Ответы на вопросы

07.11.2011,

На ЕНВД находится не "компания", а вид деятельности. Поэтому, если сама компания не писала заявления на переход на упрощенку, то значит сама компания находится на ОСН (основной системе налогообложения). Следовательно должна платить все налоги с видов деятельности, не подпадающих под ЕНВД. А это не только НДС, но и прибыль, а также зарплатные налоги. Удачи.

Скрыть ответы

Ответить

21.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Можно, но даже по умолчанию (если в договоре аренды ничего не сказано) - содержание и текущий ремонт являются обязанностью арендатора. Документы по учету расходов у арендатора будут самые обычные (как и в отношении любых других расходов) - платежные документы (например, чеки АЗС, документы на оплату ремонта), а также документы, подтверждающие получение и расход ГСМ (в т.ч. путевые листы), осуществление ремонта (акты и пр.)

21.10.2011, Гриневич Ольга Владимировна

Светлана Вячеславовна, спасибо за ответ. Но хотелось уточнить, можно ли именно на АРЕНДОДАТЕЛЯ по договору возложить расходы по содержанию и заправке авто, а организации платить ему фиксированную аренду за месяц. В данном случае нужно ли будет делать путевые и рассчитывать расход топлива? Спасибо!

21.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Извините, действительно не уловила, что Вы спрашиваете про арендодателя. Можно, конечно, и на арендодателя возложить договором ремонт и содержание ГСМ (свобода договора). Но необходимо учитывать следующее: 1. Расход ГСМ все равно, вероятно, придется каким-то образом учитывать, потому что у арендатора, фактически использующего автомобиль, возникает обязанность по уплате ПЗНВОС (которую, в свою очередь, можно рассчитать только исходя из количества израсходованного топлива). 2. Каким-то образом нужно подтвердить, что автомобиль использовался действительно для нужд компании и арендная плата за него экономически обоснованна (если не путевые листы, то какой-то документ все равно, наверное придется создавать). 3. При выплате арендной платы арендодателю (если он не ИП) придется удерживать НДФЛ 13% со всей суммы аренды, причем, по мнению Минфина РФ, арендодатель не вправе заявить профессиональный вычет на сумму расходов на ГСМ. ремонт и т.п., поскольку аренда - это не услуга (профессиональный вычет по НДФЛ в виде документально подтвержденных расходов применяется к договорам выполнения работ, оказания услуг).

24.10.2011, Гриневич Ольга Владимировна

Светлана Вячеславовна! Большое спасибо за Ваше внимание и профессионализм!
С уважением, Ольга.

Скрыть ответы

Ответить

20.10.2011, Мухин Михаил Сергеевич

При оценке ситуации нужно, прежде всего, исходить из того, имеет место ошибка в указании номера ГТД, либо несуществующая хозяйственная операция. Если товар фактически ввезен, то налогоплательщик имеет право на налоговый вычет по НДС, независимо от ошибок, допущенных в счете-фактуре. Оценить вероятность возникновения и ИФНС противоположной точки зрения не возьмусь, но в судебной практике подобные ситуации трактуются в пользу налогоплательщиков. Вот выдержка из постановления ФАС СЗО от 22.08.2011 по делу № А56-65102/2010:

"Согласно подпунктам 13 и 14 пункта 5 статьи 169 НК РФ обязательными реквизитами счета-фактуры являются страна происхождения товара и номер таможенной декларации.
В то же время, исходя из последнего абзаца пункта 5 статьи 169 НК РФ, налогоплательщик, покупающий товары, не может нести ответственность как за отсутствие в счетах-фактурах информации, предусмотренной подпунктами 13 и 14 пункта 5 статьи 169 НК РФ, не указанной продавцом товара, так и за допущенные при указании соответствующих сведений ошибки.
Таким образом, отсутствие в счетах-фактурах номера ГТД и страны происхождения товара, ответственность за указание которых несет поставщик, не свидетельствует о недостоверности представленных налогоплательщиком документов и не может являться самостоятельным основанием для отказа в возмещении НДС."

Скрыть ответы

Ответить

21.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Минфин России и ФНС считают, что при увеличении уставного капитала за счет иных источников, кроме переоценки основных средств, у физического лица возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ, а у общества соответственно - обязанности исчислить и удержать НДФЛ с полученного дохода (см. письма Минфина России от 28.04.2007 N 03-04-06-01/133, ФНС России от 15.06.2006 N 04-1-03/318).
Однако с этим можно спорить, ориентируясь на следующее. Объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (п. 1 ст. 209 НК РФ). При этом согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. При увеличении уставного капитала ООО за счет средств нераспределенной прибыли ООО размер долей участников и, соответственно, объем их прав, предусмотренный ст. ст. 23, 26, 28 Федерального закона N 14-ФЗ, не изменяется, то есть экономической выгоды у участников при таком увеличении не возникает. Таким образом объекта налогообложения по НДФЛ при увеличении номинальной стоимости доли участника ООО в результате увеличения уставного капитала за счет имущества общества не возникает.
Арбитражная практика по данному вопросу складывается в пользу налогоплательщиков, в т.ч. в нашем округе (см. постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.04.2008 по делу N А26-3819/2007).
2. Нет таких решений, и похоже, что ООО беспокоиться насчет обязательного увеличения УК пока не стоит. Оба альтернативных законопроекта по внесению изменений в ГК РФ, подготовленные Советом по кодификации, с одной стороны, и Главным правовым управлением при Президенте РФ с участием Минэкономразвития РФ, с другой стороны, содержат в итоге (по состоянию на сентябрь 2011 года) следующие цифры размера УК: десять тысяч рублей для ООО, сто тысяч рублей для АО (включая ЗАО). Драка там по другим вопросам сейчас идет, в том числе затрагивающим каждого гражданина - например, вводить или нет безусловное нотариальное удостоверение всех сделок с недвижимостью в условиях существования неразвитого и малоцивилизованного российского частного нотариата (я приложу к данному ответу на сайте два файла с альтернативными законопроектами - читайте, изучайте, если будет время и желание).

21.10.2011, Таланцева Алла Александровна

Большое спасибо.

Скрыть ответы

Ответить

20.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Обратите внимание налогового инспектора на то, что в 2011 году Минфин России наконец-то изменил свою позицию, подтвердив возможность уплаты налога не только налогоплательщиком, но и его законным либо уполномоченным представителем. В письме Минфина РФ от 22.03.2011 № 03-05-05-03/07 сказано буквально следующее (цитирую):
"...Вместе с тем НК РФ допускает участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с НК РФ и иными федеральными законами (пункты 1 и 3 статьи 26 НК РФ).
Законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов (пункт 1 статьи 27 НК РФ). В силу пункта 3 статьи 29 НК РФ уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.
Правила, предусмотренные главой 4 НК РФ, распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов (пункт 4 статьи 26 НК РФ).
В соответствии с Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 22 января 2004 г. N 41-О из пункта 1 статьи 45 НК РФ во взаимосвязи с положениями его главы 4 вытекает, что по своему содержанию вышеуказанная норма не препятствует участию налогоплательщика в налоговых правоотношениях как лично, так и через представителя. Однако представитель налогоплательщика должен обладать соответствующими полномочиями либо на основании закона или учредительных документов, либо в силу доверенности, выданной в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Кроме того, само представительство в налоговых правоотношениях означает совершение представителем действий от имени и за счет собственных средств налогоплательщика - представляемого лица. Следовательно, по правовому смыслу отношений по представительству платежные документы на уплату налога должны исходить от налогоплательщика и быть подписаны им самим, а уплата соответствующих сумм должна производиться за счет средств налогоплательщика, находящихся в его свободном распоряжении, т.е. за счет его собственных средств. Суд указал, что на факт признания обязанности налогоплательщика по уплате налога исполненной не влияет то, в какой форме - безналичной или наличной - происходит уплата денежных средств. Важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств."
То есть фактически можно внести деньги в кассу организации (например, как займ от учредителя или директора - заемные средства становятся собственностью фирмы), далее выписать РКО на представителя по Уставу или по доверенности, далее этот представитель, уполномоченный уплатить налог, должен пойти в банк и в обязательном порядке при перечислении налога наличными денежными средствами в квитанции указать не свое ФИО, а реквизиты налогоплательщика - юридического лица (адрес, ИНН), в наименовании платежа - налог юрлица. Надеюсь, со стороны банка препятствий не будет... Квитанция прилагается уполномоченным лицом к авансовому отчету. После этого заверенную организацией копию квитанции, копию доверенности на уплату налога от имени и за счет средств организации, можно также - копии РКО и авансового отчета (для надежности) и сопроводительное письмо (со ссылкой на вышеуказанное письмо Минфина РФ) представляете в ИФНС, предлагая проконтролировать зачисление платежа, осуществленного нестандартным способом (через представителя), по назначению - в погашение недоимки по налогу юридического лица. Вопрос, действительно, "больной", но лично я считаю, что институт представительства в налоговых правоотношениях должен работать без каких-либо ограничений - необходимо бороться с практикой создания препятствий налогоплательщикам для уплаты налога удобным для них способом. Хотя для кардинального решения этой задачи хорошо бы поправки в статью 45 НК РФ внести, которая не менялась в части норм о способах исполнения обязанности по уплате налога с момента появления части первой НК РФ, т.е. с 1999 года.

Скрыть ответы

Ответить

20.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Мне представляется, что больше подходит все же строчка 1260 "Прочие оборотные активы" (с расшифровкой существенных показателей).

Скрыть ответы

Ответить

20.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Названного в вопросе письма ФНС пока не видела, но вообще-то официальная позиция и ранее состояла в том, что земельный налог платить нужно. Если кадастровая стоимость земельного участка не определена, то в этом случае для целей исчисления и уплаты земельного налога применяется нормативная цена земли (п. 13 ст. 3 Федерального закона от 25.10.2001 N 137-ФЗ "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации", п. 7 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54, письмо Минфина России от 13.08.2009 N 03-05-04-02/55).

Скрыть ответы

Ответить

20.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Переименование резервов предстоящих расходов в оценочные обязательства (терминология ПБУ 8/2010) не должно влиять на оценку стоимости чистых активов: ранее вычитались резервы предстоящих расходов, теперь должны вычитаться оценочные обязательства. Нужно каким-то образом решать соответствующую задачу по настройке программного продукта 1С под уточненные правила учета.

Скрыть ответы

Ответить

20.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Как командировочные расходы - нет (командировочные расходы, как категория, согласно ТК РФ возникают только в отношении работников, принятых по трудовым договорам). А как возмещение расходов на проезд подрядчика (исполнителя), предусмотренных договором подряда - можно по пп.49 п.1 ст. 264 НК РФ или по тому же основанию, что и выполненные подрядчиком работы (никаких суточных, естественно - только документально подтвержденные расходы).

Скрыть ответы

Ответить

19.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Какие регистры формирует 1С - не имею понятия (не работаю с данной программой). Как часто распечатывать? Полагаю, что распечатывать желательно не реже, чем данные регистры использованы для составления бухгалтерской отчетности, представляемой внешним пользователям. Но это пожелание (хотя представляется, что вполне логичное), окончательное решение - за Вами. Вполне возможно, скоро совсем не будем распечатывать, а будем хранить в электронном виде с ЭЦП (не исключено и такое развитие событий по мере развития информационно-цифровых технологий).

Скрыть ответы

Ответить

19.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Не хочется никого критиковать, но договор, конечно, составлен небрежно - Исполнитель назван Специалистом в названии раздела 2 и в пункте 2.1, затем - снова Исполнителем (в п. 2.1.2). В части порядка расчетов - ГК РФ не исключает возможности установления ежемесячной оплаты по ГПД, и это обстоятельство само по себе не может изменить гражданско-правовой характер договора, но лучше, конечно, называть Исполнителя Исполнителем, а кроме того - привязать стоимость услуг к конкретному результату, подтверждаемому актом оказанных услуг. То есть Ваши опасения не беспочвенны - вопросы к такому договору могут появиться на предмет переквалификации в трудовые отношения, если Ваш исполнитель (уборщица) решит в итоге, что на самом деле она специалист (работник) и обратится в надзорные органы либо в суд..
В судебной практике имели место случаи применения в похожих ситуациях ст. 431 ГК РФ: "При толковании условий договора судом принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений. Буквальное значение условия договора в случае его неясности устанавливается путем сопоставления с другими условиями и смыслом договора в целом..." (см., например, кассационное определение Санкт-Петербургского городского суда от 08.06.2011 N 33-8632/2011).

Скрыть ответы

Ответить

19.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Вам нужно почитать древний, но, тем не менее, действующий документ - "Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" (утв. Минфином РФ 30.08.1993 N 104).
1. На выручку по каждому кассовому аппарату (каждый Z-отчет) должен составляться отдельный приходный кассовый ордер, потому что предполагается материальная ответственность каждого кассира-операциониста за выручку, пробитую им по ККМ, на которой он работал (п. 6.1 "Типовых правил эксплуатации ККМ...").
2. В кассовой книге - нет, не нужно (наличные же в кассу организации кассиром-операционистом не сдавались), а в Журнале кассира-операциониста - нужно (по гр. 12 и 13 "Оплачено по документам"). В графе 12 отражается количество платежных (кредитных) карт, по которым произведена оплата. В графе 13 указывается сумма, полученная по расчетам посредством карт в соответствии с п.5.3 "Типовых правил эксплуатации ККМ..."
В программе (бухгалтерских регистрах) должны быть проводки (можно справкой): Дт 62 Кт 90 - отражена выручка от реализации с оплатой картами, Дт 57 Кт 62 - передан реестр слипов в банк в подтверждение покупок с оплатой картами, Дт 51 Кт 57 - поступили денежные средства на р/с организации-продавца.

19.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Поскольку "налоговые органы достаточно часто совершают облавы..." добавлю:
Выписывать приходные кассовые ордера и проводить платежи, произведенные с помощью кредитных карт, по кассовой книге не нужно, так как она предназначена для отражения движения только наличных денежных средств (п. 22 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40). Платежи с использованием платежных карт относятся к безналичным расчетам, что прямо отражено в разделе 5 "Типовых правил эксплуатации ККМ..."

20.10.2011, Андриянова Татьяна Викторовна

Спасибо за ответ, но хотелось еще уточнить. У нас в одной кофейне 3 ККМ, деньги инкассируются - где ежедневно, где через день службой инкассации, в руки кассира головной кассы они не поступают и ответственный за эту выручку администратор либо директор кофейни, именно он привозит к нам в офис Z-отчеты, т.е. получается что он ответственный за все 3 кассы и ее выручку, значит я могу делать один приходный кассовый ордер?

21.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Действующий Порядок ведения кассовых операций предусматривает, что все наличные денежные средства проходят через главную кассу организации (отражаются в кассовой книге и по сч. 50) и только после этого сдаются инкассаторам (даже если фактически инкассируются средства из операционных касс непосредственно в банк формально они все равно должны быть отражены в кассовой книге, т.е. "главной кассе"). С советских времен в учете сложились определенные традиции "Один Z-отчет за день (смену) по операционной кассе (ККТ) = один ПКО на оприходование средств в кассу организации", и менять данный сложившийся порядок я бы не рекомендовала (иначе, вполне возможно, придется объясняться, доказывать, создавать и предъявлять организационно-распорядительные документы, почему у вас действует особый, отличный от всех порядок).

Скрыть ответы

Ответить

19.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Пока данные поправки не приняты (по моему мнению, и не будут приняты до выборов 2012 года).

Скрыть ответы

Ответить

19.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Налоговым агентом по п.3 ст. 161 НК РФ формально являетесь, но удерживать и перечислять в бюджет НДС не нужно, поскольку согласно пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ арендная плата за пользование земельным участком НДС не облагается.

Скрыть ответы

Ответить