Ответы на вопросы

14.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

См. стр. 41-43 сборника "100 вопросов о налогах и страховых взносах" (там приведен макет письма). Еще раз дублирую, если удобнее пользоваться электронным видом (использовать нашу любимую функцию "Копировать-Вставить"):

В Межрайонную инспекцию
ФНС России № __ по Санкт-Петербургу

Копии:

1. В Инспекцию ФНС России по ____________
2: В ЗАО "YYY"
ООО «ХХХ», рассмотрев требование о представлении документов (информации) от __.__.20___ № ____, сообщает следующее.

1. Настоящим подтверждается, что между ООО "ХХХ" и ЗАО "YYY" __.__.200_ г. был заключен договор поставки № ___. Обязательства по указанному договору сторонами исполнены. Денежные средства, полученные ООО "ХХХ" от ЗАО "YYY", в полном объеме учтены в бухгалтерском и налоговом учете, соответствующие налоги уплачены полностью и в установленные сроки. Документы, подтверждающие договорные отношения и их исполнение, прилагаются.

2. В соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, прово-дящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию). Использование в данной норме понятия «касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика» означает, что речь идет об установленной связи между документами (информацией) и деятельностью проверяемого налогоплательщика, а не о предположении налогового органа о том, что такая связь, возможно, имеет место.
По смыслу указанной статьи, документы, не касающиеся деятельности проверяемого налогопла-тельщика, истребованию у его контрагентов не подлежат.
Именно к таким документам относятся истребованные у ООО "ХХХ" книга покупок, договоры на приобретение товара, штатное расписание, табель учета рабочего времени и другие докумен-ты, не связанные с исполнением договора между Обществом и ЗАО "YYY".
Что касается книги продаж, то отношения Общества с ЗАО "YYY" характеризуют лишь те запи-си, которыми отражена реализация товаров указанному контрагенту. В связи с этим истребова-нию в рамках пункта 1 статьи 93.1 НК РФ подлежит не вся книга продаж, а лишь выписка из неё.
В судебной практике вопросы, касающиеся толкования пункта 1 статьи 93.1 НК РФ, рассматри-вались неоднократно. При этом судами неизменно отмечается, что истребуемые налоговым ор-ганом документы должны влиять на налоговые отношения или каким-либо образом характеризо-вать деятельность проверяемого налогоплательщика. Бремя доказывания указанных обстоя-тельств возлагается на налоговый орган. На это, в частности, указывают следующие постановле-ния Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа:
• от 26.02.2010 по делу № А56-28832/2009
• от 26.07.2010 по делу № А56-73206/2009
• от 30.07.2010 по делу № А56-59024/2009
• от 09.08.2010 по делу № А56-55652/2009
• от 15.09.2010 по делу № А56-80825/2009
• от 25.10.2010 по делу № А56-2758/2010
• от 02.11.2010 по делу № А56-2741/2010
• от 16.11.2010 по делу № А56-2141/2010
• от 23.11.2010 по делу № А56-4647/2010
Из Вашего требования не усматривается, каким образом истребованные документы ООО "ХХХ" (за исключением указанных в пункте 1 настоящего письма) затрагивают деятельность ЗАО "YYY".

3. Такие документы, как ______________________________________________________, истре-бовались у ООО "ХХХ" Межрайонной инспекцией ФНС России № __ по Санкт-Петербургу (письмо от __.__.2011 № ____) и переданы налоговому органу письмом от __.__.2011 № __.
В соответствии с пунктом 5 статьи 93 НК РФ в ходе проведения налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица. Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представ-ленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы.
В соответствии с пунктом 5 статьи 93.1 НК РФ указанное ограничение распространено на истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках. При этом согласно пункту 8 статьи 10 Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» указанные положения применяются в отношении документов, представляемых в налого-вые органы после 1 января 2011 года.
Учитывая, что ______________________________________________________________, истребованные у ООО "ХХХ", после 1 января 2011 года уже представлялись в налоговый орган, их повторное истребование у Общества незаконно.
В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ налогоплательщик вправе не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам. В связи с этим ООО "ХХХ" направляет копии только тех документов, которые истребованы правомерно.

Приложения: .... (только в 1-й адрес).

Генеральный директор ООО «ХХХ»

Скрыть ответы

Ответить

14.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик может уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). При этом норма ст. 270 НК РФ не содержит положений, не позволяющих учесть при налогообложении прибыли страховые взносы, начисленные на выплаты и вознаграждения, которые не признаются расходами в целях гл. 25 НК РФ.
Следовательно, суммы указанных страховых взносов могут быть включены в состав прочих расходов (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ) и учтены при налогообложении прибыли. Такое же разъяснение дано Минфином РФ в ряде писем от 18.03.2010 N 03-03-06/1/144, от 02.04.2010 N 03-03-06/1/220, от 13.04.2010 N 03-03-06/1/260, от 23.04.2010 N 03-03-05/85 (доведено до подведомственных налоговых органов и налогоплательщиков Письмом ФНС России от 05.05.2010 N ШС-37-3/1162@).

Скрыть ответы

Ответить

14.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Как и раньше - на 01.01.2011. В новых нормативных правовых актах Минфина РФ (в частности, в приказе от 24.12.2010 № 186н) нет норм, позволяющих распространить действие новых правил на переоценку 2010 года. Разве что через п.4 ст. 13 Закона о бухучете отступить от установленных правил бухучета и применить новую методологию к 31.12.2010, но оно Вам надо? К тому же, следовало определиться с решением этого вопроса к моменту составления отчетности за 2010 год. Делайте, как и раньше - в межотчетный период (последний раз), с отражением на 01.01.2011 стоимости ОС с учетом переоценки. А далее уже на 31.12 с учетом переоценки текущего года, т.е. по новой методологии.

Скрыть ответы

Ответить

14.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Оформите приказ на оказание материальной помощи сыну в связи с чрезвычайными обстоятельствами - смертью отца (на сумму превышения) - тогда НДФЛ не нужно удерживать с сына на основании п.8 ст.217 НК РФ. Страховых взносов не будет в любом случае, поскольку сын не состоит в трудовых отношениях с источником выплаты (работодателем умершего отца).

14.07.2011, Кустова Галина Ивановна

Большое спасибо за оперативность ответов.

Скрыть ответы

Ответить

15.07.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Скорее всего, в номере постановления допущена ошибка. Под этим номером зарегистрирован гражданско-правовой спор, рассмотрение которого окончено в первой инстанции. В ФАС СЗО дело с таким номером не поступало.

18.07.2011, Куликов Алексей Александрович

В данном случае речь шла о Постановлении ФАС СЗО от 19.05.2011 года № А56-41271/2010.

18.07.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Текст постановления:
http://kad.arbitr.ru/data/pdf/b434faa9-286f-4555-971f-986d6c4a0b4c/A56-41271-2010_20110519_Postanovlenie+kassacii.pdf

Скрыть ответы

Ответить

14.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Так я же отвечала уже про К2 в Вашей ситуации - см. стр. 32 сборника по спецрежимам. То есть однозначного ответа я дать не могу - Вы самостоятельно должны определить:
- если это объект стационарной торговой сети, имеющей торговые залы (магазин, павильон), то К2=0.5 (п. 17.1.5, гр. 3 таблицы в п.2 ст.2 Закона Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35 "О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде ЕНВД");
- если это объект стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объект нестационарной торговой сети, площадь торгового места в котором превышает 5 метров, то К2=0.3 (п. 8.2 гр. 3 таблицы в п.2 ст.2 Закона Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35 "О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде ЕНВД").
Мне кажется, у Вас, скорее всего, второй случай, т.е. К2=0.3, но однозначно утверждать не могу - вдруг вы торгуете через торговый зал в магазине, павильоне (тогда К2=0.5).
В вычет по ЕНВД попадают только исчисленные и уплаченные страховые взносы за квартал, а также выплаченные за счет работодателя больничные, но НДФЛ никакого отношения к налоговому вычету не имеет.

Скрыть ответы

Ответить

15.07.2011, Мокрова Наталья Анатольевна

Стоматологическая клиника, есть ортопантомограф и радиовизиограф. Надо ли производить расчет по данному виду загрязнения окр. среды?

15.07.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Если говорить о медицинских отходах, как о самостоятельном виде отходов, то они указаны в Федеральном классификационном каталоге отходов (утвержден Приказом МПР России от 02.12.2002 № 786) под кодом 97100000 00 00 0 (Медицинские отходы). В соответствии с примечанием к Федеральному классификационному каталогу отходов тринадцатая цифра используется для кодирования класса опасности для окружающей природной среды. Наличие в коде медицинских отходов тринадцатой цифры 0 указывает на то, что класс опасности не установлен. Казалось бы, из этого следует, что медицинские отходы обязательной паспортизации не подлежат.
Однако, в судебной практике есть дела, где эта, казалось бы, вполне убедительная, аргументация понимания не нашла. Так, Арбитражный суд Новгородской области в решении от 11.05.2010 по делу № А44-721/2010 счел, что медицинские отходы (а также шприцы одноразовые и фоторастворы) относятся к 4-му классу опасности. При этом суд сослался на пункт 3.2 Санитарных правил и норм «Правила сбора, хранения и удаления отходов лечебно-профилактических учреждений» СанПиН 2.1.7.728-99» (утверждены Постановлением Главного государственного санитарного врача Российской Федерации от 22.01.1999 № 2).
На мой взгляд, налицо явная судебная ошибка, поскольку СанПин не имеют никакого отношения к определению классов опасности отходов. Однако организация, к сожалению, не стала обжаловать это решение в апелляционном порядке.

16.07.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Честно говоря, я с трудом представляю себе принцип действия ортопантомографа и радиовизиографа. Тем не менее, мне трудно предположить, что их работа связана с выбросами загрязняющих веществ в атмосферный воздух или в воду.

Скрыть ответы

Ответить

14.07.2011, Балдина светлана Вячеславовна

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день их НАЧИСЛЕНИЯ в пользу физического лица (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Производится ли начисление аванса по ГПД перед его выплатой - вот в чем вопрос? Вполне допускаю, что представители внебюджетных фондов будут пытаться доказывать, что да, хотя с позиций бухучета - конечно, нет.
Не знаю, как будет складываться практика, но хочу заметить, что ранее сложившиеся позиции в отношении ЕСН (не начислять на авансы по ГПД) базировались на норме НК РФ, согласно которой выплаченные авансы не учитываются при налогообложении прибыли. Но по правилам Закона № 212-ФЗ неважно, учтены при налогообложении прибыли или нет выплачиваемые суммы. То есть вопрос спорный, практики на данный момент нет. Лично я бы начислила страховые взносы на авансы по ГПД - все равно рано или поздно начислять придется.

Скрыть ответы

Ответить

16.07.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Создание филиала не решит Ваши проблемы. Попробуйте организовать встречу с начальником ИФНС. Объясните, что если этот произвол будет продолжаться, у фирмы не останется другого пути, кроме изменения места нахождения и перехода в другой налоговый орган. Если беседа не даст результата, начните обжаловать каждое незаконное требование в УФНС. Поверьте - успокоятся моментально.

18.07.2011, Куликов Алексей Александрович

К глубокому сожалению, изменить ситуацию с адресом представления налоговой отчётности по основным налогам (НДС и налог на прибыль) можно только путем внесения изменений в устав общества в части адреса регистрации организации. Если есть стойкое желание «уйти» из нынешней инспекции, то достаточно изменить пункт устава об адресе организации. В данном случае в соответствии с пунктом 1 статьи 83 НК РФ организация подлежит постановке на налоговый учёт по месту регистрации организации. Если у организации будут созданы обособленные подразделения, то по месту таковых организация в соответствии с пунктом 1 статьи 83 НК РФ обязана встать на налоговый учёт. Вместе с тем, как указал Минфин России в Письме от 28.03.2011 года №03-02-08/32, наличие обособленного подразделения даёт основание местным налоговым органам право проведения самостоятельных мероприятий налогового контроля только в части региональных и местных налогов; по основным же налогам организация отчитывается и проверяется налоговым органом, в котором на налоговом учёте состоит организация.
Таким образом, Вы можете изменить адрес регистрации на желаемый Вами регион (Санкт-Петербург, Новгородская область, Псковская область) – в налоговом органе последнего Вы и будете отчитываться. При этом по месту нахождения обособленного подразделения будете представлять отчётность в случаях, прямо предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Скрыть ответы

Ответить

14.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

1. В принципе ничего страшного - главное, чтобы корреспонденция к Вам доходила по заявленному в ЕГРЮЛ адресу (в т.ч. из ИФНС - требования и пр.). Для этого можно арендовать а/я в ПО, к территории обслуживания которого относится официальное место нахождения организации (в Адмиралтейском районе) и представить в это ПО письмо о переадресации всей корреспонденции на а/я. Текст письма примерно такой:
"С целью гарантированного получения корреспонденции, согласно п. 46 Правил оказания почтовой связи, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.04.2005 № 221, просим вкладывать (переадресовывать) почтовую корреспонденцию, адресуемую по месту нахождения организации (адрес в ЕГРЮЛ) - в арендуемый нами а/я № ___ Вашего почтового отделения".
Поскольку переадресация в пределах одного ПО, то она бесплатна (да и ПО удобнее вкладывать у себя, нежели разносить по адресам). Абонентский ящик, конечно, желательно регулярно проверять с целью своевременного реагирования на различные требования и запросы налоговой, банка, контрагентов и пр.
2. Проверка всегда возможна, но с фактом перехода в другой район ранее назначение проверки не связывалось. Хотя в последнее время появилась информация (в том числе - в вопросах, ранее заданных на сайте), что вызывают директора и требуют пояснять - зачем ушли в другой район? Но на мой взгляд, нормальной организации легко объяснить нормальную ситуацию изменения места нахождения по причине изменения места аренды офиса.

14.07.2011, Соловьева Мария Васильевна

Большое спасибо за подробное разъяснение. Пользуясь случаем, также благодарю Вас за содержательный семинар 12.07.11 г. Всегда с большим удовольствием посещаю организованные Вами семинары.

Скрыть ответы

Ответить

14.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Я согласна с этой позицией, действительно имеется экономический смысл в создании резерва только в части долга, представляющего собой собственные доходы (посредническое вознаграждение). Общий долг покупателей, информация о котором содержится в Отчете Агента, влияет на создание резерва комитентом (принципалом). Но, к сожалению, привести ссылку на какой-либо документ не представляется возможным, поскольку тема относительно новая.

Скрыть ответы

Ответить

18.07.2011, Куликов Алексей Александрович

Конституционный Суд Российской Федерации в Определениях от 04.06.2007 года №320-О-П и №366-О-П указал, что в целях исчисления налога на прибыль могут быть учтены любые расходы, удовлетворяющие требованиям, предусмотренным статьёй 252 НК РФ. Исключение составляют расходы, прямо поименованные в статье 270 НК РФ, которые ни при каких обстоятельствах не могут быть учтены для целей исчисления налога на прибыль.
Подтверждением тому является и Постановление ФАС СЗО от 19.05.2011 года №А56-41271/2010.

Скрыть ответы

Ответить

11.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, конечно. В соответствии со ст.168 ТК РФ размер суточных и порядок их выплаты устанавливается трудовым договором, коллективным договором или внутренним локальным актом организации (например, приказом). 700 руб. и 2500 руб. - это пределы необлагаемых при российских и загранкомандировках суточных для целей исчисления НДФЛ.

Скрыть ответы

Ответить

16.07.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Ирина Николаевна, буквально вчера выложил текст письма с ответом на подобные требования. Посмотрите, пожалуйста.

18.07.2011, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с требованиями статьи 88 НК РФ налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика в ходе камеральной проверки какие-либо дополнительные документы в случае выявления ошибок или несоответствий в представленных налоговых декларациях. Исключение составляет налоговая декларация по НДС с «дебетовым сальдо» либо налоговые декларации по ресурсным налогам. Декларация по налогу на прибыль в указанный перечень исключений не включена, вследствие чего в отношении неё подлежат применению общие правила проведения камеральных проверок.
ВАС России в Постановлении от 11.11.2008 года №7307/08 прямо указал на то, что истребование у налогоплательщика документов при отсутствии в представленной налоговой декларации ошибок или несоответствий является неправомерным.
Таким образом, направление в Ваш адрес запросов (требований) о предоставлении документов в связи с отражением в налоговой декларации убытка является противоправным и подлежит квалификации как превышение должностных полномочий.

Скрыть ответы

Ответить

11.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, конечно - сумма останется на авансе. Но советуем в таких случаях все же заказывать "пакет заочного слушателя" (ПЗС), чтобы не выпадать из учебного процесса - тогда на авансе останется только сумма за обед (ПЗС с обедом мы еще не организовали) :) Ведь существует такое понятие, как преемственность семинаров. ПЗС включает раздаточные материалы, аудиозапись mp3, а также диски DVD с полной видеозаписью прошедшего семинара, так что при просмотре в удобное время будет полное ощущение личного присутствия. А уточняющие вопросы лекторам можно задать на сайте, получив ответы также через сайт.

Скрыть ответы

Ответить