Ответы на вопросы

17.08.2021, Мухин Михаил Сергеевич

Нина Андреевна, решение по вопросу возмещения НДС вряд ли будет связано с явкой или неявкой руководителя. К тому же налоговый орган вправе вызывать налогоплательщика, а не его отдельных представителей (в частности, директора). Продление срока проверки без объяснения причин - увы, стандартная практика.

Скрыть ответы

Ответить

03.08.2021, Куликов Алексей Александрович

Елена Николаевна, действия налогового органа представляются необоснованными, поскольку пунктом 8 статьи 45 НК РФ прямо предусмотрено, что правила уточнения реквизитов платежа, установленные для пунктом 7 статьи 45 НК РФ, распространяются и на НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ...

05.08.2021, Горбенко Елена Николаевна

Алексей Александрович, спасибо !

Скрыть ответы

Ответить

19.07.2021, Куликов Алексей Александрович

Яна Львовна, я говорил о равенстве базы по страховым взносам и налоговой базе по НДФЛ в самом общем случае. С учётом специфики начисления первых (метод начисления) и вторых (кассовый метод), конечно же, расхождения могут иметь место, и это не будет автоматически указывать на ошибку - это будет требовать пояснения...

Скрыть ответы

Ответить

17.08.2021, Мухин Михаил Сергеевич

Кристина Александровна, я думаю, нужно пообщаться с налоговым органом, чтобы понять причины применения ими другой налоговой ставки.

Скрыть ответы

Ответить

15.07.2021, Балдина Светлана Вячеславовна

Мария Константиновна, как только оплата поступит и будет закачана на сайт - вы сможете скачать "Шаблоны обращений" здесь http://www.fineks.org/?page=20#n76 (по ссылке Скачать документ). По всем вопросам можно позвонить 9201214.

Скрыть ответы

Ответить

15.07.2021, Куликов Алексей Александрович

Нина Андреевна, конечно, нужно брать, поскольку в соответствии со статьёй 252 НК РФ такие расходы отвечают всем предъявляемым к расходам критериям (вполне могут быть учтены на основании статьи 264 НК РФ), а статья 270 НК РФ таковые не запрещает учитывать при исчислении налога на прибыль...

Скрыть ответы

Ответить

15.07.2021, Куликов Алексей Александрович

Нина Андреевна, полагаю, что установленные Приказом Минтранса России от 11.09.2020 года №368 требования к оформлению путевого листа должны Вас устроить, поскольку позволяют оформлять путевые листы на период...

Скрыть ответы

Ответить

15.07.2021, Куликов Алексей Александрович

Нина Андреевна, в описанной Вами ситуации по окончании ремонта на основании статей 171 и 172 НК РФ, а также статьи 260 НК РФ расходы по ремонту арендованного имущества могут быть учтены при исчислении НДС и налога на прибыль в момент принятия к учёту результатов работ. Вместе с тем более позднее признание таких расходов для целей налогообложения не создаёт для налогоплательщика рисков. вследствие чего Вы вправе признать таковые и в более поздних налоговых периодах (Определение ВС РФ от 12.04.2021 года №306-ЭС20-20307). Указанные расходы на основании статьи 260 НК РФ могут полностью учитываться при исчислении налога на прибыль, при условии соответствия последних требованиям статьи 252 НК РФ. Полагаю, что таковые осуществлены в целях расширения деятельности организации, что указывает на направленность таких расходов на получение будущих экономических выгод.
В целом проблемы распределения расходов по ремонту арендованного имущества урегулированы статьёй 616 ГК РФ. Если у Вас с контрагентом достигнуты договорённости о распределении бремени расходов по ремонту арендованного имущества иным образом, нежели предусмотрено статьёй 616 ГК РФ, данную договорённость необходимо отразить в договоре аренды.
В случае создания организацией обособленного подразделения у налогоплательщика возникает обязанность уплаты налогов в особом порядке - НДФЛ (статья 226 НК РФ), налог на прибыль (статья 288 НК РФ), страховые взносы (статья 431 НК РФ при условии, что обособленное подразделение самостоятельно начисляет и выплачивает заработную плату), НДС уплачивается централизованно...

Скрыть ответы

Ответить

15.07.2021, Мухин Михаил Сергеевич

Светлана Викторовна, ФНС России исходит из необходимости подавать отдельную налоговую декларацию (письмо от 20.02.2021 N СД-4-3/2256@).

Скрыть ответы

Ответить

15.07.2021, Мухин Михаил Сергеевич

Татьяна Владимировна, на мой взгляд, требование незаконно. Похожая ситуация подробно рассмотрена в решении Арбитражного суда Москвы от 05.10.2020 по делу № А40-211149/2018 (https://kad.arbitr.ru/Document/Pdf/1fdbe29a-91f0-4b8f-8ef1-40f254c8f0a7/f509d85f-6ec8-41fa-9c24-ac9bf80465d5/A40-211149-2018_20201005_Reshenija_i_postanovlenija.pdf?isAddStamp=True). Тем не менее, риск привлечения к ответственности за неисполнение подобных требований остается довольно высоким.

Скрыть ответы

Ответить

09.07.2021, МОРОЗОВА ИРИНА ВЛАДИМИРОВНА

Можно.
Оплата работы в выходной день в командировке исходя из среднего заработка не производится.
Если на основании распоряжения руководителя сотрудник выполняет свои трудовые обязанности в командировке непосредственно в выходной день, а также если происходит выезд в командировку в выходной день, оплата за такие дни происходит исходя из его заработной платы (оклада, тарифной ставки) либо в двойном размере, либо в одинарном размере с предоставлением дополнительного выходного дня (ст. 153 ТК РФ, п. 5. постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, письмо Минтруда от 21.02.2020 № 14-1/ООГ-1110).
Если происходит возвращение из командировки в выходной день, оплата за такой день так же производится как за работу в выходной день согласно ст. 153 ТК РФ.
Работнику в командировке положены суточные за каждый календарный день нахождения в служебной поездке, включая день отъезда и день приезда, в том числе и за выходные дни.
Суточные за выходные дни оплачиваются в том же размере, что и суточные за рабочие дни (п. 11 постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

12.07.2021, Михайлова Елена Николаевна

Важные доп разъяснения: 1) Письмо Минтруда и соцзащиты РФ от 13 октября 2017 № 14-2/В-921: По смыслу статей 106, 107, 166 ТК РФ выезд, приезд или нахождение командированного работника в пути в выходной или нерабочий праздничный день по распоряжению работодателя относятся к случаям привлечения работника к работе в выходные или нерабочие праздничные дни. Данный вывод подтверждается решением Верховного Суда Российской Федерации от 20 июня 2002 года N ГКПИ02-663.
Таким образом, дни выезда, приезда, а также дни нахождения в пути в период командировки подлежат оплате согласно статье 153 ТК РФ не менее чем в двойном размере.

2) Письмо Федеральной службы по труду и занятости от 24 января 2020 № ПГ/37602-6-1:
Оплата труда в соответствии со статьей 153 ТК РФ производится в случае, если работник работал в выходные дни (что должно подтверждаться ТАБЕЛЕМ учета раб. времени).
Если время нахождения в командировке выпадает на нерабочий праздничный день для командирующей организации, то такое время должно быть оплачено работнику НЕ МЕНЕЕ ЧЕМ В ДВОЙНОМ РАЗМЕРЕ, если БОЛЕЕ ВЫСОКИЙ РАЗМЕР оплаты не предусмотрен КОЛЛЕКТИВНЫМ ДОГОВОРОМ, локальным нормативным актом организации или трудовым договором.

Для руководителя учреждения (госоргана) важно наличие ПИСЬМЕННОГО СОГЛАСИЯ работодателя, по распоряжению которого руководитель направлен в командировку.
Частью 2-ой статьи 113 ТК РФ установлено, что привлечение работников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни производится с их ПИСЬМЕННОГО СОГЛАСИЯ в случае необходимости выполнения заранее непредвиденных работ, от срочного выполнения которых зависит в дальнейшем нормальная работа организации в целом или ее отдельных структурных подразделений, ИП.
Поскольку с/но статье 166 ТК РФ служебная командировка - поездка работника по РАСПОРЯЖЕНИЮ РАБОТОДАТЕЛЯ на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

В соответствии с пунктом 5 Положения оплата труда работника в случае привлечения его к работе в ВЫХОДНЫЕ ИЛИ НЕРАБОЧИЕ праздничные дни производится в соответствии с трудовым законодательством РФ.

12.07.2021, Михайлова Елена Николаевна

СУЩЕСТВУЕТ РИСК со стороны признания расхода оплаты работы в субботу контролир органами/ФНС ! В отличие от оплаты в двойном размере за воскресный авиаперелет (билеты - факт), все же не лишним будет обосновать оплату руководителю за субботу (накануне вылета - возвращения из командировки). Запросить график работы в командировке или отсутствие авиабилетов на субботу на нужный рейс (в кассе). При отсутствии подтверждения работы в коиандировке в субботу (с 8 в табеле), лучше не рисковать, а оплатить только воскресенье - как день возврата.

Скрыть ответы

Ответить

08.07.2021, Куликов Алексей Александрович

Ирина Владимировна, всё верно - исправления по налогу на прибыль из-за перерасчёта налога на имущество отражаете текущим периодом (Письмо МФ РФ от 31.07.2020 года №03-03-07/67349, Письмо ФНС РФ от 12.02.2014 года №ГД-4-3/2216).

09.07.2021, Ордынская Ирина Владимировна

Спасибо

Скрыть ответы

Ответить

12.07.2021, Михайлова Елена Николаевна

Ирина Вениаминовна! Грант – это безвозмездные денежная сумма, которая предоставляется ЮЛ или ФЛ (как правило, на конкурсной основе) для выполнения конкретных проектов, на проведение научных или других исследований, ОКиТР, на проведение конкретных научных исследований НА УСЛОВИЯХ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ГРАНТОДАТЕЛЯМИ, с последующим отчетом об их использовании (Ст. 2 Федерального закона от 23.08.1996 № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике»).
РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ ГРАНТОВ: Во всех типах государственных учреждений операции со средствами грантов должны учитываться обособленно. Учреждению при формировании своей учетной политики необходимо в рабочем плане счетов предусмотреть ведение аналитического учета начислений и выплат, производимых за счет средств грантов, находящихся у учреждения во временном распоряжении (КФО-3), на забалансовых счетах.
Бухучет разных видов научных грантов зависит от УСЛОВИЙ их ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ и какое заключено СОГЛАШЕНИЕ 2-х или 3-х стороннее (договор): 3 СИТУАЦИИ:
1. Грантополучатель – ФИЗ ЛИЦО - сотрудник учреждения на основании договора между бюджетным учреждением, сотрудником учреждения и организацией-грантодателем (ТРЕХСТОРОННЕЕ соглашение), предметом которого является предоставление гранта на выполнение указанным сотрудником работ по определенному проекту. Средства гранта следует учитывать в рамках вида финансового обеспечения КФО-3 «Средства во временном распоряжении», так как они средствами учреждения не являются.
2. Грантополучателем является учреждение (бюджетное, автономное), ЮРЛИЦО. Поступление и расходование средств гранта отражаются в рамках вида финансового обеспечения КФО-2 «Приносящая доход деятельность».
3. Грант предоставляется в форме бюджетной субсидии учредителем. Операции со средствами гранта учитываются в общеустановленном порядке как операции со средствами целевых субсидий по коду вида финансового обеспечения КФО-5 «Субсидии на иные цели». Основная работа в данной ситуации – выполнение госзадания по научным работам
Российский научный фонд (РНФ) - создан РФ, но имеет организационно-правовую форму УНИТАРНОЙ НЕКОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (Закон от 02.11.2013 № 291-ФЗ "О РНФ и внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ". Предусмотрено, что грантополучателем является коллектив физических лиц. Состав коллектива, подающего заявку на грант, определяется правилами проведения конкурса. Порядок использования гранта размещен на сайте РНФ Участниками ряда научных коллективов могут быть и физлица (в т.ч. студенты, аспиранты), которые состоят с университетом в трудовых отношениях или заключили с ним договоры ГПХ, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
Условия предоставления и использования гранта, как правило, оформляются ТРЕХСТОРОННИМ СОГЛАШЕНИЕМ. Основным источником финансового обеспечения, по которому выступают – КФО-3 средства во временном распоряжении. Кроме компенсации расходов университета на предоставление условий для реализации проекта (не более 20% от размера гранта). Это Размер части гранта, которая может быть направлена для компенсации расходов организации по предоставлению условий для реализации проекта, определяется по соглашению между коллективом и организацией и зачисляется на КФО-2.
При этом, если РФФИ финансирует, как правило, отдельных ученых (грантополучателей), то РНФ - только научные и научно-технические программы и проекты организаций.
ВАРИАНТЫ УСЛОВИЙ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ГРАНТОВ – ПО ВИДУ СОГЛАШЕНИЙ
1). Если бы это был ДВУХСТОРОННИЙ договор, то получатель гранта – ЮРЛИЦО - УЧРЕЖДЕНИЕ! Если получателем гранта является непосредственно государственное (муниципальное) учреждение, то обычно отношения с работниками, задействованными в выполнении гранта, - в рамках Трудового кодекса РФ: выплаты в пользу работников за счет средств гранта производятся в рамках трудовых отношений в виде НАДБАВОК, доплат к основной заработной плате. При этом участие работников в работах по гранту подтверждается приказами руководителя, иными локальными актами и ТАБЕЛЯМИ рабочего времени и в соответствии с приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н (ф. 0504421).
При этом выполнение работ по гранту осуществляется в ОСНОВНОЕ рабочее время. На такие выплаты учреждение как работодатель производит начисление СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ, включая и взносы в ФСС России, на общих основаниях.

2) ТРЕХСТОРОННИЙ договор: получатель гранта - ФИЗЛИЦО! ВНЕ РАМОК ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ
Если учреждение является только «площадкой» для реализации целей гранта физическим лицом, получившим грант, то такое учреждение лишь обеспечивает условия для выполнения проекта, производит расчеты, в том числе с участниками гранта, по поручению его руководителя для достижения целей гранта. При этом. выполнение данным физлицом работ по гранту, обычно происходит ВНЕ рамок трудовых отношений.
Основанием выплаты грантополучателю компенсаций обычно является ТРЕХСТОРОННИЙ Договор, заключенный РНФ с одной стороны, гражданами РФ, объединившимися в научный коллектив (ГРАНТОПОЛУЧАТЕЛЬ), и учреждением (БУ) – с другой стороны.
ВАЖНО учесть! Не возникают трудовые отношения у организации (университета) с получателем гранта в связи с выполнением работ по проекту. Даже если исполнители являются сотрудниками организации, работы по проекту выполняются В НЕРАБОЧЕЕ ВРЕМЯ и отношения в связи с выполнением проекта между получателем гранта и организацией являются ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫМИ. Не имеет значения, состоят исполнители проекта в трудовых отношениях с организацией (университетом) или нет при направлении средств гранта на личное потребление физическим лицам.
Поэтому несмотря на то, что грантополучателями являются ФИЗлица, принимающие грант и выполняющие работы по проекту, средства гранта со статусом «во ВРЕМЕННОМ РАСПОРЯЖЕНИИ» (КФО-3) фактически перечисляются бухгалтерией данной организации ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО ПО ПОРУЧЕНИЮ руководителя гранта на цели выполнения гранта, на работы выполняемые, как правило, ВНЕ рамок трудовых отношений. В этом случае доказательная база расходов - Приказы на выплату денежных средств на основании Поручений и раздельный учет средств грантов, - это документы - основания для начисления бухгалтерией соответствующих денежных сумм физлицам, которые квалифицируются как КОМПЕНСАЦИЯ трудовых затрат по гранту (как РФФИ). Так как эти начисления (ВНЕ трудовых ОСНОВНЫХ отношений) объектом обложения страховыми взносами не признаются, в отчетности по взносам эти суммы не отображаются!
Для РАЗДЕЛЬНОГО учета выплат денежных средств за счет гранта целесообразно использовать настраиваемые аналитические отчеты в ПО.

Важно правильно оформить такие отношения, чтобы у налоговых органов не было претензий по начислению страховых взносов на выплаты в пользу участников гранта, а у иных контрольных органов – замечаний по нецелевому использованию средств.
Согласно Трудовому кодексу РФ зарплаты, надбавки, премии, отпускные, командировочные расходы и пособия по временной трудоспособности выплачиваются учреждением-работодателем только тому работнику, который состоит с ней в трудовых отношениях, оформленных трудовым договором. Поэтому за выполнение работ по гранту не могут выплачиваться зарплаты, надбавки, премии, отпускные, командировочные расходы и пособия по временной нетрудоспособности. При этом отношения Фонда, учреждения и получателя гранта регламентируются ТРЕХСТОРОННИМ договором и утвержденными Фондом Правилами организации и проведения работ по научным проектам.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Подтверждением того, что получатель гранта, являющийся сотрудником учреждения, выполняет работу ПО ГРАНТУ ВНЕ рабочего времени могут быть ПРАВИЛА ВНУТРЕННЕГО РАСПОРЯДКА, ПРИКАЗ о допуске в помещения во внерабочее время, а также форма 0504421 Табеля, в котором должны присутствовать отметки об отклонениях от нормального использования рабочего времени, установленного ПТВР, или фактические затраты рабочего времени.
Т.е. наличие случаев таких отклонений в Табеле ф. 0504421 будет свидетельствовать о том, что конкретный сотрудник помимо работы по своей должности выполняет работы по гранту в пределах установленного рабочего времени или за его пределами, например во ВРЕМЯ ОТПУСКА ЗА СВОЙ СЧЕТ.
Выполнение работ в рамках гранта не является трудовой деятельностью его участников и должны выполняться в нерабочее время. Сохранившаяся до сих пор в некоторых учреждениях «традиция» выплат из средств грантов физлицам денежных средств в виде надбавок, доплат крайне рискованна и может привести к спорам с налоговыми органами.
Выплаты в виде доплат и надбавок допустимы лишь в рамках трудовых отношений.
Участники гранта могут получать за свой труд соответствующую компенсацию.

Работники, участвующие в выполнении гранта, при этом сохраняют свою заработную плату по основному месту работы, а компенсация трудозатрат по гранту выплачивается сверх основной зарплаты. Однако таким сотрудникам необходимо трудиться свыше обычной продолжительности рабочего дня.
В другом случае по соглашению между работником и работодателем могут устанавливаться как при приеме на работу, так и впоследствии НЕПОЛНЫЙ рабочий день (смена) или неполная рабочая неделя. При этом оплата производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ (ст. 93 ТК РФ).
Выплаты КОМПЕНСАЦИИ трудозатрат по трехстороннему гранту производятся по ПОРУЧЕНИЮ руководителя проекта. Такие выплаты по гранту – это возврат денежных средств с лицевого счета учреждения собственнику этих средств – получателю гранта (КОСГУ 510, 610). Поэтому выплата не может быть произведена в рамках трудовых (или гражданско-правовых отношений с ГМУ), в которых УЧРЕЖДЕНИЕ является заказчиком работ по научному проекту РНФ.
В таком случае выплаты за счет средств грантов не являются расходами учреждения (письмо Минфина от 16.10.2015 № 02-07-10/59926).
В целях минимизации риска нецелевого использования средств субсидии на госзадание подтверждайте отсутствие трудовых отношений в части периода выполнения гранта сотрудниками ВНЕ их основной работы – ЛНА: приказами о предоставлении работникам режима неполного рабочего времени, отпусков за свой счет, оформление приказ (распоряжение) состава коллектива исполнителей гранта с указанием физлиц с отдельной аналитикой по научным темам и т. п., а также направлением по Поручению руководителя гранта сотрудника в «командировку исключительно ЗА СЧЕТ средств ГРАНТА (по типу оплаты расходов «принимающей стороны»).

ФНС рассмотрела письмо про НДФЛ и СВ с грантов от 09.04.2020 и направило письмо ФНС от 16 июля 2020 г. N БС-4-11/11530@:
1) ОСВОБОЖДЕНИЕ от НДФЛ: пунктом 6 статьи 217 НК освобождаются от обложения НДФЛ суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством.
Например, выплачиваемое организацией - победителем Всероссийского конкурса молодежных проектов из сумм гранта вознаграждение по договору ГПХ физлицу (грантополучателю), на основании пункта 6 статьи 217 НК, освобождается от обложения НДФЛ. НОпри этом доходы за оказанные услуги, полученные по договору ГПХ физлицами, не являющимися грантополучателями, подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Исчисление и уплата сумм НДФЛ в отношении таких доходов осуществляются налоговым агентом
Кроме того, РИСКИ исчисления страховых взносов из средств грантов! «Невыгодное» разъяснение дано Минфином России в письме от 22.03.2019 № 03-15-05/19371:. Если организация производит выплаты физлицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях, в том числе в случае, когда эти трудовые отношения возникли не в связи с реализацией научного проекта, на который предоставляется грант, то суммы таких выплат независимо от источника их финансирования, в том числе за счет средств гранта, подлежат обложению страховыми взносами.
При этом уплата страховых взносов с данных выплат, по мнению Минфина России, НЕ может осуществляться за счет средств физлиц, получающих выплаты за счет средств гранта, Соответственно это риски "софинансирования" за счет «собственных» средств ПДД учреждения на базе, которого выполняется грант (по трехстороннему соглашению).
.

12.07.2021, Михайлова Елена Николаевна

Важно уточнить НЮАНСЫ, вопроса (если с РНФ трехстороннее соглашение на грант :
1) Если не пол распоряжению РУКОВОДИТЕЛЯ УЧРЕЖДЕНИЯ, а по распоряжению руководителя гранта выплачиваются ежемесячные КВАЗИ-"надбавки" по грантам, ТО КАКОЕ ОТНОШЕНИЕ они имеет к трудовым отношениям, если это средства во временном распоряжении (КФО-3)? Вы не пишете, какое это соглашение (видимо трехстороннее?).
2) Сотрудник уходит в отпуск по ОСНОВНОМУ МЕСТУ РАБОТЫ (даже если он продолжает выполнять грант за свой счет) и соответственно, если оформлены надбавки вместо компенсационных выплат по гранту, то завышается средняя зарплата (риск нецелевого использования источника оплаты отпускных (субсидии на госзадание)
3) Если сотрудник едет в "командировку" в рамках гранта (по трехстороннему соглашению) , т.е. вне рамкок трудовых отношений, то его в командировку кто может направить - только работодатель, но поскольку эта поездка в рамках исполнения ГРАНТА, он может разрешить такую поездку только за счет средств гранта, но никак не за счет средств госзадания..
В противном случае риски нарушений целевого использования средств ОСНОВНОГО ФИНАНСОВОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ (субсидии на выполнение госзадания), которое не предназначено для выполнения ГРАНТОВОГО СОГЛАШЕНИЯ.
Это мое профессиональное суждение с учетом недостаточности информации вопроса, поэтому, если остались вопросы, целесообразно сформулировать запрос методологам Минфина, они оперативно уточнят.

Скрыть ответы

Ответить