Ответы на вопросы

13.02.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Чтобы не включать полученные от благотворителей средства в базу по налогу на прибыль организаций, их нужно назвать:
- либо "безвозмездные поступления НОУ на ведение уставной деятельности (вознаграждения наставникам)" (если у вас НОУ имеет лицензию на право осуществления образовательной деятельности, то эти средства не будут облагаться налогом на прибыль по пп. 22 п.1 ст. 251 НК РФ);
- либо "пожертвование на ведение уставной деятельности НКО (вознаграждения наставникам)" (не облагается на основании пп.1 п.2 ст. 261 НК РФ).
Страховые взносы в ФСС на выплаты по ГПД не начисляются (только не называйте выплаты премированием, просто вознаграждения), страховые взносы от НС и ПЗ - также не начисляются (кроме случаев, когда договором предусмотрено начисление таких взносов). Если вы на общей системе налогообложения - то 31,1% правильно. Но если бы НОУ было на УСН, то тариф страховых взносов был бы меньше - 26% минус 2.9% ФСС, т.е. 23,1% (при условии, что выручка от образовательной деятельности более 70% общей суммы поступлений, включая внереализационные доходы, см. Федеральный закон от 28.12.2010 № 432-ФЗ).

Скрыть ответы

Ответить

13.02.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

1. В такой ситуации убытки нужно переносить на будущее в той очередности, в которой они получены. Это прямо закреплено в абз. 5 п. 7 ст. 346.18 НК РФ (см. также Письма Минфина России от 16.03.2010 N 03-11-06/2/35, от 23.03.2009 N 03-11-06/2/49, ФНС России от 14.07.2010 N ШС-37-3/6701@). То есть сначала переносятся убытки, полученные в самом раннем периоде, а затем уже более поздние убытки.
2. Разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке, вы можете включить в расходы в следующих налоговых периодах. В том числе на эту величину можно увеличить сумму убытков, которые переносятся на будущее в соответствии с п. 7 ст. 346.18 НК РФ. Об этом говорится в абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ. См. также Письма Минфина России от 08.10.2009 N 03-11-09/342, от 17.08.2009 N 03-11-09/283, от 08.07.2009 N 03-11-09/241, от 01.04.2009 N 03-11-09/121, ФНС России от 14.07.2010 N ШС-37-3/6701@ (в Вашей ситуации - 1500 руб. прибавляются к переносимым убыткам и отражаются в указанной строке Книги учета доходов и расходов, потому что разница 1500 - 0 = 1500 руб.)

Скрыть ответы

Ответить

13.02.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, потому что на складе нет стационарных рабочих мест.

Скрыть ответы

Ответить

13.02.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Уважаемая Наталья Станиславовна, да, действительно, примерно в 2008 году возникла у нас такая идея - написать методичку по возврату НДФЛ, но, что называется, "руки не дошли".
Тем не менее, опыт получения различных вычетов есть, и мы его озвучиваем постоянно на тематических семинарах. Если коротко, то общие рекомендации таковы:
1. Заявление о предоставлении вычетов (любых - имущественных или социальных) подается вместе с декларацией 3-НДФЛ (в произвольной форме).
2. Заявление о возврате налога - тоже нужно подать вместе с 3-НДФЛ (если не берут, то почте). В заявлении указать - "по окончании камеральной проверки моей декларации прошу вернуть налог...", тогда можно будет требовать с ИФНС возврат налога в срок, каковым является 3 месяца на камеральную проверку + месяц на возврат налога. При нарушении этого срока можно требовать возврат налога с процентами, в связи с этим налоговые и пытаются не принимать заявления на возврат налога вместе с 3-НДФЛ (мол, мы сначала проверим, а потом примем заявление на возврат...) Ссылаться можно на инф.письмо № 98 от декабря 1995 по налогу на прибыль, где ВАС сказал, что возврат налога должен производиться по сроку, исчисляемому с даты окончания камеральной проверки декларации.
3. При наличии нескольких источников дохода в заявлении на возврат можно разбить общую сумму возвращаемого налога по ОКАТО источников дохода, либо предложить сделать это ИФНС самостоятельно, руководствуясь письмом Минфина РФ от 02.10.2008 № 03-01-11/4-108 (это ответ Минфина РФ на наш запрос).
4. Представление каких-либо справок о регистрации, копий паспорта с регистрационными сведениями - ясное дело, НК РФ не предусмотрено (поэтому решаете сами - представлять или нет).
5. По составу документов, подтверждающих расходы на обучение и лечение, неправомерны требования:
- о предоставлении копии лицензии на медицинскую деятельность, если ее реквизиты указаны в других документах (см. письмо ФНС от 31.08.2006 № САЭ-6-04/876@ «Об отдельных вопросах применения социальных налоговых вычетов» )
- предоставлении договора на лечение, если представлена справка о стоимости медуслуг, потому что договор - публичный (см. Определение Конституционного суда от 06.06.2002 № 115-О).
Есть и прочие нюансы... Мы постараемся выбрать время, подготовить общее методическое пособие и формы заявлений (скорее всего, к авторскому семинару по этой теме в апреле 2011 года).

14.02.2011, Ярута Наталья Станиславовна

Светлана Вячеславовна, спасибо Вам большое за развернутый ответ и рекомендации! Если не удастся прийти на специальный семинар, то методичку обязательно приобрету.

Скрыть ответы

Ответить

13.02.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Если вы находитесь на УСН, и поступления от вида деятельности по ОКВЭД 72 более 70% общей суммы поступлений, включая внереализационные доходы, то можно применять льготный тариф в 26% по п.я7) п.8 ч.1 ст.8 Закона 212-ФЗ (в ред. от 28.12.2010 № 432-ФЗ). ОКВЭД 73 "Научные исследования и разработки" в льготируемые виды деятельности, я так понимаю, не попадает.

16.03.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Уточняю - попадает код ОКВЭД 73 "Научные исследования и разработки" в льготируемые виды деятельности, подпункт "р" (не углядела сразу).

Скрыть ответы

Ответить

13.02.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Формула такая (чтобы выйти на ЕН УСН в 3%):
0.03 х Доход = 0.342 х ФОТ (0.342 = 0.34 + 0.002 ФСС НС, если тариф другой - значит, прибавляете свой тариф взносов от НС).
Соответственно ФОТ = 0.03 / 0.342 Доход = 0.0877 Доход (т.е. 8.77% дохода примерно должен быть ФОТ).

Скрыть ответы

Ответить

13.02.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Нужно. Федеральным законом от 28.12.2010 № 348-ФЗ в Федеральный закон № 125-ФЗ были внесены изменения - в Законе № 125-ФЗ появились новые статьи 20.1 (объект обложения) и 20.2 (перечень необлагаемых выплат, применяемый с 01.01.2011 вместо Постановления Правительства РФ № 765). Согласно новым нормам взносами от НС и ПЗ облагаются компенсации за отпуск (как при увольнении, так и без увольнения).
С 01.02.2011 нужно применять уточненную форму 4-ФСС в редакции приказа МЗСР от 21.12.2010 № 1147н.

Скрыть ответы

Ответить

08.02.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Полагаю, что нет - "Управление недвижимым имуществом" имеет конкретный код ОКВЭД 70.32, а для сдачи в аренду установлены другие коды, которые хотя и начинаются с 70, но к "управлению недвижимым имуществом" не относятся.
Для проектирования установлен код ОКВЭД 74.2 (не льготируется).

Скрыть ответы

Ответить

08.02.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, попадаете. Код ОКВЭД 36.14 - это составная часть ОКВЭД 36.1 (т.е. "производство прочей мебели" - составная часть "производства мебели).

Скрыть ответы

Ответить

08.02.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Порядок подтверждения льготного тарифа пока не утвержден, но думаю, что в итоге возможность применения льготного тарифа в 2011 году будет зависеть от % поступлений от льготируемой деятельности в общем объеме поступления 2011 (а не 2010 года): нужно чтобы было более 70% в 2011 году.

09.02.2011, Сохраняева Галина Николаевна

Добрый день! Cветлана Вячеславовна,я не совсем поняла по какому ОКВЭД (72.20 или 73.10), по Вашему мнению, мы можем применять льготный тариф по страховым взносам? Для IT-компаний, у нас штат менее 50 человек.

13.02.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Подпункту я7) соответствует ОКВЭД 72, в т.ч. 72.20.

Скрыть ответы

Ответить

15.02.2011, Мухин Михаил Сергеевич

Для ответа на Ваш вопрос необходимо уточнить, идет ли речь о продаже комнат в коммунальной квартире, либо продается квартира, как единый объект. В первом случае вычет устанавливается в размере 1 миллион рублей на каждую комнату. По этому поводу Санкт-Петербургский городской суд принял в 2009-2010 годах несколько судебных актов. Во втором - вычет является единым и распределяется между собственниками пропорционально. Соответствующая позиция изложена в Определении КС РФ от 10.03.2005 № 63-О.

Скрыть ответы

Ответить

07.02.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ вознаграждение, причитающееся физическому лицу за выполненную на территории РФ в рамках гражданско-правового договора работу (оказанную услугу), относится к доходам от источников в РФ, облагаемым НДФЛ в момент выплаты, в том числе авансом (Письмо УФНС России по г. Москве от 14.12.2009 N 20-14/3/131685, Постановление ФАС ЗСО от 16.10.2009 по делу N А03-14059/2008). То есть по НДФЛ позиция Жилищного комитета имеет основания.
Что касается страховых взносов, то в период действия ЕСН суды приходили к выводу, что ни ЕСН, ни страховые взносы в ПФР с авансов по ГПД начисляться не должны. Как будет складываться практика применения 212-ФЗ, пока сказать трудно.

Скрыть ответы

Ответить

07.02.2011, Балдина Светлана Вячеславовна

Поскольку страховой случай наступил в 2010 году, то за счет работодателя оплачиваются первые 2 дня болезни.

Скрыть ответы

Ответить

08.02.2011, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 1 статьи 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
Таким образом, представление уточненной налоговой декларации «к уменьшению» само по себе не является обстоятельством, влекущим за собой какие-либо неблагоприятные последствия для налогоплательщика.
Исключением из данного правила является пункт 10 статьи 89 НК РФ, в соответствии с которым представление уточненной налоговой декларации «к уменьшению» за период, который уже был проверен в рамках выездной налоговой проверки, является основанием для проведения повторной выездной налоговой проверки.

Скрыть ответы

Ответить

08.02.2011, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 1 статьи 375 НК РФ налоговая база по налогу на имущество представляет собой среднегодовую стоимость имущества.
В соответствии с пунктом 4 статьи 376 НК РФ средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. При этом, среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Если по данным 4-го квартала 2010 года стоимость основных средств составила 0 рублей, то по правилам пункта 4 статьи 376 НК РФ среднегодовая стоимость имущества должна уменьшиться, поскольку при расчете среднегодовой стоимости имущества числитель дроби останется неизменным, а знаменатель дроби увеличится с 10 до 13.
Таким образом, Ваши выводы относительно порядка исчисления налога на имущество являются правильными: по итогам года у Вас возникнет сумма налога к возврату.

Скрыть ответы

Ответить