Ответы на вопросы

09.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

На мой взгляд, единственный вариант отражения в учете - использовать счет 20103 "Денежные средства в пути", то есть проводки должны быть в таком ключе:
Дт 20103 "Денежные средства в пути" Кредит 20130 "Денежные средства в кассе учреждения" - загрузка разменного фонда в терминал для выдачи сдачи посетителю;
Дт 20103 "Денежные средства в пути" Кредит счетов учета расчетов с посетителями (клиентами) - поступления за билеты в платежный терминал;
Дт 20101 "Денежные средства учреждения на счетах" (либо Дт 20130 "Денежные средства в кассе учреждения") Кредит 20103 "Денежные средства в пути" - инкассация денежной наличности (в зависимости от способа инкассации - через кассу учреждения либо непосредственно на счет).
Могут быть нюансы и уточнения в проводках, связанные с вашим типом учреждения, системой лицевых счетов и (или) счетов в кредитных организациях, открытых учреждению, взаимоотношениями с органом, осуществляющим кассовое обслуживание, и (или) операторами платежной системы, к которой принадлежит терминал, но общий принцип таков - с использованием счета 20103 "Денежные средства в пути" (других вариантов я не вижу).

Скрыть ответы

Ответить

09.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Договор банковского счета на обслуживание карты наверняка содержит запись о том, что физическое лицо не должно использовать данную карту, открытую на банковском счете 40817, для расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью. Индивидуальным предпринимателям банки открывают расчетные счета на банковском счете 40802, о которых сообщают в установленном порядке налоговым органам. Информация о счетах физических лиц, включая карточные счета, открытые на банковском счете 40817, налоговикам не сообщается, имея ввиду наличие в договоре условия о запрете использования такого счета для расчетов в качестве индивидуального предпринимателя.
Таким образом, при использовании карточного счета ИП для расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью, конечно, имеет место нарушение условий договора с банком. Но поскольку банки фактически не отслеживают, какие именно средства поступают на карточные счета физических лиц, фактически такие операции довольно часто встречаются на практике. Тем более, что какой-либо административной ответственности за использование карточных счетов для расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью, можно сказать, нет.
Единственный спорный момент в вашей ситуации - как известно, согласно пп.1 п.2 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан сообщить в налоговые органы об открытии (закрытии) счетов в течение 7 дней со дня открытия (закрытия). При этом под счетами, согласно ст. 11 НК РФ понимаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства индивидуальных предпринимателей. То есть карточный счет отвечает понятию счета в ст.11 НК РФ, если на него фактически зачисляются средства от предпринимательской деятельности. На мой взгляд,ИП следует сообщить налоговикам об открытии в период предпринимательской деятельности такого счета, если такой счет, не смотря на содержание договора банковского счета, планируется использовать для расчетов в рамках предпринимательской деятельности. Но если карта была открыта раньше, до появления статуса ИП, то возможны 2 подхода к решению вопроса:
1. Сообщить в ИФНС о данном счете в течение 7 дней с момента начала использования карты в расчетах, связанных с предпринимательской деятельностью;
2. Не сообщать ничего, поскольку карта открыта ранее получения статуса ИП, а сообщать нужно формально об открытии (закрытии) счета, а не о факте использования в предпринимательской деятельности (учитывая также, что и банк ничего не сообщает в ИФНС о данных счетах).
Какой вариант выберет ИП - решать ему, под его ответственность. Если налоги будут уплачиваться с сумм, зачисляемых на карточный счет, то, полагаю, что возможные претензии налоговиков о несообщении сведений о ранее открытом карточном счете ФЛ в ИФНС (до получения статуса ИП) можно будет оспорить.

Скрыть ответы

Ответить

08.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Требовать неправомерно, в случае отсутствия справки расчет производится по имеющимся данным и (или) исходя из МРОТ. Но проинформировать сотрудника о том, что в его интересах представить такую справку (или справки) с предыдущих мест работы, необходимо. Текст уведомления сотрудника может быть, например, таким:
"УВЕДОМЛЕНИЕ
Уважаемый (ая) ФИО. Согласно действующему законодательству РФ о порядке обеспечения пособиями по обязательному социальному страхованию (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком) расчет среднего заработка, используемого при исчислении пособий, производится по данным за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая. Если Вы имели заработок в двухлетнем периоде, предшествующем году поступления на работу в нашу организацию, предлагаем Вам представить с предыдущих мест работы "Справку о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений, на которую были начислены страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) или году обращения за справкой, и текущий календарный год" по форме, утв. приказом Минздравсоцразвития РФ от 17 января 2011 г. N 4н (приложение 1 к настоящему Уведомлению).
Если получить названную справку (справки) невозможно по причине того, что прежние работодатели ликвидированы, не находятся по известному Вам адресам и иным объективным причинам, Вы можете при наступлении страхового случая обратиться в нашу компанию с Заявлением о направлении запроса в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации о представлении сведений о заработной плате, иных выплатах и вознаграждениях (за 2 предшествующих календарных года) по форме, утв. приказом Минздравсоцразвития РФ от 24 января 2011 г. N 21н (приложение 2 к настоящему Уведомлению).
При отсутствии данных о заработке (доходе), полученном у предыдущих работодателей, пособие, в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ (ст.14), будет исчисляться по имеющимся сведениям и (или) из расчета среднего заработка, принимаемого равным МРОТ".

Скрыть ответы

Ответить

08.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

По моему мнению, у принимающей стороны разница (дооценка ОС) не формирует базу по налогу на прибыль. Согласно п. 1 ст. 277 НК РФ имущество (имущественные права), полученное в виде взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости (остаточной стоимости) полученного в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал имущества (имущественных прав). Стоимость (остаточная стоимость) определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной, при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества (имущественных прав) или какой-либо его части, то стоимость этого имущества (имущественных прав) либо его части признается равной нулю.
Согласно абз. 5, 6 п. 1 ст. 257 НК РФ при проведении налогоплательщиком в последующих отчетных (налоговых) периодах после вступления в силу гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса переоценки (уценки) стоимости объектов основных средств на рыночную стоимость положительная (отрицательная) сумма такой переоценки не признается доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемым для целей налогообложения в соответствии с данной главой НК РФ. Таким образом, при внесении вклада в уставный капитал превышение оценочной стоимости вносимого основного средства над его остаточной стоимостью у передающей стороны для целей налогообложения не учитывается. Такое же мнение высказано Минфином РФ в письме от 17 декабря 2010 г. N 03-07-11/491.
При этом для целей налогообложения прибыли не важно - в какой оценке заявлена доля учредителя в Уставе (по остаточной стоимости по данным налогового учета передающей стороны или по рыночной стоимости, для налога на прибыль - все равно во внимание принимается остаточная стоимость по данным налогового учета передающей стороны). Если в Уставе все же озвучена доля учредителя по рыночной оценке, то у передающей стороны просто возникают бухгалтерские записи Д 58 К 76 - на сумму рыночной оценки, Д 76 К 01 (10) - на сумму остаточной стоимости по данным налогового учета, Д 76 К 91 - на сумму разницы, Д 68 К 99 - на сумму разницы, умноженной на действующую ставку налога на прибыль (сформирован постоянный налоговый актив по правилам ПБУ 18/02).
Что касается НДС - настоятельно рекомендую почитать Толкование Р92 "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал" (принято Комитетом по Толкованиям 27 августа 2009 г., утверждено в итоговой редакции 23 октября 2009 г.) - мы включали этот документ в сборник "Нормы, рекомендации, официальные толкования ПБУ" к семинару 14.04.2010. Если коротко - то у передающей стороны восстановленный НДС (в размере ранее принятом к вычету согласно п.3 170 НК РФ) включается в первоначальную стоимость финансового вложения (письмо Минфина РФ 30.10.2006 N 07-05-06/262 и Рекомендации аудиторам от 19.12.2006 N 07-05-06/302) - для случаев оценки финансового вложения по балансовой стоимости передаваемых активов. В случае оценки по рыночной стоимости - рыночная оценка не должна увеличиваться еще и на сумму НДС, потому что это приведет к завышению рыночной стоимости в итоге.
У принимающей стороны - согласно п. 11 ст. 171 НК РФ "вычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество, нематериальные активы и имущественные права, подлежат суммы налога, которые были восстановлены акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном п. 3 ст. 170 настоящего Кодекса, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой". А варианты отражения в бухучете НДС, исчисляемого с рыночной стоимости передаваемого актива - см. в вышеуказанном Толковании Р92.

Скрыть ответы

Ответить

08.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, все верно. Учитывая содержание ст.147 НК РФ, местом реализации товаров, приобретаемых на территории Украины и в реализуемых на территории Украины без ввоза на таможенную территорию Российской Федерации, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такая реализация не признается объектом налогообложения по российскому НДС. Документами, подтверждающими место реализации товаров за пределами территории Российской Федерации, могут являться контракты на приобретение и реализацию товаров, транспортные документы, подтверждающие транспортировку товаров исключительно по территории иностранного государства, иные документы.
Согласно п. 3 ст. 169 Кодекса налогоплательщики налога на добавленную стоимость обязаны составлять счета-фактуры при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость. Таким образом, при осуществлении операций по реализации товаров, не являющихся объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость, в том числе местом реализации которых в соответствии со ст. 147 Кодекса территория Российской Федерации не признается, счета-фактуры не выставляются (по сходной ситуации - см. также письмо Минфина РФ от 16 июня 2009 г. N 03-07-13/1/03).

08.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Единственное, что хочу добавить - российского НДС не будет, но надо бы посмотреть украинское налоговое законодательство на предмет появления украинского НДС при реализации на территории Украины товаров иностранной (российской) компанией.

09.07.2011, Москвина Вера Владимировна

Cпасибо!

09.07.2011, Москвина Вера Владимировна

Светлана Вячеславовна, небольшое уточнение: авансовые платежи по данной сделке, соответственно не облагаются?

10.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, авансовые платежи не облагаются, поскольку при отсутствии объекта налогообложения не может возникнуть налоговая база.

Скрыть ответы

Ответить

08.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Ответ содержится в абз.4 пп.2 п.3 ст.170 НК РФ: восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги) были переданы или начинают использоваться для осуществления операций, освобождаемых от налогообложения. То есть НДС нужно восстановить в период списания (начала использования) материалов в НИОКР, при этом для целей исчисления НДС не имеет значения - будет ли в результате НИОКР получен положительный или отрицательный результат.

Скрыть ответы

Ответить

07.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Так и написать, как фактически распределены компетенции: "Заместитель генерального директора по экономике исполняет следующие функции и несет ответственность за обеспечение соответствия осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроля за движением имущества и выполнением обязательств в рамках названных функций: ..." (приводится перечень функций заместителя). Вам, как главному бухгалтеру, становится легче - пусть за часть компетенций (как правило, относимых к зоне ответственности главного бухгалтера), несет ответственность зам. генерального директора по экономике.

Скрыть ответы

Ответить

07.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Да. В перечне ограничений по применению УСН (ст. 346.12 НК РФ) ничего не говорится по поводу займов, а лимит остаточной стоимости ОС и НМА, ограничивающий право применения УСН, составляет 100 млн. руб.

Скрыть ответы

Ответить

30.06.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Наталья Алексеевна, совсем несложно определить, что требование ИФНС незаконно. Гораздо сложнее дать совет, как поступить. Все зависит от того, какую цель Вы ставите перед собой. Если Вам просто не хочется идти на комиссию и писать объяснения - не ходите и не пишите. Если хотите, чтобы подобные требования больше не приходили - обжалуйте требование ИФНС.

Скрыть ответы

Ответить

07.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

В том, что ответы (позиции) в журнале "Учет в бюджетных учреждениях" и "Системе "Главбух" совпадают, нет ничего удивительного - у этих источников фактически один и тот же владелец (соответственно - одни и те же авторы-эксперты). Наш ответ был основан на прошлогоднем письме Минфина РФ от 05.02.2010 N 02-05-10/383 <О направлении Методических рекомендаций по применению классификации операций сектора государственного управления>. Учитывая, что с экономической точки зрения применение КОСГУ не изменилось в текущем году по сравнению с прошлым годом, представляется возможным учитывать позиции названного письма Минфина РФ, где было сказано:
"226.6. Медицинские услуги и санитарно-эпидемиологические работы и услуги (не связанные с содержанием имущества):
- диспансеризация, медицинский осмотр и освидетельствование работников, состоящих в штате учреждения, проведение медицинских анализов, в т.ч. предрейсовые осмотры водителей...."
На наш взгляд, не важно - оплатило ли учреждение непосредственно медучреждению за медосмотр, либо возместило работнику произведенные им в интересах работодателя (учреждения) расходы на медосмотр - экономический смысл и назначение расходов не меняются от способа оплаты. Но Вы можете задать этот вопрос еще раз представителю Минфина РФ Романову С.В. на ближайшем семинаре для учреждений госсектора, который планируется провести в конгресс-зале отеля Park Inn Пулковская 28.09.2011.

Скрыть ответы

Ответить

01.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Как правило - не нужно, исключение - если в гражданско-правовой договор сторонами включено специальное условие о том, что страхователь уплачивает страховые взносы от несчастных случаев, см. пункт 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ: "Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы."

Скрыть ответы

Ответить

07.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Елена Михайловна, есть некоторые сомнения, что на семинаре 12.07.2011 успеем подробно рассмотреть в методической части все вопросы, касающиеся уплаты налога обособленными подразделениями. Поэтому попробую начать рассмотрение этой большой и сложной темы на сайте, а если что-то останется неясным - обсудим отдельно в конце семинара 12.07.2011, хорошо?
Порядок постановки на учет по месту нахождения ОП (п.1-3 ст.83 НК РФ) и уведомлений налоговых органов о создании ОП, изменении сведений об ОП (пп.3 п.2 ст.23 НК РФ), установленный НК РФ, формально не различается в зависимости от того, является ли налогоплательщик крупнейшим или нет, а также от того, создается ли ОП в том же субъекте РФ или в другом субъекте РФ. При этом необходимо учитывать следующие новшества налогового законодательства и особенности постановки на учет ОП в контексте Вашего вопроса:
1. После 02.09.2010 уведомление налоговых органов о создании ОП, изменении сведений об ОП (кроме закрытия ОП) производится в соответствии с новой редакцией пп.3 п.2 ст.23 НК РФ только в отношении ОП, не являющихся филиалами (представительствами) в гражданско-правовом смысле, создание и функционирование которых требует внесения и регистрации изменений в Устав. Постановка на учет по месту нахождения филиалов (представительств), сведения о которых вносятся в Устав, равно как и снятие с учета впоследствии по месту нахождения филиалов (представительств), осуществляется налоговыми органами на основании сведений ЕГРЮЛ. А об иных ОП (кроме филиалов и представительств) налогоплательщик обязан уведомлять налоговый орган по месту нахождения организации в течение месяца со дня создания ОП (либо в течение трех дней со дня изменения сведений об ОП - например, места нахождения ОП) путем направления сообщения по форме С-09-3-1, доведенной письмом ФНС от 03.09.2010 № МН-37-6/10 623@ "Об организации учета в налоговых органах организаций и физических лиц в связи с введением в действие со 2 сентября 2010 года Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ". В принципе при создании ОП можно использовать и официально утвержденную ранее приказом (а не письмом) ФНС от 21.04.2009 N ММ-7-6/252@ форму С-09-3 (предназначенную изначально для сведений о создании или закрытии ОП), но при изменении сведений об ОП (изменении места нахождения ОП) рекомендуется все же пользоваться уточненной формой С-09-3-1 либо прилагать к форме С-09-3 заявление в произвольной форме о факте изменения места нахождения ОП. Направление сведений о создании ОП организации осуществляется налоговым органом по месту нахождения организации в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения в виде файла передачи данных.
2. Согласно п.1 ст. 83 НК РФ Минфин РФ вправе определять особенности учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков. В настоящее время действует п.7 "Особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков", утв. приказом Минфина РФ от 11.07.2005 № 85н, согласно которому применяется следующая процедура:
"Постановка на учет крупнейшего налогоплательщика в случае создания им своего обособленного подразделения и/или регистрации принадлежащего ему недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям осуществляется в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации. Инспекция ФНС России, осуществившая постановку на учет крупнейшего налогоплательщика по указанным основаниям, не позднее следующего рабочего дня после выдачи соответствующего уведомления о постановке на учет направляет сведения об этом в инспекцию ФНС России по месту нахождения организации. Инспекция ФНС России по месту нахождения организации не позднее следующего рабочего дня после получения сведений от инспекции ФНС России, осуществившей постановку на учет крупнейшего налогоплательщика, направляет указанные сведения в межрегиональную (межрайонную) инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам.
Передача сведений осуществляется налоговым органом в электронном виде по каналам связи с использованием электронной цифровой подписи."
3. Если в вопросе под субъектом РФ понимаются города федерального значения Москва или Санкт-Петербург, то появляются основания применить исключение, установленное в последнем абзаце п.4 ст. 83 НК РФ: если несколько ОП находятся в городе Санкт-Петербурге (или Москве) на территориях, подведомственным разным налоговым органам, то постановка на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ОП на территории Санкт-Петербурга (или Москвы), определяемым организацией самостоятельно. Форма Уведомления о выборе налогового органа российской организацией для постановки на учет нескольких обособленных подразделений российской организации, находящихся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам (1-6-Учет) приведена в письме ФНС от 03.09.2010 N МН-37-6/10623@ "Об организации учета в налоговых органах организаций и физических лиц в связи с введением в действие со 2 сентября 2010 года Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ".
4. Крупнейшие налогоплательщики, имеющие ОП, обязаны подавать все декларации в межрайонную (межрегиональную) инспекцию, в которой состоят на учете в качестве крупнейших (абз. 4 п. 3 ст. 80 НК РФ, абз. 3 п. 1 ст. 289 НК РФ, и т.д.) При этом общий порядок заполнения деклараций не меняется: в частности, крупнейший налогоплательщик не вправе объединять в одной декларации по налогу на прибыль данные по всем обособленным подразделениям - они, как и прежде, формируются отдельно, если имеются ОП в других субъектах РФ (см. письма Минфина России от 25.01.2008 N 03-02-07/1-32, от 26.12.2007 N 03-02-07/1-509). Однако если головная организация и все ОП находятся в одном субъекте РФ, и организацией принято решение об уплате ею налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации за все свои обособленные подразделения, то не имеется необходимости в составлении отдельной налоговой декларации по группе обособленных подразделений (в которую входит головная организация) и включении в декларацию в целом по организации Приложения N 5 по этой группе обособленных подразделений во избежание дублирования информации о налоговой базе и сумме налога (см. письмо ФНС от 26 января 2011 г. N КЕ-4-3/935@). Если в субъекте РФ создается только одно обособленное подразделение, то уведомлять налоговый орган о выборе ответственного обособленного подразделения для уплаты налога на прибыль бюджет данного субъекта РФ не нужно, но если подразделение создается в том же субъекте, где находится головная организация, то подразделений получается уже два (головное и обособленное) - соответственно, уведомление необходимо.
5. С 2010 года следует также учитывать особенности постановки на учет по месту нахождения ОП и уведомлений об ОП органов государственных внебюджетных фондов (ПФР и ФСС РФ), установленные Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ, существенно отличающиеся от правил, установленных последней редакцией НК РФ.

Скрыть ответы

Ответить

29.06.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Начну с главного: завтра - последний день, когда ИФНС имеет право оштрафовать за непредставление сведений о чистых активах. Поэтому посоветуйте директору воздержаться от посещения налоговой инспекции. Хотя бы в течение завтрашнего дня.
Что касается обязанности АО подавать такие сведения, то мы уже неоднократно отмечали - пока форма заявления не будет утверждена, никаких оснований для их представления нет.

Скрыть ответы

Ответить

29.06.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Наталья Михайловна, пришлите мне это чудо чиновничьей мысли на mms@fineks.org

Скрыть ответы

Ответить

07.07.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

При отсутствии бухучета баланс может быть составлен методом инвентаризации активов и обязательств на отчетную дату. То есть по итогам инвентаризации кассы, денежных средств на р/с, основных средств, материально-производственных запасов, средств в расчетах (дебиторской и кредиторской задолженности), уставного капитала и т.д. в соответствующие статьи актива и пассива баланса расставляются полученные цифры, а намечающаяся разница между активом и пассивом (которой, естественно, в итоговом балансе быть не должно) представляет собой величину нераспределенной прибыли либо непокрытого убытка на отчетную дату. Примерный образец инвентарного баланса ничем не отличается от баланса, формируемого в результате ведения бухучета, т.е. примерную форму баланса можно взять в приказе Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". Утверждается баланс, в т.ч. размер нераспределенной прибыли на отчетную дату, а также размер чистой прибыли за период, подлежащей распределению (определяется в виде разницы между показателями нераспределенной прибыли в балансе на последнюю и предыдущую отчетную дату с учетом распределения прибыли, в т.ч. на дивиденды в истекшем периоде), решением собрания акционеров (участников) либо решением единственного акционера (участника).

Скрыть ответы

Ответить