиции Минфина РФ, то по его мнению, услуги эвакуатора, оказываемые физическим лицам (населению), могут быть переведены на ЕНВД (по коду ОКУН 017610, см. письмо Минфина РФ от 25 февраля 2010 г. N 03-11-11/33). А услуги эвакуатора, оказываемые юридическим лицам, останутся на УСН.
2. Самостоятельно разработанные бланки строгой отчетности на УСН можно использовать только при оказании услуг населению (физическим лицам), но не юридическим лицам, для приема денежных средств от которых потребуется ККТ либо использование безналичных расчетов.

Скрыть ответы

Ответить

13.04.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Ирина Анатольевна, несмотря на то, что Вы все описали очень подробно, я бы все-таки хотел увидеть акт проверки. Пришлите мне его, пожалуйста.

15.04.2012, Петухова Ирина Анатольевна

Михаил Сергеевич, спасибо! Высылаю Вам акт на личную почту.

Скрыть ответы

Ответить

12.04.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Дремучесть чиновников ФСС не знает границ. Зачем Вы вообще реагируете на их телефонные звонки? Если им есть что возразить против Вашей отчетности, пусть присылают акт камеральной проверки, а не сотрясают воздух.

Скрыть ответы

Ответить

19.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Не вполне поняла вопрос - данную квартплату, удержанную из зарплаты сотрудника, вы ставите на доходы от платных услуг (т.е. предоставление квартиры рассматривается, как услуга, оказываемая сотруднику с формированием дохода)?

20.04.2012, Храпова Тамара Ефимовна

Уважаемая Светлана Вячеславовна! Спасибо, за то, что отреагировали на наш вопрос. До 01.01.12 г.мы отражали удержание квартплаты из зарплаты по бюджету следующим образом:
1.на основании личного заявления работника удержали квартплату Д130201830 К 130403730
2.перечислили удержанную квартплату с бюджетного раздела л/с на внебюджетный раздел л/с на основании заявки
и платежного поручения Д130403830 К130405211
3.зачислили удержанную квартплату на основании платежного поручения и выписки по л/с Д220101510 К220503660,
а начисление квартплаты Д220503560 К240101130 (на основании договора найма).
С 01.01.2012 единый лицевой счет по учету субсидии и средств от предпринимательной деятельности и мы не можем сами себе перечислить удержанную квартплату из зарплаты по субсидии.
По квартплате, удержанной из зарплаты по предпринимательской деятельности мы отражаем следующим образом:
1.начислена квартплата Д2 205 33 560 К 2 401 13 130
2.удержана квартплата Д2 302 11 830 К 2 304 03 730
3.зачтена сумма, удержанная из зарплаты в погашение задолженности по квартплате Д2 304 03 830 К 2 205 33 660
А как отразить погашение задолженности по квартплате, удержанной из субсидии?
Спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

19.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Сотрудникам, работа которых носит разъездной характер, работодатель должен возмещать затраты, связанные со служебными поездками. В частности, это расходы по проезду, найму жилья, суточные (ст. 168.1 ТК РФ). Сумма возмещения признается компенсационной выплатой и не облагается НДФЛ (ч. 2 ст. 164, ст. 168.1 ТК РФ, п. 3 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 07.06.2011 N 03-04-06/6-131, от 19.07.2010 N 03-04-06/6-154).
Причем к суточным, которые выплачиваются сотрудникам при разъездном характере работы, не применяются ограничения, установленные для налогообложения таких выплат при командировках. Соответственно, даже если указанные суммы будут превышать 700 руб. (ограничение для командировок по территории РФ) или 2500 руб. (ограничение для загранкомандировок), НДФЛ исчислять не потребуется (п. 3 ст. 217 НК РФ). Суточные при разъездном характере работы освобождаются от налогообложения в размере, который установлен коллективным договором, иными локальными актами организации (см. письмо Минфина России от 07.06.2011 N 03-04-06/6-131).

Скрыть ответы

Ответить

18.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, конечно, сотрудница имеет право на все гарантии, включая право на очередной отпуск в рамках своей работы на условиях неполного рабочего дня. Работа на условиях неполного рабочего времени не влечет для работников каких-либо ограничений продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска, исчисления трудового стажа и других трудовых прав (ч.3 ст.93 ТК РФ).
Для расчета отпускных нужно взять период фактической работы в пределах 12-месячного расчетного периода, то есть февраль-апрель 2012 года (см. п.п. 4, 5 Положения об особенностях порядка исчисления заработной платы, утв. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).
Во время ежегодного отпуска отпуск по уходу не прерывается и за работницей сохраняется право на получение пособия по уходу за ребенком до полутора лет.

Скрыть ответы

Ответить

18.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Фактически наличие обособленных подразделений по признаку наличия стационарных рабочих мест определяет налогоплательщик. Если местом работы сотрудника, периодически выезжающего на склад, в трудовом договоре определено место нахождения юридического лица, неблагоприятных последствий не вижу.

Скрыть ответы

Ответить

18.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Налог на прибыль организаций
Организации, имеющие на территории одного субъекта РФ несколько обособленных подразделений, вправе не распределять прибыль по каждому из них, а уплачивать налог на прибыль в бюджет субъекта РФ через одно выбранное обособленное подразделение (п. 2 ст. 288 НК РФ). При этом сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет субъекта РФ, определяется исходя из доли прибыли, которая приходится на все обособленные подразделения этого субъекта РФ.
Ответственное подразделение налогоплательщик выбирает самостоятельно и направляет уведомление о принятом решении в налоговые органы (абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ). Сообщать налоговикам о принятом решении следует не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду.

Налог на имущество организаций
Согласно п.1 ст. 376 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации. Иными словами, вопрос об уплате налога по месту обособленных подразделений может стоять только в том случае, если подразделения имеют отдельный баланс либо по месту их нахождения имеются объекты недвижимости, в ином случае - налог на имущество полностью уплачивается по "голове".
Кроме того, согласно Закону Санкт-Петербурга от 02.11.2011 N 658-120 "О бюджете Санкт-Петербурга на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов" налог на имущество организаций по-прежнему полностью зачисляется в доходы бюджета субъекта РФ и не является источником формирования доходов бюджетов внутригородских муниципальных образований. Учитывая изложенное, даже в случае выделения подразделений на отдельный баланс и (или) наличия по месту их нахождения объектов недвижимости, налог может быть исчислен и уплачен в бюджет Санкт-Петербурга по месту нахождения "головы" (см. ответ на вопрос 2 в письме Управления ФНС по Санкт-Петербургу от 03.04.2006 N 02-05/07859@
<О направлении для использования в работе ответов на вопросы, связанные с применением налогового законодательства по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций>).

Транспортный налог
Согласно п.1 ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
В соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения имущества в виде транспортных средств (кроме морских, речных и воздушных транспортных средств) признается место государственной регистрации.
Согласно п. 24.3 Правил регистрации автомототранспортных средств..., утв. приказом МВД РФ от 24.11.2008 N 1001, регистрация транспортных средств за юридическими лицами производится по месту нахождения юридических лиц, определяемому местом их государственной регистрации, либо по месту нахождения их обособленных подразделений.
Таким образом, где зарегистрированы транспортные средства - туда и уплачивается транспортный налог (как правило, транспортные средства при наличии подразделений в рамках одного субъекта РФ регистрируют по месту нахождения юридического лица).

НДФЛ
Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ налоговые агенты - российские организации, указанные в п. 1 ст. 226 Кодекса, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений (по ОКАТО соответствующего подразделения).

Скрыть ответы

Ответить

18.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Сертификат страны происхождения товара при ввозе из Беларуси оформлять не нужно. Порядок определения страны происхождения товара установлен Соглашением Правительств государств - участников СНГ от 20.11.2009 "О Правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств". Российская Федерация ратифицировала данное Соглашение Федеральным законом от 01.06.2011 N 103-ФЗ "О ратификации Соглашения о Правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств".
В соответствии с п. 1 ст. 62 Таможенного кодекса Таможенного союза при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза документ, подтверждающий страну происхождения товаров, представляется в случае, если в стране происхождения этих товаров на территории Таможенного союза предоставляются тарифные преференции (льготы) в соответствии с таможенным законодательством и (или) международными договорами государств - членов Таможенного союза. В указанном случае документ, подтверждающий страну происхождения товаров, представляется таможенному органу одновременно с представлением таможенной декларации.
На территории Таможенного союза таможенный контроль отменен (Указ Президента РФ от 01.07.2011 N 880 "Об отмене согласованных видов контроля на государственной границе Российской Федерации с Республикой Белоруссия и Республикой Казахстан").
Таким образом, при ввозе товаров из Белоруссии и Казахстана сертификаты по форме СТ-1 (Приложение 2 к Правилам определения страны происхождения товаров), подтверждающие страну происхождения товара, не представляются.

Скрыть ответы

Ответить

18.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

При ввозе в Россию товаров из Республики Беларусь и Республики Казахстан плательщиками НДС являются лица, которые ввозят товар на территорию РФ. При этом уплачивать НДС обязаны даже лица, освобожденные от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ или применяющие спецрежимы (п. 1 ст. 2 Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе"). Налог уплачивается в обычном порядке по местонахождению импортера в срок до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ввезенные товары были приняты на учет (п. 7 ст. 2 Протокола). По данной операции подается налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Таможенного союза, утвержденная Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н (п. 8 ст. 2 Протокола).
При ввозе товаров из Белоруссии и Казахстана помимо налоговой декларации в инспекцию подаются (п. 8 ст. 2 Протокола):
- заявление на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде;
- выписка банка, подтверждающая фактическую уплату налога по ввезенным товарам;
- договор, на основании которого товар был приобретен;
- транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товара с территории Республики Беларусь или Республики Казахстан.
Все эти документы (их заверенные копии) нужно сдать в инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров (п. 8 ст. 2 Протокола, п. п. 1, 4 Порядка заполнения налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Таможенного союза, утвержденного Приказом Минфина России N 69н).
Налог, уплаченный при ввозе товаров из Белоруссии или Казахстана в Россию, можно принять к вычету. Такое право есть только у плательщиков НДС, поскольку согласно п. 11 ст. 2 Протокола вычет в данном случае подчиняется правилам НК РФ, а ст. 171 НК РФ позволяет применять вычеты только налогоплательщикам, о чем прямо говорится в п. 1 данной статьи.

Скрыть ответы

Ответить

12.04.2012, Куликов Алексей Александрович

Безусловно. В соответствии со статьёй 247 НК РФ объектом обложения по налогу на прибыль признаётся прибыль, определяемая как разница между полученными налогоплательщиком доходами и понесёнными расходами. Доходы для целей исчисления налога на прибыль определяются в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению на основании статьи 251 НК РФ. Поскольку в статье 251 НК РФ указанные Вами доходы не указаны, таковые подлежат учёту для целей исчисления налога на прибыль. При этом расходы на проведение экспертизы могут быть учтены в составе прочих расходов на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Скрыть ответы

Ответить

18.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

С НДС как раз все просто - ФНС подтверждает, что "вражеский" НДС, связанный с экономически обоснованными и документально подтвержденными расходами, включается в прочие расходы, связанные с производством и реализацией и учитывается при налогообложении прибыли (см. письмо ФНС от 01.09.2011 N ЕД-20-3/1087). Поэтому вопрос стоит только в части экономической обоснованности собственно расходов на конференцию, включая зарубежный НДС, но на этот вопрос может и должен ответить налогоплательщик (мы не знаем, зачем было нужно налогоплательщику участие в конференции).

Скрыть ответы

Ответить

11.04.2012, Сиганенкова Елена Владимировна

Реализация жилых помещений НДС не облагается и счет-фактуру физическим лицам не выставляют. Сч-ф Вы можете выписать для себя в одном экземпляре, но должны отразить в декларации по НДС эту реализацию в необлагаемых оборотах.

11.04.2012, Игнатьева Елена Николаевна

Елена Владимировна, спасибо, но вопрос был про ЗАПОЛНЕНИЕ самого бланка счета-фактуры, т.е. где и какие обозначения и цифры ставить.

12.04.2012, Куликов Алексей Александрович

В соответствии со статьёй 785 ГК РФ грузополучателем признаётся один из участников договора транспортной перевозки. Поскольку при отчуждении права в общей долевой собственности договор перевозки не заключается, реквизит «грузоотправитель» заполнению не подлежит, что прямо предусмотрено подпунктом «ж» пункта 1 Правил оформления счетов-фактур (далее - Правила), утверждённых Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 года №1137.
В соответствии с подпунктом «а» пункта 1 Правил в строке «наименование…» указывается наименование поставляемых активов. Таким образом, заполнение указанной строки должно осуществляться в соответствии с условиями заключённой сделки - «Доля в размере…». Строки 2, 2а, 3 и 4 заполнению не подлежат, поскольку в данном случае заполнению не подлежат ввиду отсутствия соответствующей возможности. В строке 5 и 9 отражаются стоимостные показатели предмета сделки – 2 000 000 рублей.
Справочно: в соответствии с подпунктом 22 пункта 3 статьи 149 НК РФ операции по реализации жилых помещений и долей в них освобождаются от обложения НДС.

Скрыть ответы

Ответить