Ответы на вопросы

11.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Восстанавливать предъявленный к вычету с уплаченного аванса НДС нужно только в части, относящейся к авансу, т.е. Дебет 76-НДС Кредит 68 в сумме 3656-39. А с общей суммы услуги Дебет 19 Кредит 60 (76), Дебет 68 Кредит 19 - предъявляете к вычету НДС в сумме 11219-00.

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2010, Мухин Михаил Сергеевич

"У.е." не является российской или иностранной валютой, поэтому использование данного показателя в счете-фактуре не допускается. Однако, поскольку Ваш поставщик исправил эту ошибку, Вы праве принять счет-фактуру в качестве основания налогового вычета. Единственная оговорка - старайтесь отслеживать, чтобы в счетах-фактурах (особенно датированных после 02.09.2010) присутствовало точное наименование российской валюты - "российский рубль" (а не просто "рубль").

14.10.2010, Козюлина Елена Ивановна

Михаил Сергеевич, к сожалению, бухгалтерия поставщиков (и юристы, наверное) имеют по этому вопросу свое мнение.
Я направила поставщикам письма с просьбой в счетах фактурах указывать полное наименование "российский рубль", и не просто попросила , но объяснила почему. Копирую текст:
"В связи с тем, что в ст. 169 НК РФ прямо предусмотрено указание со 2 сентября в счете-фактуре "наименования валюты", просим указывать в счетах-фактурах, выставленных ООО «ААА», "Наименование валюты - российский рубль". Общероссийский классификатор валют содержит наименование валюты «Российский рубль» , «Белорусский рубль». Неуказание наименования валюты или указание в счетах- фактурах «руб» формально является основанием для отказа в принятии к вычету "входного" НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ), поскольку нарушает главное требование, предъявляемое законодательством к счету-фактуре, -указание всех реквизитов, перечисленных в п.п. 5, 5.1, 6 ст. 169 НК РФ.
Со 2 сентября 2010 года Правительство РФ вправе устанавливать форму счета-фактуры и порядок его заполнения , формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж (п. 8 ст. 169 НК РФ). До принятия соответствующих документов применяются старые правила (п. 4 ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ), то есть следует использовать форму счет-фактуры, содержащуюся в Постановлении Правительства РФ от 02.12.2000 N 914. При этом согласно п. 8 ст. 169 НК РФ в редакции, действовавшей до 02.09.2010, Правительство РФ вправе устанавливать только порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж.
Несоблюдение формы счет-фактуры, содержащейся в Постановлении Правительства РФ N 914, основанием для отказа в принятии к вычету "входного" НДС не является. Кроме того, внесение дополнительных реквизитов в типовую форму счет-фактуры, утвержденную Постановлением 914, не рассматривается как нарушение требований (ст. 169 НК РФ) . При этом главное, чтобы в нем содержались все реквизиты, предусмотренные ст. 169 НК РФ.
Это подтверждают и Минфин России (Письма от 09.11.2009 N 03-07-09/57, от 06.02.2009 N 03-07-09/04), и арбитражные суды (Постановления ФАС Поволжского округа от 07.06.2008 N А55-14265/2007, ФАС Центрального округа от 10.12.2007 А48-1165/07-18)."

Пока ответил только ВЫМПЕЛКОМ (он же Совинтел)
"Добрый день.
Действительно, 229-ФЗ внес изменения в НК РФ, в соответствии с которым в счетах-фактурах в качестве обязательного реквизита должен присутствовать реквизит "Наименование валюты". Вместе с тем, в данном законе также указано, что утверждается форма счета-фактуры Правительством РФ, и до внесения соответствующих изменений в форму счета-фактуры следует руководствоваться утвержденной на данный момент формой. Такая форма утверждена Постановлением Правительства РФ № 914, и изменений в форму (появление нового обязательного реквизита) Правительство еще не внесло. Поэтому пока никакие действия по изменению формы существующего счета-фактуры производиться не будут (до внесения соответствующих изменений в Постановление Правительства № 914).
Кроме того, счета-фактуры, которые выставляются в ВК и Совинтеле, наименование валюты содержат в том или ином виде и формально этого достаточно для исполнения вновь вступившей нормы НК РФ.
Спасибо.
С уважением
Майорова Анжелика
Отдел по поддержке корпоративных
клиентов в регионах
"Билайн Бизнес"
группа компаний "Вымпелком".
phone 8-800-700-80-61, 8-800-700-80-60"

Так что пока что совет "отслеживать" трудно реализовать.
Может быть, нужно время и чтобы все покупатели написали письма поставщикам, тогда уже можно надеяться на получение счет-фактуры с такой формулировкой.
Хотя, совершенно точно знаю, что АШАН поставил условие писать "российский рубль". Но это же АШАН!!! А простым покупателям отвечает отказом отдел по продаже корпоративных клиентов таких крупных поставщиков, как ВЫМПЕЛКОМ .

14.10.2010, Козюлина Елена Ивановна

Интересно, кто в ВЫМПЕЛКОМЕ придумал фразу: "наименование валюты содержат в том или ином виде и формально этого достаточно для исполнения вновь вступившей нормы НК РФ"
Вопрос : кто им сказал, что "в том или ином виде" "этого достаточно" ?
Кстати, 99% бухгалтеров просто сидят и ждут пока 1С обновит счета-фактуры, и отвечают, что раз в 1С написано "Валюта: руб.", значит это правильно.
Хуже всего, что налоговики пока молчат, а через некоторое время после проверок просто не примут к вычету НДС, тогда всем всем станет сразу ясно, но будет уже поздно.

17.10.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Елена Ивановна, мой совет был направлен не столько на детальное выполнение нормы закона, сколько на предотвращение конфликтных ситуаций с налоговыми органами. Если переводить вопрос в формальную плоскость, то оснований для непринятия после 03.09.2010 счетов-фактур, не содержащих полного наименования валюты, нет.
Во-первых, пункт 4 статьи 10 Закона № 229-ФЗ предусматривает достаточно мягкий переход к новым формам счетов-фактур: до утверждения Правительством РФ новых форм счета-фактуры составляются и выставляются с учетом требований, установленных ДО дня вступления в силу данного закона. Как известно, прежние требования такого реквизита не предусматривали.
Во-вторых, в рамках налогового контроля и, тем более арбитражного процесса, доказательства оцениваются во взаимосвязи и совокупности. Это значит, что отсутствие в счете-фактуре полной информации о наименовании валюты вполне может восполняться другими доказательствами (договор, счет, акт, накладная и т. п.).
Резюме: не стоит драматизировать ситуацию понапрасну.

18.10.2010, Козюлина Елена Ивановна

Михаил Сергеевич, спасибо за ответ. На форумах как раз речь об этом, что все ждут постановления Пр-ва и пока валюту указывают как и раньше, т.к. это не есть та ошибка, за которую налоговики по НК могут лишить вычета.
Понятно, что совет дан для предотвращение конфликтных ситуаций с налоговыми органами. Но, чтобы его реализовать, понадобилось направить письменные запросы поставщикам. Получила от всех поставщиков отказы, зато в случае той самой "конфликтной ситуации с налоговыми органами" по наименованию валюты, мой гендир в курсе , что главным бухгалтером были предприняты попытки.

19.10.2010, Козюлина Елена Ивановна

Вот свежее письмо Минфина
• До утверждения новой формы счета-фактуры указывать в нем наименование валюты не обязательно. В то же время добавление этого дополнительного реквизита в действующую форму не препятствует принятию НДС к вычету (письмо Минфина России от 12 октября 2010 г. № 03-07-09/46).

Так что можно о валюте забыть.

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Замена окон с деревянных на пластиковые, насколько помню, всегда была спорным вопросом - ремонт или модернизация. Но считаю, что Вы правы - скорее, это все же капремонт, потому что целью замены являлось не качественное улучшение (шумоизоляция и пр.), а восстановление функций данного конструктивного элемента.
Единственное, что меня смущает: "фраза об участии арендодателя в финансировании капитального ремонта". А конкретно - о каком участии идет речь (100-процентном или частичном, и в какой части)? Потому что по практике не очень-то охотно арендодатели идут на участие в капремонте сданных в аренду помещений (учитывая, в том числе, довольно сложные схемы проводок и налоговых последствий зачетных операций), по идее - такой ремонт, его сумму и источник финансирования следовало заранее четко оговорить с арендодателем. Возможно, наилучшим вариантом было бы подписание с арендодателем дополнительного соглашения о том, что капитальный ремонт в виде замены окон возлагается договором на арендатора, тогда всю сумму вы могли бы списать в прочие расходы (как и текущий ремонт), а НДС - предъявить к вычету. Если арендодатель согласен уменьшить сумму вашей арендной платы на 27000 руб. (или на другую сумму?), то подтвердите это - тогда будем разбираться с проводками.

11.10.2010, Суслова Татьяна Ивановна

Спасибо за ответ. Видимо, составим доп. соглашение. Первоначально меня смутили рекомендации принятия окна на основные средства, со списанием амортизации только в течение срока договора аренды, а потом - собственные средства. Поэтому затеяли зачет с арендной платой. А с согласия арендодателя - это ремонт, списываемый на прочие. Надеюсь, я правильно поняла. С уважением, Т.И.Суслова.

13.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

По умолчанию в договоре текущий ремонт - обязанность арендатора, а капитальный ремонт - обязанность арендодателя. Но стороны вправе изменить данные условия договором либо доп. соглашением (например, возложить обязанность по проведению любых видов ремонта на арендатора, поскольку арендодатель, как правило, не горит желанием капитально ремонтировать сдаваемый объект). Вы все поняли правильно: оформляйте доп.соглашение датой ранее начала ремонтных работ по замене окна и относите на свои расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, предъявляя "входной" НДС к вычету в общеустановленном порядке.

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Чтобы полно ответить на Ваш вопрос, нужно знать, принята ли апелляционная жалоба к производству. От этого зависит, вступило ли в силу решение арбитражного суда первой инстанции. Информацию по делу можно увидеть на сайте Тринадцатого арбитражного апелляционного суда: www.13aas.arbitr.ru
Пени и судебные расходы должны быть отражены в составе прочих доходов по мере вступления в силу решения арбитражного суда. Если апелляционная жалоба принята к производству - в день принятия постановления судом апелляционной инстанции. Если нет - по истечении месяца после принятия решения судом первой инстанции.

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Ирина Анатольевна, а вам самим-то что нужно: ЕНВД или нет? Потому что в Вашей ситуации можно "выкрутить" в любую сторону, т.е. доказать с примерно равным балансом аргументов, что это ЕНВД либо что это не ЕНВД. Поэтому Вы для себя определитесь, а мы поможем подобрать аргументы в защиту Вашей позиции.

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Строго говоря, в ООО, в отличие от АО, нет дивидендов, а есть распределение прибыли. Поэтому Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью" не говорит о выплате, как о конкретной фоме распределения прибыли. Поскольку в Вашем случае устав также не оговоривает форму распределения прибыли, полагаю, что при наличии решения собрания участников, передача одному из участников в счет распределения прибыли квартиры будет законной.

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2010, Мухин Михаил Сергеевич

В данном случае речь идет о прощении долга. Если говорить коротко, то прощение процентов, как и прощение суммы займа, не является реализацией, что исключает возможность исчисления НДС.
Вместе с тем, следует иметь в виду, что прощение долга при определенных условиях может рассматриваться, как дарение, которое согласно статье 575 ГК РФ запрещено между коммерческими организациями. Более подробно - см. пункт 3 Обзора, доведенного информационным письмом Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 № 104.

Скрыть ответы

Ответить

11.10.2010, Мухин Михаил Сергеевич

В свете позиции ВАС РФ (постановление Президиума от 15.06.2010 № 1574/10), эту дебиторскую задолженность Вы могли списать только в 2007 году. Сейчас у Вас один выход - подавать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2007 год.

11.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

В свете новой редакции статьи 54 НК РФ, применяемой с 2010 года, полагаю возможным обойтись без "уточненки" за 2007 год. А вместо этого, поскольку в 2007 году вы налог переплатили - произвести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым периодам, т.е. учесть данные суммы в 2010 году. Подробнее об этом завтра, в методической части выступления на семинаре 12.10.2010.

Скрыть ответы

Ответить

10.10.2010, Куликов Алексей Александрович

Для ответа на вопрос мне необходима дополнительная информация относительно предмета договора с инопартнером (в идеале - посмотреть его), порядка прихода досок к налогоплательщику (ввоз в РФ или местные), а также порядка передачи результатов работ.

11.10.2010, Полякова Людмила Алексеевна

Посылаю Вам необходимую информацию. Предмет договора:
Изготовление Продукции производится из Сырья Заказчика наименование (ассортимент), количество, качество, залоговая стоимость которого согласовываются сторонами в Заказах-спецификациях на переработку, являющимися неотъемлемой частью настоящего Контракта
Порядка прихода досок к налогоплательщику (ввоз в РФ или местные)-местные нерезидент их покупает в Сибири, и отправляет нам ж/д транспортом на сушку, стружку, получение фитосертификатов для вывоза из страны.
Порядок передачи результатов работ:
Представитель Нерезидента приезжает на производство и делает приемку по количеству и качеству, мы пакуем,маркируем и грузим на "борт а/м , перевозка а/м Нерезидента
Заранее благодарна. С уважением, Людмила Полякова

12.10.2010, Куликов Алексей Александрович

На мой взгляд, в Вашей ситуации осуществляется реализация работ на территории Российской Федерации (подпункт 2 пункта 1 статьи 148 НК РФ), что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ является основанием для возникновения объекта обложения НДС. В описанной ситуации подлежит применению ставка 18%.
Таким образом, Ваша организация уплачивает НДС на общих основаниях со стоимости выполненных работ.

Скрыть ответы

Ответить

09.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Пока законопроект находится в стадии обсуждения, поэтому обсуждать данную тему рано. Если проект действительно будет принят и обретет статус закона, с наступлением практически значимых последствий для организаций, мы обязательно расскажем об этом на ближайших семинарах. В мае прошлого года мы даже готовили специализированный семинар по аттестации рабочих мест, но в связи с тем, что рассмотрение законопроекта было отложено на неопределенный срок - соответственно, и проведение семинара данной тематики мы отложили на будущее.

Скрыть ответы

Ответить

08.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

В законодательстве и нормативной базе по данному вопросу ничего не менялось: вы имеете право не применять ККТ при реализации товаров, а по требованию покупателя - обязаны выдавать товарный чек или другой документ с предусмотренными законом реквизитами. Организации на ЕНВД, оказывающие УСЛУГИ населению - как и ранее, обязаны применять БСО (возможно, данного вопроса распечатка из Интернета касается?)

Скрыть ответы

Ответить

08.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

На прежнем месте работы должна быть сделана запись об увольнении (прекращении трудовых отношений): по собственному желанию либо по соглашению сторон. Далее прежний работодатель, если он принимает данного человека на работу по совместительству, выдает ему справку, копию приказа либо другой документ об этом, который работник вправе передать новому работодателю для внесения в трудовую книжку записи о работе по совместительству.
Новый работодатель сначала делает запись о приеме на работу человека к себе (на основное место работы), далее - по просьбе работника, на основании представленных им документов, вправе сделать вторую запись о том, что работник принят на работу по совместительству в такую-то организацию, с такого-то числа, на такую-то должность (с указанием даты и номера документа, оформленного другим работодателем).
Такой порядок предусмотрен Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225 "О трудовых книжках".

08.10.2010, Васильева Наталия Николаевна

Огромное спасибо за консультацию!

Скрыть ответы

Ответить

08.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Если предполагалась торговля продукцией собственного производства, то при чем здесь ЕНВД? Реализация продукции собственного производства не признается розничной торговлей (см. определение розничной торговли в ст. 346.27 НК РФ, письмо Минфина РФ от 28.08.2009 N 03-11-06/3/224). То есть ЕНВД в любом случае не возник бы (по данному виду деятельности должна быть УСН либо общая система), и непонятно, зачем вы вообще вставали на учет в качестве плательщика ЕНВД. Тем более, что встать на учет, как плательщик ЕНВД, нужно было в течение 5 дней со дня НАЧАЛА "вмененной" деятельности. Ну вы даете - и обособленного подразделения еще нет в смысле ст. 11 НК РФ (стационарные рабочие места не созданы), и деятельности на ЕНВД еще нет, а на учет уже встали по всем основаниям. А почему тогда не сообщили об открытии обособленного подразделения во внебюджетные фонды, согласно Федеральному закону от 24.07.2009 № 212-ФЗ (это новая обязанность с 2010 года)? Прямо как в "Собачьем сердце" - "на учет возьмусь" (на всякий случай).
Даже не знаю, что посоветовать в такой ситуации... Наверное, нужно не сниматься с учета, а уведомлять ИФНС во Фрунзенском р-не, что встали на учет ошибочно, доказывая с документами, что обособленного подразделения фактически нет (стационарные рабочие места не созданы), и деятельности на ЕНВД фактически не было, заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД подано ошибочно - с нарушением порядка и сроков, установленных п.3 ст. 346.28 НК РФ, а заявление о создании обособленного подразделения подано ошибочно - ранее момента создания рабочих мест, т.е. ранее момента появления обособленного подразделения.
Либо попытаться сдать "нулевую" декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2010 (некоторые налоговые принимают "нулевки" по ЕНВД, хотя Минфин РФ считает, что "нулевых" деклараций по ЕНВД быть не должно), при этом срочно сниматься с учета в качестве плательщика ЕНВД (подается заявление по форме ЕНВД-3, утв. приказом ФНС от 14.01.2009 № ММ-7-6/5@). По закону заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД подается в течение 5 дней с момента прекращения деятельности на ЕНВД, но если в заявлении вы укажете более ранний срок прекращения деятельности (например, день, который был заявлен, как начало деятельности на ЕНВД при постановке на учет), то санкции не предусмотрены. Другое дело, что налоговые органы могут попытаться проигнорировать данное заявление, считая, что оно подано с нарушением установленного законом порядка (сроков), но попробовать можно. Кроме того, придется сниматься с учета во Фрунзенском р-не и уведомлять свою ИФНС о закрытии обособленного подразделения (которое на самом деле и не открывалось), направляя заявление по форме С-09-3, утв. приказом ФНС от 21.04.2009 № ММ-7-6/252@ (новый срок для этого действия в п.2 ст.23 НК РФ, применяемый с 03.09.2010 - в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении, ответственность по ст. 126 НК - 200 руб., но есть еще 15.6 КоАП на должностное лицо от 300 до 500 руб.) Ну и если ФСС и ПФР пронюхают, что вы создавали и закрывали обособленное подразделение, не сообщив им об этих фактах, как предусматривает Закон № 212-ФЗ - значит, возможен штраф 50 руб. на организацию по 212-ФЗ плюс от 300 до 500 руб. на должностное лицо по 15.33 КоАП. Причем эти штрафы умножайте на два - по числу органов контроля (ФСС и ПФР), и еще раз на два - по числу событий с обособленным подразделением (открытие и закрытие), о которых не уведомили внебюджетные фонды...
Я бы, наверное, все же пошла первым путем - убедить налоговую, что никакого обособленного подразделения и деятельности на ЕНВД не было, заявления поданы ошибочно и подлежат аннулированию. Хотя это сложно будет сделать, второй путь для налоговых более привычен и симпатичен, но он увеличивает риск штрафных санкций для организации (не только со стороны налоговой, но и со стороны органов внебюджетных фондов).
Торопиться не надо в следующий раз... (успеете "взяться на учет").

Скрыть ответы

Ответить

08.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Если до названной даты аудиторское заключение не было получено организацией, то привлечение к ответственности по ст. 126 НК РФ, на наш взгляд, неправомерно. Это подтверждает судебно-арбитражная практика:
- Постановление ФАС СЗО от 25.05.2009 по делу N А56-22210/2008;
- Постановление ФАС СЗО от 12.05.2008 N А66-6135/2007;
- Постановления ФАС УО от 21.02.2006 N Ф09-735/06-С7 и т.д.
Хуже дело обстоит с привлечением должностных лиц к ответственности за то же самое нарушение по ст. 15.6 КоАП РФ, в судах общей юрисдикции неустойчивая практика по данному вопросу (см. ответ на вопрос Михайловой Елены Борисовны от 18.08.2010 на предыдущих страницах).

Скрыть ответы

Ответить

08.10.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Полагаем, что налог на имущество платить нужно. Льгот по налогу на имущество специально для некоммерческих фондов Законом Санкт-Петербурга от 26.11.2003 № 684-96 "О налоге на имущество организаций" не установлено. Правда, в данном законе есть льгота для всех организаций - в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения (пп.8 п.1 ст. 4.1 Закона), т.е. льгота не субъектная, а объектная. Если какие-либо ваши объекты основных средств являются объектами социально-культурной сферы, используемыми для нужд культуры и искусства, то по ним может быть применена данная льгота. А по иным объектом основных средств налог на имущество уплачивается в общеустановленном порядке.

05.10.2010, Ермилова Нина Григорьевна

Налог на имущество организаций уплачивается по правилам, установленным главой 30 Налогового кодекса РФ (часть вторая). Федеральные льготы по налогу определены ст. 381 и указаний на освобождение от налога НКО, образованной в форме фонда, статья не содержат.
Но так как этот налог региональный, то субъект Российской Федерации имеет право установить дополнительно свои льготы по налогу, и даже освободить от его уплаты. Только льгота не может быть индивидуальной - для конкретного "---------- фонда".

Скрыть ответы

Ответить