Ответы на вопросы

26.01.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

На семинаре 09.02.2011 можно подойти к любому аудитору либо задать свой вопрос в письменном виде через сайт лекторам (лучше всего - Куликову Алексею Александровичу).

Скрыть ответы

Ответить

30.01.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2006 год в бухгалтерском учете и отчетности не существует отдельного вида доходов и расходов, последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности учитываются в составе прочих доходов и расходов на 91 счете (см. приказ Минфина РФ от 18.09.2006 N 116н, внесший поправки в ПБУ 9 и 10).
Использовать 97 счет для учета убытков и потерь от пожара нет оснований, их нужно списать в бухучете на 91 счет в 2011 году (и, соответственно, учесть в 2011 году доходы от продажи металлолома, оставшегося после пожара).
Подпунктом 6 п. 2 ст. 265 НК РФ предусмотрено, что к внереализационным расходам приравниваются убытки в виде потерь от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций (то есть это расходы 2011 года и в налоговом учете). Получение страхового возмещения от страховщика - внереализационный доход 2012 года (п. 3 ст. 250 НК РФ).

Скрыть ответы

Ответить

26.01.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Что делать - решать Вам. Могу лишь со всей ответственностью заявить, что требования инспектора незаконны, и в случае рассмотрения дела в арбитражном суде, инспектор будет иметь весьма бледный вид (разумеется, если у нее хватит смелости появиться в судебном заседании).

Скрыть ответы

Ответить

30.01.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Услуги по переводу текстов среди услуг, при оказании которых следует определять место реализации по месту нахождения покупателя (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ), не значатся. На мой взгляд, место реализации услуг по переводу текстов необходимо определять местонахождением продавца (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ). Если продавец услуг - российская организация, значит, такие услуги облагаются НДС (п. 2 ст. 148 НК РФ).

Скрыть ответы

Ответить

30.01.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Не очень понятно, при чем здесь названное письмо Минфина РФ, которое касается белорусов с особым правовым статусом, а не граждан дальнего зарубежья. В Вашем случае нужно определять, резидент или нет, по общему правилу, установленному ст. 207 НК РФ - фактическому нахождению в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев (если не менее 183 календарных дней - то резидент, если менее 183 календарных дней - нерезидент).

30.01.2012, Жуковская Татьяна Олеговна

Спасибо))). В ответе на вопрос о белорусах Минфин пишет слово "иностранцы" ( без конкретики), вот я подумала, что это каким-то образом можно применить и к моему работнику.

Скрыть ответы

Ответить

30.01.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласно п.1 ст. 172 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные при ввозе в РФ, ПОСЛЕ принятия на учет товаров и (или) основных средств. Пункт 2 статьи 173 НК РФ косвенно указывает на то, что правом на вычет налогоплательщик может воспользоваться в течение 3-х лет с момента окончания налогового периода, в котором впервые возникло данное право (это подтверждает судебная практика - Постановления Президиума ВАС РФ от 31.01.2006 № 10807/05, от 30.06.2009 № 692/09). Соответственно, не будет ошибкой предъявление НДС к вычету не в момент, а ПОСЛЕ принятия на учет объекта (либо в составе основных средств, либо в качестве товара), то есть предъявление в более позднем периоде, но в пределах трехлетнего срока.
Другое дело, что на 01 счет объект нужно было перевести, когда он ГОТОВ к эксплуатации, а не когда фактически введен в эксплуатацию (п.4 ПБУ 6/01). То есть, если в момент приобретения организация не предполагала последующую перепродажу актива, он должен был быть учтен в составе основных средств и продавать его следует, как основное средство.

Скрыть ответы

Ответить

24.01.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Не поможет.
"Налоговым кодексом не предусмотрены обстоятельства, исключающие привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности на основании статьи 119 Налогового кодекса за несвоевременное представление первичной налоговой декларации в связи с представлением уточненной декларации.
При этом сумма штрафа рассчитывается исходя из суммы налога, подлежащего фактической уплате в бюджет (а не указанной налогоплательщиком ошибочно в первичной декларации). Такой подход сформирован в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.05.2007 N 543/07."
(Постановление Президиума ВАС РФ от 15.11.2011 N 7265/11 по делу N А32-12252/2010-45/120)

Лучше сошлитесь на смягчающие обстоятельства. В частности - на незначительность просрочки и на отсутствие фактической недоимки.

24.01.2012, Титова Людмила Петровна

А если подождать пока штраф придет, а потом уточненку?

26.01.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Пока будете ждать, пени набегут.

26.01.2012, Титова Людмила Петровна

А если уплатить "правильную" сумму пени не будет?

27.01.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Да, наличие переплаты исключает начисление пени.

27.01.2012, Титова Людмила Петровна

А если все уплачено, может быть и штрафа не будет, поскольку в ст. 119 "...5% неуплаченной суммы" ?

27.01.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Да, переплата должна решить и эту проблему.

28.01.2012, Титова Людмила Петровна

Большое спасибо.

Скрыть ответы

Ответить

30.01.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Совершенно верно - в силу абз. 2 п. 7 ст. 226 НК РФ при наличии обособленного подразделения в Санкт-Петербурге НДФЛ следует исчислять, удерживать и перечислять в бюджет по месту нахождения этого подразделения (исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам обособленного подразделения). Сведения 2-НДФЛ по подразделению представляются в ИФНС по месту нахождения подразделения.
Что касается фондов, то вставать на учет в них с целью уплаты страховых взносов по месту нахождения обособленного подразделения необходимо в том случае, если не только производятся начисления и выплаты физическим лицам, но и у подразделения есть расчетный счет и отдельный баланс (п.11 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Но в любом случае по месту нахождения организации в Москве следует сообщить в органы внебюджетных фондов о создании или закрытии обособленных подразделений организации в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или закрытия обособленного подразделения (прекращения деятельности организации через обособленное подразделение), см. п.3 ст.28 Закона 212-ФЗ.
Единый налог при УСН будет уплачиваться в Москве, в т.ч. с доходов обособленного подразделения в Санкт-Петербурге.
Что касается документооборота между головным и обособленным подразделением, то установить правила такого документооборота должна организация (головное подразделение) - например, в учетной политике, либо иными организационно-распорядительными документами, обязательными для обособленных подразделений.

Скрыть ответы

Ответить

30.01.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

1) В расходах 2011 года учитывается только стоимость в пределах оплаченных сумм (при условии постановки на учет ризографа);
2) Мне представляется, что 76 счет - в случае заключения отдельного гражданско-правового договора с физическим лицом (неважно - работник он или нет).

Скрыть ответы

Ответить

24.01.2012, Мухин Михаил Сергеевич

В ГК РФ есть глава 24 "Перемена лиц в обязательстве", которая допускает в определенных случаях замену стороны договора. Чтобы оценить законность перемены лица в обязательстве в конкретном случае, необходимо знать, является эта сторона должником или кредитором. Правовые основания замены кредитора и замены должника существенно различаются.

24.01.2012, Цыганок Ольга Федоровна

Спасибо большое!

Скрыть ответы

Ответить

24.01.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Налоговый орган вправе истребовать любые документы, имеющие отношение к предмету налоговой проверки и имеющиеся у налогоплательщика. В отсутствие таких документов требование налогового органа не может быть исполнено физически, что исключает возможность привлечения налогоплательщика к ответственности. Что касается запрета на повторное истребование документов, содержащегося в пункте 5 статьи 93 НК РФ, то данный запрет действует вне зависимости от того, в рамках какой налоговой проверки (камеральной или выездной) представлялись документы. Главное, чтобы первоначальное истребование документов имело место после 01.01.2010.

Скрыть ответы

Ответить

23.01.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 опубликовано 16.01.2012 в Собрании законодательства РФ и вступило в силу с 24.01.2012. Пользуясь случаем, хочу обратиться ко всем. Пожалуйста, не поддавайтесь психозу, нагнетаемому на некоторых ресурсах. Главное требование к счету-фактуре - наличие в нем всех обязательных реквизитов, раскрывающих достоверную хозяйственную операцию. Поэтому счета-фактуры, составленные после 24.01.2012 по старой форме, но соответствующие указанным требованиям, будут являться надлежащим документом для формирования налоговых вычетов.

24.01.2012, Сенькина Марина Владимировна

Огромное спасибо за ответ, Вы нам очень помогли.

24.01.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Забавное сообщение появилось на сайте www.audit-it.ru:

"16 января мы привели информацию со ссылкой на сайт одного из уважаемых бухгалтерских СМИ о состоявшемся официальном опубликовании Постановления Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 об утверждении новых форм счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Согласно этой информации, постановление якобы вступает в силу 24 января, т.е. сегодня.
Однако следов официального опубликования данного постановления не найдено ни на сайте Российской газеты, ни - "Собрания законодательства РФ" (впрочем, здесь информация вывешивается, видимо, со значительным запозданием), ни на http://www.pravo.gov.ru.
Согласно информации "Консультант плюс" по состоянию на момент написания данного текста, документ опубликован не был, хотя "по предварительной информации данный документ должен быть опубликован в "Собрании законодательства РФ", N 3, 16.01.2012. Точные сведения о публикации будут указаны после выпуска соответствующего номера журнала в печать."
С другой стороны, нельзя полностью исключать вероятность того, что документ все-таки был опубликован в "Собрании законодательства РФ", но информация об этом очень сильно запаздывает."
http://www.audit-it.ru/news/account/394437.html

Чтобы вся эта история не слишком давила на нервы уважаемым налогоплательщикам, даю ссылки на два решения Конституционного Суда Российской Федерации:

"Согласно статье 4 Федерального закона "О порядке опубликования и вступления в силу федеральных конституционных законов, федеральных законов, актов палат Федерального Собрания" официальным опубликованием закона считается первая публикация его полного текста в "Российской газете" или в "Собрании законодательства Российской Федерации".
День 11 марта 1996 года, которым датирован выпуск "Собрания законодательства Российской Федерации" с текстом Федерального закона "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "Об акцизах" не может считаться днем его обнародования. Указанная дата, как свидетельствуют выходные данные, совпадает с датой подписания издания в печать, и, следовательно, с этого момента еще реально не обеспечивается получение информации о содержании закона его адресатами.
В "Российской газете" оспариваемый Федеральный закон был опубликован 13 марта 1996 года. Именно этот день должен быть признан днем официального его опубликования. Следовательно, данный Закон в части, ухудшающей положение налогоплательщиков, не подлежит введению в действие ранее 24 марта 1996 года, когда истекает десятидневный срок с момента его опубликования."
(Постановление Конституционного Суда РФ от 24.10.1996 N 17-П)

"В соответствии со статьей 15 (часть 3) Конституции Российской Федерации законы подлежат официальному опубликованию; неопубликованные законы не применяются; любые нормативные правовые акты, затрагивающие права, свободы и обязанности человека и гражданина, не могут применяться, если они не опубликованы официально для всеобщего сведения. По смыслу данной статьи, тиражи официальных изданий, в которых публикуются нормативные правовые акты, и их распространение должны обеспечивать реальную возможность ознакомления с такими актами, не создавая неоправданных усилий по их поиску."
(Определение Конституционного Суда РФ от 03.04.2007 N 171-О-П)

Исходя из этой правовой позиции, пока текст Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 не появился в "Российской газете", допустимо использование счетов-фактур старой формы.

24.01.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Шоу продолжается:
"В редакции бюллетеня "Собрание законодательства Российской Федерации" сообщили по телефону, что третий номер издания пока что находится в работе и даже еще не поступил в типографию.
Постановление правительства №1137 в этом номере планируется. Будет опубликовано в статье 417.
Собеседник, отказавшийся представиться, оценил прогнозы даты выхода как весьма туманные: "Скорее всего, в конце недели сигнальный номер.... Но это не значит, что сразу в печать... В рассылку же попадет только на следующей неделе. "
http://www.audit-it.ru/news/account/394644.html

26.01.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Поразмышляла над вопросом - полагаю, что Постановление Правительства РФ № 1137 (новые формы счетов-фактур и пр.) вступит в силу 01.04.2012. На мой взгляд, ориентироваться на общую норму о вступлении в силу (по истечении 7 дней с момента официальной публикации, п. 6 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763) нет оснований, поскольку НК РФ предусмотрен особый порядок вступления в силу нормативных актов федеральных органов исполнительной власти о налогах (п. 5 ст. 5 НК РФ). Такие акты вступают в силу также, как и налоговые законы, то есть в наиболее позднюю из следующих дат:
- по истечении месяца со дня официальной публикации;
- не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Соответственно, Постановление № 1137 вступит в силу с 01.04.2012 (и не ранее того).

27.01.2012, Мухин Михаил Сергеевич

Полностью согласен со Светланой Вячеславовной. Возможные ссылки налоговых органов на то, что Постановление № 1137 не является законодательным актом и к нему неприменима статья 5 НК РФ, опровергаются следующей позицией Конституционного Суда Российской Федерации:
«Конституционные гарантии прав граждан и их объединений как налогоплательщиков предполагают особый порядок вступления в силу всех нормативных правовых актов, которыми на них возлагается обязанность платить соответствующие налоги и сборы, что имеет значение как для актов, непосредственно относящихся к законодательству о налогах и сборах, так и для актов иной отраслевой принадлежности, если законодатель допускает их использование для целей налогообложения, в той их части, в какой они влияют на содержание налоговой обязанности» (Определения от 03.02.2010 № 165-О-О и от 17.11.2011 № 1571-О-О).

01.02.2012, Крапивина Наталья Евгеньевна

Михаил Сергеевич и Светлана Вячеславовна, как Вы считаете стоит ли, основываясь на письме Минфина, начинать использование новых счетов-фактур?
Письмо Минфина от 31.01.2012 №03-07-15/11 - "учитывая опубликование текста постановления в январе 2012 года, полагаем возможным применение до начала очередного налогового периода, т.е. до 01 апреля 2012 , новых форм соответствующих документов, наряду с формами, которые были усверждены постановлением Правительства РФ 09 декабря 2000 г №914"
С одной стороны, покупатели скорее всего будут просить уже новые формы, да и поставщики начнут их выставлять, а многие еще и с 24 января...
Хотя, если основываться на дате опубликования и общих правилах вступления нормативных актов в силу, то новые формы начинают действовать с 7 февраля 2012 г.

01.02.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Если основываться на специальной норме п.5 ст.5 НК РФ, то дата вступления в силу Постановления Правительства РФ 1137 от 26.12.2011 - 01.04.2012. В то же время использовать новую форму счета-фактуры можно, поскольку она лишь содержит дополнительные реквизиты (по сравнению с "прежней" формой). "Прелесть" применения Постановления 1137 - не в формах счетов-фактур, а в необходимости ведения журналов учета счетов-фактур УСТАНОВЛЕННОЙ ФОРМЫ, жестко установленных ПРАВИЛАХ НУМЕРАЦИИ счетов-фактур и пр. Поэтому торопиться и брать "на вооружение" Постановление 1137 в полном объеме досрочно не надо, изучайте его пока внимательно - до 01.04.2012 время есть.

Скрыть ответы

Ответить

24.01.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

К субъектам малого предпринимательства не относитесь? Потому что, согласно п.85 действующего Положения по ведению бухгалтерского учета ... № 34н от 29.07.1998: "...субъекты малого предпринимательства имеют право не представлять приложение к бухгалтерскому балансу, иные приложения и пояснительную записку" (то есть, если относитесь к МП, реально "отбиться").
Если не относитесь к субъектам МП и обязаны были представлять пояснительную записку в составе бухотчетности, то возможен штраф по п.1 ст.126 НК РФ (200 руб.), а также для должностных лиц - штраф по статье 15.6 КоАП РФ (штраф от 300 до 500 руб., срок давности привлечения к административной ответственности - 1 год).

26.01.2012, Дмитриева Ирина Викторовна

Добрый день.
Мы не малое предприятие. Штраф не большой. Имеет ли смысл делать пояснительную записку сейчас? Или оштрафуют и можно не сдавать?

Скрыть ответы

Ответить

21.01.2012, Балдина Светлана Вячеславовна

Не видя документа, трудно его оценивать. Вышлите нам на электронную почту иои по факсу 676-01-00 это "творение" налоговой инспекции.

Скрыть ответы

Ответить