Ответы на вопросы

24.01.2022, Дятлова Елена Михайловна

Алла Вадимовна, добрый день
Я тоже согласна, что считать налог надо по ставке, действующей по новому месту жительства. Прямых норм НК нет, только общие. Налог исчисляется по конкретной (одной) ставке. Налог начисляется за налоговый период, то есть за календарный год, а авансовые платежи зачитываются и т.п. Не предусмотрено разделение облагаемой базы по местам нахождения, по периодам, в течение которых ИП был зарегистрирован в разных регионах.
Есть письмо с аналогичным вопросом - письмо Минфина от 09.07.2012г. № 03-11-06/2/86

Скрыть ответы

Ответить

20.01.2022, Куликов Алексей Александрович

Яна Львовна, по существу вопросов сообщаю следующее.
В соответствии со статьёй 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами являются выплаты в пользу работников (в любом виде), осуществляемые в рамках трудовых отношений. Вопрос же начисления (или не начисления) страховых взносов на подарочные сертификаты зависит от целей и оснований выдачи таковых сотрудникам. Если в описанной ситуации подарочные сертификаты представляют собой действительно ДАР, то страховые взносы не начисляются ввиду отсутствия объекта обложения страховыми взносами (статья 420 НК РФ), но если же последние представляют собой способ поощрения или стимулирования работника - облагаются страховыми взносами на общих основаниях.
Удержания по исполнительным листам из заработной платы или иных доходов производится в денежной форме, поэтому удержать алименты из подарочного сертификата на основании имеющего у Вас исполнительного листа затруднительно.
Подарки же клиентам списать на затраты нельзя, поскольку расходы на безвозмездную передачу имущества в соответствии с пунктом 16 статьи 270 НК РФ не учитываются при исчислении налога на прибыль...

21.01.2022, Михайлова Елена Николаевна

Яна Львовна, обратите внимание в новом перечне доходов для удержания алиментов утв. Постановление Правительства РФ от 02.11.2021 № 1908 "О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, и признании утратившими силу некоторых актов и отдельных положений некоторых актов Правительства РФ", действующем с 11.11.2021 не предусмотрены удержания алиментов с подарочных сертификатов, поскольку суть сертификата заключается в том, что он предоставляет предъявителю ПРАВО требования определенных товаров, работ, услуг., то есть Подарочный сертификат - дает ПРАВО предъявителю приобрести услуги/товары на сумму, указанную в нем. Не факт, что право на услугу стомы будет использовано.
В случае если стоимость покупки превышает номинал сертификата, его предъявителю придется доплатить образовавшуюся разницу. Если же номинал сертификата оказался больше, чем фактически выбранные товары и услуги, разница обычно сгорает и никаких возвратов или переносов неизрасходованных сумм на будущее не производится, а значит, у эмитента сертификата возникает дополнительная выгода, ведь сумма денег, полученная за него, оказывается больше, чем стоимость проданных товаров и услуг.
Кроме того, важно, что вручение подарочного сертификата -не является выплатой в рамках утв. системы оплаты труда (пункт 1 Перечня Удержания алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится с заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которую получают родители в денежной (рублях или иностранной валюте) форме,
пункт 2. Удержания алиментов также производится со следующих видов доходов)
.

Скрыть ответы

Ответить

27.01.2022, Михайлова Елена Николаевна

Валентина Ивановна! ВАЖНО! Наличие ЛНА (приказа/распоряжения) руководства на проведение таких мероприятий (с соответствующей сметой расходов с указанием источника оплаты КФО).
В связи в применением ФСБУ "Запасы" Минфин России направил разъяснение письмом от 01.08.2019 № 02-07-07/58075, для Вашего вопроса ответ в ПУНКТЕ 5:
Приобретение призов, знамен, кубков, учрежденных разными организациями и получаемых от них для награждения команд - победителей, а также материальных ценностей, приобретенных и предназначенных для НАГРАЖДЕНИЯ (ДАРЕНИЯ), в том числе ценных подарков и сувениров (далее - ценные подарки (сувениры), отражаются на счете 0 105 36 349 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов - иного движимого имущества учреждения" (п. 11.4.8 Порядка применения КОСГУ (утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н)).
При этом отражение ценных подарков (сувениров) на забалансовом счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры" осуществляется с МОМЕНТА ВЫДАЧИ ИХ СО СКЛАДА (С МОМЕНТА ПРИОБРЕТЕНИЯ в случае, когда матценности не принимаются на склад) и ДО МОМЕНТА вручения ценных подарков (сувениров), передачи ОТВЕТСТВЕННЫМ лицам за их вручение и (или) выдачу на акции.
При одновременном представлении лицами, ответственными за приобретение и вручение (дарение) ценных подарков (сувениров), документов, подтверждающих приобретение и вручение ценных подарков (сувениров), информация о таких материальных ценностях на забалансовом счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры" НЕ отражается (они признаются расходами текущего финансового периода в сумме стоимости ценных подарков (сувениров) по дебету счета 0 40120 272).
Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по приобретению памятных подарков/сувенирной продукции (печатной продукции для вручения), определен в системном письме Минфина от 26.04.2019 № 02-07-07/31230.
При этом операции, по приобетению МЕДАЛЕЙ в целях награждения (дарения) отражаются на счете 0 105 36 349 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов однократного применения".

27.01.2022, Михайлова Елена Николаевна

Пример отражения в учете БУ факта хозяйственной жизни, связанного с выдачей сувениров с логотипами, печатной продукции (открыток, буклетов) для вручения при условии одновременного представления документов, подтверждающих приобретение и вручение материальных ценностей, подлежит отражению в бухгалтерском учете учреждения со следующей корреспонденцией счетов:

Дебет 0 20834 567 Кредит 0 20134 610.
Одновременно:
Увеличение забалансового счета 18 "Выбытия денежных средств" (КВР, КОСГУ) (п. 367 Инструкции № 157н)
- выданы денежные средства в подотчет работнику учреждению на закупку сувениров с логотипами, печатной продукции для вручения (п. 105 Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н);

Дебет 0 10536 349 Кредит 0 20834 667
- оприходованы сувениры, печатная продукция для вручения, закупленные работником учреждения через подотчет на основании документа, подтверждающего их закупку (п. 106 Инструкции № 174н);

Дебет 0 10900 272 (0 40120 272) Кредит 0 10536 449
- списаны сувениры с учета учреждения на основании документа, подтверждающего выдачу (факт вручения/дарения) на мероприятии (п. 37 Инструкции № 174н).
На забалансовом счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры", печатной продукции (например, буклетов, открыток) их движение не отражается - при выполнении УСЛОВИЯ ОДНОВРЕМЕННОГО (синхронного) представления документов, подтверждающих их приобретение и их вручение, или если порядком проведения торжественного мероприятия НЕ ПРЕДУСМАТРИВАЕТСЯ их хранение.

Скрыть ответы

Ответить

18.01.2022, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Республика Башкортостан не относится к районам Крайнего Севера и приравненных к нему местностям.
В настоящий момент, работникам, осуществляющих трудовую деятельность в республике Башкортостан, законодательством установлен районный коэффициент в размере 1,15, согласно Постановлению Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС от 02.07.1987 № 403/20-15 «О размерах и порядке применения районных коэффициентов к заработной плате рабочих и служащих, для которых они не установлены, на Урале и в производственных отраслях в северных и восточных районах Казахской ССР» как за работу в соответствующих климатических условиях.
Дополнительный отпуск и процентные надбавки за работу в данной местности не установлены.

18.01.2022, Баранова Екатерина Борисовна

Добрый день. Правильно ли Вас поняла, что указанный Вами коэффициент продолжает действовать и в 2022 году и Постановление 403/20-15 не отменено.

18.01.2022, Баранова Екатерина Борисовна

И еще вопрос если сотрудник работает в г.Уфа и ему положен районный коэффициент 1,15 к окладу, при заполнении СЗВ-ТД на такого работника нужно ли заполнять гр.4 "Работа в районах Крайнего Севера..."? Если да, то какой код туда вписывать? код РКС?

Скрыть ответы

Ответить

16.01.2022, Мухин Михаил Сергеевич

Екатерина Борисовна, на мой взгляд, нужно устранить причину - незаконно начисленные пени. Для этого обжалуйте решение о зачете в УФНС, оспорив в жалоб не право налогового органа производить зачет, как таковое, а отсутствие основания для такого зачета. Подчеркну, что это нужно сделать именно в жалобе, а не в обычном письме, чтобы не получить очередную отписку.

16.01.2022, Баранова Екатерина Борисовна

Михаил Сергеевич, благодарю за ответ, но еще пару уточняющих вопросов. В какую налоговую подавать жалобу? В районную, туда куда сдаем отчетность и которая сделала этот зачет или в управление по СПб. Какие доводы можно привести в обоснование своей позиции «не было оснований для проведения зачета»? Я вижу только два момента. Первый описать, что суммы, которые числятся в налоговой в КРС, это текущие платежи по страховым взносам. Например «база для начисления страховых взносов за октябрь 2021 -10000руб., применимая ставка 22%, сумма начисленных страховых взносов 2200 руб., сумма уплаченных страховых взносов 2200 руб. Таким образом описать несколько месяцев или весь 2021 год». Но в таком описании не будет ссылок на нормы права. Далее ссылаемся на ст.78 НК п.1 - только сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету. И вывод – нет излишне уплаченного налога, нет оснований для зачета. Просьба – аннулировать решение о зачет. Достаточно ли будет выше перечисленного, не слишком ли слаба доказательная база? Может есть еще какие-нибудь нормы права на которые можно сослаться в нашем случае, чтобы не получить отказ. Заранее благодарю за помощь.

Скрыть ответы

Ответить

11.01.2022, Куликов Алексей Александрович

Виктория Владимировна, всё зависит от статуса физического лица в сделке по приобретению и продаже прослеживаемого товара: если в качестве физического лица, то вопросы прослеживаемости вас не касаются, а если в качестве ИП - то обязаны выполнять требования отражения операций, связанных с прослеживаемостью товаров...

Скрыть ответы

Ответить

10.01.2022, Куликов Алексей Александрович

Наталья Анатольевна, в соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 29.11.2021 года №382-ФЗ новые правила налогового учёта можно не применять в отношении сделок, заключённых до 01.01.2022 года. Поэтому максимум, что может быть имеет смысл сделать - отразить в учётной политике для целей налогового учёта свой выбор относительно применяемой методики формирования доходов и расходов по лизинговым сделкам, заключённым до 01.01.2022 года - по старым правилам или по новым правилам.

Скрыть ответы

Ответить

10.01.2022, Михайлова Елена Николаевна

Ольга Ивановна, для ответа на вопрос обратитесь к системному письму Минфина России от 30.12.2021 № 02-06-07/108267 "О раскрытии информации в сведениях об изменении остатков валюты баланса при составлении и представлении бюджетной (бухгалтерской) отчетности за 2021 год"

Скрыть ответы

Ответить

28.12.2021, Куликов Алексей Александрович

Людмила Вячеславовна, этот законопроект был озвучен ФНС России как ожидаемый к принятию с 01.01.2022 года... А вот приняли его уже или нет (и примут ли) - сеё не ведомо... Ждём окончания года и надеемся на лучшее. Но не забываем заглядывать в "Российскую газету":)
С наступающим Новым Годом!!!

29.12.2021, Кириллова Людмила Вячеславовна

Спасибо

Скрыть ответы

Ответить

03.01.2022, Михайлова Елена Николаевна

Екатерина Алексеевна,По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В такой ситуации работнику нужно предоставить работодателю письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей.
На практике нередки случаи, когда по согласованию между работником и работодателем взыскание в возмещение ущерба производится путем удержания из заработной платы. Но учитывая ограничения по объему удержаний могут удерживаться более одного финансового года, соответственно Инструкции № 162н в ряде случаев предусмотрено принятие к учету расчетов по ущербу и иным доходам в корреспонденции со счетом доходов будущих периодов (далее – ДБП).
Отдельные разъяснения по начислению ДБП были приведены в письме Минфина России от 03.09.2018 № 02-05-11/62851 (далее – Письмо № 02-05-11/62851).
В связи с тем что доходы, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, признаются ДБП согласно п. 7 федерального стандарта СГС «Доходы» (утв. приказом Минфина России от 27.02.2018 № 32н; далее – СГС «Доходы») и п. 301 Инструкции № 157н, отражение казённым учреждением ожидаемых доходов необходимо относить к ДБП.
При этом Дебиторская задолженность, сформированная по соответствующим счетам аналитического учета счетов 0 20900 000 «Расчеты по УЩЕРБУ и иным доходам» в объеме показателей ожидаемых доходов, числящихся по соответствующим аналитическим счетам счета 0 40140 000 «Доходы будущих периодов»;

В частности, ДБП от выставленного УЩЕРБА:

Дебет счета 1 2097х 56х Увеличение дебиторской задолженности по доходам от ущерба (исходя из вида ущерба)
Кредит счета 1 40140 ххх Доходы будущих периодов от ущерба
– начислены ожидаемые ДБП от ущерба на ряд лет (с учетом ограничений удержаний).

По факту определения размера возмещения ущерба на ряд лет в бухгалтерском учете признаются доходы текущего отчетного периода следующей записью:

Дебет счета 1 40140 ххх «Доходы будущих периодов» (ДБП)
Кредит счета 1 40110 ххх «ДТП»

В частности, ДБП от выставленных ПРЕТЕНЗИЙ к поставщику услуг за нарушения условий государственного контракта, оспариваемых исполнителями государственного контракта, необходимо осуществлять следующей записью:

Дебет счета 1 20941 56х «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от штрафных санкций за нарушение условий контрактов (договоров)»
Кредит счета 1 40140 141 «Доходы будущих периодов от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)»
– начислены ожидаемые ДБП от неустойки.

По факту определения решением суда размера возмещения поставщиком штрафных санкций за нарушение условий контрактов (договоров) в бухгалтерском учете признаются доходы текущего отчетного периода следующей записью:

Дебет счета 1 40140 141 «Доходы будущих периодов от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)»
Кредит счета 1 40110 141 «Доходы от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)»
– ДБП от неустойки признаны доходом текущего года.

Также в Письме № 02-05-11/62851 специалисты ведомства указывают, что разница между размером ущерба, определенным решением суда, и размером ущерба, начисленным учреждением, должна быть отражена так:

Дебет счета 1 40140 141 «Доходы будущих периодов от штрафных санкций за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов (договоров)»
Кредит счета 1 20941 66х «Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от штрафных санкций за нарушение условий контрактов (договоров)»
– отражена разница между неустойкой, начисленной учреждением, и неустойкой по решению суда.

Данная запись не предусмотрена инструкциями по учету, поэтому учреждению, чтобы воспользоваться ею, необходимо предусмотреть ее в своей учетной политике.

В настоящее время данные записи в части нарушения условий контрактов внесены в Инструкцию № 162н для ряда доходов.

03.01.2022, Михайлова Елена Николаевна

Екатерина Николаевна, Особенности учета УЩЕРБА: Расчеты по суммам причиненных имуществу учреждения ущербов отражаются на счетах, входящих в группы 20970 "Расчеты по ущербу нефинансовым активам" и 20980 "Расчеты по прочему ущербу". Именно по дебету этих счетов формируется задолженность работника по возмещению ущерба.
А в случае, если погашение этой задолженности производится путем УДЕРЖАНИЯ из заработной платы работника, нужно также задействовать счет 30403 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда".
Дебет счета 0 30211 837 «Уменьшение кредиторской задолженности по оплате труда»
Кредит счета 0 30403 737 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»
– удержан долг из зарплаты виновного работника в возмещение причиненного ущерба (с учетом ограничений на максимальный процент удержаний - 20% или 50%););

Дебет счета 0 30403 837 «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда»
Кредит счета 0 2097х 667 «Уменьшение дебиторской задолженности по ущербу нефинансовым активам»
– отражено погашение долга на сумму, удержанную из заработной платы.

ДЕБЕТ 40110 172 "Доходы от операций с активами"
КРЕДИТ 20135 "Денежные документы"
- списаны недостающие (похищенные, испорченные) денежные документы;

- начислены суммы выявленных недостач (хищений, потерь, порчи) основных средств (записи производятся по соответствующим счетам аналитического учета):

ДЕБЕТ 20971 "Расчеты по ущербу основным средствам"
КРЕДИТ 40110 172 "Доходы от операций с активами"
- отражена выявленная недостача (хищения, потери) основных средств по рыночной стоимости;

ДЕБЕТ 10400 "Амортизация"
КРЕДИТ 10100 "Основные средства"
- списана амортизация недостающих (похищенных) основных средств;

ДЕБЕТ 40110 172 "Доходы от операций с активами"
КРЕДИТ 10100 "Основные средства"
- списана остаточная стоимость недостающих (похищенных) основных средств;

- начислены суммы выявленных недостач (хищений, потерь, порчи) материальных запасов:

ДЕБЕТ 20974 "Расчеты по ущербу материальных запасов"
КРЕДИТ 40110 172 "Доходы от операций с активами"
- отражена выявленная недостача (хищения, потери) материальных запасов по рыночной стоимости;

ДЕБЕТ 40110 172 "Доходы от операций с активами"
КРЕДИТ 10500 "Материальные запасы"
- списана остаточная стоимость недостающих (похищенных) материальных запасов (по соответствующим счетам аналитического учета);

- начисление зарплаты и осуществление удержаний в погашение задолженности по возмещению причиненного ущерба:

ДЕБЕТ 40120 211 "Расходы по заработной плате" (либо соответствующие счета учета затрат - 109Х0 211)
КРЕДИТ 30211 "Расчеты по заработной плате"
- начислена заработная плата работнику учреждения, виновному в причинении ущерба имуществу учреждения;

ДЕБЕТ 30211 "Расчеты по заработной плате"
КРЕДИТ 30301 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
- удержан НДФЛ с заработной платы работника учреждения;
------------------------------
ДЕБЕТ 30211 "Расчеты по заработной плате"
КРЕДИТ 30403 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда"
- удержано из зарплаты виновного работника в возмещение причиненного ущерба (с учетом ограничений 20% или 50%);

ДЕБЕТ 30403 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда"
КРЕДИТ 20981 "Расчеты по недостачам денежных средств", 20982 "Расчеты по недостачам иных финансовых активов", 20971 "Расчеты по ущербу основным средствам", 20974 "Расчеты по ущербу материальных запасов"
- отражено возмещение ущерба виновным лицом из заработной платы на сумму УДЕРЖАНИЙ, произведенных в установленном порядке;

27.01.2022, Володина Елена Викентиевна

Отражение в учете суммы ущерба отражается на соответствующем счете 1 40140 000. Аналитика 40141 и 40149 для данного вида расчетов не применяется. В учете начисление компенсации ДТ 1 20900 000 и кредит 1 40140ХХХ.
По мере погашения задолженности доходы будущих периодов признаются доходами текущего года ДТ 1 21002 ХХХ КТ 1 20900 000 и 1 40140 ХХХ 1 40110 ХХХ.

Скрыть ответы

Ответить

27.12.2021, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Если сотрудник стал нерезидентом, компания должна пересчитать НДФЛ по ставке 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Если компания узнала о смене налогового статуса сотрудника только в 2021 году, удерживать НДФЛ из доходов 2021 года не надо. Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ), и НДФЛ удерживают из доходов того налогового периода, в котором поменялся налоговый статус (письмо Минфина РФ от 21.04.2014 № 03-04-06/18215).
Если в течение налогового периода невозможно удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога (по п. 5 ст. 226 НК РФ), налоговый агент обязан не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу:
• о невозможности удержать налог;
• о суммах дохода, с которого не удержан налог;
• о сумме неудержанного налога.
Если по итогам календарного года за работником остается долг по НДФЛ, компания должна направить в налоговую инспекцию не позднее 1 марта следующего календарного года справку 2-НДФЛ с признаком «2». Такую же справку надо выдать работнику.
На основании полученных сведений налоговая инспекция выставит работнику налоговое уведомление на уплату НДФЛ. Работник должен уплатить его самостоятельно не позднее 1 декабря календарного года, в котором он получил уведомление (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Если справка 2-НДФЛ с признаком «2» будет представлена с нарушением установленного срока, то налогового агента оштрафуют на 200 руб. за каждый документ, представленный с опозданием (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Компания может быть привлечена к ответственности согласно п. 1 ст. 126 НК РФ, потому что установление налогового статуса работника возлагается на организацию как налогового агента по НДФЛ.
О том, как заполнить 6-НДФЛ при перерасчете налога работнику в связи с утратой статуса налогового резидента РФ, сказано в письме ФНС России от 29.06.2020 № БС-4-11/10498.
Чтобы уточнить недостоверные сведения в справке 2-НДФЛ, нужно подать корректирующую справку. Уточненные справки подаются по той же форме, что и первичные. Уточнять необходимо только ту справку, в которой была допущена ошибка, направлять весь комплект справок за год не нужно.
При подаче корректирующей справки ошибочные сведения заменяются на верные. При этом заполняются все разделы, а не только тот, в котором была допущена ошибка. Количество корректирующих справок практически не ограничено. Номер корректировки может принимать значения от «01» до «98».

Скрыть ответы

Ответить

24.12.2021, Дятлова Елена Михайловна

Валентина Михайловна, добрый день
Вы должны реальные затраты по контракту распределить между всеми активами, которые получили от поставщика, в том числе, на эти 70 л. То есть должна быть уменьшена стоимость того топлива, которое поставщик выставил вам за плату, и на эту сумму должны быть оприходованы дополнительно полученные 70 л.
Неважно, является ли это топливо подарком (скидкой, бонусом) или зачислено вам на карту поставщиком ошибочно. Вы реально его получили и должны отразить операцию.
Но если вы получили всего 70 л, в денежном выражении это около 4 тыс.руб., это слишком несущественная сумма, чтобы отражать ее обязательно по всем правилам стандартов. На основании п.7.4 ПБУ 1/2008 вы можете сделать любую проводку, в том числе Дт 10 Кт 91.1.

Скрыть ответы

Ответить

24.12.2021, Дятлова Елена Михайловна

В БУ металлолом от ликвидации ОС - это долгосрочные активы к продаже (п.10.1 ПБУ 16/02). Обычно для их учета используется отдельный субсчет к счету 41, но это не товары (не запасы), в балансе их надо отражать отдельно.
Дт 41 ДАП Кт 01.09 - остаточная стоимость ОС формирует стоимость долгосрочных активов к продаже

Продажа металлолома: Дт 62 Кт 91.1, Дт 91.2 Кт 41 ДАП. В отчете о финансовых результатах отражаются не доходы и расходы (развернуто), а только финансовый результат.

В НУ металлолом будет отражен в составе внереализационных доходов (п.13 ст.250 НК), и одновременно он получает "стоимость", которую потом (при продаже) можно будет учесть в расходах (п.2 ст.254 НК РФ).

Скрыть ответы

Ответить

23.12.2021, Михайлова Елена Николаевна

Лариса Николаевна, выдача подарков сотрудникам требует оформления как кадровых, так и иных документов.
Согласно п. 2 ст. 574 ГК РФ договор дарения движимого имущества должен быть совершен в ПИСЬМЕННОЙ ФОРМЕ в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 тысячи рублей
При этом договор дарения, совершенный устно, ничтожен, то есть является недействительным.
Приказами Минфина России от 30.03.2015 № 52н и 15.04.2021 № 61н, не установлены тверждены унифицированные формы первичных документов для оформления вручения подарков работникам.
Письмо Минфина от 22.07.2015 № 02-06-10/42173 порядок оформления и формы первичных учетных документов при вручении подарков, сувениров и призов устанавливаются при формировании своей учетной политики с соблюдением требований, установленных пунктами 7, 8 Инструкции МФ от 01.12.2010 № 157н.
К формам первичных учетных документов при вручении подарков можно отнести приказ на выдачу подарков с приложением списка лиц, которым они полагаются; акт о списании подарков с приложением списка получателей (подарков)
Работодатель вправе улучшать положение сотрудников согласно ТК РФ и локальных актов (согласно статье 5 ТК РФ). Поскольку и одним НПА не предусмотрена обязанность учреждений осуществлять выдачу новогодних подарков сотрудникам (или их детям). Поэтому вопрос может быть урегулирован на уровне внутренних локальных актов работодателя. Если выдача новогодних подарков работодателем установлена внутренними документами учреждения (например, коллдоговором), можно говорить об обязанности приобрести и выдать работникам указанные подарки.
Очевидно, что государственные и муниципальные учреждения могут осуществлять закупку подарков ТОЛЬКО ЗА СЧЕТ ВНЕБЮДЖЕТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ и при ее наличии (с отражением расходов в ПФХД). Расходование бюджетных средств или средств субсидий на приобретение подарков с большой вероятностью можно квалифицировать как нецелевое использование.
нЮАНСЫ НДФЛ и СВ
Согласно п. 28 ст. 217 НК об освобождении от налогообложения НДФЛ доходов налогоплательщика, не превышающих 4000 руб., полученных им за налоговый период В ВИДЕ ПОДАРКОВ от организаций, применяются независимо от того, в какой форме (денежной или натуральной) осуществлено дарение в пользу физического лица. (Письмо Минфина России от 23 ноября 2009 г. N 03-04-06-01/302).
Согласно ст. 128 и п. 2 ст. 130 ГК РФ и деньги относятся к категории движимых вещей.
Кроме того, в случае передачи подарков работнику по договору дарения у организации объекта обложения страховыми взносами НЕ ВОЗНИКАЕТ на основании пункта 4 статьи 420 НК РФ (Письмо Минфина России от 4 декабря 2017 г. N 03-15-06/80448)

23.12.2021, Михайлова Елена Николаевна

Ваш кадровик прав, Порядок налогообложения прибыли зависит от того, как именно оформлено вручение сотрудникам подарков. Дарение - это безвозмездная передача, а согласно п. 16 ст. 270 НК РФ база по налогу на прибыль не уменьшается на расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав), а также дополнительных расходов, связанных с такой передачей.
А вот если учреждение отразило возможность поощрения сотрудников ценными подарками - за трудовые успехи в рамках установленной в организации системы оплаты труда - в своих ВНУТРЕННИХ нормативных актах, то расходы, связанные с их приобретением, могут учитываться при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль по статье 255 НК РФ. Об этом в письмах Минфина России от 22.04.2010 № 03-03-06/2/79 и от 21.07.2010 № 03-03-06/2/128.
Чтобы обосновать поощрения работников в виде ценных подарков, на практике, ОФОРМЛЯЮТ следующие документы:
— приказ руководителя, в котором указываются причина и основание, список поощряемых сотрудников, вид и способ поощрения, источник финансирования подарков;
— договор купли-продажи с поставщиком на приобретение подарков,
— счет, счет-фактура, товарная накладная на материальные ценности, приобретенные для поощрения;
— индивидуальные договоры дарения (если таковые оформляются, с учетом налоговых последствий такой формы передачи подарков) и акт списания ТМЦ (подарков) с приложенной к нему раздаточной ведомостью произвольной формы (название, Ф.И.О. сотрудника, наименование и стоимость подарка, личная роспись).
Кроме того, план мероприятий/ со сметой такого мероприятия (прил. в приказу).

В реальном секторе не облагаются страховыми взносами подарки, переданные сотрудникам по договорам дарения, поскольку в этом случае имеет место не выплата в рамках трудовых отношений, а передача имущества по гражданско-правовому договору.
Договоры дарения предусмотрены главой 32 ГК РФ, и их суть в том, что юридическое лицо передает право собственности на какое-либо имущество физическому лицу.
Целесообразнее потратить время и подготовить индивидуальные договоры дарения, в которых будет указано, кто, кому, в связи с чем, на основании чего передает право собственности на такое-то имущество. тогда никаких претензий по вопросу необходимости начисления и уплаты страховым взносам быть не должно!

Даже если подарки вручаются детям работников или бывшим работникам (уволившимся в связи с выходом на пенсию), страховые взносы однозначно не начисляют вне зависимости от способа оформления такой передачи, поскольку с данными лицами у организации нет трудовых отношений.

28.12.2021, Михайлова Елена Николаевна

ВКстати о налогообложении ПОДАРКОВ - ПИСЬМО Минфина России от 15.10.2021 № 03-01-10/83519 РАЗЪЯСНЕНИЯ о нюансах налогообложения подарков.

28.12.2021, Михайлова Елена Николаевна

КРАТКОЕ СОДЕРЖАНИЕ письма Минфина России от 15 октября 2021 г. № 03-01-10/83519 Ответ Департамента анализа эффективности преференциальных налоговых режимов совместно с Департаментом налоговой политики (далее - Департаменты) рассмотрено обращение ООО с выводами "Об особенностях передачи организацией работнику подарка":
Если организация передала работнику подарок стоимостью свыше 3 тыс. руб. без оформления письменного договора дарения в нарушение ГК, то стоимость такого подарка будет облагаться страховыми взносами в общем порядке как выплата в иной форме в рамках трудовых отношений.
Доход в виде стоимости подарков не облагается НДФЛ в сумме до 4 тыс. руб. за год.
Товары, безвозмездно переданные работникам в качестве ценных подарков, облагаются НДС.

Скрыть ответы

Ответить

24.12.2021, Дятлова Елена Михайловна

Наталья Анатольевна, добрый день
1. Вы описываете учет СИЗ, как он был организован по Приказу Минфина № 135н, а этот приказ утратил силу с 01.01.2021г. Поэтому учет СИЗ надо было изменить уже в 2021 году.
У вас только три варианта:
- СИЗ со сроком использования не более 12 месяцев - это запасы (Дт 10), списание единовременно в момент передачи для использования (Дт 20 Кт 10). Недопустимо списывать при выбытии
- СИЗ со сроком использования более 12 месяцев - это ОС (Дт 01). Амортизируются в обычном порядке (Дт 20 Кт 02) в течение СПИ
- СИЗ, которые по учетной политике признаны несущественными активами (независимо от срока полезного использования) - сразу в расходы по мере приобретения (Дт 90.2 Кт 60). В программе 1С для учета таких активов предлагается счет 10.21.

С 2022г. учет не изменится, его надо изменить в этом году.

2. Если говорить об учете аренды в программе 1С, то это большой набор операций (документов). На дату начала аренды (Акт приемки-передачи) оформляется два документа на каждый договор (поступление в аренду + операция вручную на сумму % по договору аренды. А затем каждый месяц оформляет 5 документов для разных целей. Более детально в рамках такой консультации ответить не могу. В следующем году примерно на 15.03 предварительно запланировано проведение семинара именно по ФСБУ 25, про документирование обязательно будем говорить.
Основные проводки (я пропускают технические проводки, необходимые для программы 1С):
Дт 01.03 Кт 76.07 - на дату начала аренды
Дт 20 Кт 02 - амортизация права пользования активов
Дт 91.2 Кт 76.07 - начисление процентов по обязательству по аренде
Дт 76.07 Кт 51 - платежи арендодателю

А насчет квалификации платежей в счет возмещения коммунальных услуг - не так все просто. Иногда это считается неарендным компонентом и не учитывается по ФСБУ 25, иногда считается переменными платежами в счет аренды. И порядок БУ может отличаться

Скрыть ответы

Ответить