Ответы на вопросы

23.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Пункт 15 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" обязывает отразить изменения учетной политики в связи с появлением приказа Минфина РФ от 24.12.2010 № 186н ретроспективно (исключение - только для малых предприятий, которые могут применять перспективный метод).
Ваш объект отвечает критериям признания активом (основным средством), установленным ПБУ 6/01 "Учет основных средств". И поскольку норма о возможности учета расходов на его создание на счете 97 исчезла из нормативной базы по бухучету, представляется логичным ретроспективно отразить расходы на создание данного объекта на счете 01 (как изменение учетной политики с 01.01.2011): Дт 84 Кт 97 - списан остаток суммы, Дт 08 Кт 84, Дт 01 Кт 08 - полная сумма расходов на создание объекта. Таким образом, с 01.01.2011 данный объект начинает формировать базу по налогу на имущество.
Поскольку договором с арендодателем установлено, что по истечении срока аренды стоимость улучшений возмещается, то в налоговом учете признать расходы на создание данного объекта, в т.ч. через амортизацию, не получится. "Капитальные вложения, стоимость которых возмещается арендатору арендодателем, амортизируются АРЕНДОДАТЕЛЕМ в порядке, установленном настоящей главой" (п.1 ст. 258 НК РФ). Возможность применения последнего абзаца п.4 ст.325 НК РФ к амортизируемого в принципе имуществу (неважно кем - арендатором или арендодателем) вызывает большие сомнения. Во всяком случае, Минфин России высказывается в том плане, что данная норма о единовременном учете расходов на временные сооружения применима только к объектам, которые для целей налогообложения не признаются амортизируемым имуществом, то есть создаваемым на срок, не превышающий 12 месяцев, и (или) первоначальной стоимостью не более 20 000 руб. (с 01.01.2011 - 40 000 руб.), см. письмо Минфина РФ от 8 декабря 2008 г. N 03-03-06/1/680.

Скрыть ответы

Ответить

23.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Скорее все же это объект стационарной торговой сети, имеющей торговые залы (встроенный магазин). Причем в расчет площади торгового зала нужно брать 16 кв. м + 3 кв. м = 19 кв. м (исходя из того, что "выставочная" комната, где покупатели знакомятся с товаром - это тоже место обслуживания покупателей). Ваша ситуация сходна с той, которая рассмотрена в письмах Минфина РФ от 17.09.2010 N 03-11-11/246 и от 23.07.2010 N 03-11-06/3/110, где Минфин предлагает в аналогичных ситуациях исчислять ЕНВД с площади торгового зала, включая в нее выставочные залы, помещения, где принимаются деньги и оформляются документы, а также помещения, из которых производится отпуск товара (из Вашего вопроса не видно - где отпускается товар, возможно - площадь еще увеличится на площадь помещения для отпуска товара).
В исчислении ЕНВД очень много зависит от конкретных обстоятельств, я бы даже сказала - нюансов хозяйственной деятельности, поэтому - чем подробнее описывается ситуация, тем быстрее и точнее находится ответ.

Скрыть ответы

Ответить

23.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Полагаю, что этот вопрос может быть решен с согласия всех сторон - работодателя, работника и банка. Поскольку неизвестно, что написано в кредитном договоре с банком - в части способов погашения кредита (лично или возможно с участием третьих лиц). Налоговых рисков нет, удержание НДФЛ и исчисление страховых взносов производится в обычном порядке.

Скрыть ответы

Ответить

23.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Если деятельность относится к коду ОКВЭД 45 "Строительство" (например, ОКВЭД 45.20 "Строительство зданий и сооружений"), то имеете право на льготный тариф.
2. Если в Приозерском р-не созданы стационарные рабочие места на срок более месяца, то возникает необходимость встать на учет по месту нахождения обособленного подразделения. Но заявление (сообщение) по форме С-09-3-1, доведенной письмом ФНС от 03.09.2010 № МН-37-6/10 623@ "Об организации учета в налоговых органах организаций и физических лиц в связи с введением в действие со 2 сентября 2010 года Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ", для постановки на учет по месту нахождения ОП в Приозерском р-не ЛО подается по месту нахождения организации (т.е. в ИФНС Калининского р-на СПб).

Скрыть ответы

Ответить

23.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Специальных положений о возникновении курсовых разниц у посредника в такой ситуации глава 25 НК РФ не содержит. Но позиция Минфина РФ состоит в том, что курсовые разницы, которые возникли при возмещении принципалом затрат, произведенных агентом во исполнение договора, учитываются во внереализационных доходах агента (см. письмо Минфина РФ от 16.03.2009 N 03-03-06/1/143).

Скрыть ответы

Ответить

23.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласно абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
Если возврат аванса при расторжении договора документально подтвержден (РКО с приложением заявления покупателя с визой (согласием) продавца либо с приложением соглашения сторон о расторжении договора), то никаких проблем быть не должно - ни в плане соблюдения кассовой дисциплины, ни в плане предъявления НДС с возвращенного аванса к вычету.

Скрыть ответы

Ответить

19.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

На наш взгляд, если организация уже состоит на учете в качестве плательщика ЕНВД, то повторно в отношении нового вида предпринимательской деятельности, который согласно нормам ст. 346.26 НК РФ подпадает под уплату ЕНВД, становиться на учет не надо.

Скрыть ответы

Ответить

19.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Вычет можно заявлять в том налоговом периоде, в котором вы получили счет-фактуру. При этом не имеют значения даты выставления счета-фактуры и оприходования товаров (работ, услуг). Такова официальная позиция Минфина РФ (см письма Минфина России от 03.02.2011 N 03-07-09/02, от 22.12.2010 N 03-03-06/1/794, от 07.12.2010 N 03-07-11/476, и т.д.)

19.07.2011, Гриневич Ольга Владимировна

Спасибо за Вашу скорую помощь!

Скрыть ответы

Ответить

18.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Фактически в трудовом договоре с генеральным директором предусмотрена дополнительная выплата в натуральной форме (оплата проезда), представляющая собой часть его вознаграждения за труд (т.е. часть заработной платы). Включать в расходы ее можно, как часть расходов на оплату труда (ст. 255, п. 26 ст. 270 НК РФ).
Но облагать ее страховыми взносами и НДФЛ необходимо, как часть оплаты труда генерального директора.

21.08.2011, Козюлина Елена Ивановна

Касательно "признанием таких расходов" смотрите Письмо Минфина России от 05.07.2011 N 03-03-06/1/394 Организация вправе учесть командировочные расходы работника-надомника.
Выдержки из письма
Согласно ст. 310 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) надомниками считаются лица, заключившие трудовой договор о выполнении работы на дому .
Указание места работы сотрудника, согласно ст. 57 ТК РФ, является обязательным условием трудового договора. В случае установления трудовых отношений с надомником местом работы будет признаваться место жительства (дом) сотрудника (надомника).
Согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на командировки, в частности расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.
Таким образом, расходы на командировки надомника учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

ВЫВОД
Скорее всего, что директор ездит домой на выходные, следовательно приносит Вам билеты отправление в пятницу из СПб в Москву и отправление в воскресенье из Москвы в Спб. В таком случае, это его доход, облагается НДФЛ, взносами и в расходы не принимается.
Если бы ваш директор покупал билеты из Москвы в СПб в понедельник (вторник, среду), а из СПб в Москву в рабочий день, тогда в договоре с директором нужно указать, что он надомник, что местом его работы является его местожительства.
Выгоднее выбрасывать из учета часть билетов и грамотно офомлять командировку на неделю - две , как надомнику и платить командировочные, оплачивать проезд, как при обычной командировке.

Скрыть ответы

Ответить

18.07.2011, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 2 статьи 7 Федерального закона от 12.01.1996 года №7-ФЗ имущество фонда подлежит использованию для целей, для которых последний был создан. При этом фонд вправе заниматься предпринимательской деятельностью, соответствующей целей создания фонда и направленной на достижение общественно полезных целей, ради которых фонд был создан.
Таким образом, фонд может уступить право аренды третьему лицу, если такая сделка направлена на достижение "фондовых" целей.
При заключении указанной сделки фонд как организация, созданная по законодательству Российской Федерации, является плательщиком НДС и налога на прибыль.
В соответствии с пунктом 5 статьи 155 НК РФ при уступке права аренды цедент должен начислить НДС в общеустановленном порядке: налоговая база по общему правилу на основании пункта 1 статьи 153 НК РФ исходя
из всего полученного по сделке. Таким образом, НДС необходимо начислить на всю сумму сделки.
Кроме того, данная операция приводит к возникновению налоговой базы по налогу на прибыль, которая в соответствии с подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 268 НК РФ как разница между полученным по сделке и ценой приобретения права аренды (включая расходы, непосредственно связанные с отчуждением соответствующего права аренды).

Скрыть ответы

Ответить

15.07.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Можете не отвечать, а можете написать что-то вроде этого письма. В образце рассмотрены несколько ситуаций. Поэтому выбирайте те пункты, которые Вам подходят.

В Инспекцию ФНС России
по …


Общество с ограниченной ответственностью «…», рассмотрев Ваше сообщение (с требованием представления пояснений) от … № …, сообщает следующее.

1. В соответствии с пунктом 7 статьи 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено Кодексом.
Ни одна норма НК РФ не предусматривает обязанность налогоплательщика представлять вместе с налоговой декларацией документы и сведения, упомянутые в Вашем сообщении от … № … .
Положения статьи 88 НК РФ содержат единственное основание, при котором налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика пояснения в рамках камеральной налоговой проверки. Таким основанием, в силу пункта 3 данной статьи, является выявление камеральной налоговой проверкой ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля.
При этом данное право налогового органа не является безусловным. Как следует из пункта 3 статьи 88 НК РФ, налоговый орган должен предложить налогоплательщику представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. В нарушение данной нормы сообщение от … № … содержит безусловное требование о представлении пояснений.

2. Содержательная часть сообщения от … № … также указывает на его незаконность. Как видно из сообщения, оно мотивировано ссылкой на несоответствие «выручки по НДС за 2010 г. и дохода от реализации по декларации по налогу на прибыль».
Между тем, согласно пункту 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
В связи с этим, допустимый в рамках камеральной налоговой проверки сравнительный анализ налоговых деклараций по разным налогам, должен основываться на сопоставимых и корреспондирующих друг другу данных этих налоговых деклараций.
Существующая форма налоговой декларации по НДС не содержит такого понятия, как «выручка», а включает в себя данные о налоговой базе по данному налогу. При этом, согласно положениям пункта 1 статьи 167 НК РФ налоговая база по НДС существенно шире, чем выручка от реализации товаров (работ, услуг). Прежде всего – за счет применения принципа более ранней даты.
Таким образом, показатели налоговых деклараций по НДС и по налогу на прибыль не находятся в какой-либо зависимости друг от друга, в связи с чем расхождение между ними является не только объективным, но и, как правило, неизбежным. Указанное расхождение не является следствием ошибки и не указывает на противоречие, что исключает возможность ссылки на пункт 3 статьи 88 НК РФ и, соответственно – истребования у налогоплательщика пояснений.

3. Сообщение от … № … является незаконным также в части истребования пояснений полученного убытка. Как отмечено выше, пункт 3 статьи 88 НК РФ связывает возможность истребования налоговым органом пояснений с выявлением ошибок в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля.
Убыток представляет собой результат финансово-хозяйственной деятельности и не свидетельствует о наличии ошибок и несоответствий, указанных в пункте 3 статьи 88 НК РФ. Подписи уполномоченных должностных лиц в бухгалтерской отчетности Общества подтверждают её достоверность. Если налоговый орган располагает доказательствами обратного, Общество готово ознакомиться с ними. До момента представления таких доказательств налоговый орган не вправе требовать от налогоплательщика пояснения причин возникновения убытка, тем более – в форме представления развернутых аналитических исследований.

4. Как отмечено выше, пункт 7 статьи 88 НК РФ содержит прямой запрет на истребование при камеральной налоговой проверке не только дополнительных сведений, но и документов. Исключения из данного правила предусмотрены пунктами 6, 8 и 9 статьи 88 НК РФ. Ни одно из этих исключений не имеет отношения к ООО «…», что не оспаривается и налоговым органом.
В любом случае, положения подпункта 1 пункта 1 статьи 31 НК РФ дают налоговым органам право требовать от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов. Право истребовать у налогоплательщика аналитическую информацию (разного рода расчеты и расшифровки) налоговым органам не предоставлено.
На недопустимость истребования у налогоплательщика документов в нарушение императивной нормы пункта 7 статьи 88 НК РФ указал Президиум ВАС РФ в постановлении от 11.11.2008 № 7307/08 по делу № А07-10131/2007-А-РМФ.

5. Сообщение от … № …направлено Обществу в связи с проведением камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2010 год.
Между тем, срок указанной проверки, согласно пункту 2 статьи 88 НК РФ, составляет 3 месяца. С учетом даты представления налоговой декларации (__.__.2011), данный срок истекает __.__.2011.
Сообщение вручено Обществу __.__.2011 со сроком исполнения 5 дней. Между тем, 5-дневный срок установлен пунктом 3 статьи 88 НК РФ только для представления пояснений. На истребование документов данный срок не распространяется. Согласно пункту 3 статьи 93 НК РФ документы, истребованные при проведении налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения требования. При этом согласно пункту 6 статьи 6.1 НК РФ под днями в данном случае понимаются рабочие дни.
Таким образом, срок исполнения требования от … № … находится за пределами срока проведения камеральной налоговой проверки.
Как отметил Президиум ВАС РФ в постановлении от 17.11.2009 № 10349/09, 3-месячный срок для проведения камеральной налоговой проверки является пресекательным, и истечение этого срока препятствует выявлению инспекцией фактов неуплаты налогов, принятию мер по их принудительному взысканию, как и является основанием для неисполнения налогоплательщиком требований налогового органа о представлении документов.

В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщик вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие данному Кодексу или иным федеральным законам.
На основании изложенного, требования, содержащиеся в сообщении от … № …, являются незаконными и исполнению не подлежат.
В том случае, если подобные требования будут повторяться при проведении следующих камеральных налоговых проверок, действия соответствующих должностных лиц налогового органа будут обжалованы в Управление ФНС России по … и (или) в судебном порядке. При этом ООО «…» будет вынуждено просить органы прокуратуры о применении мер прокурорского реагирования, а в рамках судебного разбирательства – поставить вопрос о взыскании с налогового органа расходов, понесенных Обществом на оплату услуг представителя в арбитражном процессе.

Скрыть ответы

Ответить

15.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

1. О создании обособленных подразделений (кроме филиалов и представительств) налогоплательщик обязан уведомлять налоговый орган по месту нахождения организации (то есть в ЛО) в течение месяца со дня создания ОП путем направления сообщения по форме С-09-3-1, доведенной письмом ФНС от 03.09.2010 № МН-37-6/10 623@ "Об организации учета в налоговых органах организаций и физических лиц в связи с введением в действие со 2 сентября 2010 года Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ". Если речь идет о филиале (представительстве), упомянутом в Уставе, изменения которого регистрируются в ЕГРЮЛ, то постановка на учет таких подразделений осуществляется налоговыми органами самостоятельно, на основании сведений ЕГРЮЛ.
2. Да, можете открыть р/c в СПб - это просто вопрос выбора банков, осуществляющих расчетно-кассовое обслуживание ЮЛ. Причем счетов может быть несколько - и в ЛО, и в СПб, и в других регионах, вне зависимости от наличия либо отсутствия ОП в этих регионах.
3. Да, по месту нахождения обособленного подразделения перечисляется только НДФЛ, определяемый исходя из доходов, начисляемых и выплачиваемых работникам этого подразделения.

15.07.2011, Кропачева Марина Николаевна

Я обратилась в юридическую фирму в СПб, за услугами по регистрации обособленного предприятия, а они меня отправили в ЛО. А мне нужно встать на учет в Кировской ФНС. В какую налоговую подать документы для регистрации обособленного подразделения?

15.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Марина Николаевна, обособленные подразделения не регистрируют, предприятия (организации) подлежат постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения. Термин "регистрация" можно применить, если речь идет о регистрации в ЕГРЮЛ изменений в Устав, связанных с созданием филиала (представительства), но могут быть и просто обособленные подразделения - не филиалы (представительства), в отношении которых регистрационных действий никаких нет (только постановка на учет по месту нахождения обособленного подразделения). Поэтому не вполне понятно, за какими услугами Вы обратились в юридическую фирму.
Что касается постановки на учет в Кировской ИФНС СПб - я же внятно написала, что сообщение о создании обособленного подразделения в Кировском районе СПб подается по месту нахождения организации (то есть в ИФНС Ленинградской области, где стоит на учете юридическое лицо). Далее сведения ИФНС Ленинградской области переправляет в Кировскую ИФНС (в рамках электронного документооборота внутри системы налоговых органов). Подробнее о новом порядке постановки на учет обособленных подразделений после 2 сентября 2010 года (после вступления в силу поправок, внесенных Законом № 229-ФЗ) - см. письмо ФНС от 03.09.2010 № МН-37-6/10 623@ "Об организации учета в налоговых органах организаций и физических лиц в связи с введением в действие со 2 сентября 2010 года Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ".

25.07.2011, Галкина Елена Викторовна

Светлана Вячеславовна! Кроме НДФЛ организация обязана еще уплачивать налог на прибыль по месту нахождения обособленного подразделения в части налога на прибыль в субъекты РФ (местный бюджет)? Заранее благодарна за ответ.

26.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, конечно - если ЮЛ находится на общей системе налогообложения (к сожалению, автор "ветки" не указал, на какой системе налогообложения находится ЮЛ).

Скрыть ответы

Ответить

15.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, не нужно. Позиция налоговых органов не изменилась - они считают, что раз организация освобождена от ведения бухучета, то и бухгалтерскую отчетность представлять не обязана (см. письмо ФНС России от 15.07.2009 N ШС-22-3/566@). Дополнительно в письме от 15.07.2009 N ШС-22-3/566@ ФНС России подчеркивает, что организации-"упрощенцы" не могут быть привлечены к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ и ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ за то, что не сдали бухгалтерскую отчетность.

21.07.2011, Козюлина Елена Ивановна

Проблема или нет в том как понимает этот вопрос Минфин?
ПИСЬМО Минфина РФ от 23.06.2011 № 07-02-06/111

Вопрос:

О ведении бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской отчетности, а также утверждении распределения прибыли и убытков ООО, в том числе применяющими УСН.

Ответ:

В связи с обращением Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности сообщает, что Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, не предусмотрено рассмотрение обращений организаций по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практике его применения, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем обращаем внимание, что нормы законодательства об обществах с ограниченной ответственностью (п. 3 ст. 91 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. ст. 18, 23, 25, 26, 45, 46 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью") обязывают общество с ограниченной ответственностью вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность общества, а также утверждать распределение прибыли и убытков.

Указанные нормы законодательства Российской Федерации подлежат применению всеми обществами с ограниченной ответственностью, включая перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Директор Департамента
Л.З.Шнейдман

Скрыть ответы

Ответить

14.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

В соответствии со ст. 48 Закона N 212-ФЗ отказ или непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов документов (копий документов), предусмотренных Законом N 212-ФЗ, или иных документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.
Непредставление в установленный законодательством Российской Федерации о страховых взносах срок либо отказ от представления в органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов, а также их должностным лицам оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб. (ч. 3 ст. 15.33 Кодекса РФ об административных правонарушениях)
Названные штрафы налагаются, в том числе, за непредставление в установленный срок, т.е. представление сообщения о закрытии ОП за пределами установленного срока не освобождает от ответственности.

Скрыть ответы

Ответить

14.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Ничем не грозит. При непредставлении декларации о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ ответственность, предусмотренная ст. 119 НК РФ, не применяется. В данном случае невозможно рассчитать размер санкции, поскольку декларация содержит только данные о предполагаемом доходе налогоплательщика, а ст. 119 НК РФ предусматривает штраф, который рассчитывается исходя из суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации - это официальная позиция налоговых органов (см. письмо ФНС от 30.05.2005 N 04-2-03/72).

Скрыть ответы

Ответить