Ответы на вопросы

27.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Вообще-то, и раньше этот вид деятельности мог относиться к ЕНВД (см. постановление ФАС СЗО от 14.12.2010 по делу N А56-17051/2010). А вследствие появления с 01.04.2011 в ОКУН кода 019339 (в составе бытовых услуг) - однозначно ЕНВД.

27.04.2011, Степанова Елена Алексеевна

Спасибо за быстрый и исчерпывающий ответ.

Скрыть ответы

Ответить

27.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Полагаю, что документов общего характера не существует, поскольку управленческий учет - как правило, исключительная компетенция субъекта хозяйственной деятельности (либо группы взаимосвязанных субъектов). Возможно, есть какие-то рекомендации по отраслям, но общих регламентирующих документов нет. Регламентирующий документ на уровне организации - учетная политика, где должны быть закреплены, в частности, правила ведения управленческого учета.

Скрыть ответы

Ответить

26.04.2011, Мухин Михаил Сергеевич

А каким образом Вас пригласила 15-я МИФНС (телефонный звонок, факс, заказное письмо)? Для справки: примерно через месяц истечет срок давности привлечения к ответственности за то нарушение, которое Вам, видимо, хочет вменить 15-я МИФНС (часть 3 статьи 14.25 КоАП РФ). Делайте выводы. Как показывает практика, штрафуют именно тех, кто приходит.

26.04.2011, Кропачева Марина Николаевна

Письмо заказное, принес почтальон. Расписался, наверное, кто-то из сотрудников. Теперь не выяснить. Я тоже думала не ходить. Может, задним числом отправить сведения? Вообще, мы платим нотариусу в Москве за вызов на дом 7000 рублей, а штраф 5000 рублей. Бред полный.

26.04.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Честно говоря, не вижу смысла сдавать эти сведения сейчас. Ближе к концу мая ИФНС сама потеряет к Вам интерес. Бредовость ситуации прежде всего в том, что форма заявления о представлении сведений о чистых активах до сих пор не утверждена, но за ее непредставление штрафуют.

29.04.2011, Никольская Светлана Александровна

А имеют ли они право составить Протокол о нарушении, если директор не появился до указанной даты? У нас тоже такое письмо пришло, там срок до 11.05.11 года появится предлагают. Хотя мы просто на 2 дня позже принесли (тоже не было директора).

29.04.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Протокол может быть составлен в отсутствие нарушителя при условии его надлежащего уведомления.. Но штраф налагается на основании не протокола, а постановления.

Скрыть ответы

Ответить

27.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Если по договору в аренду передается не торговое место, а "площадь торгового зала" - то это не ЕНВД. Ведь в соответствии с пп. 13 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование ТОРГОВЫХ МЕСТ, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов.

Скрыть ответы

Ответить

27.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

По мнению Минфина РФ и ФНС единовременная материальная помощь, выплачиваемая из средств стипендиального фонда нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, не подпадает под действие положений статьи 217 НК РФ и подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке (письмо Минфина РФ от 6 сентября 2010 г. N 03-04-06/3-201, письмо ФНС от от 6 апреля 2011 г. N КЕ-4-3/5392@). Кстати, ранее ФНС высказывалась в пользу того, что НДФЛ удерживать не следует - выплаты в виде социальной поддержки студентов, обучающихся по дневной форме обучения, осуществляемые за счет средств стипендиального фонда, подпадают под действие пункта 1 статьи 217 НК РФ и не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (см. письмо ФНС от 04.03.2005 N 04-1-03/848), но под влиянием Минфина России изменила свою точку зрения. Поскольку изменение позиции контролирующего ведомства произошло недавно, судебной практики, естественно, нет.
Удержать НДФЛ в 2011 году с материальной помощи, выплаченной в 2010 году, не получится, т.к. налоговый период завершен. Согласно новой редакции главы 23 НК РФ теперь налогоплательщик (т.е. студент) должен следить, правильно ли удержан налог налоговым агентом, и если налог не удержан - подавать декларацию 3-НДФЛ и доплачивать налог (что в принципе не освобождает налогового агента от ответственности за неправомерное неудержание и (или) неперечисление сумм налога, предусмотренной статьей 123 НК РФ, однако в отношении 2010 года, когда действовало предыдущее разъясняющее письмо ФНС от 04.03.2005 N 04-1-03/848, от штрафа по ст. 123 НК РФ можно попытаться отбиться, ссылаясь на выполнение разъяснений налогового органа).

Скрыть ответы

Ответить

25.04.2011, Козюлина Елена Ивановна

А вот что пишут разработчики 1С:
"Оценочные обязательства и резервы предстоящих расходов
Порядок учета оценочных обязательств, условных обязательств и условных активов определен в ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (Приказ Минфина № 167н от 13.12.10, зарегистрирован в Минюсте РФ 03.02.11).
Согласно этому же Приказу утратил силу п.72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Следовательно, с 01.01.2011 резервы предстоящих расходов не создаются."

27.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Видимо, текст вопроса был слишком большой (уточним у web-мастеров, вроде не должно быть никаких ограничений по объему).
По поводу формулы отчислений в резерв предстоящих отпусков - полагаю, что она очень проста: средний заработок каждого работника (в пределах расчетного периода) умножается на число дней отпуска, заработанного этим работником на отчетную дату, далее данные по всем работникам суммируются.
Насчет ошибочного толкования разработчиками 1С в очередном релизе изменений нормативных актов по бухучету говорила на семинаре 07.04.2011 (это не новость). А проблема зависимости от программных продуктов - это, конечно, серьезный вопрос.

02.05.2011, Козюлина Елена Ивановна

Поскольку это важный вопрос был именно для отчетности за 1 кв 2011, то, конечно, очень ожидала в раздаточных материалах увидеть конкретный ответ с примером. Так как на практике теорию применить гораздо сложнее. Ведь можно средний рассчитать по-разному. Можно считать как полагается для отпускных, а можно сделать, как советуют некоторые эксперты "типа" расчет, вроде как он есть, но с погрешностью 99,99%.
1. Слова «в пределах расчетного периода» - что значит " в пределах": месяц, два, три, шесть? Обычно , если сотрудник полностью отработал расчетный период, берутся последние 12 мес. Читала в рекомендации эксперта УНП, что можно брать 6 месяцев для расчета резерва отпускных. При всем уважении к эксперту УНП почему не три месяца или вообще не за последний месяц, а всего за шесть? Ваше мнение ?
2. Средний заработок считать для каждого работника по всем правилам? Исключать из расчетного периода периоды, за которые сотруднику выплачивался средний заработок (время болезни, декрета, командировки, оплачиваемых отпусков всех видов и т. д.) и рассчитывать количество календарных дней за фактически отработанный период? Применять коэффициент, если менялась величина оклада или ставки в течение расчетного периода? И подобные необходимые действия (учет надбавок, премий)? Или, как советует тот же эксперт УНП, просто взять оклад и просто разделить его на 29,4? Вы также считаете?
3. Если на предприятии 200 - 500 - 800 человек, можно ли считать средний для резерва по группам должностей или обязательно считать точный средний за последние 12 мес конкретно по каждому сотруднику?
4. «Число дней отпуска, заработанного этим работником на отчетную дату» - оно может увеличиваться на дату каждого последующего отчетного периода и тогда будет "задвоение" резерва. Как учитывать суммы ранее начисленного резерва?
Пример: на 31.03.2011 Иванов заработал 13,98 дней, для него на отчетную дату 31.03.11 бухгалтер посчитал резерв с учетом взносов 15953 руб. На 30.06.2011 у Иванова дней уже не 13,98, а плюс 6,99 = 20,97. Как считать резерв на этого Иванова на дату 30.06.11?
5. По какому принципу бухгалтер должен угадать какая сумма отпускных будет начислена сотруднику уже как превышение над 463000 руб. и следовательно не начислять взносы на такие отпускные?
6. Как грамотно описать принцип формирования в учетной политике кроме скопированных из ПБУ фраз?
Я провела опрос среди бухгалтеров и 99% ответили: пока не будет ясности в этом вопросе - резерв отпускных в бухучете НЕ НАЧИСЛЯЕМ.

10.05.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Упрощенный пример расчета резерва предстоящих отпусков, конечно, можно привести (и приведем на ближайшем семинаре 24.05.2011, т.к. на семинаре 07.04.2011 рассматривалось еще очень много других, не менее важных, вопросов по бухучету и отчетности за 1 квартал 2011 года). Но возможны некоторые отклонения от общего алгоритма расчета резерва отпусков в конкретных организациях согласно принятой учетной политике - в зависимости от применяемой системы оплаты труда, необходимости применения принципа рациональности в бухгалтерском учете, что позволяет вводить упрощенные процедуры создания данного резерва, исходя из профессионального суждения бухгалтера и оценки существенности возникающих при создании резерва погрешностей (разумеется, погрешность не должна составлять 99.99%). По нижеследующим вопросам:
1. Имеется ввиду период работы конкретного сотрудника в пределах расчетного периода. Расчетный период для расчета отпускных, выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск (а значит, и для создания резерва на отпуска) - как правило, 12 месяцев (см. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 "Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы"). Однако согласно статье 139 Трудового кодекса РФ "в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников".
2. Насчет упрощенных расчетов и процедур при создании резервов отпусков - в принципе они могут применяться согласно учетной политике, если не приводят к существенным отклонениям в оценке резерва. Но лично я бы предпочла ориентироваться на общепринятые правила расчета отпускных, установленные статьей 139 ТК РФ и Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 по двум причинам:
- в-первых, работа с оценочными значениями существенности и пр. требует опыта и даже несколько другого мышления, нежели у российских бухгалтеров, которые привыкли действовать строго по нормативным правовым актам;
- во-вторых, стандартные программные решения, которые рано или поздно появятся, будут настроены на общие правила.
3. Считать резерв нужно конкретно по каждому сотруднику с последующим сложением сумм - это трудоемко только в "ручном" режиме, но компьютерные технологии позволяют автоматизировать процесс создания резерва.
4. Задвоения резерва не будет, если резерв рассчитывать на каждую промежуточную отчетную дату заново, имея виду "сброс" до нуля ранее отраженных в учете показателей резерва.
5. "Угадать" сумму отпускных, которая будет начислена сотруднику свыше 463000 руб. в год, в принципе можно на "окладной" системе оплаты труда, ориентируясь на график отпусков (и, соответственно, ввести алгоритм расчета с учетом достижения суммы начислений до 463000 руб. в месяце начала отпуска в программный продукт). В иных условиях оплаты труда "угадать" нельзя, но и не надо этого делать - можно начислять резерв, исходя из общей ставки страховых взносов, что соответствует принципу осторожности (большей готовности к учету расходов и убытков, нежели прибылей и доходов).
6. Как следует из ответов на предыдущие вопросы, описание в учетной политике алгоритмов создания резервов на отпуска зависит от применяемой системы оплаты труда и других факторов.
Ясность в начислении резерва на отпуска есть, но вполне допускаю, что 99% бухгалтеров не будут его начислять, пока не будут внесены изменения в стандартные программные продукты.

Скрыть ответы

Ответить

27.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Минфин России в письме от 28.03.2007 N 03-03-06/1/182 указал, что в налоговом учете прямые расходы могут формироваться только по стоимости сырья и материалов. В вашей ситуации таких расходов на сырье и материалы может и не быть, поэтому, наверное, возможно. Затраты на оплату труда и амортизацию основных фондов следует относить на прямые расходы только в том случае, когда такие затраты непосредственно формируют стоимость конкретной продукции (работ, услуг). В противном случае указанные затраты вполне можно считать косвенными.
Претензий с точки зрения исчисления налога на прибыль быть не должно - при оказании услуг прямые расходы, как и косвенные, списываются без распределения на остатки незавершенного производства (ст. 318 НК РФ).

Скрыть ответы

Ответить

26.04.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Елена Борисовна, пришлите, пожалуйста, текст требования. Не видя его, комментировать ситуацию сложно.

26.04.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Документы посмотрел. Думаю, требование ИФНС правомерно. Ведь у филиала нет статуса налогоплательщика, и проверке подлежит головная организация. Да и договоры Вы наверняка заключали с головной организацией, т.к. филиал - не субъект права.

Скрыть ответы

Ответить

27.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Временно отстраненный от должности подозреваемый или обвиняемый имеет право на ежемесячное государственное пособие в размере пяти минимальных размеров оплаты труда (ч. 6 ст. 114, п. 8 ч. 2 ст. 131 УПК РФ).
Согласно п.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.
Согласно письму Минфина России от 04.06.2009 N 03-04-07-01/190 в соответствии с пунктом 1 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения не любые государственные пособия, поскольку прямо перечислены виды пособий как исключаемые из освобождаемых (по временной нетрудоспособности), так и освобождаемые от налогообложения (по безработице, по беременности и родам).
Про государственное пособие, выплачиваемое согласно УПК РФ временно отстраненному от должности директору, в ст. 217 НК РФ ничего не говорится. Тем не менее, я бы полагала, что это иная выплата, выплачиваемая в соответствии с действующим законодательством, и по этой причине НДФЛ быть не должно. Но советую обратиться в Минфин России (109097 Москва, Ильинка, 9) с соответствующим запросом, потому что никаких официальных разъяснений по вопросу обложения НДФЛ этих государственных пособий обнаружить не удалось.

Скрыть ответы

Ответить

27.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, конечно - магазин, находящийся на ЕНВД, может работать без применения ККТ. Никаких ограничений в плане, что налогоплательщик полностью должен находиться на ЕНВД, действующее законодательство не содержит.

Скрыть ответы

Ответить

27.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Грань, действительно, очень размыта, поэтому многое зависит от документального оформления. "Как вы яхту назовете, так она и поплывет..."

Скрыть ответы

Ответить

27.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

В соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога.
Иными словами, если ваше письмо ИФНС рассмотрела в качестве заявления о зачете и приняла по нему решение о зачете, то пени начисляются до вынесения налоговым органом решения о зачете.

Скрыть ответы

Ответить

21.04.2011, Мухин Михаил Сергеевич

В голову приходит только одно объяснение причины неявки - незаконность так называемых зарплатных комиссий. Хотя, отсутствие у Вас времени и желания - тоже вполне приемлемый аргумент. А если серьезно, то не тратьте свое время на написание подобных объяснительных записок.

22.04.2011, Сильченко Наталья Ивановна

Спасибо большое за ответ! Не будем тратим свое время на эти письма!

Скрыть ответы

Ответить

27.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Если имеет место предоплата услуги (авансом), то и НДС предъявляется к вычету с уплаченного аванса - в общеустановленном порядке. В дальнейшем, по мере получения услуги, вычет авансового НДС преобразуется в вычет НДС по полученной (отгруженной) услуге.

2. Насчет зачета переплаты налога - формально ст. 78 НК РФ требует подачи заявления о зачете, фактически - на лицевом счете налогоплательщика в ИФНС отражается "скользящее" сальдо расчетов с бюджетом по налогу (без всяких заявлений). Полагаю, что целесообразно провести сверку с налоговым органом, и по ее итогам оформить все-таки заявление о зачете той суммы переплаты, которая подтверждена актом сверки. Следует также иметь в виду, что на основании п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Скрыть ответы

Ответить

27.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Согласно ст. 173 ТК работникам, направленным на обучение работодателем или поступившим самостоятельно в имеющие государственную аккредитацию образовательные учреждения высшего профессионального образования независимо от их организационно-правовых форм по заочной и очно-заочной (вечерней) формам обучения, успешно обучающимся в этих учреждениях, работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для:
прохождения промежуточной аттестации на первом и втором курсах соответственно - по 40 календарных дней, на каждом из последующих курсов соответственно - по 50 календарных дней (при освоении основных образовательных программ высшего профессионального образования в сокращенные сроки на втором курсе - 50 календарных дней).
Учебные отпуска и иные гарантии и компенсации в связи с обучением работодатель обязан предоставить работнику на основании справки-вызова, выданной ему образовательным учреждением. Форма справки-вызова, дающей право на предоставление по месту работы дополнительного отпуска, связанного с обучением в высшем учебном заведении, которое имеет государственную аккредитацию, утвержденная Приказом Минобразования России от 13.05.2003 N 2057, определяет, что в справке-вызове указывается конкретный период учебного отпуска, предоставляемого работнику.
То есть никакие дополнительные документы, кроме собственно справки-вызова, работодатель требовать не вправе. К тому же, не факт, что учебный график в данном ВУЗе таков, что учебный год строго приравнен к курсу, возможны и другие варианты построения учебного графика. Если есть серьезные сомнения, то работодатель может направить запрос в университет, но требовать еще какие-либо документы у работника, кроме справки-вызова, нет оснований.

Скрыть ответы

Ответить