Ответы на вопросы

18.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Приобретение электроэнергии относится к материальным расходам (пп.5 п.1 ст.254 НК РФ), а согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ материальные расходы признаются при УСН в момент погашения задолженности. Поскольку задолженность перед поставщиком электроэнергии при оплате авансом еще не возникла, то и расходы в этот момент не признаются (следует признать расходы в ноябре 2011 года).

Скрыть ответы

Ответить

18.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Показатель Nn по Положению 373-П касается получения в банке наличных на цели, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ зарплаты, стипендий и других аналогичных выплат работникам. Если Вы снимаете "наличку" только на зарплату и не получаете ее в банке на другие цели (командировочные, хозяйственно-операционные расходы и пр.), то показатель Nn в Вашей организации будет равен нулю, и, соответственно, лимит кассы будет нулевым (при умножении на ноль всегда получается ноль).

20.02.2012, Щербакова Галина Михайловна

Но мы как раз снимаем наличные с р/сч на командировочные, хозяйственно-операционные расходы. Происходит это одновременно со снятием денег на зарплату/аванс 2 раза в месяц. Эти суммы отдельно выделяются в чеке. Следовательно, показатель Nn нулю не равен, но и не удовлетворяет условиям Положения № 373-П (не более 7 раб. дней). Как быть? Спасибо.

20.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

В этом случае в расчет нужно взять в расчет 7 рабочих дней (как максимально возможный показатель, установленный Постановлением 373-П), поскольку при наличии банка нет никаких препятствий снимать "наличку" чаще, чем это делается в Вашей организации.

Скрыть ответы

Ответить

18.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Да, поскольку по критерию численности Ваша организация не относится к субъектам малого предпринимательства, которым разрешено не применять ПБУ 8/2010.
2. Дебет 20, ..., 26 Кт 96 - на 31.12.2011
3, 4. Алгоритм расчета может быть, например, таким:
Оценочное обязательство под будущие отпуска на 31.12.2011 =
(Расходы на оплату труда за 2011 год + Взносы в фонды за 2011 год) / 12 мес / 29.4 х Число неиспользованных дней отпуска по всем сотрудникам на 31.12.2011.
Если необходимо разбить по категориям персонала с целью отнесения на Дт 20, 25, 26 - соответственно, применяете эту формулу к отдельным категориям, получая суммированием общую сумму оценочного обязательства на 31.12.2011

Скрыть ответы

Ответить

18.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

С точки зрения процедур проведения проверки рекомендую освежить в памяти положения Федерального закона от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля", а также ознакомиться с "Административным регламентом по исполнению государственной функции контроля и надзора за соблюдением положений миграционного законодательства Российской Федерации иностранными гражданами и лицами без гражданства и за соблюдением правил привлечения работодателями, заказчиками работ (услуг) иностранных работников в Российскую Федерацию и использования их труда", утв. приказом МВД РФ N 338, ФМС РФ N 97 от 30.04.2009.
Работодатели, привлекающие к трудовой деятельности иностранных граждан, прибывших в Россию в "безвизовом" режиме, обязаны уведомлять территориальный орган ФМС России и территориальный орган занятости населения (кросе случаев привлечения белорусов), в частности, о заключении и расторжении трудовых или гражданско-правовых договоров на выполнение работ (оказание услуг) с иностранными работниками (п. 9 ст. 13.1 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"). На это работодателю дается три рабочих дня (п. 2 Порядка представления работодателями или заказчиками работ (услуг) уведомления о заключении и расторжении трудовых договоров или гражданско-правовых договоров с иностранными гражданами, прибывшими в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, а также о предоставлении им отпусков без сохранения заработной платы продолжительностью более одного календарного месяца в течение года, утвержденного Приказом ФМС России от 28.06.2010 N 147).
За неуведомление территориального органа ФМС России и (или) территориального органа занятости населения о привлечении к трудовой деятельности "безвизового" иностранца ч. 3 ст. 18.15 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность в виде:
- штрафа для должностных лиц - от тридцати пяти тысяч до пятидесяти тысяч рублей;
- штрафа на юридических лиц - от четырехсот тысяч до восьмисот тысяч рублей либо административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.
При этом ВАС РФ считает, что составом данного нарушения охватываются лишь случаи, когда на момент выявления административного правонарушения лицо вообще не уведомило миграционный орган о привлечении к трудовой деятельности иностранного гражданина или лица без гражданства (п. 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 17.02.2011 N 11 "О некоторых вопросах применения Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"). Аналогичной позиции придерживаются и суды (Постановления ФАС Московского округа от 05.08.2011 N КА-А40/8299-11, от 14.07.2011 N КА-А40/7467-11).
В названных выше судебных актах речь идет о неуведомлении миграционного органа, но та же правовая позиция, скорее всего, возобладает и в случае неуведомления в срок органа службы занятости. Поэтому лучше, если до начала проверки уведомление в орган занятости будет направлено.
Вместе с тем, если с момента срока, установленного для представления сведений в орган занятости, истек один календарный год, Вы вправе ссылаться на истечение срока давности привлечения к административной ответственности.
Как разъяснено в п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", длящимся является такое административное правонарушение (действие или бездействие), которое выражается в длительном непрекращающемся невыполнении или ненадлежащем выполнении предусмотренных законом обязанностей. При этом следует учитывать, что такие обязанности могут быть возложены и иным нормативным правовым актом, а также правовым актом ненормативного характера, например представлением прокурора, предписанием органа (должностного лица), осуществляющего государственный надзор (контроль). Невыполнение предусмотренной названными правовыми актами обязанности к установленному сроку свидетельствует о том, что административное правонарушение не является длящимся.
Поскольку срок представления установлен п.2 Порядка представления работодателями или заказчиками работ (услуг) уведомления о заключении и расторжении трудовых договоров или гражданско-правовых договоров с иностранными гражданами, прибывшими в Российскую Федерацию в порядке, не требующем получения визы, а также о предоставлении им отпусков без сохранения заработной платы продолжительностью более одного календарного месяца в течение года, утвержденного Приказом ФМС России от 28.06.2010 N 147 (3 рабочих дня), правонарушение, предусмотренное ч. 3 ст. 18.15 КоАП РФ, является оконченным с момента пропуска срока, установленного для уведомления уполномоченного органа.
С этого момента начинает течь срок давности привлечения лица к административной ответственности, так как соответствующее правонарушение не является длящимся согласно правовой позиции Пленума Верховного суда РФ.
Надеемся, что вышеприведенные ссылки помогут Вам при проверке, но на будущее, конечно, лучше выполнять в установленные сроки все требования и обязанности, связанные с привлечением к работе иностранцев, поскольку штрафы довольно большие.

20.02.2012, Бойцова Галина Юрьевна

Спасибо огромнейшее за ценную информацию! Постараемся сделать все возможное.

22.02.2012, Бойцова Галина Юрьевна

Светлана Вячеславовна, можно еще уточнить: есть ли ответственность , и какая за то, что у человека разрешение на работу СПБ, а он у нас по дог.подряда выполнял работы в Лен.области, и в перечне должностей прямо точно нет такой должности , он выполнял земляные работы ? и какие сроки исковой давности по этому вопросу ?
И в каком случае организация должна регистрировать иностранца по своему юр.адресу как принимающая сторона , немного запуталась с этим.( мы зарегистрировали иностранца по своему юр.адресу ,когда получалаи на него разрешение на работу, ) и какие сроки исковой давности за данное нарушение ? Заранее спасибо.

Скрыть ответы

Ответить

18.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Согласно пп.8 п.1 ст. 4.1 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2003 N 684-96 "О налоге на имущество организаций" от уплаты налога освобождаются "организации - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения" (ранее подобная льгота присутствовала в п.7 ст. 381 НК РФ, была отменена с 2005 года, но полностью воспроизведена в региональном законе о налоге на имущество на основании п.2 ст.372 НК РФ). При этом никакой привязки данной льготы к уровню бюджета, из которого финансируется либо получает субсидии учреждение, в региональном законе нет, то есть, например, ФГУ, имеющие место нахождения в Санкт-Петербурге, либо объекты недвижимости в Санкт-Петербурге, по месту нахождения которых уплачивается налог (п.3 ст. 382 НК РФ), вправе воспользоваться данной региональной льготой.
Соответственно, остается только вопрос о том, можно ли признать студенческое общежитие объектом социально-культурной сферы, используемым для нужд образования? Согласно п.1 ст. 12 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" под образовательным процессом следует понимать реализацию одной или нескольких образовательных программ и (или) обеспечение содержания и воспитания обучающихся, воспитанников. На мой взгляд, грамотно пользуясь данной нормой и создав внутренние локальные акты (Положение об общежитии и т.п.), подтверждающие, что студенческое общежитие является не объектом жилищного фонда, а неотъемлемым условием обеспечения содержания и воспитания студентов, что в свою очередь включается в предусмотренное законом понятие образовательного процесса, учреждение вправе применять данную региональную льготу в отношении всего имущества, включая студенческое общежитие. Как указал ФАС СЗО, рассматривая похожий спор, в постановлении от 06.04.2006 по делу N А05-14004/2005-20: "соответствующее предназначение объекта основных средств (движимого и недвижимого) определяется уставом (положением) организации, первичными документами на эти объекты и распорядительными документами организации в отношении использования объектов основных средств для культуры, искусства, образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, социального обеспечения". Но сразу хочу предупредить - если общежитие используется не только для нужд проживания студентов, но и для проживания других лиц (что бывает на практике), то нужно хорошо подумать, пользоваться ли данной льготой, поскольку в этом случае ситуация налогового спора с неизвестным результатом не исключена.

2. В декларации по НДС арендная плата включается в строку 010 "Реализация товаров (работ, услуг)". К вычету Вы имеете право предъявлять "входной" НДС только в части операций, облагаемых НДС, при условии наличия раздельного учета (п.4 ст.170 НК РФ). Если у вас операциями, облагаемыми НДС, являются только сдача в аренду имущества, то, соответственно, и предъявить к вычету "входной" НДС Вы можете в части товаров (работ, услуг) и пр., используемых только для таких операций, облагаемых НДС (то есть в части того, что Вам необходимо для сдачи в аренду). Правила ведения раздельного учета по НДС подробно изложены в п.4 ст.170 НК РФ.

Скрыть ответы

Ответить

17.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, конечно - это обязательное социальное страхование, смысл которого в консолидации ресурсов в целом по стране для выплат по страховым случаям на любом производстве, а не у конкретного плательщика страховых взносов. При соблюдении ряда дополнительных условий (проведение аттестации рабочих мест, медосмотров работников и пр.) можно в будущем пытаться претендовать на скидку к тарифу страховых взносов от несчастных случаев, но не более того.

Скрыть ответы

Ответить

17.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Можно провести инвентаризацию расчетов, в ходе которой получить от контрагента подтверждение, что услуги оплачены и задолженности нет - на этом основании несуществующую в реальности кредиторскую задолженность списать на финансовые результаты (либо списать ее по истечении срока исковой давности без всяких подтверждений со стороны контрагента).

Скрыть ответы

Ответить

17.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Методологически более правильно представить Отчет о движении денежных средств за 2011 год с указанием сравнительных показателей за прошлый год (и если это возможно, то так и нужно сделать). Но на практике пользователями, включая ИФНС, нормально воспринимается и отчет с прочерками в графе "За предыдущий период" при наличии соответствующих пояснений, почему отсутствуют данные в этой графе.

Скрыть ответы

Ответить

17.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Надо не удерживать страховые взносы с работников, а начислять страховые взносы в ПФР на выплаты временно пребывающим иностранцам (со сроком ТД не менее 6 месяцев) с 1 января 2012 года (согласно Федеральному закону от 03.12.2011 N 379-ФЗ). Причем согласно информации, размещенной на сайтах ПФР, данное ведомство ориентировано рассматривать норму для начисления взносов в ПФР на выплаты временно пребывающим иностранцам "по тарифу, установленному... для граждан Российской Федерации на финансирование страховой части трудовой пенсии, независимо от года рождения указанных застрахованных лиц", как норму, указывающую на максимальный, а не на минимальный тариф: в настоящее время 22% при ОСН, 20% при УСН (льготные ОКВЭД).
2. Об увольнении и последующем приеме иностранцев в 2012 году нужно уведомлять государственные органы: ФМС или ее территориальный орган (срок 3 рабочих дня), орган занятости в субъекте РФ (срок 3 рабочих дня), налоговый орган по месту учета работодателя (срок 10 рабочих дней).
3. Взносы в ПФР начисляются на выплаты временно проживающим на территории Российской Федерации или временно пребывающим на территории Российской Федерации, заключивших трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев. Соответственно, при заключении договоров гражданско-правового характера взносы не начисляются.

Скрыть ответы

Ответить

17.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Мария Васильевна! Учитывая появление нового Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и официального русскоязычного перевода МСФО настало время полностью отказаться от безнадежно устаревших разработок прошлых лет и сформировать новый продукт, над которым мы начали работать в конце 2011 года и будем продолжать работать, вероятно, весь 2012 год. Планируем, что к каждому промежуточному отчетному семинару будем формировать очередную (наиболее актуальную) часть с тем, чтобы к 2013 году у наших постоянных клиентов имелся в наличии полностью обновленный вариант учетной политики со всеми необходимыми приложениями.

Скрыть ответы

Ответить

17.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласно п.1 ст. 241.1 БК РФ "все операции по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета на едином счете бюджета проводятся и учитываются органом Федерального казначейства по кодам бюджетной классификации Российской Федерации". Вашим ревизором данная норма, вероятно, толкуется так: 2 операции (возврат подотчетных сумм в кассу и выдача наличных из кассы), хотя и отнесены к одному и тому же коду КОСГУ 226, не учтены органом ФК на едином счете бюджета (не проведены через казначейство). На мой взгляд, такая точка зрения ревизора имеет право на существование, поскольку в п.1 ст. 241.1 БК РФ акцент сделан на "все операции", а указание на коды имеет вспомогательное значение.

Скрыть ответы

Ответить

16.02.2012, Гарафеева Наталья Юнусовна

Посмотрите письма ФНС от 12.01.12 № ЕД-4-3/74, от 03.02.12 № ЕД-4-3/1692@ - в строке 5.5 "Сумма налога перечисленного" Справки указывается сумма налога, перечисленного за налоговый период, включая сумму налога, перечисленного за декабрь в январе.

Скрыть ответы

Ответить

17.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

По истечении трех лет, то есть по состоянию на 31.12.2011 нужно провести инвентаризацию (с документальным оформлением ее результатов), после чего у Вас появятся основания для списания всех неподтвержденных результатами инвентаризации остатков с баланса. Самое разумное в Вашей ситуации - чтобы руководитель издал приказ о списании неподтвержденных остатков за счет финансовых результатов в связи с невозможностью установления причин их возникновения на балансе и отсутствием виновных лиц на дату издания настоящего приказа, тогда в бухгалтерском учете Вы отнесете все сомнительные остатки на 91 счет (п.3 ст.12 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). В налоговом учете советую доход от списания неподтвержденной кредиторской задолженности учесть во внереализационных доходах, а расходы от списания дебиторской задолженности, неподтвержденных остатков по счетам 45 и 19 - не учитывать для целей налогообложения, поскольку не ясны и документально не подтверждены источники возникновения данных остатков на балансе.

Скрыть ответы

Ответить

17.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Нужно, причем исчислить, удержать и перечислить налог с материальной выгоды в момент погашения беспроцентного займа (либо его части) должен налоговый агент, выдавший займ (см. п.2 ст. 212 НК РФ в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ).
Материальная выгода по рублевому беспроцентному займу признается равной сумме процентов за пользование заемными средствами, рассчитанной исходя из 2/3 ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Это значит, что для расчета суммы дохода, включаемой в налоговую базу по НДФЛ, нужно использовать ставку рефинансирования Банка России, действующую на день возврата (частичного возврата) заемных средств в январе 2012 года.
То есть материальная выгода при частичном погашении займа в январе 2012 года будет равна 500000 х 2/3 х 8% х (число календарных дней пользования займом / 365 календарных дней), к ней применяется ставка налога 35%.

Скрыть ответы

Ответить

17.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

1. При изменении объекта налогообложения с "доходов" на "доходы, уменьшенные на величину расходов" остаточная стоимость основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения, могла учитываться в составе расходов после изменения объекта налогообложения в порядке, установленном пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Об этом, в частности, указывалось в письмах Минфина РФ от 10.10.2006 N 03-11-02/217, от 13 ноября 2007 г. N 03-11-02/266, от 22 октября 2009 г. N 03-11-06/2/220.
2. Полагаю, что нет, поскольку ОС было принято к учету в период применения объекта "доходы". Стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы", при его изменении на "доходы, уменьшенные на величину расходов" не определяется, и расходы на их приобретение не учитываются. Эта позиция отражена, например, в письме Минфина России от 22.10.2009 N 03-11-06/2/220.

20.02.2012, Родичева Ольга Владимировна

Спасибо!

Скрыть ответы

Ответить