Ответы на вопросы

18.10.2010, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ деятельность по розничной торговле подлежит переводу на ЕНВД. В соответствии со статьей 346.27 НК РФ для целей применения ЕНВД под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами на основании договоров розничной купли-продажи.
В соответствии с пунктом 2 статьи 492 ГК РФ одним из обязательных признаков договора розничной купли-продажи является публичность такого договора. В соответствии со статьей 426 ГК РФ публичным признается договор, который характеризуется тем, что он должен быть заключен коммерческой организацией с любым обратившимся к ней лицом на одинаковых для всех условиях.
В описанной ситуации в соответствии с разделом III Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 25.04.1997 года №490, пользование минибаром, размещенным в номере, является дополнительной услугой гостиницы, предоставляемой на определенных условиях своим клиентам.
Таким образом, потребление клиентами гостиницы содержимого минибара с последующей оплатой соответствующей стоимости услуги не может быть признано розничной торговлей в смысле статьи 492 ГК РФ, поскольку исключает публичный характер распространения соответствующих благ: ими может воспользоваться только клиент, оплативший услуги по проживанию в номере.
С учетом вышеизложенного, я полагаю, что стоимость оплачиваемых товаров, размещенных в минибаре номера гостиницы и потребленных клиентом гостиницы, не подлежит переводу на ЕНВД, поскольку не отвечает признакам такого вида деятельности, предусмотренным статьей 346.27 НК РФ.

Скрыть ответы

Ответить

17.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

В рассматриваемой ситуации (как я поняла, ИП при регистрации подавал заявление о переводе его на УСН) он обязан был представить, как минимум:
- "нулевые" декларации по ЕН УСН за 1 квартал 2008, 1 полугодие 2008, 9 месяцев 2009 и 2008 год, а также за 2009 год (в 2009 году обязанность по представлению ежеквартальной отчетности по ЕН УСН была отменена);
- декларации по ЕНВД за периоды осуществления деятельности, т.е. за 1 квартал 2009 и за соответствующие кварталы 2010 года.
Напомню, что на ЕНВД переводится вид деятельности, а не налогоплательщик в целом, который продолжает оставаться либо на общей системе либо на УСН (и, соответственно, обязан подавать декларации либо по НДФЛ либо по ЕН УСН - в том числе "нулевые" за периоды отсутствия объектов налогообложения).
Ранее, до 3 сентября 2010, истечение 180 дней со дня, установленного для представления декларации, фактически исключало возможность привлечения налогоплательщика к ответственности по НК РФ за непредставление "нулевых" деклараций. С вступлением в силу Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ, внесшего изменения в статью 119 НК РФ, ситуация изменилась: согласно новой редакции п.1 ст.119 НК РФ непредставление декларации в установленный законом срок влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. (за каждую непредставленную декларацию). Так что вполне понятно повышение интереса налоговых органов к вопросам непредставления ИП "нулевок" за прошлые периоды. В вашем случае, к сожалению, вполне реальны штрафы по п.1 ст.119 НК РФ:
- по 1000 руб. за каждую из непредставленных "нулевых" декараций по ЕН УСН (поскольку таких деклараций 5 штук, значит всего 5000 руб.)
- штрафы в зависимости от суммы ЕНВД по непредставленным декларациям за 1 квартал 2009 и соответствующие периоды 2010, когда осуществлялась деятельность на ЕНВД (плюс пени за неуплату, несвоевременную уплату налога).
Необходимо также оценить состояние дел с постановкой на учет в качестве плательщика ЕНВД (штраф по новой редакции статьи 116 НК РФ 10 тысяч рублей), со снятием с учета в качестве плательщика ЕНВД (налоговые органы считают, что без снятия с учета необходимо представлять еще и "нулевые" декларации по ЕНВД за периоды отсутствия деятельности, а Минфин РФ так и вообще призывает уплачивать ЕНВД за все "пустые" периоды, пока налогоплательщик стоит на учете в качестве плательщика ЕНВД - то есть за непредставление деклараций по ЕНВД в части "пустых" кварталов тоже возможны дополнительные штрафы по п.1 ст. 119 НК РФ), а также с сообщением в налоговые органы о факте использования личного счета ИП для получения доходов от предпринимательской деятельности (штраф по статье 118 НК РФ 5000 руб.)
Новые размеры штрафов применяются с 3 сентября 2010, независимо от того, когда совершено правонарушение. Вот такой неутешительный ответ для ИП... Прежде, чем ввязываться в предпринимательство, необходимо хорошо изучить "правила игры", чтобы не попадать в подобные ситуации.

Скрыть ответы

Ответить

20.10.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Насколько я могу судить, положения Закона № 151-ФЗ будут распространяться на те организации, которые намерены предлагать микрозаймы неограниченному кругу лиц. В Вашем случае, если я правильно понял вопрос, этого нет. Поэтому полагаю, что Закон № 151-ФЗ на Вас распространяться не будет.

Скрыть ответы

Ответить

18.10.2010, Куликов Алексей Александрович

Обязанность по информированию о приеме на работу государственного служащего в течение двух лет после его увольнения с государственной службы предусмотрена Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.09.2010 года №700. Соответствующий перечень должностей, о прежних «обладателях» которых, начиная с 22.09.2010 года, необходимо сообщать, установлен Указом Президента Российской Федерации (ссылается на разделы I и II Перечня должностей, утвержденного Указом Президента Российской Федерации от 18.05.2009 года №557).
В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.09.2010 года №700 информация о факте заключения трудового договора с «бывшим» государственным или муниципальным служащим направляется по последнему месту службы такого государственного или муниципального служащего.
Исходя из представленной Вами информации невозможно установить должность данного военнослужащего, что, в свою очередь, делает невозможным оценку Ваших обязанностей применительно к списку должностей, предусмотренных Указом Президента Российской Федерации от 18.05.2009 года №557.

Скрыть ответы

Ответить

13.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, нужно платить Росприроднадзору и расчет платы за 3 квартал 2010 представлять также в территориальный орган Росприроднадзора (подробнее - в новостях на главной странице нашего сайта, где мы разместили реквизиты, как и обещали на семинаре 12.10.2010).

13.10.2010, Жуковская Татьяна Олеговна

Спасибо.

13.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Да не за что. Хотя в нашей стране ничего нельзя исключать (даже того, что Ростехнадзор продолжит прием расчетов и платы за 3 квартал 2010 года).
Проблема в том, что передача функций осуществлена в последний день отчетного периода - 30.09.2010 (т.е. отчетный период закрыт с новым администратором и контролером - Росприроднадзором)...
Попросила еще Михаила Сергеевича Мухина подумать над Вашим вопросом.

13.10.2010, Жуковская Татьяна Олеговна

Вот и меня этот момент как-то смущает.Пришлось задействовать имеющийся источник в Ростехнадзоре на уровне начальника отдела.Если получу более исчерпывающую информацию, то обязательно отпишусь.

14.10.2010, Мухин Михаил Сергеевич

На сайте Ростехнадзора сообщается, что с 30.09.2010 данное ведомство прекращает осуществление ВСЕХ административных процедур в рамках исполнения государственных функций в сфере охраны окружающей среды в части, касающейся ограничения негативного техногенного воздействия, в области обращения с отходами, функций по организации и проведению государственной экологической экспертизы федерального уровня.
http://www.gosnadzor.ru/news/id/1073

На сайте Росприроднадзора приведена информация территориальных органов Москвы и Московской области о том, что расчеты платы с 1 октября принимаются органами Росприроднадзора.

Поэтому думаю, что для сдачи отчетности по старому адресу нет никаких причин.

14.10.2010, Горбачева Татьяна Львовна

А как быть, если мы уже заплатили по старым реквизитам?

14.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Видимо, писать письмо на возврат в МТУ Ростехнадзора и пытаться вернуть платеж, который должен подвиснуть в Казначействе на невыясненных. Если, конечно, "игра стоит свеч", т.е. сумма значительна...
Мы тоже заплатили по старым реквизитам, а сегодня заплатили по новым, но возиться с возвратом не будем - 2.18 руб. готовы оставить государству.

14.10.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Я тоже думаю, что возиться с возвратом не стоит. Пусть Ростехнадзор с Росприроднадзором сами разбираются с этими платежами. Вы свою обязанность исполнили, средства в бюджет поступили.

14.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Если не возвращать платеж и не платить повторно новому администратору (т.к. плата уже в бюджете), то, наверное, нужно письмо Ростехнадзору с просьбой о переброске платежа новому администратору, на новый КБК, начинающийся с 048 (вместо 498). Будут ли разбираться Ростехнадзор с Росприроднадзором между собой без инициативы плательщика - неизвестно. Когда мы что хорошее от "экологов" видели? Крайним природопользователь окажется.

14.10.2010, Горбачева Татьяна Львовна

Спасибо за ответ. По новым реквизитам мы тоже сегодня заплатили. Попробовать написать письмо о переброске платежа, конечно, можно, а возиться с возвратом, Вы правы, наверное не стоит.

14.10.2010, Жуковская Татьяна Олеговна

Спасибо, Михаил Сергеевич и Светлана Вячеславовна.

Скрыть ответы

Ответить

13.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Тогда, когда автостоянка начнет деятельность, т.е. начнет предоставлять услуги.

Скрыть ответы

Ответить

13.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Ответы по ситуации 1.
1) Да, может. Услуги соисполнителей производственного характера - это материальные расходы (пп.6 п.1 ст. 254 НК РФ).
2) Если трудовые договоры были заключены в третьем квартале и работники фактически выполняли свои обязанности, то организация должна начислить им полагающуюся заработную плату за этот период.

Ответы по ситуации 2.
1) По мере поступления оплаты от покупателя основного средства будет формироваться доход, включаемый в налоговую базу. Порядок включения в расходы остаточной стоимости основных средств и НМА, "переводимых" с общей системы налогообложения на упрощенную, зависит от срока полезного использования такого имущества (пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ):
- до 3-х лет включительно - полностью в течение первого года применения УСН;
- от 3-х до 15 лет включительно - 50% стоимости в течение первого года применения УСН, 30 % стоимости - в течение второго года и 20% стоимости в течение третьего года;
- свыше 15 лет - в течение первых 10 лет применения УСН равными долями.
При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
Иными словами, "Альфа" изначально успеет учесть в расходах только ту часть остаточной стоимости основного средства, сформированной на дату перехода на УСН, которая приходится на периоды пользования данным основным средством, а ту часть, которая приходится на периоды после продажи объекта - учесть в расходах не сможет. Например, если основное средство будет продано в июне 2011, то учесть в расходах "Альфа" успеет только 1/2 от 50% остаточной стоимости основного средства. Но при этом последний абзац пп.3 п.3 ст. 346.16 НК РФ обязывает "Альфу" пересчитать налоговую базу при реализации ОС до истечения 3-х лет с момента учета расходов, с учетом положений главы 25 НК РФ. Ссылка на главу 25 НК РФ в данной норме означает, что при налогообложении ЕН УСН за период пользования ОС на УСН можно учесть только начисленную за данный период амортизацию по правилам главы 25 НК РФ, а расходы, превышающие данную сумму, подлежат восстановлению. Что касается остаточной стоимости объекта на дату перехода на УСН, то по мнению специалистов Минфина РФ, учесть при расчете единого налога остаточную стоимость основного средства после его продажи нельзя, поскольку этого не предусматривает статья 346.16 НК РФ (письма Минфина России от 28 января 2009 г. N 03-11-06/2/9, от 18 апреля 2007 г. N 03-11-04/2/106).

2) "Бета" учтет расходы по приобретению бывшего основного средства точно так же, как и при приобретении нового основного средства, т.е. признает реальную стоимость приобретения, уплаченную за объект, в расходах первого года (равными долями по отчетным периодам). Например, если основное средство приобретено, оплачено и введено в эксплуатацию в июне 2011 (2-м квартале), то по 1/3 стоимости приобретения - во 2-м, 3-м и 4-м квартале 2011 соответственно.

Скрыть ответы

Ответить

13.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, корректировка промежуточного Отчета о прибылях и убытках действующими нормативными актами по бухучету не предусмотрена.

13.10.2010, Сиганенкова Елена Владимировна

Спасибо за ответ. А то МИ ФНС прислала мне запрос на пояснение о расхождении выручки в декларациях по прибыли и НДС с отчетом о прибылях и убытках!

13.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Можно ответить им, что расхождение возникло в связи с обнаружением ошибки после сдачи отчетности. При этом налоговые обязательства откорректированы путем представления уточненных деклараций, а корректировки бухгалтерской отчетности действующие нормативные акты по бухгалтерскому учету не предусматривают, в связи с чем ошибка в бухучете будет исправлена в текущем периоде, данное исправление будет учтено в годовой бухгалтерской отчетности.

14.10.2010, Сиганенкова Елена Владимировна

Спасибо! Я примерно так и ответила, но на всякий случай решила уточнить, вдруг я не права.

Скрыть ответы

Ответить

13.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Услуги по продвижению товара - это не ЕНВД, соответственно - в части данных услуг, оказываемых табачной компании, должна применяться либо общая, либо упрощенная система налогообложения.

13.10.2010, Боднар Галина Ивановна

Большое спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

13.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, абсолютно верно. Расходы на приобретение основных средств в 4 (последнем) квартале года учитываются при налогообложению полностью в этом периоде.

14.10.2010, Маловская Ирина Степановна

Светлана Вячеславовна, большое Вам спасибо за ответ, Вы помогли мне преодолеть мои сомнения: после многих лет работы в основной системе налогообложения трудно поверить, что можно списывать расходы на ОС без амортизации.

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Мы считаем, что отражать НЕ НУЖНО, потому что ни дивиденды, ни компенсация за задержку заработной платы НЕ ЯВЛЯЮТСЯ объектом обложения страховыми взносами по закону № 212-ФЗ от 24.07.2009. Объектом являются выплаты по трудовым договорам, для ПФР и ОМС - также выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Дивиденды выплачиваются в силу законодательства об АО (ООО), компенсация за задержку заработной платы - на основании Трудового кодекса РФ, а не на основании трудового договора. Поэтому данные суммы не должны отражаться в РСВ-1 и в 4-ФСС.

Скрыть ответы

Ответить

12.10.2010, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 9 статьи 346.29 НК РФ при изменении физического показателя в целях исчисления ЕНВД новые значения физического показателя подлежат применению с начала того месяца, в котором произошло такое увеличение.
Таким образом, за август ЕНВД должен уплачиваться за целый месяц.
В соответствии со статьей 346.29 НК РФ физическим показателем в целях исчисления ЕНВД по бытовым услугам является «численность работников». При этом в соответствии со статьей 346.27 НК РФ под численностью работников понимается среднесписочная численность работающих с учетом всех работников.
В целях исчисления ЕНВД необходимо учитывать не только архитектора, но и численность управленческого персонала организации. В соответствии с пунктом 7 статьи 346.26 НК РФ плательщик ЕНВД, совмещающий ЕНВД с иным режимом налогообложения, обязан вести раздельный учет соответствующих операций.
Таким образом, для целей применения ЕНВД среднесписочную численность управленческого персонала можно поделить между различными проектами в соответствии с методикой, самостоятельно определенной налогоплательщиком (в частности, пропорционально численности работников, напрямую занятых проектами, подпадающими по УСН или ЕНВД). В случае невозможности организации раздельного учета каждый член управленческого персонала принимается за единицу.

13.10.2010, Сиганенкова Елена Владимировна

Алексей Александрович, большое спасибо за исчерпывающий ответ!

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Требование о нотариальном заверении подписи заявителя законно. Согласно п. 1.2 статьи 9 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации ЮЛ и ИП" заявление, уведомление или сообщение представляется в регистрирующий орган по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, и удостоверяется подписью уполномоченного лица (далее - заявитель), подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке. Другое дело, что форма заявления до сих пор в установленном порядке уполномоченным органом не утверждена, что препятствует исполнению обязанности по представлению сведений о стоимости чистых активов в налоговые органы.

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Боюсь, что таких методик нет, а если есть - они держатся в секрете финансовыми аналитиками. Потому что это все равно, что спросить: в какую валюту выгоднее вкладываться (в доллары или евро)? Кто ж его знает, какова будет ситуация на валютных рынках в будущем... На мой взгляд, южно-азиатский регион больше тяготеет к доллару, чем к евро (исторически, географически и пр.), но решать этот вопрос вам нужно самостоятельно. Успехов и процветания вам в бизнесе с Тайландом!

13.10.2010, Холина Марина Владимировна

Большое спасибо за ответ. Для меня важно, что ход наших мыслей совпадает. Пока заключили контракт в долларах.
Общение с Вами поднимает настроение. Считаю, что Ваши семинары - просто психотерапевтический сеанс для бухгалтера. Еще раз спасибо.

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Полагаю, что можно списать и в сентябре, если в 4 квартале начнете строительно-монтажную деятельность (поскольку налоговая база за год исчисляется нарастающим итогом).
Налоговые органы и Минфин РФ считают, что расходы организации на уплату взносов в СРО при определении налоговой базы по налогу на прибыль включаются в состав расходов в том году, когда они были фактически уплачены (см. письмо Минфина РФ от 02.03.2010 N 03-03-06/1/99, письмо УФНС по г. Москве от 02.04.2010 № 16-15/034572@) - конечно при условии, что деятельность, на которую получен допуск, в принципе была начата организацией (хотя бы и в следующих периодах).

Скрыть ответы

Ответить