Ответы на вопросы

24.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Декларация 3-НДФЛ за 2010 год таким лицом с указанием дохода от продажи имущества должна быть представлена не позднее 30.04.2011 (в силу пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ).
Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Для налогоплательщиков - нерезидентов РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный от источников в РФ, в том числе доход от реализации имущества (пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 2 ст. 209 НК РФ), который подлежит обложению НДФЛ по ставке в размере 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).
В соответствии с п. 4 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 30%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ (включая имущественный вычет в 250000 руб. при продаже имущества), не применяются.
Но при продаже имущества налогоплательщик вместо использования права на получение имущественного вычета может уменьшить сумму своих облагаемых НДФЛ доходов на сумму фактических и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Такое право налогоплательщика предусмотрено абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
По данному вопросу есть две точки зрения.
Официальная позиция Минфина России в следующем: физлицо - нерезидент РФ не может уменьшить доходы от продажи имущества на расходы, связанные с его приобретением (см. письмо Минфина России от 11.10.2010 N 03-04-06/6-248).
Вместе с тем с этим можно поспорить: право налогоплательщика при продаже имущества уменьшить сумму доходов на сумму фактических расходов не названо имущественным вычетом. Поэтому с учетом положения п. 7 ст. 3 НК РФ нерезидент РФ вправе уменьшить налогооблагаемый доход от продажи имущества на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на покупку.

Скрыть ответы

Ответить

23.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Пенсионный фонд однозначно неправ в ожидании реестра - никакого реестра по льготе для 36-ти видов деятельности на УСН нет и НЕ БУДЕТ (это не СМИ, не аккредитованные организации информационных технологий, для которых действительно ожидаются госреестры - причем не от МЗСР, а от уполномоченных вести такие реестры ведомств, но для малого бизнеса на УСН с льготной ставкой 26% никаких реестров закон не предусматривает).
"Подтверждение основного вида экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в пункте 8 части 1 настоящей статьи, осуществляется в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования" - так сказано в ч. 1.4 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ (в ред. 432-ФЗ). На сегодняшний день существует приказ МЗСР от 31.01.2011 № 54н, который фактически установил порядок подтверждения льготы через новый раздел 4.4 формы РСВ-1. Возможно, будут и дополнительные документы и (или) разъяснения по подтверждению основного вида экономической деятельности, но и раздела 4.4 формы РСВ-1 (приказа МЗСР от 31.01.2011 № 54н) в принципе достаточно, чтобы сказать, что порядок подтверждения этой льготы уже установлен.
Меня смущает другое - почему услуги по сдаче в аренду помещений КУГИ вы относите к коду 70.32? Мне кажется, это, скорее, 70.31 "Предоставление посреднических услуг при... аренде недвижимого имущества" (а этот код ОКВЭД не льготируется, по нему применяется стандартный тариф страховых взносов 34%).

Скрыть ответы

Ответить

24.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Действительно, Минфин России всегда высказывал точку зрения, что при учете курсовых разниц "упрощенцам" следует руководствоваться порядком, установленным для метода начисления (письма Минфина РФ 14.05.2009 N 03-11-06/2/90, от 09.07.2010 N 03-11-06/2/109). По мнению Минфина РФ, переоценивать сумму долга необходимо в двух случаях: на последний день отчетного (налогового) периода и на дату прекращения обязательства.
Однако с мнением Минфина РФ трудно согласиться. Ведь при кассовом методе датой признания доходов или расходов признается день фактического поступления или выбытия средств. С этих позиций курсовые разницы нужно определять по моменту операций по движению валютных средств, но арбитражной практики по данному вопросу не существует. Поэтому Вам придется самостоятельно принимать решение: применять или не применять письма Минфина РФ при решении вопроса с моментом учета курсовых разниц.

Скрыть ответы

Ответить

23.03.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Глубина проверки кассовой дисциплины, насколько мне известно, не ограничена. Но срок давности привлечения к ответственности за нарушения, предусмотренные статьей 15.1 КоАП РФ, составляет 2 месяца (статья 4.5 КоАП РФ).

Скрыть ответы

Ответить

23.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Формально да, т.к. деятельность турагентств (код ОКВЭД 63.30) входит в качестве составляющей в льготный код 63 "Вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность" (подпункт "щ" п.8 ч.1 ст.58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в ред. 432-ФЗ, приказ МЗСР от 31.01.2011 № 54н).

Скрыть ответы

Ответить

24.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Не нужно - исходя из концепции раздельного учета целевых средств НКО и иных доходов, заложенной в статью 251 НК РФ, и применяемой, в том числе, и при УСН в силу статьи 346.15 НК РФ. Письмо Минфина РФ от 13 сентября 2010 г. N 03-11-06/2/143 просто подтверждает данную позицию, довольно давно сформировавшуюся в практике.

24.03.2011, Гайдукова Наталья Ивановна

Большое спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

22.03.2011, Кириллова Наталья Васильевна

Заранее, большое спасибо за ответ на вопрос.
И очень благодарю за вчерашний семинар!

24.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Если договор с "СПБ Петербург-Концерт" предполагает реализацию билетов за вознаграждение, то по идее 9000 руб. не должны проходить ни по доходам, ни по расходам (вне зависимости от того, пробита ли продажа билетов по кассе или оформлена, как реализация с выдачей БСО). В доход должно попасть только вознаграждение по агентскому договору - в денежной оценке, если ее возможно определить по полученным в виде вознаграждения пригласительным билетам.

Скрыть ответы

Ответить

22.03.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Дошлите им заказным письмом копию декабрьского акта и, на всякий случай, сохраните документ, подтверждающий получение акта 20 января 2011 года. Если Вам его отдавали из рук в руки, составьте акт о дате получения акта (прошу прощения за тавтологию, но иначе написать не получается).

23.03.2011, Лобанова Александра Михайловна

Спасибо за совет.

Скрыть ответы

Ответить

24.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, поскольку факт принятия к учету ОС имел место в период применения объекта "доходы". Остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы", при его изменении на "доходы, уменьшенные на величину расходов" не определяется, и расходы на их приобретение не учитываются. Такая позиция озвучена, в частности, в письме Минфина России от 22.10.2009 N 03-11-06/2/220.

Скрыть ответы

Ответить

22.03.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Боюсь, что Вы меня поняли не совсем правильно. Я не советовал не сдавать отчетность об отходах, а говорил о том, что в ситуации, когда нет договора на вывоз мусора, сдать эту отчетность невозможно, т.к. такой договор является частью отчетности. Поэтому Вам и Вашему арендодателю остается сделать выбор - заключить договоры на вывоз мусора или оставить все как есть. Альтернативы "сдавать или не сдавать" у Вас нет и не будет до тех пор, пока не заключите договор на вывоз отходов.

22.03.2011, Балашова Галина Викторовна

Уважаемый Михаил Сергеевич! Заключив самостоятельно договор со Спецтрансом на вывоз отходов, мы должны будем поставить контейнер на территории ТСЖ, а это невозможно, т.к. ТСЖ будет против (нужна площадка для контейнера ). Учредитель-арендодатель, являющийся собственником помещения, также не может заключить договор со Спецтрансом по вышеуказанной причине. Я уже писала, что арендодатель оплачивает вывоз мусора в составе своей квартплаты, зачем же ему еще дополнительно заключать отдельный договор на вывоз мусора? Извините, но я не совсем поняла вашу рекомендацию - что же нам делать?

22.03.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Галина Викторовна, еще раз - я не призываю Вас заключать договор на вывоз отходов. Я говорю, что действующее законодательство не дает Вам возможности сдать отчетность об отходах без такого договора. При этом я прекрасно понимаю, что по объективным причинам заключение договора на вывоз отходов невозможно. Почему это не учтено законодателем, я не знаю. Тем не менее, ситуация такова: нет договора - нет отчетности. Если Вы полагаете, что я знаю секрет, как сдать отчетность об отходах, не имея договора на вывоз мусора, то Вы преувеличиваете мои возможности. Могу еще раз повторить сказанное на семинаре - я не даю рекомендаций по принятию управленческих решений, поскольку принимать такие решения должен тот, кто будет за них отвечать.

Скрыть ответы

Ответить

24.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, должны, поскольку получается, что часть алюминиевого профиля, превратившегося в стружку, реализуется впоследствии без НДС (профиль используется в деятельности, необлагаемой НДС). А в чем проблема? Надеемся, что начнете вновь посещать наши семинары, и, соответственно, своевременно получать вразумительные ответы (давненько Вас не было на семинарах).
В бухгалтерском учете поступления от продажи возвратных отходов являются прочими доходами организации и признаются при наличии условий, указанных в п. 12 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н (п. п. 7, 16 ПБУ 9/99). Стоимость проданных возвратных отходов отражается в составе прочих расходов, включая невозмещаемый "входной" НДС (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Иными словами, в бухгалтерском учете используется счет 91, и остаток по счету 19 в части восстановленного НДС списывается туда же, вместе со стоимостью реализованной стружки без НДС - на счет 91.
В целях налогообложения прибыли под возвратными отходами понимаются остатки материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению. При этом сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов (п. 6 ст. 254 НК РФ). В данном случае оценка возвратных отходов производится по цене реализации (пп. 2 п. 6 ст. 254 НК РФ).
Доход от продажи возвратных отходов учитывается в налоговом учете в составе доходов от реализации на дату перехода права собственности на них к покупателю (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 271 НК РФ). По моему мнению, указанный доход организация вправе уменьшить на сумму оценки возвратных отходов, на которую уменьшены материальные расходы на основании пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ.

Скрыть ответы

Ответить

24.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

1. В соответствии с п. 7 ст. 154 НК РФ при реализации товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены, залоговые цены данной тары не включаются в налоговую базу, если указанная тара подлежит возврату продавцу.
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ при приобретении товаров, используемых для операций по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении таких товаров, учитываются в их стоимости. Таким образом, суммы НДС, уплаченные поставщиком товара при приобретении возвратной тары, учитываемой по залоговым ценам, к вычету не принимаются, а включаются в стоимость тары.
2. В п. 3 ст. 254 НК РФ сказано: если стоимость возвратной тары, принятой от поставщика с МПЗ, включена в цену этих ценностей, из общей суммы расходов на их приобретение исключается стоимость данной тары. Следует учитывать, что указанная норма регулирует вопросы учета стоимости тары в целях налогообложения прибыли у (покупателя) тарополучателя, а не у его таросдатчика (поставщика). Приобретенная последним многооборотная тара используется в текущей деятельности, поэтому расходы на ее приобретение относятся к материальным затратам, связанным с производством и реализацией, и могут учитываться по мере передачи в производство /эксплуатацию/ (Постановление ФАС ВСО от 10.09.2008 N А33-664/08-Ф02-4336/08). Суд не принял ссылки проверяющих на бухгалтерские нормативные документы, разрешающие списать стоимость возвратной тары только после того, как она придет в негодность. По мнению суда, это частный случай списания тары, и он не препятствует списанию в налоговом учете стоимости малоценных предметов на основании п. 3 ст. 254 НК РФ. Кстати, определением ВАС РФ от 22.12.2008 N ВАС-16452/08 налоговикам было отказано в передаче дела в Президиум ВАС для пересмотра. Таким образом, в налогообложении, чтобы списать многооборотную тару, поставщик не обязан дожидаться момента, когда она придет в негодность или закончится срок ее эксплуатации. Поставщик может так поступить сразу после того, как многооборотная тара оприходована и передана в эксплуатацию для затаривания товаров.

Скрыть ответы

Ответить

20.03.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Прежде всего, Вам следует четко понимать, что отчетность Вы представили в полном соответствии с действующим законодательством. Бред господ из Росприроднадзора трудно даже комментировать. Можно, конечно, пойти на принцип и добиться, чтобы они признали отчетность принятой. Только нужно ли Вам это? Работайте спокойно, а господа чиновники пусть продолжают тешить свои амбиции.

Скрыть ответы

Ответить

20.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Вариантов решения может быть три, и выбирать придется именно Вам, ориентируясь на свое профессиональное суждение:
ВАРИАНТ 1. Стоимость операционной системы включается в стоимость приобретаемого актива (даже если это не основное средство, а иной материальный актив), исходя из того обстоятельства, что без операционной системы компьютер работать не может (в этом смысле операционные системы нужно отличать от иного программного обеспечения).
ВАРИАНТ 2. Стоимость лицензионной программы относится на счет 97 "Расходы будущих периодов" (на основании специальной нормы п. 39 ПБУ 14/2007, которую НЕ ОТМЕНЯЕТ приказ Минфина РФ от 24.12.2010 № 186н) и списывается в течение срока, определенного организацией самостоятельно. Минфин РФ в случаях отсутствия срока в лицензионном договоре предлагает использовать срок 5 лет на основании п.4 ст. 1235 ГК РФ - правда, применительно к налоговому учету (см., например, письма Минфина РФ от 20.04.2009 N 03-03-06/2/88, от 26.03.2009 N 03-03-06/1/192, от 17.03.2009 N 03-03-06/2/48). Но лично я полагаю, что если срок лицензионного договора не определен, то вообще нет основания для применения п.39 ПБУ 14/2007, т.е. использования счета 97 в бухгалтерском учете, т.к. в названной норме говорится "подлежат списанию в течение срока действия договора". Да и по разъяснениям высших судебных органов (п. 38.2 Постановления Пленума ВС РФ N 5, Пленума ВАС РФ N 29 от 26.03.2009 "О некоторых вопросах, возникших в связи с введением в действие части четвертой Гражданского кодекса Российской Федерации"), к лицензионному договору, заключенному в форме договора присоединения, правило о пятилетнем сроке не применяется, такой договор действует до продажи или иного отчуждения экземпляра программы (причем отчуждение экземпляра программы корреспондирует с обязанностью удалить соответствующую программу из памяти ЭВМ (п. 36 указанного Постановления).
ВАРИАНТ 3. И тогда остается третий вариант - списать стоимость лицензионной программы в расходы текущего периода, исходя из принципа большей готовности к признанию расходов и убытков, нежели прибылей и доходов.
С позиции МСФО наиболее логичен вариант 1, с точки зрения отсутствия разниц между бухгалтерским и налоговым учетом - привлекательны вариант 2 (для тех, кто согласен распределять расходы на 5 лет или иной срок, определенный самостоятельно, согласно п.1 ст. 272 НК РФ) или вариант 3 (для тех, кто готов настаивать на возможности признания расходов в налоговом учете единовременно - на основании пп.26 п.1 ст. 264 НК РФ).

Скрыть ответы

Ответить

20.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Думаю, что не нужно, так как в Вашей ситуации указанные помещения расположены друг над другом, имеют общие коммуникации, соединены лестницей, что позволяет отнести их к одному объекту организации торговли - просто изменится физический показатель (площадь) при расчете ЕНВД.

Скрыть ответы

Ответить