Ответы на вопросы

19.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Сотрудникам, работа которых носит разъездной характер, работодатель должен возмещать затраты, связанные со служебными поездками. В частности, это расходы по проезду, найму жилья, суточные (ст. 168.1 ТК РФ). Сумма возмещения признается компенсационной выплатой и не облагается НДФЛ (ч. 2 ст. 164, ст. 168.1 ТК РФ, п. 3 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 07.06.2011 N 03-04-06/6-131, от 19.07.2010 N 03-04-06/6-154).
Причем к суточным, которые выплачиваются сотрудникам при разъездном характере работы, не применяются ограничения, установленные для налогообложения таких выплат при командировках. Соответственно, даже если указанные суммы будут превышать 700 руб. (ограничение для командировок по территории РФ) или 2500 руб. (ограничение для загранкомандировок), НДФЛ исчислять не потребуется (п. 3 ст. 217 НК РФ). Суточные при разъездном характере работы освобождаются от налогообложения в размере, который установлен коллективным договором, иными локальными актами организации (см. письмо Минфина России от 07.06.2011 N 03-04-06/6-131).

Скрыть ответы

Ответить

18.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, конечно, сотрудница имеет право на все гарантии, включая право на очередной отпуск в рамках своей работы на условиях неполного рабочего дня. Работа на условиях неполного рабочего времени не влечет для работников каких-либо ограничений продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска, исчисления трудового стажа и других трудовых прав (ч.3 ст.93 ТК РФ).
Для расчета отпускных нужно взять период фактической работы в пределах 12-месячного расчетного периода, то есть февраль-апрель 2012 года (см. п.п. 4, 5 Положения об особенностях порядка исчисления заработной платы, утв. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).
Во время ежегодного отпуска отпуск по уходу не прерывается и за работницей сохраняется право на получение пособия по уходу за ребенком до полутора лет.

Скрыть ответы

Ответить

18.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Фактически наличие обособленных подразделений по признаку наличия стационарных рабочих мест определяет налогоплательщик. Если местом работы сотрудника, периодически выезжающего на склад, в трудовом договоре определено место нахождения юридического лица, неблагоприятных последствий не вижу.

Скрыть ответы

Ответить

18.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Налог на прибыль организаций
Организации, имеющие на территории одного субъекта РФ несколько обособленных подразделений, вправе не распределять прибыль по каждому из них, а уплачивать налог на прибыль в бюджет субъекта РФ через одно выбранное обособленное подразделение (п. 2 ст. 288 НК РФ). При этом сумма налога, которая подлежит уплате в бюджет субъекта РФ, определяется исходя из доли прибыли, которая приходится на все обособленные подразделения этого субъекта РФ.
Ответственное подразделение налогоплательщик выбирает самостоятельно и направляет уведомление о принятом решении в налоговые органы (абз. 2 п. 2 ст. 288 НК РФ). Сообщать налоговикам о принятом решении следует не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду.

Налог на имущество организаций
Согласно п.1 ст. 376 НК РФ налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации. Иными словами, вопрос об уплате налога по месту обособленных подразделений может стоять только в том случае, если подразделения имеют отдельный баланс либо по месту их нахождения имеются объекты недвижимости, в ином случае - налог на имущество полностью уплачивается по "голове".
Кроме того, согласно Закону Санкт-Петербурга от 02.11.2011 N 658-120 "О бюджете Санкт-Петербурга на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов" налог на имущество организаций по-прежнему полностью зачисляется в доходы бюджета субъекта РФ и не является источником формирования доходов бюджетов внутригородских муниципальных образований. Учитывая изложенное, даже в случае выделения подразделений на отдельный баланс и (или) наличия по месту их нахождения объектов недвижимости, налог может быть исчислен и уплачен в бюджет Санкт-Петербурга по месту нахождения "головы" (см. ответ на вопрос 2 в письме Управления ФНС по Санкт-Петербургу от 03.04.2006 N 02-05/07859@
<О направлении для использования в работе ответов на вопросы, связанные с применением налогового законодательства по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций>).

Транспортный налог
Согласно п.1 ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
В соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ местом нахождения имущества в виде транспортных средств (кроме морских, речных и воздушных транспортных средств) признается место государственной регистрации.
Согласно п. 24.3 Правил регистрации автомототранспортных средств..., утв. приказом МВД РФ от 24.11.2008 N 1001, регистрация транспортных средств за юридическими лицами производится по месту нахождения юридических лиц, определяемому местом их государственной регистрации, либо по месту нахождения их обособленных подразделений.
Таким образом, где зарегистрированы транспортные средства - туда и уплачивается транспортный налог (как правило, транспортные средства при наличии подразделений в рамках одного субъекта РФ регистрируют по месту нахождения юридического лица).

НДФЛ
Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ налоговые агенты - российские организации, указанные в п. 1 ст. 226 Кодекса, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений (по ОКАТО соответствующего подразделения).

Скрыть ответы

Ответить

18.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Сертификат страны происхождения товара при ввозе из Беларуси оформлять не нужно. Порядок определения страны происхождения товара установлен Соглашением Правительств государств - участников СНГ от 20.11.2009 "О Правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств". Российская Федерация ратифицировала данное Соглашение Федеральным законом от 01.06.2011 N 103-ФЗ "О ратификации Соглашения о Правилах определения страны происхождения товаров в Содружестве Независимых Государств".
В соответствии с п. 1 ст. 62 Таможенного кодекса Таможенного союза при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза документ, подтверждающий страну происхождения товаров, представляется в случае, если в стране происхождения этих товаров на территории Таможенного союза предоставляются тарифные преференции (льготы) в соответствии с таможенным законодательством и (или) международными договорами государств - членов Таможенного союза. В указанном случае документ, подтверждающий страну происхождения товаров, представляется таможенному органу одновременно с представлением таможенной декларации.
На территории Таможенного союза таможенный контроль отменен (Указ Президента РФ от 01.07.2011 N 880 "Об отмене согласованных видов контроля на государственной границе Российской Федерации с Республикой Белоруссия и Республикой Казахстан").
Таким образом, при ввозе товаров из Белоруссии и Казахстана сертификаты по форме СТ-1 (Приложение 2 к Правилам определения страны происхождения товаров), подтверждающие страну происхождения товара, не представляются.

Скрыть ответы

Ответить

18.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

При ввозе в Россию товаров из Республики Беларусь и Республики Казахстан плательщиками НДС являются лица, которые ввозят товар на территорию РФ. При этом уплачивать НДС обязаны даже лица, освобожденные от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ или применяющие спецрежимы (п. 1 ст. 2 Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе"). Налог уплачивается в обычном порядке по местонахождению импортера в срок до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ввезенные товары были приняты на учет (п. 7 ст. 2 Протокола). По данной операции подается налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Таможенного союза, утвержденная Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н (п. 8 ст. 2 Протокола).
При ввозе товаров из Белоруссии и Казахстана помимо налоговой декларации в инспекцию подаются (п. 8 ст. 2 Протокола):
- заявление на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде;
- выписка банка, подтверждающая фактическую уплату налога по ввезенным товарам;
- договор, на основании которого товар был приобретен;
- транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товара с территории Республики Беларусь или Республики Казахстан.
Все эти документы (их заверенные копии) нужно сдать в инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров (п. 8 ст. 2 Протокола, п. п. 1, 4 Порядка заполнения налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Таможенного союза, утвержденного Приказом Минфина России N 69н).
Налог, уплаченный при ввозе товаров из Белоруссии или Казахстана в Россию, можно принять к вычету. Такое право есть только у плательщиков НДС, поскольку согласно п. 11 ст. 2 Протокола вычет в данном случае подчиняется правилам НК РФ, а ст. 171 НК РФ позволяет применять вычеты только налогоплательщикам, о чем прямо говорится в п. 1 данной статьи.

Скрыть ответы

Ответить

12.04.2012, Куликов Алексей Александрович

Безусловно. В соответствии со статьёй 247 НК РФ объектом обложения по налогу на прибыль признаётся прибыль, определяемая как разница между полученными налогоплательщиком доходами и понесёнными расходами. Доходы для целей исчисления налога на прибыль определяются в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению на основании статьи 251 НК РФ. Поскольку в статье 251 НК РФ указанные Вами доходы не указаны, таковые подлежат учёту для целей исчисления налога на прибыль. При этом расходы на проведение экспертизы могут быть учтены в составе прочих расходов на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Скрыть ответы

Ответить

18.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

С НДС как раз все просто - ФНС подтверждает, что "вражеский" НДС, связанный с экономически обоснованными и документально подтвержденными расходами, включается в прочие расходы, связанные с производством и реализацией и учитывается при налогообложении прибыли (см. письмо ФНС от 01.09.2011 N ЕД-20-3/1087). Поэтому вопрос стоит только в части экономической обоснованности собственно расходов на конференцию, включая зарубежный НДС, но на этот вопрос может и должен ответить налогоплательщик (мы не знаем, зачем было нужно налогоплательщику участие в конференции).

Скрыть ответы

Ответить

11.04.2012, Сиганенкова Елена Владимировна

Реализация жилых помещений НДС не облагается и счет-фактуру физическим лицам не выставляют. Сч-ф Вы можете выписать для себя в одном экземпляре, но должны отразить в декларации по НДС эту реализацию в необлагаемых оборотах.

11.04.2012, Игнатьева Елена Николаевна

Елена Владимировна, спасибо, но вопрос был про ЗАПОЛНЕНИЕ самого бланка счета-фактуры, т.е. где и какие обозначения и цифры ставить.

12.04.2012, Куликов Алексей Александрович

В соответствии со статьёй 785 ГК РФ грузополучателем признаётся один из участников договора транспортной перевозки. Поскольку при отчуждении права в общей долевой собственности договор перевозки не заключается, реквизит «грузоотправитель» заполнению не подлежит, что прямо предусмотрено подпунктом «ж» пункта 1 Правил оформления счетов-фактур (далее - Правила), утверждённых Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 года №1137.
В соответствии с подпунктом «а» пункта 1 Правил в строке «наименование…» указывается наименование поставляемых активов. Таким образом, заполнение указанной строки должно осуществляться в соответствии с условиями заключённой сделки - «Доля в размере…». Строки 2, 2а, 3 и 4 заполнению не подлежат, поскольку в данном случае заполнению не подлежат ввиду отсутствия соответствующей возможности. В строке 5 и 9 отражаются стоимостные показатели предмета сделки – 2 000 000 рублей.
Справочно: в соответствии с подпунктом 22 пункта 3 статьи 149 НК РФ операции по реализации жилых помещений и долей в них освобождаются от обложения НДС.

Скрыть ответы

Ответить

12.04.2012, Куликов Алексей Александрович

Если описанные взаимосвязи – всё, что связывает Вашу организацию и иностранную организацию, то, основываясь на положениях пункта 2 статьи 269 НК РФ, можно сделать вывод, что такая задолженность не может быть признана контролируемой.

Скрыть ответы

Ответить

12.04.2012, Куликов Алексей Александрович

Пункт 4 статьи 153 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщика по исчислению налоговой базы по НДС по сделкам, сумма обязательств по которым выражена в условных единицах, исходя из официального курса Центрального Банка Российской Федерации на дату отгрузки реализуемых товаров (работ, услуг).
Вместе с тем, Минфин России сформировал свою позицию по данной проблеме, изложив, в частности, в Письме от 17.01.2012 года №03-07-11/13: по мнению последнего, в случае получения по такой сделке предварительной оплаты налоговая база должна быть исчислена исходя из официального курса Центрального Банка Российской Федерации на дату указанной предварительной оплаты.

Скрыть ответы

Ответить

11.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Сумму активов бухгалтерского баланса нужно определять по бухгалтерскому балансу - это итог актива баланса. Даже находясь на УСН, без бухгалтерского учета, бухгалтерский баланс на отчетную дату инвентарным методом можно легко составить, расставив на места данные об остатках по кассе, расчетному счету, расчетам, нефинансовым активам, уставному капиталу и пр., сбалансировав итоги актива и пассива баланса показателем "нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Скрыть ответы

Ответить

11.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Нарушение есть, но ответственности нет. Хотя, конечно, лучше делать правильно, передавая НДС комитента покупателям через счета-фактуры.
2. В КУДиР, в графу доходы следует включать только те суммы, которые являются вознаграждением ИП (из состава общих сумм, получаемых от покупателей). Подтверждать размер вознаграждения должны отчеты комиссионера.

Скрыть ответы

Ответить

10.04.2012, Мухин Михаил Сергеевич

В данном случае судиться - единственный способ защитить свои права. Готов оказать помощь.

11.04.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Интересно, как налоговая инспекция могла "запретить"? Документ письменный есть, составленный инспекцией, которым РЕАЛЬНО нарушены права ИП? Если высказывалось устное мнение - пусть индивидуальный предприниматель в ответ "запретит" представителям налоговой инспекции тратить их денежные средства на свои личные нужды (сумасшедший дом, а не страна).

Скрыть ответы

Ответить