Ответы на вопросы

14.10.2011, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Протокола от 11.12.2009 года «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе» для подтверждения ставки НДС в размере 0%, в частности, необходимо представить выписку банка, подтверждающую фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на счёт налогоплательщика-экспортёра, если иное не предусмотрено законодательством государства - члена таможенного союза. Поскольку представительство российской организации на территории Республики Беларусь выступает от имени российской организации, то перечисление оплаты за отгруженные товары оплаты на счёт указанного представительства подлежит признанию в качестве обстоятельства, свидетельствующего о надлежащем подтверждении факта получения выручки. Вместе с тем, при организации расчётов по сделке указанным выше способом необходимо учитывать возможные ограничения установленные законодательством Российской Федерации и Республики Беларусь в сфере валютного регулирования.
Однако можно сделать один очень смелый вывод, который основан на совместном применении пункта 2 статьи 2 Протокола и статьи 165 НК РФ. Пункт 2 статьи 2 Протокола ставит право на применение ставки НДС в размере 0% в зависимость от представления налогоплательщиком выписки банка, если иное не предусмотрено законодательством государства - члена таможенного союза. В соответствии со статьёй 165 НК РФ (в редакции с 01.10.2011 года) представление выписки банка для подтверждения ставки НДС в размере 0% больше не требуется. Это позволяет предположить, что и в рамках Таможенного союза для российских налогоплательщиков представление выписки банка для подтверждения ставки НДС в размере 0% вообще не является обязательным. Однако боюсь, что данный вывод без энтузиазма будет воспринят фискальными органами…

14.10.2011, Богданова Марина Александровна

Спасибо! Полностью с Вами согласна.

Скрыть ответы

Ответить

14.10.2011, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 7 статьи 23 ЖК РФ предусмотренный пунктом 5 данной статьи документ, принимаемый органом, осуществляющим перевод, подтверждает окончание перевода помещения и является основанием использования помещения в качестве жилого или нежилого помещения Внесение же записи в ЕГРИП в соответствии с пунктом 1 статьи 2 Федерального закона от 21.07.1997 года №122-ФЗ представляет собой лишь юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество.
Таким образом, жилое помещение считается переведённым в нежилое помещение с момента принятия уполномоченным органом соответствующего решения.

Скрыть ответы

Ответить

13.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Субъекты малого предпринимательства формально имеют право не применять ПБУ 8/2010 - и, соответственно, могут не создавать резервы под будущие отпускные обязательства. Что касается резерва сомнительных долгов, то его создание, строго говоря, обязательно для всех, но поскольку факт признания долга сомнительным носит оценочный характер, основан на профессиональном суждении лиц, готовящих бухгалтерскую отчетность, то применить какую-либо ответственность за несозданный резерв, на мой взгляд, не реально. В создании резервов и достоверной бухотчетности должен быть заинтересован сам хозяйствующий субъект (даже если это МП) - не под угрозой штрафов, а с целью надежности представляемой в бухотчетности информации.
2. Я считаю, что нет. Ведь в п.5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (в редакции 2011 года) говорится: "Активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 настоящего Положения, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов." То есть лимит в бухучете может определяться учетной политикой - в пределах не более 40000 рублей, и если Вы учетную политику не меняли, не устанавливали новый лимит в бухучете в связи с поправками в ПБУ 6/01, то совершенно спокойно и обоснованно применяете прежний лимит (будут разницы между БУ и НУ, но это нормально). Возникнет потребность в избежании разниц в будущем - измените УП со следующего года в данной части.

14.10.2011, Щербакова Галина Михайловна

Преогромное Вам СПАСИБО!!! Благодаря Вашему ответу мой бухгалтерский день приобрел краски. С уважением, Галина.

Скрыть ответы

Ответить

13.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Ольга Геннадьевна, а почему на семинар не пришли? Мы ведь отвечали Вам в приоритетном порядке, как зарегистрированному участнику семинара 06.10.2011 (заявка № 1). В составе заказчиков ПЗС, оплативших услугу, тоже Вас не вижу - если, например, не удалось найти время для очного участия в семинаре.

Скрыть ответы

Ответить

13.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Вопросы трудоустройства иностранцев в РФ регулируются, прежде всего, Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации". Статьей 13.1 данного закона установлен особый упрощенный порядок привлечения на работу иностранных граждан, прибывших в РФ в порядке, не требующем получения визы (включая граждан Украины). Граждане, прибывшие в РФ в порядке, не требующем визы, могут оформлять разрешение на работу самостоятельно. При наличии такого разрешения гражданина можно принять на работу. Получение работодателем по безвизовым иностранцам разрешения на привлечение рабочей силы не требуется.
Однако "подводных камней" при принятии безвизового иностранца на работу хватает. Давайте будем разбираться последовательно. Первое, что нужно проверить - миграционную карту (на предмет срока пребывания в РФ и цели визита - должно быть указано "работа", без этого иностранец по идее не может получить разрешение на работу). Предельный срок пребывания в РФ безвизового иностранца составляет:
- изначально - максимум 90 дней с момента въезда;
- в случае трудоустройства и получения разрешения на работу - срок действия договора, но не более 1 года с момента въезда.
Если срок пребывания согласно миграционной карте близится к концу - стоит подумать, нужно ли брать такого иностранца на работу, потому что ему придется скоро заново въезжать в страну и заново оформлять все документы, включая разрешение на работу.
Второе - нужно проверить наличие у иностранца отрывной части (корешка) бланка уведомления о миграционном учете (подлинника, не копии), в котором должны быть указаны адрес пребывания иностранца на территории РФ и, самое главное, ПРИНИМАЮЩАЯ СТОРОНА. Это ВАЖНО, потому что пп.7 п.1 статьи 2 Закона от 18.07.2006 N 109-ФЗ "О миграционном учете иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации" называет принимающей стороной, в частности, работодателя - юридическое лицо, у которого иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность (находится). То есть Ваша организация становится принимающей стороной, если предыдущая принимающая сторона изъяла у иностранца (например, при увольнении), как и предписывают действующие правила миграционного учета, отрывную часть бланка уведомления о миграционном учете - для дальнейшего представления в органы ФМС для снятия его с миграционного учета не позднее двух дней со дня убытия из места пребывания. Более того, даже если иностранец не вернул предыдущей принимающей стороне отрывную часть при увольнении - та все равно может снять его с миграционного учета путем подачи в органы ФМС заявления произвольной формы (см. Определение КС от 6 июля 2010 г. N 934-О-О). И у вас, как у новой принимающей стороны, появляются обязанности в связи с осуществлением миграционного учета, за неисполнение которых может быть применен штраф по ч.4 ст.18.19 КоАП РФ (от 40 до 50 тысяч рублей на должностное лицо, от 400 до 500 тысяч рублей на организацию - причем за каждого иностранца). В последнее время применение штрафов органами ФМС по ч.4 ст.18.19 КоАП РФ к новым работодателям иностранцев носит массовый характер - в ситуациях, когда все остальные документы оформлены идеально, а судебная практика очень неоднородна - нередко суды по формальным признакам поддерживают решения УФМС о привлечении к ответственности. Поэтому лучше ставить на миграционный учет всех принимаемых на работу иностранцев (украинцев, белорусов и пр.), причем сразу при заключении с ними трудового договора, а не с момента фактического допуска к работе.
Процедура постановки на миграционный учет в общем случае такова:
- заполняется Уведомление о прибытии иностранного гражданина по форме, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.01.2007 N 9, где в адресном поле указывается адрес жилья (объекта), где размещен иностранец, или адрес местонахождения вашей организации (если вы ему жилье не предоставляете). Срок пребывания в Уведомлении указывается планируемый в соответствии с трудовым договором, но не более срока пребывания в миграционной карте;
- к Уведомлению прилагаются копии паспорта, миграционной карты, после чего весь комплект представляется в органы ФМС представителем организации по доверенности (как вариант - можно отправить в ФМС через почтовое отделение по месту нахождения заявленного в уведомлении объекта - места пребывания иностранца, за эту услугу почта берет дополнительно 118 руб. - согласно Постановлению Правительства РФ от 15.01.2007 N 10).
Доказательством постановки на миграционный учет принимаемого на работу иностранца является отрывная часть уведомления (корешок) с отметкой ФМС или почты о его приеме. Снимите с нее копию, заверьте ее печатью организации и подписью руководителя и отдайте иностранцу - он сможет предъявлять ее проверяющим (а оригинал лучше оставить себе - чтобы при увольнении иностранца направить в адрес ФМС для снятия его с миграционного учета по месту нахождения Вашей организации).
Что касается проверки разрешения на работу - имеющегося, как я поняла, у вашего кандидата. Во-первых, нужно проверить территорию разрешения (субъект РФ, где иностранцу разрешено трудиться) - это должен быть Ваш регион. Во-вторых, вид деятельности, который указан в разрешении на работу - крайне желательно, чтобы хотя бы примерно он соответствовал той должности (работе), на которую вы нанимаете иностранца. И самое главное - нужно проверить не только срок действия разрешения на работу, но и срок, в течение которого иностранец был без работы в РФ. Если он впервые поступает на работу после получения разрешения, то сделать это он должен не позднее 90 дней с момента въезда в страну. Если это уже не первое место работы в период действия разрешения - учитывайте, что с июля 2010 года применяется новая редакция подпункта 13 п. 9 ст. 18 Закона N 115-ФЗ, согласно которой если иностранец пробыл в РФ больше 90 дней, работал, но был уволен (или работодатель ликвидирован), то у него есть всего 15 дней на поиск новой работы. Если он пришел к вам на 16-й день, то его разрешение на работу будет аннулировано. Кроме того, желательно проверить, сдал ли иностранец, предъявивший "длинное" (сроком более 90 дней) разрешение на работу, медицинские документы в территориальный орган ФМС в течение 30 дней с момента получения разрешения (хотя по закону вы не имеете права требовать данные документы, но если работник не возражает - пусть предъявит копии). Если не сдал, то его лучше не принимать на работу - его разрешение также подлежит аннулированию (пп. 11 п. 9 ст. 18 Закона N 115-ФЗ).
Только если все в порядке с ранее полученным разрешением - тогда можно принимать иностранца на работу по такому разрешению, в противном случае - грозит штраф по ч.1 ст. 18.15 КоАП РФ (на должностных лиц - 25-50 тыс. руб., на организацию - 250-800 тыс. руб.) Кстати, подлинность разрешения на работу можно проверить на сайте ФМС России по адресу www.fms.gov.ru, раздел "Проверка документов , "Сервис проверки выданных разрешений на работу".
Если Вы все же примете иностранца на работу (с учетом всего вышесказанного) - дайте знать, тогда напишу, что делать дальше (кого и когда уведомлять). Если коротко - в течение 3-х рабочих дней нужно уведомить орган ФМС и орган службы занятости, в течение 10 рабочих дней - налоговую инспекцию, в течение месяца - трудовую инспекцию. Ну и о дальнейших фактах, связанных с работой и прекращением работы иностранца, тоже нужно будет уведомлять госорганы под угрозой существенных по размеру штрафов. Все эти "заморочки" - такова плата за относительно дешевый труд (к тому же - без страховых взносов), поставляемый в Россию государствами СНГ.

04.05.2012, Ким Елена Анатольевна

здравствуйте. подскажите пожалуйста, какие именно документы необходимы для того, чтобы уведомить о приеме на работу иностранцев налоговые органы и центр занятости? Спасибо

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Нашу методическую литературу (сборники), которые имеются у нас в электронном виде, можно также скачивать с сайта по ссылке на "пакет заочного слушателя" (ПЗС). Но издания на бумажных носителях (прежде всего - других издательств, как, например, в составе ПЗС с семинара 06.10.2011) нужно либо забрать из нашего офиса № 2011 в гостинице "Москва" самостоятельно, либо дать команду на отправку Вам этих изданий по почте (позвонив в офис либо по e-mail).

Скрыть ответы

Ответить

10.10.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Отвечаю на вопрос № 2. Все Ваши рассуждения построены на посыле о необходимости внесения платы за размещение отходов. Этот посыл ошибочен. Вносить плату за размещение отходов Вы не обязаны. Поэтому обсуждать вопрос о том, какой коэффициент применять, не имеет смысла.

12.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Отвечаю на вопрос № 1. Агентское вознаграждение оператора Robokassa при реализации товаров через Интернет учитывается в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по ЕН УСН (по пп.24 п.1 ст. 346.16 НК РФ "расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения")

Скрыть ответы

Ответить

10.10.2011, Балдина Светлана Вячесчлавовна

По фактическим начислениям, отчисления в резерв под будущие отпускные обязательства (с учетом страховых взносов) не влияют на базу текущего периода.

Скрыть ответы

Ответить

10.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Письмо МЗСР от 19.06.2011 № 2010-19, а также письмо МЗСР от 19.05.2011 № 1805-19 (скачайте слайды с семинара 12.07.2011, слайд 6 - это бесплатно - в них точные ссылки приведены).

10.10.2011, Янченкова Лидия Николаевна

Спасибо, Светлана Вячеславовна!

Скрыть ответы

Ответить

12.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Вы понимаете правильно. Налоговая база по НДС определяется по отгрузке (базовое правило), а отгрузка - это помещение товаров под режим экспорта. На мой взгляд, поправка в ст. 165 НК РФ призвана, в частности, устранить проблему подтверждения нулевой ставки при товарообменных (бартерных) операциях, когда выписки банка может не быть в принципе. Быстро устанет налоговая истребовать у банков выписки по всем налогоплательщикам, заявляющим нулевую ставку, да и ни к чему это не приведет (может быть, например, акт зачета встречных требований и пр.)
Добавлю, что новый порядок (отсутствие выписки банка в комплекте документов, подтверждающих нулевую ставку) применяется в отношении товаров, отгруженных с 01.10.2011 (см. п. 3 письма ФНС от 7 сентября 2011 г. N ЕД-4-3/14566@ "По отдельным вопросам, касающимся переходного периода").

12.10.2011, Москвина Вера Владимировна

Спасибо.

Скрыть ответы

Ответить

10.10.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Арендодателем в договоре аренды может быть только собственник. Члены семьи могут передать часть своих полномочий по доверенности, но правовые последствия возникнут у них, а не у поверенного. При этом передача обязанностей налогоплательщика по договору невозможна в принципе.

12.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Арендуйте 1/3 квартиры у одного из собственников (формально, по договору - вместо аренды всей квартиры), и проблема исчезнет сама собой. Конечно, при условии понимания ситуации со стороны всех членов семьи, которые фактически оставят всю квартиру в распоряжении арендатора.

Скрыть ответы

Ответить

12.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

А что это за "агентский НДС"? Если это агентский НДС по п.5 ст. 161 НК РФ (в связи с реализацией товаров, работ, услуг иностранцем, не состоящим на учете в налоговых органах, через Вашу организацию - агента), то он вообще не принимается к вычету (п.3 ст. 171 НК РФ). И про раздельный учет не ясно - в связи с чем он ведется, как исчисляется %. Понимаете, если Вы задаете вопрос по технике учета и отражению показателей в декларациях, то нужно знать все нюансы - иначе нам не ответить никак.

12.10.2011, Ревва Наталия Вячеславовна

Извините, пишу подробнее (но виды договоров в вопросе были указаны - услуги проектные, журнал за границей).
Компания ведет НДС-облагаемые и необлагаемые договора. Необлагаемые - в соответствии с п.1, 2 ст. 161 НК РФ.
Поэтому ведется раздельный учет. % исчисляется, как написано в НК по доле выручки.
Договора с иностранным поставщиком (услуги проектные, журнал за границей) - относятся к облагаемым и необлагаемым НДС договорам, поэтому подлежит распределению и НДС по ним. А он агентский и уплачен полностью. Остается переплата по НДС.

13.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Теперь более-менее понятно - получается, декларацию Вы заполняете правильно (к вычету "входной" агентский НДС принимается в Вашей ситуации не весь, а в части приобретения для выполнения облагаемых НДС операций).
"38.13. В графе 3 по строке 210 налогоплательщиком отражается подлежащая вычету сумма налога, фактически перечисленная им в бюджет в качестве покупателя - налогового агента в порядке, определенном пунктами 1, 3 - 5 статьи 174 Кодекса, при выполнении условий, установленных пунктом 3 статьи 171, пунктом 4 статьи 173 Кодекса, и отраженная по строке (строкам) 060 раздела 2 декларации, по принятым к учету товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для выполнения операций, являющихся объектом налогообложения налогом." (Порядок заполнения налоговой декларации..., утв. приказом Минфина РФ от 15.10.2009 № 104н).
По идее не должно быть никакой переплаты в карточке с налоговой - я не пойму никак, откуда она появляется. По проводкам у налогоплательщика никакой переплаты не получается:
Дт 19 Кт 68 (Дт 60, 76 Кт 68, Дт 19 Кт 60, 76) - начислен НДС к уплате в бюджет налоговым агентом при покупке у иностранца;
Дт 68 Кт 51 - перечислен в бюджет агентский НДС;
Дт 68 Кт 19 - предъявлен к вычету частично (по доле облагаемых) перечисленный в бюджет "входной" агентский НДС;
Дт 20, 26... Кт 19 - отнесен на себестоимость частично (по доле необлагаемых) перечисленный в бюджет входной агентский НДС.
Надо разобраться, как налоговая отражает в карточке начисления по Вашим декларациям - заказать сверку расчетов, и на сверке разобраться (либо запрос в налоговую написать - почему у них переплата, если на самом деле никакой переплаты нет). По идее налоговая должна данные из раздела 2 (стр. 060) ставить в начисление по КБК агентского НДС, с учетом оплаты его в бюджет налоговым агентом в итоге должно быть нулевое сальдо расчетов по агентскому НДС в карточке. А предъявление к вычету части этого агентского НДС налогоплательщиком просто влияет на общую сумму налога к уплате в бюджет по КБК НДС налогоплательщика (раздел 1, заполняемый в т.ч. по данным раздела 3) - таким должен быть алгоритм внедрения данных деклараций в учетные базы налоговой инспекции. А что уж фактически происходит в учете налоговой инспекции - нужно разбираться с ней при сверке расчетов.

Скрыть ответы

Ответить

12.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Можно не начислять страховые взносы - фонды (на сегодняшний день) по умолчанию считают таких белорусов временно пребывающими иностранцами, к которым применяются общие правила Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (о неначислении взносов на выплаты временно пребывающим). Хотя, на мой взгляд, вопрос этот не закрыт - странное толкование фондами норм международных соглашений с Беларусью еще может быть изменено судами.

Скрыть ответы

Ответить

12.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

"В ответ на требование о представлении индивидуальным предпринимателем в банк документов для проверки соблюдения им Порядка ведения кассовых операций сообщаю следующее. Порядок ведения кассовых операций, утв. решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 № 40, по сей день включительно распространятся исключительно на предприятия, учреждения и организации, как прямо следует из текста данного документа, но не на индивидуальных предпринимателей. Решение Верховного суда РФ от 15 сентября 2008 года № ГКПИ08–1000 и Определение Верховного Суда РФ от 04 декабря 2008 года № КАС08–620, о которых мне известно, не могут являться правовым основанием для возложения на индивидуальных предпринимателей обязанностей по соблюдению Порядка ведения кассовых операций, в т.ч. установлению лимита кассы, оформления кассовых документов, ведения кассовой книги и пр. Арбитражные суды в большинстве регионов имеют другое мнение, и не собираются менять свою позицию, ориентируясь на вышеназванные акты частного характера Верховного суда РФ (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.09.2009 № А05-6377/2009 и др.) Более того, Высший арбитражный суд РФ подтвердил, что на ИП порядок ведения кассовых операций в настоящее время не распространяется (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 № 1411/2010).
Как сообщено в письме Юридического департамента Банка России от 09.06.2009 № 31–1–11/967 "В настоящее время проводится работа по совершенствованию правового регулирования в рассматриваемой сфере отношений". Когда (и если!) данная работа Центральным банком России будет завершена (внесены поправки в действующий Порядок ведения кассовых операций либо принят новый нормативный акт в данной сфере), предприниматель немедленно выполнит все возложенные на него нормами права новые требования по соблюдению кассовой дисциплины. До этого момента по данному вопросу просим не беспокоить, поскольку в настоящее время банк вправе проверять на предмет соблюдения Порядка ведения кассовой операций только предприятия, учреждения, организации, но не индивидуальных предпринимателей. Напоминаю, что Банк и Предприниматель являются равноправными партнерами, на добровольной основе заключившими Договор банковского счета, и должны действовать исключительно в рамках договорных отношений и требований нормативно-правовых актов, не допуская расширительного толкования норм права. С уважением, индивидуальный предприниматель ..."

13.10.2011, Нелаева Мария Вадимовна

Большое спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, проект пока законом не стал (первое чтение в Госдуме прошло 14.01.2011, второе чтение назначено на октябрь 2011 года).

Скрыть ответы

Ответить