Ответы на вопросы

12.05.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Вопрос подробно рассматривался на семинаре 07.04.2011: в бухгалтерском учете - в расходы текущего периода, в налоговом учете - с распределением расходов на срок действия лицензии (за исключением расходов на госпошлину за выдачу лицензии). Видимо, госпошлина имелась ввиду под словом "сбор" - расходы по уплате госпошлины могут быть признаны при налогообложении в момент возникновения.

Скрыть ответы

Ответить

12.05.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Статьей 93 Трудового кодекса РФ установлено, что работа на условиях неполного рабочего времени не влечет для работников каких-либо ограничений продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска, исчисления трудового стажа и других трудовых прав. Нормативные акты по назначению пособий также не содержат обязанностей по корректировке среднего заработка в случае перехода работника после расчетного периода на работу в условиях неполного рабочего времени.

12.05.2011, Кустова Галина Ивановна

Светлана Вячеславовна! Уточните, пожалуйста.
Не надо ли в нашем случаи применять порядок, предусмотренный ч. 1.1 ст. 14 Закона N 255-ФЗ: "Если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня), средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия определяется пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица."
Заранее большое спасибо !

12.05.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Пункт 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ касается только случаев, когда застрахованное лицо совсем не имело заработка в предшествующие два года (с учетом замены на более ранние годы при нахождении в отпуске по беременности и родам, в отпуске по уходу за ребенком) либо когда средний заработок в результате расчета получился ниже МРОТ, т.е. в случаях, когда пособие принимается равным МРОТ (в приведенной Вами в кавычках фразе пропущены слова "в указанных случаях"). Первый случай точно к вашей ситуации не относится, поскольку какой-то заработок в 2006-2007 гг. имел место. И если средний заработок получился выше МРОТ и пособие исчисляется из среднего заработка, а не из МРОТ, то нет оснований применять пункт 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ.
По крайней мере, это следует из буквального толкования пункта 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ, где вслед за перечислением двух случаев, приводящих к исчислению пособия исходя из МРОТ, говорится о корректировке ЭТОГО ПОСОБИЯ пропорционально продолжительности рабочего времени застрахованного лица. К своему удивлению, в КонсультантеПлюс увидела другие толкования - о корректировке ЛЮБОГО ПОСОБИЯ на продолжительность рабочего времени застрахованного лица, но считаю, что такие толкования не имеют под собой достаточных правовых оснований.

Скрыть ответы

Ответить

15.05.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

В приказе Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н установлены минимальные требования к учету имущества казны, суть которых состоит в том, что учет казны ведется в стоимостном выражении, без материально-ответственных лиц, амортизация за период нахождения имущества в казне не начисляется (доначисление амортизации производится на момент выбытия имущества из казны). Но финансовый орган может установить свои правила учета имущества казны, отличные от общих правил.

Скрыть ответы

Ответить

12.05.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Направить электронное обращение в Минфин России можно, если вопрос задает гражданин: на сайте Минфина РФ http://www1.minfin.ru, в правой колонке внизу есть ссылка "Обращения граждан", которой можно воспользоваться. Но обратите внимание: Минфином России не рассматриваются электронные обращения представителей организаций и предпринимателей.
Если вопрос Минфину России адресует организация или индивидуальный предприниматель, то нужно направить его обычной почтой по адресу: 109097, Москва, ул. Ильинка, д.9.

12.05.2011, Родичева Ольга Владимировна

Спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

12.05.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласно ст. 8 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ нарушение застрахованным лицом без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом, является основанием для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности. В этом случае пособие по временной нетрудоспособности выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом; при этом пособие в указанном размере начисляется со дня, когда было допущено нарушение. Действующие нормативные акты не предусматривают обязательного уменьшения размера сниженного пособия, исчисленного исходя из МРОТ в расчете на месяц, работникам, принятым на неполную ставку.

Скрыть ответы

Ответить

15.05.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Ничего не поделаешь - придется переделывать (по крайней мере те регистры, на основании которых формируется бухгалтерская отчетность). В принципе было бы правильным перепредъявить в судебном порядке дополнительные расходы разработчикам лицензионного ПО (1С), не обеспечившим своевременное приведение программного продукта в соответствие новым нормативным документам.

Скрыть ответы

Ответить

15.05.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Здесь мы вам вряд ли поможем - вопросы финансирования необходимо решать с ГРБС, как представителем учредителя.

17.05.2011, Мельникова Людмила Вениаминовна

Добрый день!
Огромное спасибо за поддержку.
С уважением, Людмила Вениаминовна.

Скрыть ответы

Ответить

12.05.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

НДФЛ по общему правилу перечисляется по месту нахождения каждого обособленного подразделения (ОП), вне зависимости от того имеет ли ОП отдельный баланс и расчетный счет (абз.2 п.7 ст. 226 НК РФ).
Что касается страховых взносов, то обособленное подразделение, расположенное на территории РФ, самостоятельно уплачивает страховые взносы, только если обладает одновременно следующими признаками (ч. 11, 14 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, Письмо ФСС РФ от 05.05.2010 N 02-03-09/08-894п):
- имеет отдельный баланс;
- имеет расчетный счет;
- начисляет выплаты и вознаграждения физическим лицам.
В ином случае страховые взносы за сотрудников ОП перечисляются головной организацией в территориальные органы внебюджетных фондов по месту своего учета (нахождения).

12.05.2011, Карташова Ольга Ефимовна

Огромное спасибо за подробный ответ.
В таком случае и годовые сведения 2-НДФЛ сдавать тоже по месту нахождения ОП?

12.05.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц. Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами, в частности, признаются российские организации. Обособленные подразделения российских организаций в данной статье в качестве налоговых агентов не поименованы.
Но официальная позиция Минфина России заключается в том, что сведения по форме 2-НДФЛ следует представлять по месту обособленного подразделения. При этом отмечается, что если обособленное подразделение выплачивает доход работникам, а его руководитель уполномочен представлять организацию в налоговых органах, то это подразделение должно подавать справку 2-НДФЛ по месту своего учета.
На мой взгляд, без разницы, куда будут представлены сведения - по месту учета головной организации или по месту учета обособленного подразделения, обязанность налогового агента по представлению сведений по месту учета в любом случае исполнена.

12.05.2011, Карташова Ольга Ефимовна

Огромное спасибо за внимание к каждому из нас - "бедных бухгалтеров".
С уважением, Ольга Ефимовна.

Скрыть ответы

Ответить

12.05.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

За период работы в должности воспитателя, входящий в стаж для предоставления отпуска в 56 календарных дней, естественно, предоставляется отпуск из расчета 56 календарных дней. А за период работы в должности библиотекаря - отпуск из расчета 28 календарных дней.

Скрыть ответы

Ответить

12.05.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Если готовы доказать экономическую обоснованность расходов, то можно. На подобные вопросы нет однозначных ответов, ответ всегда будет носить оценочный характер и зависеть от ряда обстоятельств - действительно ли дорогой портфель и навороченный мобильный телефон способствовал увеличению числа клиентов, доходов и пр.

Скрыть ответы

Ответить

12.05.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Исходя из специфики вашей деятельности, нормы выдачи спецодежды работникам ищите в следующих нормативных документах:
- Постановление Минтруда РФ от 25.12.1997 № 66 (ред. от 16.03.2010) "Об утверждении Типовых отраслевых норм бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты" (приложение 4 - для радиотехнического и электронного производства);
- Постановление Минтруда РФ от 16.12.1997 № 63 (ред. от 16.03.2010) "Об утверждении Типовых отраслевых норм бесплатной выдачи работникам специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты" (приложение 3 - для электротехнического производства).
Что касается учета при налогообложении прибыли расходов на спецодежду, то согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика в том числе на приобретение спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ. Но в настоящее время необходимо учитывать следующее. Согласно п.5 Межотраслевых правил обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной защиты, утв. приказом МЗСР от 01.06.2009 N 290н (ред. от 27.01.2010): "Предоставление работникам СИЗ... осуществляется в соответствии с типовыми нормами бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты (далее - типовые нормы), прошедших в установленном порядке сертификацию или декларирование соответствия, и на основании результатов аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной в установленном порядке." То есть вопрос о том, являются ли расходы на спецодежду обоснованными и подтвержденными без проведения аттестации рабочих мест может возникнуть при проверках. Примечательно, что Минфин России в настоящее время фактически отказывается давать разъяснения по вопросу признания при налогообложении расходов на спецодежду без проведения аттестации рабочих мест, предлагая обращаться за разъяснениями в МЗСР (см. письмо Минфина РФ от 16 марта 2011 г. N 03-03-06/1/143).

Скрыть ответы

Ответить

12.05.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Если физические лица не являются иностранными гражданами, то можно (см. ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации").

Скрыть ответы

Ответить

12.05.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Нет, п.8 Положения утратил силу в связи с принятием Закона № 343-ФЗ (см. Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375).
2. Форма справки о сумме заработка утверждена приказом МЗСР от 17.01.2011 № 4н, в ней представляются сведения о заработной плате за два предыдущих года и текущий календарный год (с разбивкой по годам). Число календарных дней, приходящихся на периоды работы, не имеет значения, поскольку в расчетах используется постоянный показатель - 730 календарных дней за 2 года, предшествующих году наступления нетрудоспособности.

Скрыть ответы

Ответить

12.05.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

К сожалению, да - действительно существует такая практика. Почему то наше государство боится перечислять грант непосредственно физическому лицу, а запускает деньги через счета его работодателя (института), не осознавая масштаба последствий такого механизма перечисления грантов. Вследствие этого возникают серьезные проблемы с обложением НДФЛ и страховыми взносами получаемых в виде гранта сумм. В отношении НДФЛ вопрос в принципе решен, потому что ФНС и Минфин России, под давлением Президента РФ и Правительства РФ, к которым активно обращались научные работники, высказались в том плане, что норма п.6 ст.217 НК РФ, освобождающая гранты от налогообложения, применяется даже в случае, если грант изначально получает институт с последующей передачей его физическому лицу в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений. А в отношении страховых взносов никакой, даже косвенно похожей на п.6 ст.217 НК РФ нормы, российское законодательство не содержит. Следовательно, если грант получает изначально организация институт), то заработная плата или выплаты по гражданско-правовым договорам из этих средств подлежат включению в базу для начисления страховых взносов в общем порядке (исключение - ФСС РФ, если речь идет о выплатах по гражданско-правовым договорам, которые взносами в ФСС РФ не облагаются).

Скрыть ответы

Ответить

10.05.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Определять резерв нужно на каждую промежуточную отчетную дату. Попробую привести упрощенный пример расчета резерва на оплату отпусков (для простоты восприятия - с округлением сумм в расчетах до полных рублей, хотя в реальности расчеты нужно вести в рублях с копейками):
В организации работают 3 сотрудника: директор - с 01.04.2010 (оклад 50000 руб.), зам.директора - с 01.06.2010 (оклад 30000 руб.) и бухгалтер - с 01.07.2010 (оклад 20000 руб.), никаких отклонений от рабочего графика (отпускных, больничных, командировок и пр.) за период работы в пределах расчетного периода (12 месяцев) к первой дате создания резерва 31.03.2011 у них не было.
На 31.03.2011 директору, принятому на работу 01.04.2010, положено 28 календарных дней отпуска, зам.директора, принятому на работу 01.06.2010 - 23.33 календарных дней отпуска, бухгалтеру, принятому на работу 01.07.2010 - 21 календарный день отпуска.
Общая ставка страховых взносов, включая страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, составляет 34.2%.
Резерв на оплату отпусков на 31.03.2011 считается таким образом:
- по директору 50000 руб. х 12 месяцев / 12 месяцев / 29.4 х 28 кал. дней х 1.342 = 63905 руб. (в т.ч. на отпускные 47619 руб., на страховые взносы 16286 руб.)
- по зам.директора 30000 руб. х 10 месяцев /10 месяцев / 29.4 х 23.33 кал. дней х 1.342 = 31948 руб. (в т.ч. на отпускные 23806 руб., на страховые взносы 8142 руб.)
- по бухгалтеру 20000 руб. х 9 месяцев / 9 месяцев / 29.4 х 21 кал. день х 1.342 = 19172 руб. (в т.ч. на отпускные 14286 руб., на страховые взносы 4886 руб.)
Соответственно, на 31.03.2011 бухгалтер сделал проводку на общую сумму начисленного резерва Д20 К96 115025 руб.
С 3 по 31 мая 2011 года директор ушел в отпуск на 28 календарных дней (праздничный день 9 мая в число календарных дней отпуска не включается в соответствии со ст. 120 ТК РФ). 29.04.2011 (за 3 дня до начала отпуска, в соответствии со статьей 136 ТК РФ) директору были выплачены отпускные, начисленные за счет резерва на оплату отпусков, при этом бухгалтер сделал следующие проводки: Д96 К70 47619 руб., Д96 К69 16286 руб. Таким образом, на счете 96 на конец апреля 2011 года осталось 51120 руб., при этом согласно учетной политике резерв пересчитывается на дату представления промежуточной отчетности сторонним пользователям, т.е. не ежемесячно, а по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев, а также по итогам года.
Поскольку 1 и 2 мая были нерабочими днями, заработная плата за май 2011 года директору не начислялась (дополнительное вознаграждение за нерабочие праздничные дни в месяце отпуска локальным нормативным актом организации для работников, получающих должностной оклад, в соответствии со статьей 112 ТК РФ локальным нормативным актом не установлено). Остальные работники (зам.директора и бухгалтер) работали во 2-м квартале 2011 года без отклонений от рабочего графика.
На 30.06.2011 года директором не использован отпуск за новый рабочий период в 3 месяца с 01.04.2011 по 30.06.2011 - 7 календарных дней, зам.директора не использован отпуск за 13 месяцев с начала работы 01.06.2010 - 30.33 календарных дня, бухгалтером не использован отпуск за 12 месяцев с начала работы 01.07.2010 - 28 календарных дней.
Резерв на оплату отпусков на 30.06.2011 составит всего 82933 руб., включая суммы:
- по директору 50000 руб. х 11 месяцев / (29.4 х 11 месяцев + (29.4 / 31 х 3 кал. дня (1, 2 и 9 мая), т.к. абз.3 п.10 Постановления № 922 предлагает учитывать нерабочие дни, попавшие на период формального присутствия на работе, включая праздничный день 9 мая, на который продлевается отпуск, хотя в данном случае это приводит к занижению среднего заработка)) х 7 кал. дней х 1.342 = 15837 руб. (в т.ч. на отпускные 11801 руб., на страховые взносы 4036 руб.)
- по зам.директора 30000 руб. х 12 месяцев /12 месяцев / 29.4 х 30.33 кал. дней х 1.342 = 41534 руб. (в т.ч. на отпускные 30949 руб., на страховые взносы 10585 руб.)
- по бухгалтеру 20000 руб. х 12 месяцев / 12 месяцев / 29.4 х 28 кал. день х 1.342 = 25562 руб. (в т.ч. на отпускные 19048 руб., на страховые взносы 6514 руб.)
Соответственно, на 30.06.2011 будет сделана проводка по доначислению резерва на сумму разницы: Д20 К96 (82933 - 51120) = 31813 руб. Либо можно использовать другой вариант: Д20 К96 - 51120 руб. (сторно остатка резерва, числящегося на счете 96), Д20 К96 82933 руб. (полная сумма резерва на очередную отчетную дату).
Как видно из приведенного примера, даже максимальное упрощение условий задачи приводит к довольно сложным расчетам, зависящим от применяемой системы оплаты труда, периодов отсутствия на работе, совмещения их с праздничными и выходными днями и прочих обстоятельств, поэтому, конечно, применяемые организацией алгоритмы создания резерва должны быть "зашиты" в программные продукты. Полагаю, что разработчики программного обеспечения в ближайшее время все же решат данную задачу, а пока начисление резерва вручную - хороший повод повторить общие правила расчета отпускных. Возможно также применять упрощенные процедуры создания резерва отпусков, закрепив их в учетной политике, если они не приводят к существенным искажениям величины резерва.

Скрыть ответы

Ответить