Ответы на вопросы

23.11.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, в этом вопросе ничего по сравнению с прошлым годом не изменилось. Наоборот, 29.06.2010 ВАС РФ подтвердил (дело ИП Сметанкина), что ИП не обязан соблюдать Порядок ведения кассовых операций. Так что можете продублировать прошлогоднее письмо, направив в банк новое примерно такого же содержания, что и в прошлом году.

Скрыть ответы

Ответить

23.11.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

1. ИП с 2010 платит фиксированный платеж не только в ПФР, но и в ФФОМС и ТФОМС (не позднее 31.12.2010), отчитывается РСВ-2 в ПФР по данному платежу, одновременно подтверждая свой страховой стаж. Если наемных работников нет - более никакой отчетности в ПФР. По итогам года в ИФНС подается декларация по ЕН УСН, где взносы во все фонды (ПФР, ФФОМС и ТФОМС) могут быть предъявлены к налоговому вычету. ИП не обязан вести бухучет.
2. Налоговым кодексом РФ, Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ и другими, всех не перечислишь.
3. Особых изменений нет, только увеличение фиксированного платежа в фонды в 2011 в связи с общим увеличением тарифов, бухучет на ИП пока не планируют возложить даже в проектах.

Скрыть ответы

Ответить

24.11.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Если исполнитель (получатель средств) за оказанные услуги ИП, то никаких налогов и страховых взносов заказчик (плательщик) не начисляет.

Скрыть ответы

Ответить

27.11.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Разве что авторские договоры с иностранными гражданами, временно пребывающими на территории Российской Федерации (на них страховые взносы начислять не нужно согласно пп.15 п.1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, но могут быть потери из-за применения ставки НДФЛ 30% к доходам нерезидентов вместо базовой ставки 13%). По всем остальным договорам ситуация для издательств неутешительная.
С 2010 года на основании п. 1 ст. 7 Федерального закона N 212-ФЗ одной из составляющих объекта обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по:
- договорам авторского заказа;
- договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
- издательским лицензионным договорам;
- лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Формулировка Закона означает, что взносы начисляются не только с авторского гонорара как такового, но и с выплат иным правообладателям - физическим лицам, так как только договор авторского заказа может быть заключен исключительно с автором, а договоры отчуждения исключительного права и лицензионные договоры (как исключительной, так и неисключительной лицензии) могут быть заключены как с авторами, так и с их наследниками, иными лицами, которым автор уступил свое право.
Ранее применительно к ЕСН Минфин России неоднократно разъяснял, что выплаты таким лицам не следует считать вознаграждениями по авторским договорам в контексте гл. 24 НК РФ и не нужно облагать налогом и взносами на обязательное пенсионное страхование (см. Письма Минфина России от 07.05.2008 N 03-04-06-02/48, от 20.06.2008 N 03-04-06-02/62, от 03.07.2008 N 03-04-07-02/13).
В соответствии со ст. 1255 ГК РФ интеллектуальные права на произведения науки, литературы и искусства являются авторскими правами. Автору произведения принадлежат такие права, как исключительное право на произведение, право авторства, право автора на имя, право на неприкосновенность произведения, право на обнародование произведения.
Вместе с тем согласно п. 1 ст. 1283 ГК РФ исключительное право на произведение, охраняемое авторским правом, переходит по наследству.
Это значит, что по наследству переходят имущественные права, которые включают исключительные права на использование произведения (право на воспроизведение, распространение и др.), а также право на распоряжение им.
В силу ст. 1285 ГК РФ автор или иной правообладатель может передать принадлежащее ему исключительное право на произведение в полном объеме приобретателю такого права по договору об отчуждении исключительного права на произведение.
Тогда уже приобретатель станет правообладателем и сможет распоряжаться этим исключительным правом любым законным образом (ст. ст. 1229, 1233 ГК РФ). Он может отчуждать его по договору другому лицу (договор об отчуждении исключительного права) или предоставлять другому лицу права использования результата интеллектуальной деятельности в установленных договором пределах (лицензионный договор).
Таким образом, доход любого правообладателя - физического лица (в том числе наследника автора), получающего вознаграждение по договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательскому лицензионному договору или лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, начиная с 2010 г. подлежит обложению социальными страховыми взносами в общем порядке - так же как облагается вознаграждение, начисляемое самому автору (производятся отчисления в ПФР, ФФОМС и ТФОМС; в ФСС взносы не начисляются на основании пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ).
С 2010 года суммы выплат и иных вознаграждений по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, не облагаются социальными страховыми взносами на основании пп. 15 п. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ. В то же время никаких других льгот в отношении выплат иностранным гражданам и лицам без гражданства по авторским договорам не предусмотрено, поэтому вознаграждения, выплачиваемые проживающим за границей иностранцам по договору отчуждения права или лицензионному договору, облагаются взносами в общем порядке (кроме отчислений в ФСС). Аналогично формируется база по выплатам в пользу иностранных правообладателей, временно или постоянно проживающих в РФ.

29.11.2010, Маловская Ирина Степановна

Спасибо Вам за ответ, хоть и неутешительный. Предупрежден - значит вооружен.

Скрыть ответы

Ответить

27.11.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Вопрос, конечно, интересный... Но обращаем внимание автора, что мы обязуемся отвечать на вопросы наших реальных клиентов (участников семинаров), и надеемся, что автор вопроса к ним присоединится.
По существу вопроса. Действительно, в статье 119 НК РФ, начиная с 03.09.2010, появилось дополнение в виде слова "НЕУПЛАЧЕННОЙ". Что в принципе, на наш взгляд, исключает возможность привлечения к ответственности в размере, исчисляемом в процентах к сумме налога (если налог фактически уплачен). Однако при таких обстоятельства (фактической уплате налога в срок по сданным с опозданием декларациям) налоговые органы вправе применить минимальный штраф за опоздание со сдачей налоговой декларации (1000 руб. за каждую непредставленную в срок декларацию).

Скрыть ответы

Ответить

27.11.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Вы предлагаете вполне разумное решение. Да, 100 т.р. в рамках одного договора включительно - лимит расчетов наличными ("...в размере, не превышающем 100 тысяч рублей" - так сказано в п.1 Указания ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У). Разрешение арендодателя на установку временных офисных перегородок, как правило, не нужно получать, если иное специально не предусмотрено договором аренды (т.к. офисные перегородки - это переоборудование некапитального характера, легко отделимые от офиса материалы).

Скрыть ответы

Ответить

27.11.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, не является. Согласно п. 80 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, утв. приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н, разрешается в аналитическом бухгалтерском учете и местах хранения материалов применять учетные цены.
При этом в качестве учетной цены материалов может применяться, в частности (пп. "г" п. 80) средняя цена группы. В этом случае разница между фактической себестоимостью материалов и средней ценой группы учитывается в составе транспортно-заготовительных расходов. Средняя цена группы - разновидность планово-расчетной цены. Она устанавливается в тех случаях, когда производится укрупнение номенклатурных номеров материалов путем объединения в один номенклатурный номер нескольких размеров, сортов, видов однородных материалов, имеющих незначительные колебания в ценах. При этом на складе такие материалы учитываются на одной карточке. При существенных отклонениях планово-расчетных цен и средних цен от рыночных они подлежат пересмотру. Такие отклонения не должны превышать, как правило, десять процентов.

27.11.2010, Куралева Танзиля Рафаиловна

Светлана Вячеславовна, большое спасибо за ответ. Правильно ли я поняла, что п. 80 Методических указаний можно применять не только к материалам, но и к товарам тоже?

27.11.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, правильно. Товары относятся к материально-производственным запасам, и распространение принципов учета материалов на товары не исключается (по крайней мере, на практике так обстоят дела).

27.11.2010, Куралева Танзиля Рафаиловна

Огромное спасибо Вам за ответ.

Скрыть ответы

Ответить

20.11.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, не нужно. Все расчеты при окончательном увольнении ведутся, исходя из срока действия последнего трудового договора. Выплаты, относящиеся к предыдущему трудовому договору, в расчет не принимаются.

Скрыть ответы

Ответить

20.11.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Если трудовые отношения были прекращены 30.04.2010 (издан приказ об увольнении, произведена запись в трудовую книжку), то расчетным периодом формально должен стать период 01.05.2010-24.05.2010.
2. Соответственно, сумма компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в расчет также не войдет, поскольку относится к предыдущему трудовому договору.
Интересно отметить, что если бы данный работник не был принят вновь на работу, а будучи безработным обратился бы в течение месяца после увольнения к бывшему работодателю за пособием, то расчет производился бы исходя из расчетного периода в пределах срока действия предыдущего трудового договора, а компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении вошла бы в расчет без всякой логики, на основании закона (начисление среднего на средний). Такие перекосы возникают, когда государство пытается обложить страховыми взносами все подряд, без всякой логики и экономического обоснования.

22.11.2010, Железняк Марина Олеговна

Подскажите пожалуйста как тогда понимать 255-ФЗ ст.14 п.1 где говорится о том что средний заработок рассчитывается за последние 12 календарных месяцев работы У ДАННОГО СТРАХОВАТЕЛЯ, предшествующих наступлению временной нетрудостособности. Страхователь же не сменился?

22.11.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

В законе 255-ФЗ имеется ввиду период работы у данного страхователя, из которого в расчет принимаются последние 12 месяцев. А период работы ограничен сроком действия трудового договора.
Мы прекрасно понимаем, что на практике имеют место факты перезаключения трудовых договоров без фактического прерывания трудовых отношений (например, в связи необходимостью пересмотра размера оплаты труда под текущую инфляцию). Но если Вы хотите документально подтвердить, что трудовые отношения не прерывались (в связи с перезаключением трудового договора на условиях новой оплаты труда), то тогда не следует фиксировать расторжение предыдущего трудового договора в трудовой книжке, не следует выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении. Потому что если в трудовой книжке будет запись об увольнении по завершении срока предыдущего трудового договора - будьте уверены, что ревизоры ФСС возьмут в расчет только период в пределах срока нового трудового договора. Этот вопрос становится особенно актуальным в условиях грядущих поправок в порядок обеспечения социальными пособиями, когда ситуация изменится: http://www.audit-it.ru/news/account/274946.html

23.11.2010, Железняк Марина Олеговна

Светлана Вячеславовна, спасибо Вам большое за ответы.

Скрыть ответы

Ответить

20.11.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Мы не в состоянии комментировать авторские материалы (к примеру, с сайта "Главбуха") в отрыве от контекста. Да и в целом предпочитаем ориентироваться на закон, а не на комментарии. Предполагаем, что в Вашей ситуации применяется общий срок 180 календарных дней, поскольку увеличение на 90 дней названного срока касалось только товаров, помещенных под соответствующие таможенные режимы в период с 1 июля 2008 г. по 31 марта 2010 г. (а ваша реализация на экспорт началась 18.04.2010).

Скрыть ответы

Ответить

19.11.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

На мой взгляд, приведенных документов (договор и акт, только не выполненных работ, а оказания транспортных услуг) достаточно. Если акт оказания услуг формальный, без уточнения по позициям, что, куда и когда, за какую цену перевозили, то проверяющими могут быть истребованы дополнительно перевозочные документы (например, ТТН).

Скрыть ответы

Ответить

18.11.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Вы задали исключительно интересный вопрос о конкуренции между налоговым обязательством (глава 23 НК РФ) и другим публичным обязательством - по удержанию сумм из заработной платы осужденного (часть 3 статьи 50 УК РФ). Попыток разрешить данную конкуренцию на уровне разъяснений уполномоченных государственных органов, а также в судебной практике я не нашел. Не случайно и в Вашем случае ФСИН, как Вы пишете, ссылается на комментарий к статье 44 УИК РФ.
Проще всего было бы сказать, что комментарий - это не нормативный документ, а авторская работа. Тем не менее, я попробую аргументировать свою позицию другими доводами.
Прежде всего, ни в одном из известных мне комментариев к УИК РФ подобной трактовки нет. Скорее всего, речь идет о комментарии к статье 50 УК РФ под ред. Ю.И. Скуратова, В.М. Лебедева, изданном в 2000 году. Там действительно сообщается, что "удержания производятся со всей суммы заработка, без исключения из этой суммы налогов и других платежей, независимо от наличия претензий к осужденному по исполнительным документам (ст. 44 УИК)". Эта же точка зрения, причем практически дословно, приведена в комментарии к бывшему КЗоТ РФ под ред. В.И. Шкатуллы и в статье Завидова Б.Д. "Новый подход законодателя к концепции назначения и исполнения уголовного наказания, как связанного, так и не связанного с лишением свободы".
Между тем, статья 44 УИК РФ не содержит нормы, определяющей приоритет удержаний над НДФЛ. Откуда же взялась такая трактовка? Предположу, что мы имеем дело с определенной инерцией мышления специалистов, весьма уважаемых в своей области, но не владеющих в полной мере познаниями в области налогового законодательства. Чтобы обосновать эту мысль, процитирую статью 95 Исправительно-трудового кодекса РСФСР 1970 года, утратившего силу в 1997 году:

"Удержания производятся со всей суммы заработка, без исключения из этой суммы налогов и других платежей, а также независимо от наличия претензий к осужденному по исполнительным документам."

Как видите, авторы названных выше комментариев механически перенесли давно отмененную норму на нынешнюю ситуацию. Однако, как сказано выше, ни статья 44 УИК РФ, ни статья 50 УК РФ ничего подобного не предусматривают. Поэтому вопрос о конкуренции между удержанием и налогом, на мой взгляд, не может решаться на основе приведенных выше комментариев. Идеальным решением было бы направить запрос в Минфин России. Если надумаете, готов оказать помощь в подготовке такого запроса.
Полагаю, что приоритет в такой конкуренции должен быть отдан налогу. Прежде всего - по той причине, что обязанность по уплате налога, в отличие от удержаний, возложена на гражданина непосредственно Конституцией России. Уплачивая налог, гражданин не исполняет наказание, а участвует в жизни государства, что определяет более высокий общественный статус налога. Наконец, следует учитывать и более широкую базу налога по сравнению с удержанием (доход, а не только заработная плата).
Пожалуйста, сообщите об итогах Вашего общения с ФСИН по данному вопросу.

01.12.2010, Тараканова Татьяна Борисовна

Здравствуйте, Михаил Сергеевич, получив Ваш ответ я позвонила в ФСИН. Еще раз объяснила нашу позицию, сказала, что готова написать в ФСНИ официальное письмо или сделать запрос в МФ. После этих слов "на том конце провода" просто пропали. Сотрудница ФСИН была в шоке. Просила никуда не писать. Я предложила ей компромис: немного изменить форму отчета, из которого будет не видно удержание НДФЛ. Т.е. я буду делать так как считаю правильным, а у нее будет "правильная бумажка", которую она подошьет в папочку. Вот так все и решилось за несколько минут. Спасибо Вам. С уважением, Тараканова Татьяна

Скрыть ответы

Ответить

17.11.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Трудовые книжки работников (точнее - их содержание) относятся к персональным данным физических лиц. Требовать их ИФНС не вправе. Относительно табеля учета рабочего времени однозначно ответить не берусь, но не представляю, какую информацию, необходимую для налогового контроля, надеются найти в нём проверяющие.

Скрыть ответы

Ответить

17.11.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Сдавать уточненку во время выездной проверки не имеет смысла. Не торопитесь, подождите окончания проверки. Не все, что озвучено инспектором, попадает в акт и в решение.

Скрыть ответы

Ответить

17.11.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Если обособленное подразделение не будет иметь статуса филиала или представительства, достаточно уведомить о его создании ИФНС по месту нахождения головной организации.
В случае создания филиала или представительства, необходимо внести изменения в устав.
В ИФНС по месту нахождения обособленного подразделения не нужно обращаться в любом случае.

Скрыть ответы

Ответить