Ответы на вопросы

06.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Сегодня к 21.00 выложим на сайт.

06.04.2011, Полякова Людмила Алексеевна

СПАСИБО

Вычет НДС по товарам, импортированным из стран – участниц Таможенного союза.

06.04.2011, Козюлина Елена Ивановна

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

В каком налоговом периоде можно принять к вычету НДС, уплаченный в бюджет по товарам, импортированным из стран – участниц Таможенного союза? Сумма НДС перечислена в бюджет в том же месяце, в котором товары были приняты к учету.
Пример.
В марте 2011 года фирма импортировала в Россию товар, в марте приняла его к учету, и в марте же уплатила в бюджет НДС.
Заявление на подтверждение ввоза товара с территории Таможенного Союза - Республики Беларусь сдала в апреле и до 20-го апреля получила из налоговой заявление с отметкой ИФНС
Декларацию по косвенным налогам при ввозе товаров за сентябрь организация представит в налоговую инспекцию до 20 апреля 2011 года. В этот же день подаст общую декларацию по НДС за I квартал, в которой будет отражена сумма уплаченного НДС по импорту. Тем самым сумма НДС, уплаченная в бюджет по товарам, импортированным в марте, будет возмещена из бюджета в I квартале 2011 года.
Правильно ли это? Или возмещение в общей декларации может быть только по декларации за 2 квартал 2011, так как отметка налоговой на заявлении на импорт только апрелем, то есть 2-м кварталом?

Ответы (всего 2)

09.04.2011, Козюлина Елена Ивановна

Светлана Вячеславовна, чтобы не злоупотреблять правом задавать вопросы перед и непосредственно после семинара, КАКОЕ КОЛИЧЕСТВО ВОПРОСОВ приемлемо?

ОТВЕТ на вопрос "Вычет НДС по товарам/ импортированным из стран - участниц Таможенного Союза" снимаю, т.к. нашла уже ответ в Системе Главбух
Копирую ответ Комовой Н.А., может кому-то еще пригодится.
** только в части импорта.
Как налоговому агенту принять к вычету удержанный НДС
Н.А. Комова
заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Позиция контролирующих ведомств по данному вопросу также неоднозначна.
Организация – налоговый агент имеет право на налоговый вычет, если она:
– приобретает товары (работы, услуги) у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 1 ст. 161 НК РФ). При этом сама организация должна состоять на учете в налоговой инспекции (п. 2 ст. 161 НК РФ), а местом реализации товаров (работ, услуг) должна быть территория России (п. 1 ст. 161, ст. 147, 148 НК РФ). Вычетом можно воспользоваться даже в том случае, если стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) не уменьшает налогооблагаемую прибыль (письмо Минфина России от 24 марта 2010 г. № 03-07-08/77);
<...>
Из буквального толкования положений абзаца 3 пункта 3 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ следует, что право на вычет возникает у налогового агента в том налоговом периоде, в котором сумма НДС фактически была уплачена в бюджет (при условии, что товары (работы, услуги) приняты к учету).
По мнению Минфина России, налоговым периодом, в котором сумма НДС была фактически уплачена в бюджет, является квартал, в котором налоговый агент перечислил в бюджет сумму налога... Такая точка зрения отражена в письмах Минфина России от 15 июля 2009 г. № 03-07-08/151, от 7 апреля 2008 г. № 03-07-08/84, от 21 марта 2007 г. № 03-07-08/46, от 16 сентября 2005 г. № 03-04-08/241....выводы, которые в них содержатся, сделаны на основании общих положений абзаца 3 пункта 3 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.
Правомерность позиции Минфина России подтверждается арбитражной практикой (см., например, определения ВАС РФ от 12 марта 2009 г. № 17002/08, от 25 июля 2008 г. № 9235/08, постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 11 июня 2009 г. № А32-21695/2008-46/378, от 30 октября 2008 г. № Ф08-6549/2008, от 21 августа 2008 г. № Ф08-4930/2008, от 28 мая 2008 г. № Ф08-2863/2008, Поволжского округа от 2 июня 2009 г. № А55-17122/2008, от 6 апреля 2009 г. № А55-14630/2008, Западно-Сибирского округа от 24 мая 2006 г. № Ф04-3085/2006(22778-А27-26), от 6 марта 2006 г. № Ф04-2469/2006(20423-А02-40), от 9 марта 2005 г. № Ф04-845/2005(9008-А70-14), Северо-Западного округа от 24 апреля 2006 г. № А13-9766/2005-23).
Однако представители налогового ведомства придерживаются другой точки зрения. По мнению ФНС России, перечисление в бюджет суммы НДС не соответствует понятию «фактическая уплата налога в бюджет». Такая позиция основана на положениях статей 52 и 55 Налогового кодекса РФ, согласно которым сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, может быть определена только по итогам налогового периода. То есть в рассматриваемой ситуации под фактической уплатой налога следует понимать перечисление в бюджет суммы НДС, отраженной в налоговой декларации, по окончании квартала. При этом сумму НДС..., перечисленную в бюджет в течение квартала, ФНС России предлагает считать переплатой, которая не влияет на формирование налоговых обязательств налогового агента за квартал. Эта сумма может быть включена в состав налоговых вычетов только в следующем квартале.
Подобные разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 14 сентября 2009 г. № 3-1-11/730, от 7 июня 2008 г. № 3-1-10/81. При этом налоговое ведомство рекомендует налоговым инспекциям в спорных ситуациях ориентироваться на сложившуюся арбитражную практику.

11.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Елена Ивановна, мы не ограничиваем число вопросов участников семинаров каким-то лимитом - тем более, что новеньким бухгалтерам, только-только вошедшим в число наших клиентов, может понадобиться помощь в большем объеме, нежели опытным "матерым" специалистам.
Но реальная ситуация такова, что на 2-3 лекторов приходится 200-300 участников семинара, т.е. на одного отвечающего - 100 человек вопрошающих в рамках одного семинара, "горячая линия" по которому растягивается примерно на месяц, включая период до и после семинара. При этом в среднем мы "тянем" порядка 2-х семинаров в месяц (не считая судебно-арбитражной и индивидуально-консультационной работы), т.е. существует еще и пересечение во времени вопросов, поступающих от участников разных семинаров.
Поэтому если возможно найти ответ самостоятельно (есть доступ к СПС или навыки поиска информации в Интернет), то лучше воспользоваться поиском, а у нас уточнять только действительно значимые вопросы. Надеемся, что со временем бухгалтеры начнут активнее отвечать друг другу, и на ресурсе заработает свободный форум (за которым, конечно, будем приглядывать - в плане формирования верных позиций и недопущения явных грубостей, характерных для некоторых свободных ресурсов, но который позволит нам заниматься все же и другими делами, кроме ответов на вопросы).

Налогообложение при обратной реализации (возврате)

06.04.2011, Козюлина Елена Ивановна

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

Снова первый раз вопрос "слетел", может - долго писала, поэтому повторно задаю, но вдруг могут получится два одинаковых вопроса.
Вопрос старый, избитый и задаю его по причине, чтобы был ответ специалистов, который могу ПОКАЗАТЬ руководству для подтверждения своих слов.
Помимо случаев, установленных законодательством, покупатель может вернуть продавцу товар в связи с возникновением условий возврата, предусмотренных достигнутым соглашением (ст. 421 ГК РФ), например - в связи с отсутствием на них покупательского спроса.
Возврат товаров, перешедших в собственность покупателя, приводит к появлению выручки от реализации. Поэтому у организации на ОСНО появляется налогооблагаемый доход (ст. 249 НК РФ), который можно уменьшить на стоимость возвращаемых товаров (подп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ). Так как при возврате товаров покупатель становится продавцом. Поэтому на стоимость возвращаемых товаров он обязан выставить бывшему поставщику счет-фактуру и начислить НДС с выручки от реализации (п. 1 ст. 146 НК РФ, письмо ФНС от 23 марта 2007 г. № ММ-6-03/233@, решение ВАС от 30 сентября 2008 г. № 11461/08).
Если возврат товара будет по цене приобретения - тогда при расчете налога на прибыль сумма, включенная по данной сделке в состав доходов будет равна стоимости возвращенных товаров, включенной в состав расходов. НДС, начисленный в бюджет с обратной реализации, равен НДС, принятому к вычету при оприходовании товаров. Таким образом, налогооблагаемая прибыль по данной операции равна нулю, НДС в бюджет равен нулю.
УТОЧНЯЮ:
Покупатель, являющийся налогоплательщиком НДС, возвращает продавцу товары после того, как принял их к учету.
Поставщик уже "закрыл" месяц, и отказывается изменить их отгрузочную ТОРГ-12 и счет-фактуру в сторону уменьшения количества.
В договоре купли-продажи НЕ предусмотрен особый переход права собственности к покупателю (например, после оплаты) (ст. 491 ГК РФ).
ТОВАР - НЕ БРАК и возврат сделан по УСТНОМУ соглашению сторон БЕЗ ОФОРМЛЕНИЯ ПРЕТЕНЗИИ И АКТА БРАКА.
Пунктом 2 статьи 40 НК РФ определено, что налоговый орган вправе проверить правильность применения цены по сделке, если в течение непродолжительного периода времени у организации по идентичным (однородным) товарам имеется отклонение цены более чем на 20% в большую или меньшую сторону. Конечно, в этом случае цена на возвращаемые товары будет отклоняться больше чем на 20%.
Я считаю, что риска нет. (Письмо ФНС России от 27 апреля 2007 г. ММ-6-02/356@, что экономическую обоснованность расходов вправе определять только сама компания, а не налоговая инспекция). Такого же мнения придерживаются Конституционный суд РФ в определении от 4 июня 2007 г. № 320-О-П и Минфин России в письме от 3 февраля 2010 г. № 03-02-07/1/38.
Как Вы считаете насколько велика вероятность, что суммы налогов по этой сделке будут доначислены, исходя из рыночных цен при такой отгрузке товара путем "обратной реализации"?
Будет не лишним , если сделать допсоглашение к договору поставки, в котором прописать, что покупатель вправе вернуть товар по согласованию сторон путем обратной реализации по цене, соответствующей цене в накладной Поставщика на отгрузку? Или это абсолютно бесполезно?

11.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Вероятность невелика, но допсоглашение не помешает.

НДС по шеф-монтажу на территории иностранного государства

06.04.2011, Умецкая Елена Александровна (С 2016-10-03)

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

У российской организации "А" контракт с иностранной фирмой на проведение работ по шеф-монтажу. Для проведения шеф-монтажа организация "А" заключила договор на оказание данных услуг на территории иностранного государства с российской организацией "В". Цена услуг по договору, заключенному между "А и "В", облагается ли НДС?

11.04.2011, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
При этом место реализации работ и услуг определяется по правилам, установленным статьей 148 НК РФ.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1.1 статьи 148 НК РФ местом реализации работ и услуг не признается территория Российской Федерации, если указанные работы (услуги) связаны непосредственно с находящимся за пределами территории Российской Федерации движимым имуществом. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт, техническое обслуживание.
Таким образом, реализация работ (услуг) по монтажу оборудования, фактически находящего за пределами территории Российской Федерации, не признается объектом обложения «российским» НДС.

Дополнительное образование детей в ООО: льготный тариф по 212-ФЗ?

06.04.2011, Левинский Руслан Владимирович

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

День добрый. У меня два вопроса.
Наша организация зарегистрирована, как ООО и применяет УСН (6%).
Основной ОКВЭД является 70.20 - сдача в наем собственного недвижимого имущества.
Однако деятельность по данному виду деятельности в настоящее время не ведется ввиду отсутствия собственного имущества. Пока деятельность ведется по дополнительному ОКВЭД 80.10.3 (дополнительное образование детей), доход от оказания данных услуг 100%.
Имеем ли мы право применять в настоящее время тариф страхового взноса в ПФР 18%, в связи с п. 8 ч. 1 ст. 58 ФЗ-211 от 24.07.2009 г. и ст. 33 ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ"?

11.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Вы задали очень непростой вопрос - по крайней мере, я не могу однозначно на него ответить. С одной стороны, в действующем законодательстве нет прямого запрета на ведение образовательной деятельности коммерческими организациями (в т.ч. ООО). Но действующий Закон РФ "Об образовании" (статья 11.1) все же содержит прямой намек на то, что системная образовательная деятельность может осуществляться только образовательными организациями, зарегистрированными в формах НКО, что делало практически невозможным получение коммерческой организацией лицензии на образовательную деятельность (из Вашего вопроса не видно, есть ли в организации лицензия на дополнительное образование детей, но предполагаю, что раз Вы о лицензии не упомянули, то, скорее всего, лицензии нет).
В то же время существует п. 4 Положения о лицензировании образовательной деятельности, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.03.2011 № 174 (действует с 02.04.2011), согласно которому "образовательная деятельность, осуществляемая путем проведения разовых занятий различных видов (в том числе лекций, стажировок, семинаров) и не сопровождающаяся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании, деятельность по содержанию и воспитанию обучающихся и воспитанников, осуществляемая без реализации образовательных программ, а также индивидуальная трудовая педагогическая деятельность не подлежат лицензированию" (аналогичная норма, за исключением упоминания о деятельности по содержанию и воспитанию обучающихся и воспитанников, осуществляемая без реализации образовательных программ, была и в прежнем Положении о лицензировании, утв. Постановлением Правительства РФ от 31.03.2009 № 277). Собственно, данная норма позволяла фактически более-менее легально работать так называемым "развивалкам" - организациям, в т.ч. коммерческим, которые проводили разовые развивающие занятия с детьми, включая нередко и просто присмотр, но без привязки к реализации образовательных программ (естественно, родителям дошкольников либо детей, приходящих на такие занятия, документы об образовании не нужны, а нужно общее развитие и присмотр). То есть в принципе не исключено ведение коммерческой организацией образовательной деятельности, не подлежащей лицензированию согласно действующим правилам, однако в действующем Положении о лицензировании деятельность по содержанию и воспитанию без реализации образовательных программ уже не называется "образовательной деятельностью", тогда как льготный тариф Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (в ред. 432-ФЗ) установлен именно для деятельности в сфере образования. Исходя из этого, я бы ответила на Ваш вопрос - скорее нет, чем да.
Это подтверждает и развитие нормативной базы в сфере образования, включая уже упомянутое Постановление Правительства РФ от 16.03.2011 № 174, а также новый законопроект "Об образовании", где говорится об иных организациях, осуществляющих обучение (кроме собственно образовательных организаций) - применительно все же к профессиональной подготовке взрослых, а не детей. Но решать в любом случае Вам - под Вашу ответственность (как будет развиваться ситуация с практикой применения великого множества льгот, вдруг возникших в нашем законодательстве, никто не знает).

Авансовые платежи по транспортному налогу

06.04.2011, Умецкая Елена Александровна (С 2016-10-03)

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

Подскажите, пожалуйста, по каким ставкам рассчитывать авансовые платежи по транспортному налогу в 2011 году?

11.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

По тем же самым ставкам, что и в 2010 году. Федеральные законодатели снизили базовые ставки в 2 раза, но регионам одновременно предоставили право повышать базовые ставки не в 5, а в 10 раз - то есть фактически ничего в Санкт-Петербурге не изменилось.

Авансовые платежи транспортного налога для налога на прибыль

06.04.2011, Гриб Елена Анатольевна

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

С 2011 г. отменено предоставление в налоговые органы расчета авансовых платежей по транспортному налогу. Однако организация обязана продолжать уплату авансовых платежей в бюджет. Просим разъяснить, учитываются ли уплаченные авнсовые платежи в расходах организации при налогообложении прибыли текущего периода (т.е. квартал)?

11.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Наше мнение - есть все основания по-прежнему учитывать начисленные и уплачиваемые авансовые платежи по транспортному налогу в качестве расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль - поскольку в пп. 1 п.1 ст. 264 НК РФ говорится о налогах, начисленных в установленном законодательством порядке, при этом начисление не связано с представлением в ИФНС расчетов (может быть произведено на основании внутренних документов). Официальных разъяснений на этот счет пока, насколько мне известно, не было.

УСН и ЕНВД: бухотчетность, тарифы, аренда у КУГИ

06.04.2011, Кичева Татьяна Федоровна

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

1. Какая бухгалтерская отчетность при упрощенке для организации в 2011 г.?
2. ИП занимается ремонтом обуви (ЕНВД),ОКВЭД 52.71. Распространяется ли на него пониженные тарифы по страховым взносам? (Причем при регистрации ИП он подавал заявление на "упрощенку").
3. Если организация на "упрощенке" и платит за аренду земли КУГИ, то нужно предоставлять в налоговую декларацию по НДС как налоговому агенту?

11.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Такая же, как и раньше - бухгалтерская отчетность для собственников должна составляться (налоговые органы по-прежнему пребывают в заблуждении, не требуя бухотчетность от организаций на УСН).
2. Скорее нет, чем да. Потому что в ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (в ред. 432-ФЗ) говорится о работодателях, ПРИМЕНЯЮЩИХ УСН на "льготных" видах деятельности (в т.ч. ОКВЭД 52.7).
3. Да, в части исполнения обязанностей налогового агента по НДС.

НДФЛ: пересчет и возврат сотруднику за прошлые месяцы, новый регистр

06.04.2011, Крапивина Наталья Евгеньевна (С 2016-10-03)

Кому адресовано: Балдина Светлана Вячеславовна

Сотрудник в апреле принес заявление о предоставлении ему стандартного налогового вычета на ребенка с января 2011 года(ребенок родился в прошлом году). Как правильно оформить документально пересчет заработной платы и НДФЛ за прошлые месяцы? Можем ли мы без дополнительных заявлений в апреле удержать с сотрудника и перечислить в бюджет меньшую сумму НДФЛ (с учетом прежней переплаты)? Должны ли отражать излишне удержанный налог в январе-марте в справке 2-НДФЛ на этого сотрудника?
Какой вариант ведения регистра по учету удержанного и перечисленного НДФЛ Вы посоветуете: с указанием сумм налога, перечисленного по конкретному сотруднику или с указанием перечисленного налога общей суммой по месяцам. Спасибо!

Ответы (всего 8)

11.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Можете произвести перерасчет, заявления о предоставлении вычета с начала года достаточно. Никаких препятствий для перерасчета ст. 218 НК РФ не содержат. В справке 2-НДФЛ после произведенного перерасчета никакой переплаты налога за январь-март не будет.
Требования к регистру налогового учета по НДФЛ указаны в новой редакции п.1 ст. 230 НК РФ, действующей с 01.01.2011. Форма регистра должна позволять идентифицировать налогоплательщика и все связанные с ним операции по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога, т.е. регистры ведутся по конкретным сотрудникам (налогоплательщикам).

20.04.2011, Бунина Людмила Анатольевна

С 01.01.2011:
Статья 231. Порядок взыскания и возврата налога
"Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении."
Т.Е. стрго следуя букве закона, физлицо -
1.Принес справку
2.Написал заявление на возврат
3.Предоставил реквизиты своего счета
4.Организация перечисляет ему излишне удержанный НДФЛ на счет.
!!!!!НО: обращаемся к статье 218:
Статья 218. Стандартные налоговые вычеты
4. В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено настоящей статьей, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных настоящей статьей.

Теперь вот не понятно - можно ли налоговому агенту вообще пересчитывать стандартные вычеты. На онлайн-семинаре Гаранта лектор убеждала - НЕЛЬЗЯ, т.к. до предоставляения справки агент исчислял и удерживал налог правильно., п.231 действует только при действительно фактической ошибки н/агента. В данном случае физлицо должно самостоятельно подать 3-НДФЛ

20.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Интересная трактовка новой редакции главы 23 НК РФ. А кто был лектором на он-лайн семинаре "Гаранта", не секрет?
Честно говоря, не вижу оснований увязывать ст. 218 НК РФ со ст. 231. В отличие от статьи 220 НК РФ (норме о предоставлении имущественного вычета по месту работы на основании уведомления ИФНС), где в п.4 содержится прямая ссылка на ст. 231 НК РФ, ст. 218 НК РФ таких ссылок на ст. 231 не содержит. Кроме п.4, в статье 218 НК содержится пункт 3, который, насколько я понимаю, не менялся, и согласно ему: "Установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты" (причем данная норма всегда применялась на практике в контексте возможности предоставления вычетов с начала налогового периода).
Видимо, нужно получить официальные разъяснения Минфина РФ и (или) ФНС для окончательного решения вопроса - на сегодняшний день подобных разъяснений в СПС не вижу.

20.04.2011, Бунина Людмила Анатольевна

Фамилию лектора не помню. Но на семинаре обращали внимание: ст. 218 - пересчет производится налоговым органом. и ни слова о налоговом агенте.
Также были недавно разъяснения МФ по имущественным вычетам - если ФЛ принес справку на право вычета с начала года, н/агент вычет пересчитывать не вправе, только ФНС. Из чего можно сделать вывод, что по стандартным такая же позиция будет.

21.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, не факт. Я же сказала, что в ст.220 НК РФ есть прямая ссылка на ст. 231, а в ст.218 такой ссылки нет. Кроме того, согласно п.3 ст.218 стандартные вычеты предоставляются налоговым агентом на основании заявления и документов, и при отсутствии специального правового регулирования получается, что данную норму нужно применять в системном толковании, в частности, с определением налогового периода (года) - что в итоге делает возможным предоставление стандартных вычетов с начала текущего года.

21.04.2011, Бунина Людмила Анатольевна

Хорошо если так. Прошу прощения за непонятливость, но:
Допустим, налоговый агент может пересчитать налог с начала года. Но остается открытым вопрос - все же каким образом вернуть ФЛ излишне удержанный налог? В новой редакции везде говорится о безналичном перечислении.

21.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Так не нужно налог возвращать - просто, производя расчет по итогам очередного месяца налогового периода, налоговый агент предоставляет все положенные налогоплательщику стандартные вычеты по п.3 ст. 218 НК РФ (на основании заявления и документов, представленных в данном месяце), в итоге НДФЛ с начала года оказывается рассчитанным с учетом данных вычетов. А если встает вопрос о возврате налога (например, доходов уже нет и не будет в этом году) - тогда только в налоговую инспекцию (п.4 ст. 218 НК РФ).

21.04.2011, Бунина Людмила Анатольевна

Светлана Вячеславовна, спасибо что ответили на мои вопросы.
Думаю, Вы правы, в данном конкретном случае налог не считается излишне удержанным, т.к. сроков для предоставления таких справок нет. а следовательно и возвращать именно безналично не требуется.

Продолжительность очередного ежегодного отпуска медицинских работников

06.04.2011, Шилова Ольга Геннадьевна

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

ООО (малое предприятие) оказывает медицинские услуги. ОКВЭД 85.13. Подскажите, пожалуйста продолжительность ежегодного очередного отпуска для:
- высшего медицинского персонала (врачи, которые ведут мед. прием);
- среднего медицинского персонала (медсестры);
- врача рентгенолога;
- рентгенлаборанта.
Спасибо.

Ответы (всего 0)

Вопросы по применению и отказу от применения ПБУ 18/02

06.04.2011, Чекунова Инна Николаевна (С 2023-12-20)

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

1. Малое предприятие (по всем показателям) в течение нескольких лет применяло ПБУ 18. Обороты - 200-300 млн. руб. ежегодно. Руководство приняло решение с 2011 года не применять ПБУ 18, отразив это в учетной политике. На 01.01.2011. имеются остатки по счетам 09 (1,5 млн.руб - остаток по убытку 2008 г.) и 77 (11 тыс.руб. - по товарам). Организация занимается импортом товара.
Вопрос: Как поступить бухгалтеру в этом случае: постепенно "закрывать" эти счета в течение года (тогда получается, что организация все-таки применяет ПБУ 18) или же какими проводками можно убрать эти остатки из учета в начале отчетного года (или существуют другие варианты)? Нигде в законодательстве мы этого не нашли.
2. При переходе налоговой ставки на прибыль с 24% на 20% в предыдущих периодах бухгалтер дельту в 4% , начисленных бюджету по 09 счету, списала за счет чистой прибыли в Д 91 счет (500 тыс.руб.) в периоде начала действия ставки 20%. Возникли споры: если было начисление изначально с Д 09 на К 68 счета, то почему нельзя скорректировать 68 счет? Это было бы логично.
Заранее благодарна.
P.S. Извините, двусмысленно написала первое предложение, поэтому уточняю: Малое предприятие (по всем показателям - малое предприятие) в течение нескольких лет применяло ПБУ 18.

11.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Изменение учетной политики (включая отказ от применения ПБУ 18 со следующего года) отражается, согласно ПБУ 1/2008, как правило, ретроспективно: Д84 К09, Д77 К84.
2. В тот период должна была быть сделана проводка в Д 84, а не в Д 91 (но в итоге, конечно, и проводки по 91-му счету "осели" на 84-м счете). К 68 корректировать было нельзя, потому что он отражал формирование налоговых обязательств перед бюджетом за определеннный период (когда еще действовала ставка 24%).

Нужна ли лицензия, если образовательное учреждение проводит семинар?

06.04.2011, Рожнова Татьяна Николаевна

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

Здравствуйте. Скажите, пожалуйста, если образовательное учреждение проводит семинар, надо ли иметь лицензию на такую деятельность.

11.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Как правило, нет. Согласно п. 4 Положения о лицензировании образовательной деятельности, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.03.2011 № 174 (действует с 02.04.2011), "образовательная деятельность, осуществляемая путем проведения разовых занятий различных видов (в том числе лекций, стажировок, семинаров) и не сопровождающаяся итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании, деятельность по содержанию и воспитанию обучающихся и воспитанников, осуществляемая без реализации образовательных программ, а также индивидуальная трудовая педагогическая деятельность не подлежат лицензированию" (аналогичная норма, за исключением упоминания о деятельности по содержанию и воспитанию обучающихся и воспитанников, осуществляемая без реализации образовательных программ, была и в прежнем Положении о лицензировании, утв. Постановлением Правительства РФ от 31.03.2009 № 277). Исключение составляют семинары, проводимые в рамках реализации образовательных программ.

Плата за грязь: коэффициенты 2011 года?

05.04.2011, Серикова Ирина Викторовна (С 2018-11-23)

Кому адресовано: Мухин Михаил Сергеевич

Просьба сообщить коэффициенты, необходимые для расчета платы за грязь в 2011 году. Спасибо.

06.04.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Нормативы платы за негативное воздействие на окружающую среду, установленные Правительством Российской Федерации в 2003 году и в 2005 году, применяются в 2011 году с коэффициентом соответственно 1,93 и 1,58.
(ст. 3, Федеральный закон от 13.12.2010 N 357-ФЗ "О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов")

Налогообложение при списании дебиторской и кредиторской задолженности

05.04.2011, Серикова Ирина Викторовна (С 2018-11-23)

Кому адресовано: Балдина Светлана Вячеславовна

1. При поступлении на расчетный счет сумм по погашению Д задолженности, по решению суда, полученные суммы судебных расходов и % за пользование денежными средствами облагаются только налогом на прибыль, как внереализационные доходы, или необходимо еще из них вычленить НДС для уплаты в бюджет?

2. Истек срок давности - 3 года - при поступлении авансового платежа (покупатель с 2008 года не проявился).
Сумма аванса относится на внереализационный доход полностью или НДС, уплаченный с суммы аванса 3 года назад,подлежит возмещению из бюджета (иначе как закрыть имеющееся сальдо по Д76.АВ по данному платежу),
а оставшаяся сумма аванса облагается налогом на прибыль?

3. Истек срок К задолженности (фирма-поставщик лопнула в 2008 году). Сумма К задолженности относится на
внереализационный доход полностью или, после вычленения из нее предъявленного ранее НДС в бюджет, для
уплаты этого НДС в бюджет в настоящее время, подлежит обложению налогом на прибыль?

11.04.2011, Куликов Алексей Александрович

1. Эти суммы НДС не облагаются - Постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07.
2. Нет возмещения из бюджета, все закрываем на счет 91.
3. В состав расходов включаются суммы кредиторской задолженности (а она содержит НДС). Поэтому с НДС всю задолженность - в состав доходов (более подробно ответ прозвучал в заключительной части семинара 07.04.2011)

НДС при выкупе госимущества

05.04.2011, Кораблева Ульяна Николаевна (ПЗС 2024-02-12)

Кому адресовано: Центр финансовых экспертиз

В 2009 г. организация заключила договор с КУГИ о приобретении помещения при реализации арендатором преимущественного права при приобретении арендованного имущества. Свидетельство о гос.регистрации и постановка на 01 счет - апрель 2010 г. Оплата цены продажи по договору осуществляется с рассрочкой платежа на 2 года в течение 2009-2011 г.г. ежеквартально. Применяется ли к оставшимся платежам пп.12 п.2 ст.146 НК, или т.к. право собственности перешло с 01.04.11 по прежнему при перечислении в КУГИ платим НДС, заполняем раздел 2 декларации и затем принимаем к вычету?

Ответы (всего 3)

11.04.2011, Куликов Алексей Александрович

С 01.04.2011 данные операции исключены из состава объекта обложения НДС. Следовательно, начиная с указанной даты, налоговая база по НДС возникнуть не может, что автоматически исключает обязанности налогового агента.

13.04.2011, Кораблева Ульяна Николаевна

Да, но по общему правилу (ст.167 НК) налоговая база определяется на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг). Помещение было передано в 2009 г., право собственности на него перешло в 2010 г. Т.е. объект обложения НДС появился до 01.04.11???
Т.к. оплата происходит в рассрочку, то в соответствии с абз.2 п.3 ст.161 НК при перечислении каждого платежа удерживаем из доходов и платим в бюджет НДС, и этот пункт никто не отменял.
И как быть с остатком на сч.19 (НДС при приобретении ОС), первоначальная сумма на котором была сформирована при поступлении ОС и списывалась с него частями (Д68 К19) по мере уплаты НДС в бюджет в качестве налогового агента?

15.04.2011, Куликов Алексей Александрович

Поскольку в соответствии со статьей 167 НК РФ налоговая база при реализации недвижимого имущества возникает в момент регистрации права собственности, то при регистрации такового до 01.04.2011 года необходимо признать наличие налоговой базы по НДС со всей цены сделки. Дальше дело техники: в соответствии с пунктом 3 статьи 161 НК РФ налоговый агент в отношении операций, порождающих налоговую базу по НДС, при выплате дохода в пользу налогоплательщика обязан НДС удержать и перечислить в бюджет. Если повезет (если есть право), то его можно и возместить...
Таким образом, если регистрация перехода права собственности произошла до 01.04.2011 года, а платежи осуществляются и после указанной даты, исполнение обязанности налогового агента должно осуществлять в прежнем порядке.

БАЛДИНА
Светлана
Вячеславовна

Страницы: Назад ... 376 | 377 | 378 | 379 | 380 | 381 | 382 | 383 | 384 | 385 | 386 | 387 | 388 | 389 ... Вперёд

Ваш эксперт

Генеральный директор

Все вопросы

Ваш эксперт

МУХИН
Михаил
Сергеевич

Президент компании

Правозащита

ВОЛОДИНА
Елена
Викентиевна

Ваш эксперт

Бюджетный учет

КУЛИКОВ
Алексей
Александрович

Ваш эксперт

Налоги и право

МОРОЗОВА
Ирина
Владимировна

Ваш эксперт

Зарплата, расчеты

КОНОПЛЯННИК
Татьяна
Михайловна

Ваш эксперт

Бухучет и налоги

Ваш эксперт

ДЯТЛОВА
Елена
Михайловна

Бухучет и налоги