Ответы на вопросы

31.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласно п.4 ст. 346.16 НК РФ в целях настоящей главы в состав основных средств и нематериальных активов включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса. Поскольку земля не подлежит амортизации (п.2 ст. 256 НК РФ), то учет стоимости земельных участков в расходах в качестве расходов на приобретение основных средств (пп.1 п.1 ст. 346.16 НК РФ) неправомерен. Статья 346.16 НК РФ не содержит также никаких других позиций (в том числе - ссылок на ст. 264.1 НК РФ), которые позволили бы учесть расходы на приобретение права на земельные участки при УСН.
"В связи с тем, что названные расходы (на приобретение земельных участков) п. 1 ст. 346.16 Кодекса не предусмотрены, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, эти расходы учитываться не должны" (письмо Минфина РФ от 30 июня 2011 г. N 03-11-06/2/101).

02.04.2012, Баринова Вера Васильевна

извените, мы не совсем верно задали вопрос, у нас не стоимость земли, а право на землю, согласно закону 268 права на землю можно брать в налоговый учеть, но можно ли этот закон приминить к упращенки?

Скрыть ответы

Ответить

31.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Сложно отразить в проводках то, чего в принципе быть не должно. Если материальные запасы (МЗ) приобретены за счет субсидии на выполнение госзадания, то и использоваться они должны в рамках госзадания (признак 4). А для платных услуг должны приобретаться МЗ за счет средств от ПДД (признак 2). И должен быть обеспечен раздельный учет МЗ, в том числе оперативный - с целью верного определения суммы МЗ, подлежащих списанию:
Дт 4 109Х0 272 Кт 4 105ХХ 440 - расходование МЗ в рамках деятельности по выполнению госзаданий;
Дт 2 109Х0 272 Кт 2 105ХХ 440 - расходование МЗ в рамках деятельности по оказанию платных услуг.
Говоря словами известного персонажа товарища Саахова "не нужно путать свою личную шерсть с государственной" - в этом, кстати, тоже состоит одна из основных идей проводимой бюджетной реформы. Иначе будут претензии со всех сторон - и со стороны "субсидиедателя" (на каком основании производится использование в платной деятельности), и со стороны налоговой инспекции (на каком основании учитываются в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль).
С основными средствами стоимостью до 3000 руб. - то же самое, нужно разделять:
Дт 4 109Х0 271 Кт 4 101ХХ 410 - списание ОС до 3000 руб. за единицу в рамках деятельности по выполнению госзаданий;
Дт 2 109Х0 271 Кт 4 101ХХ 410 - списание ОС до 3000 руб. за единицу в рамках деятельности по оказанию платных услуг.
Краткосрочное временное заимствование МЗ и "дешевых" ОС в операционном учете может иметь место на практике, но его нужно своевременно, до окончания отчетного периода, ликвидировать (гасить), не перенося в бухгалтерский и налоговый учет данные о таком краткосрочном временном заимствовании - это в интересах учреждения. А ситуации "врач за одним и тем же столом (ОС), приобретенным за счет определенного источника (2 либо 4), сначала ведет прием в рамках госзадания, а потом платный прием и т.п.", на мой взгляд, вообще желательно не поднимать до уровня каких-либо проводок и (или) отражения данных в бухгалтерском либо налоговом учете. В момент приобретения данного объекта был определен источник, исходя из принципиальной необходимости фактического использования объекта в деятельности за счет данного источника - этого вполне достаточно. Тем более, что если учреждение само не будет акцентировать внимание на подобных обстоятельствах, то установить их сторонним контролерам практически невозможно.
Если все же специфика деятельности диктует насущную необходимость системного использования МЗ и ОС, приобретенных за счет одного источника, в деятельности с другим признаком - используйте проводки по "восстановлению иного источника финансового обеспечения", предусмотренные п.п. 146, 147 Инструкции № 174н (для БУ), а также п.п. 174, 175 Инструкции № 183н (для АУ). Как это делать в отношении основных средств, приобретаемых за счет разных источников, подробно изложено в практическом пособии Н.М.Гусевой "Бухгалтерский и налоговый учет в учреждениях госсектора" (стр. 1-5). Предложенные проводки восстанавливают источник "4", и МЗ, ОС, использованные в платных услугах, оказываются приобретенными за счет "2", то есть в итоге увеличивается остаток на счете 4 201 11 и уменьшается остаток на счете 2 201 11 (через использование промежуточных счета расчетов 304 06 "Расчеты с прочими кредиторами" с соответствующим признаком).
2. В отношении системного использования дорогостоящих амортизируемых ОС, приобретенных за счет субсидий (в прошедшей исторической перспективе - за счет бюджетных средств), в платной деятельности впоследствии. На мой взгляд, такие факты, конечно, будут иметь место, однако оснований для разделения суммы начисляемой ежемесячно амортизации по источникам нормативные правовые акты не содержат. Вид (источник) финансового обеспечения определяется в момент принятия к учету объекта, и никакое разделение амортизации не предусмотрено инструкциями по бухгалтерскому учету. Но при желании можно воспользоваться вышеуказанными пунктами инструкций и проводками по "восстановлению иного источника финансового обеспечения", предварительно согласовав их с финансовым органом и (или) органом, осуществляющим полномочия учредителя (п.4 Инструкции № 174н, п.3 Инструкции № 183н).

Скрыть ответы

Ответить

23.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Конечно, может. А почему нет?

Скрыть ответы

Ответить

23.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

По факту оприходования оплаченных материалов, ожидать списания в производство не нужно (такова позиция Минфина РФ).

23.03.2012, Баринова Вера Васильевна

А если материалы приобретены специально для ремонта ОС(балки, оконные блоки, арматура и т.п) но ремонт еще не произведен, и не известно когда будет проводится, то и в этом случии материалы сразу же принемаются к учету?
подскажите как нормативные акты это подтверждают?

23.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Фамилию Имя Отчество указывайте, пожалуйста, полностью - иначе сайт не идентифицирует Вас, как участника семинара.

Расходы на приобретение сырья и материалов списываются на дату их оплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В настоящее время данная норма (в отличие от ее прежней редакции, действовавшей до 2009 года) не содержит условия об учете расходов на сырье и материалы по мере передачи их в производство. Минфин России подчеркивает, что что расходы на оприходованные сырье и материалы учитываются в момент погашения задолженности перед поставщиком путем списания денег с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы либо в момент погашения долга иным способом (см. письма Минфина России от 27.10.2010 N 03-11-11/284, от 15.01.2010 N 03-11-06/2/2, от 29.07.2009 N 03-11-06/2/137, от 08.07.2009 N 03-11-09/241, от 14.05.2009 N 03-11-06/2/91).
Таким образом, для отражения расходов на приобретение сырья и материалов не требуется передавать их в производство либо иным образом осуществлять фактическое расходование.

23.03.2012, Баринова Вера Васильевна

Спасибо большое!

Скрыть ответы

Ответить

23.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

"Материальная выгода" в поисковой строке наберите. Отвечали уже неоднократно, например здесь: http://www.fineks.org/?page=42&id=5802

23.03.2012, Иванюшкина Антонина Сергеевна

Спасибо большое!

Скрыть ответы

Ответить

23.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

На стр. 46 сборника написано: "...представление декларации и уплата налога (с разбивкой по ОКАТО внутри Санкт-Петербурга) может производиться, строго говоря, в любом из налоговых органов Санкт-Петербурга" (как по месту жительства ИП, так и по месту осуществления деятельности на ЕНВД). Брать на вооружение письмо УФНС, приведенное там же, или нет - решать Вам (главное, что ИП исполнил свою обязанность налогоплательщика, а налоговые органы представляют собой единую систему).

30.03.2012, Редькина Диана Владимировна

Буду благодарна за реквизиты письма УФНС по поводу представления декларации по ЕНВД, на которое ссылаются выше

31.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Письмо УФНС по Санкт-Петербургу от 23 марта 2006 г. № 06-07/06951.

Скрыть ответы

Ответить

23.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Вы относитесь к субъектам среднего, а не малого предпринимательства (к средним предприятиям) - в соответствии с наибольшим по значению критерием (в Вашем случае - средней численности) . Но при этом попадаете в категорию "малое предприятие", включающую малые, средние и ИП, исходя из определения малых предприятий в п.1 ст. 3 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".

Скрыть ответы

Ответить

23.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет никаких возможностей уменьшить минимальный налог, можно только впоследствии уменьшать на него (в части убытка) налоговую базу следующих периодов.

23.03.2012, Бабенко Татьяна Владимировна

Cпасибо!

Скрыть ответы

Ответить

23.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, правильно.

Скрыть ответы

Ответить

23.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Нет, могут не сдавать - письмо ФНС от 15.07.2009 № ШС-22-3/566@ .
2, Нет, не нужно - обязанность отменена с 01.01.2012.

Скрыть ответы

Ответить

23.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Плюс пояснительная записка (сопроводительное письмо), в котором указано, что все существенные показатели раскрыты в представленных двух формах и дополнительных пояснений не требуют.

Скрыть ответы

Ответить

23.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Не вижу никаких препятствий для такой порядковой нумерации счетов-фактур. Согласно Правилам заполнения счета-фактуры (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137) в строке 1 указывается порядковый номер счета-фактуры. Специальных правил нумерации счетов-фактур не содержат ни Налоговый кодекс РФ, ни Правила.

23.03.2012, Гриневич Ольга Владимировна

Светлана Вячеславовна! Большое спасибо за ответ!
С уважением, Ольга Владимировна

Скрыть ответы

Ответить

23.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Не знаю, как обосновать. Должен был встать на учет (именно в качестве плательщика ЕНВД), подав соответствующее заявление в течение 5 рабочих дней со дня начала осуществления деятельности на ЕНВД (согласно п. 3 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ, введенному в действие как раз с 2009 года). Ответственность за неисполнение данной обязанности - статья 116 НК РФ:
"1. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,
влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.
2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом,
влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей."
2. Если "сдает в субаренду" - значит, не посредническая деятельность. Посредническая - это когда принципалы поручают от своего имени или от имени принципала за счет принципала заключить договор. В вашей ситуации имеет место именно передача во временное владение и (или) пользование торговых мест (по договорам субаренды).

24.03.2012, Виноградова Милена Шотавна

Куликов А.А вроде говорил,что не нужно вставать на учет в одну и ту же инспекцию дважды .Могу ли я сослаться на пп 3 п 2 ст 346.28,где сказано,что ИП встает на учет по месту жительства ИП,занимаясь развозной и разносной торговлей,ведь этот вид деятельности был указан при регистрации в ЕГРИП?

25.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Скорее всего, Куликов А.А. говорил об отсутствии необходимости постановки на учет второй раз в одной и той же инспекции в контексте применения статья 83, а не ст. 346.28 НК РФ.
Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации":
"39. При рассмотрении исков налоговых органов о взыскании с налогоплательщиков санкций за нарушение срока постановки на учет в налоговом органе и за уклонение от постановки на учет в налоговом органе, предусмотренных статьями 116 и 117 Кодекса, судам необходимо учитывать следующее.
Правила статьи 83 НК РФ, за несоблюдение которых установлена указанная выше ответственность, предусматривают обязанность налогоплательщика-организации и налогоплательщика - индивидуального предпринимателя подать заявление о постановке на налоговый учет в каждом из оговоренных этой статьей мест: по месту нахождения (жительства) самого налогоплательщика, по месту нахождения обособленного подразделения налогоплательщика-организации, по месту нахождения принадлежащего налогоплательщику недвижимого имущества и транспортных средств.
Принимая во внимание, что статья 83 Кодекса регламентирует порядок постановки на налоговый учет самих налогоплательщиков, а не принадлежащего им имущества, на налогоплательщика, вставшего на налоговый учет в конкретном налоговом органе по одному из предусмотренных статьей 83 Кодекса оснований, не может быть возложена ответственность за неподачу заявления о повторной постановке на налоговый учет в том же самом налоговом органе по иному упомянутому в этой статье основанию."
А Вы спрашиваете о специальном основании постановки на учет, согласно гл. 26.3 (ст. 346.28) второй части НК РФ - постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Указание определенных кодов ОКВЭД при регистрации в ЕГРИП не является постановкой на учет в качестве плательщика ЕНВД, для которой необходима подача в налоговый орган специального заявления по форме ЕНВД-2.

28.03.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Вопрос заключается в том, является ли позиция, высказанная Пленумом ВАС РФ в пункте 39 Постановления от 28.02.2001 № 5, универсальной. На мой взгляд, на данный вопрос следует ответить утвердительно. Пункт 1 статьи 83 НК РФ не только указывает на возможность введения дополнительных оснований для постановки на учет в налоговом органе (что и было реализовано законодателем в отношении субъектов ЕНВД), но и определяет общий смысл такого учета: "в целях проведения налогового контроля". То есть, постановка на учет в налоговом органе является не целью, а средством. Значит, при решении вопроса о том, подлежит ли организация или индивидуальный предприниматель постановке на учет в налоговом органе, необходимо исходить из того, обеспечивает ли эта процедура возможность осуществлять налоговый контроль. В том случае, когда налогоплательщик уже состоит на налоговом учете в том же самом налоговом органе, его повторная постановка на учет никак не соотносится с возможностью осуществлять налоговый контроль, а представляет собой неоправданный административный барьер.
К сожалению, судебная практика по данному вопросу пока незначительна, но в ряде случаев точка зрения об универсальности приведенной выше правовой позиции Пленума ВАС РФ поддержана (см., в частности, постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.02.2012 по делу № А24-2365/2011).

Скрыть ответы

Ответить

23.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Можно, причем желательно, чтобы корпоративная карта была открыта в рублях - это снимет множество вопросов. Согласно п. 2.6 Положения об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утв. Банком России 24.12.2004 N 266-П, "Клиенты - юридические лица, индивидуальные предприниматели с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт могут осуществлять операции в валюте, отличной от валюты счета юридического лица, индивидуального предпринимателя, в порядке и на условиях, установленных в договоре банковского счета. При совершении указанных в настоящем пункте операций валюта, полученная кредитной организацией - эмитентом в результате конверсионной операции, перечисляется по назначению без зачисления на счет клиента - юридического лица, индивидуального предпринимателя."
2. Согласно статье 6 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 настоящего Федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Консульство Великобритании признается нерезидентом (пп.7 "г" п.1 ст. 1 вышеназванного Федерального закона). Соответственно, проблем с валютным контролем ваших операций по корпоративной банковской карте при оплате в адрес консульства (нерезидента) быть не должно.
3. Не поняла, почему договор-поручение на сотрудника? Должен быть договор поручения (агентский договор) с клиентом, который поручает оформить визу за определенное договором вознаграждение, тогда в доход войдет только сумма вознаграждения, а не транзитный денежный поток в адрес консульства.

Скрыть ответы

Ответить

23.03.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Если документы на оплату оформлены на имя матери - отказать не должна. Советую в сопроводительном письме привести ссылку на письмо ФНС от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@ "Об отдельных вопросах предоставления социальных налоговых вычетов", где сказано:
"1.2. Если договор на обучение ребенка был заключен с учебным заведением одним родителем, а денежные средства в оплату обучения по данному договору были внесены (перечислены) другим родителем, то в таком случае налоговый орган может предоставить социальный налоговый вычет тому из налогоплательщиков-родителей, который произвел расходы на обучение ребенка."
Если же документы на оплату оформлены от имени отца, то вероятность отказа в предоставлении вычета возрастает.

Скрыть ответы

Ответить