Ответы на вопросы

27.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Если в обособленном подразделении совершаются кассовые операции, то получается, что по нему должна вестись отдельная кассовая книга (с выходом на нулевой остаток в конце каждого для при передаче наличных в главную кассу либо на остаток в пределах лимита, устанавливаемого обособленному подразделению, для которого открыт отдельный банковский счет).

Скрыть ответы

Ответить

24.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

"Горячая линия" с семинара 09.02.2012 завершена 23.02.2012 (дата семинара + 2 недели), так что вряд ли Алексей Александрович ответит. В ответе от 10.07.2011 в отношении формирования налогооблагаемой базы по прибыли сказано буквально следующее: "с момента передачи объекта недвижимости покупателю по акту приема-передачи И ПОДАЧИ ДОКУМЕНТОВ НА ГОСУДАРСТВЕННУЮ РЕГИСТРАЦИЮ ПРАВ..." (в данной части ничего не изменилось).
То есть в бухучете списание (принятие к учету) объекта недвижимости - по дате акта приема-передачи, в налоговом учете по налогу на прибыль - по дате передачи документов на госрегистрацию, а налоговая база по НДС - по дате государственной регистрации в ФРС.

Скрыть ответы

Ответить

27.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

В "Консультанте" размещен пример создания резерва сомнительных долгов в бухгалтерском учете. В зависимости от характера, оснований возникновения задолженности Вы вправе применять другие, устанавливаемые учетной политикой, принципы создания резерва в бухучете, в том числе по долгам конкретных контрагентов в полном объеме либо с вероятностной оценкой погашения.

27.02.2012, Родичева Ольга Владимировна

То есть в БУ можно принять те же проценты, что и в НУ? И ОБЯЗАТЕЛЬНО ли это теперь в БУ?

27.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

В бухучете оценочные обязательства создаются не по правилам НК РФ, а исходя из необходимости достоверной оценки задолженности на предмет реальности ее погашения. В бухгалтерской отчетности должны быть отражены данные с учетом резерва сомнительных долгов.

Скрыть ответы

Ответить

27.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

По данным операциям ИП должен применять либо общий режим с исчислением НДФЛ, либо (если ранее подавал заявление о применении УСН) - упрощенную систему с уплатой ЕН УСН.

Скрыть ответы

Ответить

22.02.2012, Лобанова Александра Михайловна

В новой кассовой книге номера начинаются заново.

22.02.2012, Пивоварова Татьяна Юрьевна

Нумерация в кассовой книге сквозная, новую книгу начинайте со следующего номера.

Скрыть ответы

Ответить

27.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласно п. 51 Инструкции 157н отражение в бухгалтерском учете выбытия объекта основных средств осуществляется по завершению мероприятий (в т.ч. утилизации), предусмотренных при принятии решений о списании основных средств (в частности, по основанию износа). Иными словами, если в решении о списании предусмотрено проведение утилизации, то нужно ждать утилизации для списания объекта.

Скрыть ответы

Ответить

27.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Обособленное подразделение ставится на учет в ЛО, если по месту его нахождения созданы стационарные рабочие места на срок более 30 дней (ст. 11 НК РФ).

Скрыть ответы

Ответить

27.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности, а также не подтвержденная контрагентами, списывается с баланса.

Скрыть ответы

Ответить

27.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласно п.3 ст. 154 НК РФ при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок). Особые правила оформления счетов-фактур, соответствующие особому порядку определения налоговой базы в виде межценовой разницы, отсутствуют, но на практике налоговые органы рекомендовали в подобных ситуациях в графе 7 указывать расчетную ставка налога на добавленную стоимость с пометкой "с межценовой разницы", в графе 8 - сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии с п.3 ст.154 НК РФ, и в графе 9 - стоимость реализуемого имущества с учетом суммы исчисленного налога на добавленную стоимость (см. письмо УФНС по г.Москве от 17 марта 2003 г. N 24-11/14433). При следовании рекомендациям налоговиков, естественно, страдает покупатель, получающий счет-фактуру с меньшей суммой НДС, нежели при обычном определении налоговой базы продавцом.
Налоговый кодекс не содержит норм, предусматривающих восстановление входного НДС по объектам, изначально предназначенным для необлагаемых операций, а используемых впоследствии в облагаемых операциях, но и не содержит безусловного запрета на подобное восстановление, которое следует отразить, как исправление ошибки (через "уточненку" в периоде принятия к учету имущества), в этом случае покупателю может быть выставлен обычный счет-фактуры с НДС, исчисленным с цены реализации в общеустановленном порядке.

Скрыть ответы

Ответить

27.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Первоначальная стоимость объекта НМА определяется как сумма расходов на его приобретение в БУ и НУ. В случае если право передано безвозмездно, то стоимость нематериального актива можно определить исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные нематериальные активы (п. 3 ст. 424 ГК РФ).
Фактической (первоначальной) стоимостью НМА, полученных безвозмездно, признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений во внеоборотные активы. Под текущей рыночной стоимостью НМА понимается сумма денежных средств, которая могла бы быть получена в результате продажи объекта на дату определения текущей рыночной стоимости. Текущая рыночная стоимость при этом должна быть подтверждена документально или путем проведения экспертизы (п. 13 ПБУ 14/2007, п. 10.3 ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
В налоговом учете рыночная стоимость безвозмездно полученных НМА включается в состав внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ). Организации, определяющие доходы и расходы методом начисления, датой получения дохода признают дату подписания сторонами акта приема-передачи объектов НМА (пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ). Со следующего месяца начинает течь срок полезного использования.

27.02.2012, Москвина Вера Владимировна

Добрый день, Светлана Вячеславовна!
Всё не совсем безвозмездно. Приобретатель выплачивает Автору вознаграждение – процент от валовой прибыли, полученной Приобретателем от реализации продукции, изготовленной с использование полезной модели. И если я правильно понимаю, то расходы на вознаграждение относятся к прочим расходам, связанными с производством НК ст.264, п.37 – периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности)? Или всё равно в данном случае НМА считается полученным безвозмездно?
В соответствии с ПБУ 14/2007 инвентарным объектом НМА признается совокупность прав, возникающих из одного патента. Патент получен – появился объект НМА? И принимать на учет его нужно начиная с даты регистрации права?

И ещё один вопрос. Если стоимость НМА менее 40000 руб.
В целях налогообложения прибыли исключительное право на полезную модель признается амортизируемым имуществом (НМА), если имеет срок полезного использования более 12 месяцев и первоначальную стоимость более 40 000 руб. (п. 1 ст. 256, пп. 1 п. 3 ст. 257 НК РФ. Для бухгалтерского учета объекта в качестве НМА стоимостные ограничения не установлены. В
налоговом же учете затраты на приобретение НМА стоимостью менее 40 000 руб. для целей налогообложения прибыли признаются, как материальные расходы, на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ . Это ведет к различиям в бухгалтерском
и налоговом учете и необходимости применения ПБУ 18/02. Но с другой стороны ФНС России в своем Письме от 25.02.2011 N КЕ-4-3/3006 указывает, что стоимость нематериальных активов признается в целях налогообложения прибыли через механизм амортизации вне зависимости от стоимости…. Как в данной ситуации поступать?

27.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности в целях исчисления налога на прибыль не относятся к имуществу, и, следовательно, к ним не применяется ограничение в 40000 р. по стоимости.
В соответствии с пп. 8 п. 2 ст. 256 НК РФ не подлежат амортизации приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия указанного договора. Периодические (текущие) платежи за пользование, в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности, относятся в соответствии с пп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Учитывая Ваше уточнение о наличии последующих периодических платежей за пользование правами надо сказать, что в налоговом учете не будет амортизируемого объекта НМА и, соответственно, начисления амортизации по нему. Возникает ли объект НМА в бухгалтерском учете при том, что пользование правами на патент обусловлено последующими периодическими платежами автору, размер которых неизвестен - это большой вопрос, над которым нужно еще подумать. На мой взгляд, не выполняется условие п. 3"е" ПБУ 14/2007 для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве НМА: "фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена".

27.02.2012, Москвина Вера Владимировна

Светлана Вячеславовна , cпасибо за столь подробный ответ!
Но на самом деле у нас на одну полезную модель получено 2 патента : в РФ и в Украине. Если в российском из затрат – одни пошлины и сумма меньше 40 т.р, то в украинском – затраты на патентного поверенного. Они могут считаться первоначальной стоимостью? Боюсь, что если я их спишу единовременно, вопросов от налоговой не избежать

27.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Можно списать без признания в налоговом учете расходы на оплату услуг патентного поверенного в Украине.

Скрыть ответы

Ответить

21.02.2012, Гарафеева Наталья Юнусовна

Такая же ситуация. УПФР Невского района. До сих пор нет протокола. 16.02 смогли дозвониться до зам. нач-ка отдела. На мой вопрос почему они не соблюдают установленные сроки отправки протокола контроля сведений ответила, что их - мало, а нас – много, кто болеет, а кто - новенький (видимо, я должна была прослезиться…), и пообещала «завтра» обработать отчетность и прислать протокол, клянется что все примут и протокол будет положительный. Четвертый день так общаемся и все «завтра». При сдаче отчетности за 9мес было тоже самое: получили протокол в 20-х числах декабря, хорошо, что положительный. Если у нас отчетность не примут и нам вменят нарушение сроков сдачи отчетности – будем обжаловать.

22.02.2012, Ищук Нина Викторовна

А в Адмиралтейской даже телефон не берут - звоню уже с месяц...

22.02.2012, Пивоварова Татьяна Юрьевна

По году всегда так, спокойно ждите: все примут, все вовремя, все положительно

Скрыть ответы

Ответить

19.02.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Не очень понимаю, какое отношение будущие дивиденды могут иметь к финансовому результату 2010 года. Еще меньше я понимаю, на каком основании несогласие налогового органа с данными налоговой декларации выражается в форме словесной эскапады начальника налоговой инспекции, а не в форме акта налоговой проверки. На мой взгляд, Вы все сделали правильно. Если налоговый орган считает иначе, его работникам нужно действовать в порядке, установленном законом, а не упражняться в ораторском искусстве.

20.02.2012, Куликов Алексей Александрович

Мягко говоря, позиция налогового органа вызывает лёгкое недоумение, поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 283 НК РФ налогоплательщик имеет право сумму ранее полученных убытков перенести в счёт уменьшения налоговой базы текущего налогового периода. Исключение, предусмотренное абзацем вторым пункта 1 статьи 283 НК РФ, применяется только в отношении убытков, полученных налогоплательщиком в период налогообложения его доходов по ставке 0%.
Таким образом, в описанной ситуации позиция налогового органа представляется необоснованной, поскольку законодатель не запретил перенос убытков, полученных до начала применения ставки налога на прибыль в размере 0%, даже в периоде применения последней.

20.02.2012, Новикова Ольга Сергеевна

Спасибо Вам большое! Разговор с налоговой был весьма неприятный, и меня тоже удивили претензии в устной форме. Вдвойне приятно осознавать свою правоту, зная, что со мной согласны такие профессионалы!

Скрыть ответы

Ответить

19.02.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Вы все сделали правильно. Уточненная налоговая декларация подается в случае выявления ошибки в первоначальной налоговой декларации. В Вашем случае речь идет не об ошибке, а о новом обстоятельстве. Поэтому уточненку подавать не следовало. Посмотрите постановление ФАС СЗО от 11.11.2011 по делу № А56-67615/2010 - ситуация, очень похожая на Вашу.

Скрыть ответы

Ответить

20.02.2012, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 36 ЖК РФ в состав общего имущества собственников помещений многоквартирного дома входит земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства, иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома и расположенные на указанном земельном участке объекты, границы и размер которого определяются в соответствии с требованиями земельного законодательства и законодательства о градостроительной деятельности. При этом, в соответствии с пунктом 6 Положения о признании помещения жилым помещением, жилого помещения непригодным для проживания и многоквартирного дома аварийным и подлежащим сносу или реконструкции, утверждённого Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.01.2006 года №47, многоквартирным домом признается совокупность двух и более квартир, имеющих самостоятельные выходы либо на земельный участок, прилегающий к жилому дому, либо в помещения общего пользования в таком доме. Многоквартирный дом содержит в себе элементы общего имущества собственников помещений в таком доме в соответствии с жилищным законодательством.
В соответствии с пунктом 1 статьи 38 ЖК РФ право собственности на общее имущество в многоквартирном доме возникает с момента приобретения права собственности на помещение в многоквартирном доме.
Таким образом, право собственности на земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, возникает независимо от легализации прав на такой земельный участок, поскольку таковое всегда следует судьбе права собственности на помещение в составе многоквартирного дома (данный вывод согласуется с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 4.2 Постановления от 28.05.2010 года №12-П).
Вместе с тем, если указанный объект недвижимости не обладает признаками многоквартирного дома (является индивидуальным жилым домом), то безвозмездное получение земельного участка в собственность повлечёт за собой весь спектр неблагоприятных последствий:
необходимость принятия земельного участка в качестве самостоятельного объекта к бухгалтерскому и налоговому учёту;
принятие к учёту по рыночной стоимости;
отражение стоимости земельного участка в составе прочих (внереализационных) доходов и исчисление и уплата налога на прибыль.

20.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Считаю, что в бухучете отражать земельный участок в качестве самостоятельно объекта нет оснований, поскольку он неразрывно связан с расположенным на нем объектом недвижимости (жилым домом). Ведь отчуждение здания, строения, сооружения, находящихся на земельном участке и принадлежащих одному лицу, возможно только вместе с земельным участком (п. 4 ст. 35 Земельного кодекса РФ). При этом, если иное не предусмотрено законом или договором куп-ли-продажи, цена недвижимого имущества, находящегося на земельном участке, включает цену этого участка (п. 2 ст. 555 ГК РФ).

22.02.2012, Пивоварова Татьяна Юрьевна

Передача земли от гос.органов в частную соб-ть называется приватизацией, такие отношения регулирует земельный кодекс. Должен быть док-т, по к-ому уч-ток поменял собственника, м.б. он и прояснит стоимость?

Скрыть ответы

Ответить

18.02.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Если я правильно понимаю, у Вас образуется только офисный мусор. Если при проверке Вы не собираетесь отрицать этот факт, Вам следует вести учет отходов, разработать паспорта на отходы и ежегодно сдавать уведомительную отчетность(учет ведется по приложениям 1, 3 и 4) . Если Вы готовы обосновать, что Ваша деятельность является безотходной, то ничего из перечисленного выше делать не нужно.

Скрыть ответы

Ответить