Ответы на вопросы

06.04.2011, Куликов Алексей Александрович

1) В соответствии с пунктом 8 ПБУ 6/01 первоначальная стоимость основных средств формируется исходя из суммы фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление. При этом примерный перечень указанных расходов приводится в этом пункте 8 ПБУ 6/01.
Вместе с тем, необходимо учитывать положения пункта 11 ПБУ 10/99, в соответствии с которым расходы по оплате процентов по договорам займа и кредита, а также по оплате услуг кредитных организаций относятся к прочим расходам.
Исключение имеет место в пункте 9 ПБУ 15/2008, в соответствии с которым расходы по оплате процентов по договору займа и кредита (в отличие от общего правила – отнесение в состав прочих расходов) подлежат включению в стоимость инвестиционного актива.
Таким образом, исходя из профессионального суждения специалиста организации, ведущего бухгалтерский учет, могут быть сделаны следующие выводы:
• если организация полагает, что производственное здание является инвестиционным активом (в смысле ПБУ 15/2008), то проценты по кредиту подлежат отнесению на увеличение стоимости объекта; если нет – отнесению в состав прочих расходов;
• если организация полагает, что расходы в связи с получением кредита и за пользование открытым лимитом имеют непосредственное отношение к созданию объекта основных средств, то такие расходы подлежат отнесению на увеличение стоимости объекта; если нет – отнесению в состав прочих расходов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ первоначальная стоимости основного средства в целях налогового учета определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов. Однако в соответствии с подпунктами 2 и 15 пункта 1 статьи 265 НК РФ проценты по договорам займа и кредита, а также расходы на услуги банков подлежат отнесению в состав внереализационных расходов.
Кроме того, необходимо учитывать положения пункта 4 статьи 252 НК РФ, в соответствии с которым в ситуации, когда некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, то налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.
С учетом вышеизложенного если организация полагает, что проценты по договору кредита, а также расходы в связи с получением кредита и за пользование открытым лимитом имеют непосредственное отношение к созданию объекта основных средств, то такие расходы подлежат отнесению на увеличение стоимости объекта; если нет – отнесению в состав внереализационных расходов (с учетом ограничений, установленных статьей 269 НК РФ).

2) В соответствии с пунктом 8 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС. Здесь же приводится примерный перечень таких расходов. В соответствии со статьей 8 Федерального закона от 21.11.1996 года «О бухгалтерском учете» все финансово-хозяйственные операции должны быть документально подтверждены первичными бухгалтерскими документами. Аналогичные требования предусмотрены для определения первоначальной стоимости для целей налогового учета: в соответствии со статьей 257 НК РФ первоначальная стоимость объекта основных средств определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов. Состав таких расходов должен соответствовать требованиям статьи 252 НК РФ.
Следовательно, для определения первоначальной стоимости необходимо анализировать ВСЕ первичные бухгалтерские документы, отражающие операции по созданию (приобретению) соответствующего объекта основных средств.

Скрыть ответы

Ответить

11.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Приказы 157н и 162н не являются взаимоисключающими, а применяются в совокупности - как казенными учреждениями, так и бюджетными учреждениями, не перешедшими на получение субсидий.

Скрыть ответы

Ответить

06.04.2011, Куликов Алексей Александрович

Поскольку автор сам прекрасно ориентируется в вопросе, предлагаю обсудить его непосредственно на семинаре 07.04.2011.

06.04.2011, Козюлина Елена Ивановна

Алексей Александрович, к моему огромному сожалению, я не смогу лично присутствовать на семинаре. Я сегодня "переписала" заявку на пакет заочного слушателя. Очень надеюсь, что ответ на вопрос будет озвучен и записан на аудио. Заранее благодарю.

Скрыть ответы

Ответить

04.04.2011, Коржов Олег Анатольевич

Сразу появляется на странице Консультации/Ответы на вопросы (если автором вопроса не проставлен флажок "Задать в конфиденциальном режиме").

Скрыть ответы

Ответить

04.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, их можно считать резидентами РФ и применять ставку 13%, поскольку к апрелю 2011 данные иностранные граждане по документам находились на территории РФ свыше 12 месяцев, следующих подряд.
По второй части вопроса - во-первых, нужно помнить о том, что прием на работу временно проживающих безвизовых иностранцев возможен только в случае наличия у них разрешения на работу (данное требование не распространяется на белорусов). С принятием Приказа ФМС от 26.02.2009 N 36 с апреля 2009 г. с целью предотвращения незаконной трудовой деятельности иностранных граждан введен новый порядок получения разрешения на работу. Разрешения на работу "безвизовым" иностранцам, не заключившим трудовой договор или гражданско-правовой договор, выдаются на срок не более 90 суток. В случае трудоустройства иностранного гражданина и представления им в ФМС заключенного договора ему продлевается срок пребывания и одновременно оформляется разрешение на работу на срок действия заключенного договора, но не более чем на один год. Причем срок исчисляется со дня его въезда на территорию России. Разрешение на работу выдается "безвизовому" иностранцу лично по предъявлении паспорта. Такой гражданин также должен осуществлять трудовую деятельность только в том субъекте Российской Федерации, который указан в разрешении на работу. В течение 30 суток со дня получения разрешения на работу иностранный гражданин из ближнего зарубежья должен представить в орган ФМС, выдавший ему разрешение на работу, документы, подтверждающие отсутствие у него заболевания наркоманией и инфекционных заболеваний, предусмотренных Перечнем, утверждаемым Правительством РФ (лепра (болезнь Гансена), туберкулез, сифилис, хламидийная лимфогранулема, шанкроид), а также сертификат об отсутствии у него ВИЧ-инфекции согласно Постановлению Правительства РФ от 25.11.1995 N 1158.
Дальше необходимо правильно и в срок уведомить государственные органы о трудовых правоотношениях с иностранцем.
В случае привлечения иностранцев из ближнего зарубежья необходимо обязательно сообщать (так как за неуведомление предусмотрен административный штраф) в следующие госорганы:
- в 3-дневный срок с момента привлечения иностранца к труду (заключения договора) - в орган ФМС, выдавший разрешение на работу;
- в 10-дневный срок - в налоговую инспекцию, в которой состоит на учете работодатель;
- в 3-дневный срок с момента привлечения иностранца к труду (заключения договора) - в территориальный орган службы занятости населения.
Помимо этого о привлечении иностранца необходимо уведомить территориальный орган Роструда (государственную инспекцию труда). Впоследствии, в случае самовольного оставления иностранцем места работы, нужно будет информировать помимо ФМС еще и органы ФСБ России, а также местный орган внутренних дел (милицию).

05.04.2011, Дементьева Наталья Викторовна

Светлана Вячеславовна, мои "иностранцы" уверяют, что в ФМС у них требуют трудовой договор для оформления первичного разрешения на работу. Какой-то замкнутый круг получается... Не нарушу ли я закон, заключив трудовой договор с иностранным гражданином, не имеющим разрешения на работу? И уточняющий вопрос об уведомлениях гос. органов. Могу ли я всех уведомить по почте, оставив себе опись вложения и почтовую квитанцию в качестве доказательства исполнения обязанности? Одинаковы ли бланки для всех гос.органов? Я нашла Уведомление в Приложении № 5 к приказу ФМС России от 28.06.2010; Уведомление, утвержденное Постановлением Правительства РA от 18.03.2008 № 183; а также просто Уведомление о привлечении и об исползовании иностранных работников без реквизитов...

05.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, не нарушите - ведь трудовой договор может быть заключен заранее, просто срок начала работы в трудовом договоре должен быть увязан с фактом получения иностранцем разрешения на работу. По почте уведомить госорганы можно, но бланки уведомлений, естественно, для разных госорганов - разные (нужно смотреть в каждои документе - для уведомления какого госоргана он предназначен).

Скрыть ответы

Ответить

04.04.2011, Козюлина Елена Ивановна

Дополнительно еще нашла Инструкцию ЦБ РФ от 10.03.2006 N 128-И "О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ", где читаем:
"4.1.6. Сумма, на которую увеличивается уставный капитал кредитной организации - эмитента за счет имущества (капитализации собственных средств (капитала)) кредитной организации, не должна превышать разницу между стоимостью собственных средств (капитала) кредитной организации - эмитента и суммой уставного капитала и резервного фонда кредитной организации. На капитализацию могут быть направлены:
...средства фондов (специального, накопления и других), в части, сформированной за счет прибыли прошлых лет и/или текущего года, подтвержденных аудиторской проверкой, и некапитализированных кредитовых остатков закрытого по состоянию на 1 июля 1997 года балансового счета по переоценке собственных средств в иностранной валюте;
остатки нераспределенной прибыли предшествующих лет;"
Таким образом, следуя логике ответа аудиторов, получается, что Председатель ЦБ РФ при подписании данной инструкции был не в курсе, что так писать нельзя, ибо цитирую:
"Фонд накопления – пассив, а значит не имущество, а источник финансирования имущества. А имущество – деньги на расчетном счете. Под имуществом все-таки понимаются активы. "

04.04.2011, Мухин Михаил Сергеевич

На мой взгляд, указание в статье 30 Закона № 14-ФЗ на определение уставом ООО порядка и размера фондов и определение целей, на которые фонд может использоваться – не одно и то же. Поэтому полагаю, что фонд накопления может использоваться, в том числе, и на погашение убытков. Аналогичная точка зрения очень убедительно и подробно описана в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 26.01.2007 по делу N А56-45966/2005. С другой стороны, использование фондов – внутреннее дело общества. Поэтому очень важно, чтобы решение участника не противоречило уставу общества. Хотя, если участник единственный, проблема снимается сама собой.

04.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Елена Ивановна, даже среди юристов существует специализация (я, например, не считаю себя большим специалистом по корпоративному праву). Тем большее удивление вызывают у меня аудиторы, которые почему-то считают себя изначально специалистами во всех вопросах, пытаются оценивать Устав, фактически препятствуя собственникам решать вопросы в удобном режиме (в рамках правового поля), при этом расширяя и дополняя норму корпоративного законодательства - если говорить о распространении термина "порядок создания и размеры фондов" в том числе и на порядок использования созданных фондов.
Что касается капитализации прибыли (в т.ч. аккумулируемой в фонде накопления), т.е. увеличения уставного капитала за счет чистой прибыли по решению участников (собственников) - то это рядовая ситуация, и никто никогда не искал решение неразрешимой в принципе задачи - как разделить имущество и источник его образования, поскольку это невозможно сделать (если есть имущество - есть и источник, есть актив - будет и пассив). И уж во всяком случае имущество - это не только деньги на расчетном счете, но и другие активы (ОС, НМА, сырье, материалы, товары, готовая продукция и т.п.), стоимость которых, естественно, сбалансирована соответствующими пассивами (источниками образования).
К примеру, Росимущество (как собственник) периодически направляет чистую прибыль на увеличение уставных фондов ФГУПов (аналогичная ситуация с увеличением УК имеет место в Центробанке, да и во множестве хозяйственных обществ):

МИНИСТЕРСТВО ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО
ПО УПРАВЛЕНИЮ ГОСУДАРСТВЕННЫМ ИМУЩЕСТВОМ

РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 24 августа 2009 г. N 1508-р

ОБ УВЕЛИЧЕНИИ УСТАВНОГО ФОНДА ФГУП "ГЛАВНЫЙ
НАУЧНО-ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ ВЫЧИСЛИТЕЛЬНЫЙ ЦЕНТР
ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ"

В соответствии с Федеральным законом от 14 ноября 2002 г. N 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях", Постановлениями Правительства Российской Федерации от 5 июня 2008 г. N 432 "О Федеральном агентстве по управлению государственным имуществом" и от 3 декабря 2004 г. N 739 "О полномочиях федеральных органов исполнительной власти по осуществлению прав собственника имущества федерального государственного унитарного предприятия", а также обращениями Федеральной налоговой службы от 23 мая 2008 г. N 50-ЕВ-04/2803, от 4 июня 2009 г. N 5-3-05/00025:
1. Увеличить уставный фонд ФГУП "Главный научно-исследовательский вычислительный центр Федеральной налоговой службы" на 6800000 (шесть миллионов восемьсот тысяч) рублей до размера 7500000 (семь миллионов пятьсот тысяч) рублей за счет чистой прибыли предприятия за 2008 год.
2. Предложить Федеральной налоговой службе внести в установленном порядке соответствующие изменения в устав ФГУП "Главный научно-исследовательский вычислительный центр Федеральной налоговой службы", связанные с увеличением уставного фонда предприятия.
3. ФГУП "Главный научно-исследовательский вычислительный центр Федеральной налоговой службы" после внесения изменений в устав предприятия, предусмотренных пунктом 2 настоящего распоряжения, обеспечить государственную регистрацию таких изменений в Едином государственном реестре юридических лиц.
4. Контроль за исполнением настоящего распоряжения возложить на Управление организаций непроизводственной сферы и зарубежной собственности (Попова О.А.).

Заместитель Руководителя Ю.М. МЕДВЕДЕВ

То есть не только руководство Центробанка не знакомо с позицией ваших аудиторов, но и руководство Росимущества :)

11.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Поразмышляла еще немного над вопросом - представляется, что возникшую проблему очень легко решить, если использовать формулировку "увеличить уставный капитал за счет имущества Общества, образованного в результате капитализации чистой прибыли Общества по решению участников...". Потому что с экономической точки зрения, действительно, капитал нужно воспринимать, как математическую разность между активами и обязательствами, хотя существующие традиции оформления решений в виде "увеличить уставный капитал за счет чистой прибыли" довольно сильны.

Скрыть ответы

Ответить

04.04.2011, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Федерального закона от 08.02.1998 года №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон об ООО) правом на участие в распределении прибыли наделены участники общества. В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 28 Закона об ООО принятие решения о распределении прибыли принадлежит участникам общества, участвующим в соответствующем общем собрании участников.
Кроме того, необходимо учитывать, что в соответствии с пунктом 7 статьи 93 ГК РФ переход доли участника общества влечет за собой прекращение его участия в обществе.
Таким образом, после выхода из состава участников последний утрачивает право на участие в распределении прибыли независимо от того, за какие периоды таковая была сформирована.

Скрыть ответы

Ответить

01.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Я бы рекомендовала все же попробовать заверить Книгу в ИФНС. Срок для представления на заверение книги, которая велась в электронном виде, установлен п. 1.5 приказа Минфина РФ от 28.12.2008 № 154н (не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации по ЕН УСН). Но в прошлогоднем письме ФНС налоговики отмечали, что Налоговым кодексом РФ срок для заверения Книги не установлен - поэтому есть шанс, что заверят все-таки. Если откажутся заверять - ничего страшного, в крайнем случае (при попытке наложения штрафа) можно ссылаться на прошлогоднее письмо ФНС от 3 февраля 2010 г. № ШС-22-3/84@, как основание освобождения от ответственности. А в будущем, конечно, желательно Книгу заверять в пределах сроков, установленных нормативным правовым актом Минфина РФ.

Скрыть ответы

Ответить

02.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

В названном письме Минфина РФ четко сказано (в отношении дивидендов за 2003-2005 гг., восстановленных в доходах в конце 2010 года): в случае если невостребованные дивиденды восстановлены в составе нераспределенной прибыли после 01.01.2007, организация вправе не включать указанные суммы дивидендов в состав внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли.
А в письме Минфина РФ от 25 марта 2011 г. N 03-03-06/1/178 уточнено: "Налогоплательщик, включивший в состав внереализационных доходов в период с 1 января 2007 г. по день вступления в силу Закона N 409-ФЗ невостребованные дивиденды, вправе учесть образовавшуюся переплату по налогу на прибыль в периоде ее образования или в любом последующем периоде в пределах трехлетнего срока со дня, когда ему стало известно об излишней уплате."
То есть в принципе можно представить уточненные налоговые декларации за все годы (2007-2010), но поскольку заявление о зачете или возврате излишне уплаченного налога на прибыль можно подать, если со дня уплаты прошло не более трех лет (п.7 ст. 78 НК РФ), то, на мой взгляд, логично ограничиться "уточненками" за 2008-2010 гг.
Восстановление уплаченного в бюджет налога на прибыль производится записью Дт 68 Кт 84 (если сумма существенна) либо Кт 91 (если не существенна), т.е. по правилам ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности". При использовании Кт 91, естественно, сумма восстановленного налога не будет формировать доход текущего периода в налоговом учете.
В бухгалтерском учете можно восстановить в составе нераспределенной прибыли дивиденды либо за все годы, включая 2007 год (в отношении восстановленных дивидендов за 2006 год) - если Устав предусматривает возможность обратиться за дивидендами в течение срока, превышающего три года, либо за только за 2007-2009 гг. - если согласно Уставу неполученные дивиденды за 2006 год уже не могут быть востребованы.

04.04.2011, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 1 статьи 42 Федерального закона от 29.12.1995 года №208-ФЗ «Об акционерных обществах» общество обязано выплатить акционерам объявленные дивиденды. Следовательно, после принятия решения о выплате дивидендов у общества перед акционерами возникает задолженность в соответствующем размере.
В соответствии со статьей 196 ГК РФ общий срок давности, в течение которого кредитором может быть предъявлено требование о прекращении нарушения прав, составляет три года.
С учетом вышеизложенного действия общества по списанию задолженности по выплате дивидендов до истечения указанного срока представляются необоснованными. Подобное развитие событий возможно только в том случае, если акционеры простили обществу задолженность по выплате распределенных (объявленных) дивидендов в порядке, предусмотренном статьей 415 ГК РФ.
Если данные действия обусловлены «самодеятельностью» общества, то таковые необходимо признать ошибочными, вследствие чего требуется внесение исправлений в бухгалтерский учет.
В соответствии с пунктом 14 ПБУ 22/2010 года отражение исправлений ошибок осуществляется в зависимости от статуса таковой – существенная или несущественная ошибка. Вследствие данного разграничения несущественная ошибка отражается в текущем периоде путем отражения в составе доходов и расходов: в данном примере – Д91 К75. Если же ошибка будет признана организацией существенной, то отражение таковой отражается путем взаимодействия соответствующих счетов в корреспонденции со счетом 84: в данном примере – Д84 К75.
В последующем в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2010 года №409-ФЗ суммы невостребованных дивидендов по истечении установленного срока подлежит восстановлению в составе нераспределенной прибыли – Д75 К84.
Вместе с тем, особо обращаю внимание, что восстановление суммы невостребованных дивидендов в составе нераспределенной прибыли осуществляется только с 31.12.2010 года. До указанной даты такая операция законодательством об обществах с ограниченной ответственностью и об акционерных обществах предусмотрена не была. Вследствие этого напрашивается вывод, что кредиторская задолженность со сроком давности, истекшим до 31.12.2010 года, подлежит включению в состав прочих доходов – Д75 К91.

Скрыть ответы

Ответить

01.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Согласно п.3 ПБУ 6/)1 "Учет основных средств", утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н, "в течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев...". В силу данной нормы по законсервированным на срок более трех месяцев объектам начисление амортизации по-прежнему приостанавливается. Исключение абз.7 п.48 из ПВБУ 34н имело целью как раз устранить противоречия с ПБУ 6/01, где предлагались несколько отличные правила неначисления амортизации в отношении законсервированных ОС (в ПБВУ 34н срок консервации "не менее 3 месяцев", а в ПБУ 6/01 срок "более 3 месяцев"). Кроме того, в ПБУ 6/01 нет норм о неначислении амортизации по продуктивному скоту, буйволам, волам и оленям, а также приобретенным изданиям (если они, например, учтены в составе основных средств) - в этом плане абз.7 п.48 ПВБУ 34н также вступал в противоречие с ПБУ 6/01, что потребовало исключения данной нормы из текста данного нормативного акта. При решении вопроса необходимо обратить внимание также на п.32 ПВБУ34н, который был дополнен приказом от 24.12.2010 № 186н, текстом следующего содержания: "При составлении бухгалтерской отчетности организация руководствуется настоящим Положением, если иное не установлено другими положениями (стандартами) по бухгалтерскому учету" (исходя из этой нормы, а также вследствие исключения из п.3 ПВБУ34н нормы о том, что все стандарты бухгалтерского учета разрабатываются и утверждаются на основании ПВБУ 34н, нормы ПБУ, даже не находящие отражения в ПБВУ 34н применяются непосредственно, в т.ч. нормы ПБУ 6/01).
2. В 2011 году (пока действует п.19 ПБУ 10/99 "Расходы организации") можно продолжать учитывать расходы на страхование на счете 97. Но конечно, рано или поздно (после предполагаемой отмены ПБУ 10/99 "Расходы организации") неизбежно встанет вопрос о том, как учитывать расходы по страхованию. Вариантов ответа на данный вопрос в принципе может быть два:
- учесть расходы на страхование в составе текущих расходов в момент их возникновения в полном объеме, исходя из принципа осторожности (большей готовности к признанию расходов и убытков, нежели прибылей и доходов). Далее в бухгалтерской отчетности (пояснениях) может раскрываться условный актив, определение которого приведено в п. 13 ПБУ 8/2010 (в виде возможного получения страхового возмещения), в бухгалтерском учете условные активы, как и условные обязательств (в отличие от оценочных обязательств) не отражаются;
- в исключительных случаях (если договор со страховой компанией предусматривает возможность изменения сделки в процессе ее исполнения, т.е. возможность отозвать/изменить произведенные в адрес страховой компании платежи по договору) использовать счета учета расчетов, т.е. отражать суммы в составе обязательств страховщика перед страхователем.
3. Да, теперь организация не может создавать, а создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации (т.е. обязана создавать названный резерв). Необходимость создания такого резерва предполагается изначально (без всяких условий и дополнительных документов). В учетной политике (или ином стандарте экономического субъекта) необходимо лишь решить технические вопросы создания резерва сомнительных долгов:
- на какие даты создается резерв (в том числе на промежуточные отчетные даты - какие именно, либо только на 31 декабря, что тоже возможно);
- какими документами подтверждается финансовое состояние должника и как производится оценка вероятности погашения долга, учитывая требования ПБУ 21 "Изменения оценочных значений" (потому что в принципе резерв может быть создан и на 1 рубль по задолженности, а не на всю величину долга) и т.п.
4. Полагаю, что порядок отражения операций по выбытию ОС не меняется: Дт 02 Кт 01, Дт 91 Кт 01 - согласно Плану счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Исключение п. 84 из Методических указаний № 91н, вероятно, связано, в первую очередь, с неактуальностью деления прочих доходов и расходов на операционные и внереализационные. Кроме того, правило - использовать или нет отдельный субсчет для выбытия ОС - устанавливает экономический субъект, а не Минфин России (поэтому формулировка "как правило" в нормативном акте Минфина РФ была не вполне корректна).

Скрыть ответы

Ответить

01.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

К сожалению, не могу назвать никакого документа, разъясняющего либо более подробно регламентирующего применение ОКДП - считается, что ОКДП самодостаточен, поэтому в нем приходится под свою ответственность подбирать подходящие позиции.

Скрыть ответы

Ответить

01.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Нужен или не нужен - определяет тот, кто формирует учетную политику (как правило, главный бухгалтер), а не программист. Но в принципе, в розничной торговле применяются различные методы учета товаров. Дело в том, что в рознице (при больших объемах продаж) организовать количественно-стоимостный учет товара, обычно применяемый в опте, довольно сложно, для этого требуется, как правило, специальное торговое оборудование - терминалы, позволяющее считывать информацию о проданном товаре через специальный штрих-код, наносимый на товар при его приемке в торговую организацию. Однако стоимость такого оборудования довольно высока, в связи с чем, конечно, далеко не все розничные фирмы могут его приобрести. Поэтому небольшие розничные фирмы в основном ведут стоимостный (суммовой) учет товаров (по крайней мере, это было широко распространено до массовой автоматизации продаж).
Особенностью торговых организаций, ведущих суммовой учет товаров, является то, что такие организации движение товара оформляют посредством товарного отчета формы N ТОРГ-29. Товарный отчет содержит приходную и расходную части. В приходную часть товарного отчета переносится остаток товара на начало отчетного периода, взятый из предыдущего отчета, и ниже отражается поступление товара по сопроводительным документам. Затем определяется сумма товаров, поступивших в магазин (отдел, секцию) за отчетный период, и выводится итог с учетом суммы остатка. В расходную часть товарного отчета вносятся номера и даты документов, подтверждающих выбытие товаров (выручка от продажи товаров, определяемая по данным Z-отчетов, накладные на возврат товаров, и т.п.). После чего подсчитываются общие данные по выбывшим товарам и определяется остаток товаров на конец отчетного периода.
В то же время, если объем продаж небольшой - не вызывает затруднений и ведение количественно-суммового учета товаров, в разрезе номенклатуры продаваемых позиций. То есть эти все вопросы организации учета решаются самостоятельно, в зависимости от условий финансово-хозяйственной деятельности, степени автоматизации, величины трудозатрат на организацию количественно-суммового учета и прочих обстоятельств.

Скрыть ответы

Ответить

01.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения (п.4 Положения, утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 N 749), то есть никаких заранее заданных нормативных сроков командировки не существует. Командировочное удостоверение при загранкомандировках не оформляется, достаточно приказа о направлении командировку, а срок фактического пребывания в загранкомандировке (в т.ч. для оплаты суточных) определяется по отметкам в загранпаспорте о выезде - въезде. Если оформлять "по-честному" - есть вероятность непризнания в составе расходов всей стоимости авиабилетов (см. письмо Минфина РФ от 10.06.2010 N 03-04-06/6-111), поэтому стоит подумать - может, и на три недели наберется поручений в служебном задании?

Скрыть ответы

Ответить

01.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Минфин РФ и налоговики считают, что отпускные нельзя приравнивать к заработной плате, НДФЛ с которой перечисляют в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК), а значит, для них действует общий срок внесения налога в бюджет - не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода либо дня перечисления дохода с банковских счетов налогового агента на счета налогоплательщика (ст. 226 НК РФ).
Но с требованием налоговиков вносить налог в бюджет не позднее дня выдачи или перечисления работнику суммы отпускных не согласился ФАС Северо-Западного округа, см. постановление от 30 сентября 2010 г. по делу N А56-41465/2009:
"Пунктом 2 статьи 223 НК РФ установлено, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей, установленных трудовым договором.
Следовательно, при выплате дохода в виде оплаты труда в силу пункта 6 статьи 226 и пункта 2 статьи 223 НК РФ налоговый агент обязан перечислить налог на доходы физических лиц в последний день месяца, за который произведено начисление этого дохода.
Суды обеих инстанций правильно отклонили довод Инспекции о том, что оплата отпуска не является выплатой за выполнение трудовых обязанностей.
Статьей 114 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) предусмотрено предоставление работникам ежегодного отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.
В соответствии со статьей 129 Трудового кодекса заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).
Из приведенных норм следует, что оплата отпуска относится к заработной плате работника, что подтверждается также статьей 136 Трудового кодекса, которая предусматривает порядок, место и сроки выплаты заработной платы, в том числе определяя срок оплаты отпуска.
При таких обстоятельствах следует признать ошибочной позицию Инспекции. В данном случае судебные инстанции при определении даты фактического получения дохода в виде оплаты отпуска правильно руководствовались пунктом 2 статьи 223 НК РФ."
Если работодатель готов отстаивать свою позицию в суде, то можно не уплачивать НДФЛ в бюджет в день перечисления на карты отпускных в промежуточные даты (до окончания месяца и осуществления окончательных расчетов по заработной плате за истекший месяц).

18.02.2012, Козюлина Елена Ивановна

НДФЛ с отпускных 2012 года необходимо уплачивать не позднее дня получения денежных средств физическим лицом. Подтвердил это Высший арбитражный суд РФ по делу № А68 – 14429/2009.

НДФЛ с отпускных 2012 года также необходимо уплачивать, так как данные суммы относятся к доходу налогоплательщика. Соответственно, согласно пункту 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ, при получении дохода (оплаты труда) датой получения физлицом денежных средств будет считаться последний день месяца, за который был начислен этот доход. Уплата подоходного налога в соответствии с пунктом 2 статьи 226 НК РФ необходимо производить не позднее этого числа, отметил ВАС РФ.

Скрыть ответы

Ответить

01.04.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, можете - при условии, что выручка от названного вида деятельности будет составлять не менее 70% в общей сумме поступлений. ОКВЭД 70.32.1 - составная часть "льготного" ОКВЭД 70.32 "Управление недвижимым имуществом" - пп. я2) п.8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (в редакции от 28.12.2010 № 432-ФЗ).

Скрыть ответы

Ответить