Ответы на вопросы

20.08.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Да, в договоре подряда должно быть предусмотрено, что Заказчик несет расходы по обеспечению места проживания Подрядчика в месте проведения работ.
2. Нет, не обязательно.
3. Последствия в том, что в этом случае Подрядчик получает экономическую выгоду (у него появляется доход, который идет под НДФЛ, а у источника дохода - обязанности налогового агента).
4. Лучше справка с предыдущего места работы о времени работы на территории РФ, потому что договор может быть заключен, но не исполнен.
5. Нет, перемещение гражданина между РБ и РФ осуществляется без отметок паспортного контроля на границе.

Скрыть ответы

Ответить

11.08.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Позиция Минфина заключается в том, что деятельность по изготовлению металлических дверей не должна переводиться на уплату ЕНВД даже в случае, если двери изготавливаются для физических лиц по их индивидуальным заказам (Письма от 31.08.2009 N 03-11-09/295, от 05.06.2008 N 03-11-05/138, от 15.02.2007 N 03-11-05/31, от 08.02.2007 N 03-11-05/23). Обоснование этому содержится в положениях пп. 1 п. 2 ст. 346.26 и абз. 7 ст. 346.27 НК РФ, в соответствии с которыми на уплату ЕНВД может быть переведена деятельность по оказанию услуг, поименованных в ОКУН в группе 01 "Бытовые услуги", а услуги по изготовлению металлических дверей в данную группу не входят.
При этом Минфин РФ считает, что система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении деятельности по установке металлических дверей физическим лицам, так как данная услуга поименована в ОКУН под кодом 016108. Уплата ЕНВД в отношении этой деятельности становится возможной только в случае, если стоимость услуг по установке не включается в стоимость произведенных дверей, а выделяется в договорах на производство и установку дверей отдельной строкой.
Однако в группе 01 ОКУН под кодом 013429 значится услуга по изготовлению емкостей, тепловых шкафов, поддонов, труб и других изделий из металла, в том числе по эскизам заказчика, а под кодом 013433 - услуга по изготовлению и ремонту прочих металлических предметов хозяйственного назначения. Металлическую дверь, изготовленную по индивидуальному заказу, а также кованые металлоизделия, вполне можно считать изделиями из металла.
Если предположить, что налоговые инспекторы захотят оспорить применение системы налогообложения в виде ЕНВД в отношении данного вида деятельности, то в суде им придется доказать, что металлическая дверь не является изделием из металла. Представляется, что сделать это налоговикам будет чрезвычайно сложно, поэтому можно применять ЕНВД - если, конечно, в вашем регионе бытовые услуги переведены на ЕНВД.
Деятельность на ЕНВД может осуществляться без применения ККМ, при условии выдачи потребителю (заказчику) по его требования иного документа об оплате, содержащего предусмотренные законом реквизиты. ЕСли в вашем регионе ЕНВД для бытовых услуг не введен - то нужно выдавать при получении оплаты либо чек ККТ, либо бланк строгой отчетности (БСО) с определенными реквизитами.

Скрыть ответы

Ответить

05.08.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Полагаю, что это расходы на временное сооружение, используемое в коммерческой деятельности. Поэтому, в зависимости от критериев, оно будет либо амортизируемым имуществом, списываемым на расходы через амортизацию, либо материальными расходами (расходами на приобретение приспособлений и т.п.), учитываемыми сразу после ввода в эксплуатацию.

05.08.2010, Пронько Ирина Адамовна

Аудиторы считают, что амортизируемым имуществом эти расходы быть не могут, так как там нет нашей аренды земли. А если их учесть на 97, и списывать до конца срока договора на погрузо-разг.работы? А должны ли работы по установке плит оформлены именно КС-2? Как правильно назвать эти расходы?

06.08.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, это существенное новое условие - отсутствие аренды земельного участка, где размещено созданное временное сооружение для погрузки-разгрузки. Пожалуй, тогда действительно 97-й счет, а в налоговом учете - прочие расходы, связанные с реализацией (перечень открыт в статье 264 НК РФ - пп.49 п.1 ст. 264).

06.08.2010, Пронько Ирина Адамовна

Светлана Вячеславовна, огромное спасибо Вам за помощь. Это замечательно, когда есть компания, которая поддерживает в режиме онлайн бухгалтера в его непростой работе. Успехов и процветания Вашей компании.

06.08.2010, Пивоварова Татьяна Юрьевна

Присоединюсь к дискуссии. Считаю решение не совсем верным! Вы все равно используете чью-то землю, возможно станции ж/д, земля же не бесхозная! Значит нужен договор аренды, а это меняет дело - укладка плит будет считаться неотделимыми (или отделимыми?) улучшениями в арендованные основные средства.

08.08.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Конечно, предварительное заключение договора аренды (или безвозмездного пользования) было бы хорошим вариантом. Но не всегда это возможно на практике, к сожалению - особенно, если земля в государственной собственности либо принадлежит фактическому монополисту. Кроме того, насколько я поняла, затраты уже произведены - и это явно расходы, связанные с коммерческой деятельностью (товарных потерь после оборудования места для выгрузки стало меньше). Согласно п.4 ст. 252 НК РФ "если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты". Даже при условии наличия аренды земли, капитальными улучшениями - отделимыми либо неотделимыми - такие расходы, судя по условиям вопроса, вряд ли можно признать (это временная площадка для определенных коммерческих целей конкретного налогоплательщика, на срок осуществления коммерческой деятельности по погрузке-разгрузке, а не капитальное сооружение). Поэтому либо материальные расходы (приобретение, создание спецприспособлений на срок до 12 месяцев), либо прочие расходы, связанные с реализацией, которые могут быть распределены с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов на срок действия договора на погрузо-разрузочные работы по правилам статьи 272 НК РФ. На мой взгляд, выбор в пользу прочих, распределяемых на срок действия договора расходов, более обоснован с экономической точки зрения, но и признание в составе материальных расходов тоже не исключено.

16.08.2010, Пивоварова Татьяна Юрьевна

Светлана Вячеславовна! А что будет с плитами после окончания разгрузки-погрузки? Из практики знаю, что ж/б плиты могут использоваться много раз, и указанные расходы действительно относятся к временным сооружениям, но затем следует акт на разборку временных сооружений и оприходование материалов! А плитам, в данном случае, хоть бы что, и их можно использовать много раз! Кстати, общая стоимость плит может быть (смотря какие плиты!) приличная (например, 200 тыс.руб.).

20.08.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Татьяна Юрьевна, я не увидела в вопросе клиента намерений перевозить эти плиты куда-либо и использовать повторно, после завершения исполнения обязательств по конкретному договору погрузо-разгрузочных работ. Чисто теоретически, конечно, и рассыпанный по площадке щебень можно собрать и увезти... Но стоит ли это делать? Насколько эти плиты будут пригодны для использования после укладки где-то рядом с железной дорогой, учитывая, что, скорее всего, во время эксплуатации на них попадут остатки мазута и пр.? Насколько велики затраты по работе крана, перевозке этих плит куда-то в новое место тяжелогрузным транспортом, будет ли, где их разместить? Или их нужно вывозить на свалку? Ничего этого мы не знаем, а можем только предполагать.
Если все же повторное использование плит будет признано клиентом возможным и экономически целесообразным после завершения конкретного договора, ну что ж - всегда есть возможность учесть снова эти плиты на балансе по оценочной стоимости в составе возвратных материалов (и, соответственно, учесть их стоимость в составе внереализационных доходов).
Стоимость плит никак не влияет на решение вопроса с их учетом - сами по себе плиты, независимо от стоимости, изначально все равно материалы, которые тем или иным образом могут быть использованы в производственном процессе налогоплательщика и подлежат отражению в учете в зависимости от конкретных условий его деятельности - либо как материалы для создания амортизируемого имущества (в общем случае), либо как материальные расходы (расходы на создание спецприспособлений), либо как прочие расходы, связанные с реализацией (если их приобретение и укладка связаны с погрузо-разгрузочными работами по конкретному договору), и т.д. Мой ответ ведь дан по конкретной ситуации, с учетом определенных условий, при других условиях и у другого налогоплательщика - возможно (и даже - скорее всего) будет по другому.
Я ведь все время об этом говорю на семинарах и привожу примеры (не на плитах, конечно, а на более широко распространенных объектах разъясняю): например, автомобиль для подавляющего большинства налогоплательщиков - основное средство (амортизируемое имущество). Но если автомобиль приобретает какой-нибудь НИИ автотранспорта с целью изучения устройства узлов, тестирования, разборки на винтики для изучения достижений конкурентов - для этого НИИ автомобиль будет материалом. А дорогущие шины, например, к грузовикам - всегда материалы, независимо от стоимости, хоть по цене миллион за единицу. И таких примеров можно приводить очень много. Вопрос про плиты - из той же серии, поэтому на него не может быть единственного правильного ответа для всех без исключения налогоплательщиков.

20.08.2010, Пивоварова Татьяна Юрьевна

Спасибо. Убедили.

Скрыть ответы

Ответить

05.08.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Плохих новостей нет - только хорошие. Аргументацию нашего письма можно дополнить ссылкой на Постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 № 1411/2010.
Вот здесь можно посмотреть заседание Президиума ВАС РФ по делу ИП Сметанкиной "вживую": http://presidium.arbitr.ru/
(в левой колонке выбираете "Июнь 2010", число - автоматически высвечивается последнее число месяца, когда проводились заседания, как раз - 29.06, затем - номер дела 1411/2010, и смотрите через Интернет).

06.08.2010, Смагина Вероника Витальевна

Большое спасибо за ответ. Будем бороться. Банкам, видимо, никто не авторитет.

08.08.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Советуем приложить к письму в банк официальный текст Постановления Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 № 1411/2010, который опубликован вот здесь: http://assys.arbc.ru/bras/filepage.asp?id_doc=a96996e9-4d6f-4569-87b4-2e8c46503889&filename=a96996e9-4d6f-4569-87b4-2e8c46503889.pdf

Скрыть ответы

Ответить

05.08.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

В Законе Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35 "О введении на территории Санкт-Петербурга системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (с последующими изменениями) установлены единые значения корректирующего коэффициента К2, учитывающие такие особенности ведения предпринимательской деятельности, как режим работы или сезонность.

Скрыть ответы

Ответить

27.08.2010, Ермилова Нина Григорьевна

Закон 94-ФЗ (часть 4 ст. 7) предусматривает единственное «статусное» ограничение для включения в состав комиссии - это должностные лица органов, осуществляющих контроль в сфере размещения заказов. Причем правило действует только в отношении тех должностных лиц, в служебные обязанности которых входит непосредственное проведение контрольных мероприятий. Таким образом, депутаты по решению заказчика могут быть включены в комиссию. Вместе с тем, при размещении конкретного заказа, если выявляются признаки аффилированности члена комиссии, такое лицо, даже если оно является депутатом, должно быть незамедлительно заменено (ч.5 ст.7).
Напомню, согласно п.3 ст.52 Федерального закона от 06.10.2003 №131-ФЗ органы местного самоуправления не только самостоятельно (с соблюдением требований законодательства) утверждают местный бюджет, но и осуществляют контроль за его исполнением. Мотив прокуратуры по меньшей мере странный: на таком основании можно подозревать в коррупционности любого государственного или муниципального заказчика, который создает комиссию из своих работников и сам утверждает смету расходов.
И все-таки решение о составе комиссии – это прерогатива заказчика, и его право включить в состав преимущественно лиц, владеющих премудростями законодательства о закупках.

08.09.2010, Антонова Светлана Николаевна

Огромное Вам спасибо. Я уже было отчаялась найти поддержку.

Скрыть ответы

Ответить

05.08.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Если в договоре аренды земельного участка предусмотрена возможность сдачи его в субаренду, то достаточно договора аренды.

Скрыть ответы

Ответить

05.08.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

По мнению Минфина РФ, расходы на благоустройство территории текущего характера, не связанные с коммерческой деятельностью организации, не учитываются в целях налогообложения прибыли, поскольку не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, и, следовательно, не удовлетворяют критериям признания расходов, предусмотренным ст. 252 НК РФ (см. письмо Минфина РФ от 04.12.2008 № 03-03-06/4/94). В вашей ситуации доказать связь произведенных затрат на благоустройство с коммерческой деятельностью будет довольно сложно.

Скрыть ответы

Ответить

05.08.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Согласно пункту 1 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц..." в ЕГРЮЛ должны содержаться сведения об учредителях (участниках) ЮЛ, в отношении АО - также сведения о держателях реестров акционеров, а по ООО - сведения о размере и номинальной стоимости долей, принадлежащих обществу и его участникам. Иными словами, в отношении АО - в ЕГРЮЛ должны быть сведения об учредителях АО (всегда, даже если они перестают быть акционерами), но не об акционерах, которые впоследствии приобретают акции по тем или иным основаниям, установленным законом. Извещать регистрирующий орган о смене состава акционеров не требуется. Акционеров ведь может быть очень много, и они могут меняться чуть ли не ежедневно, если говорить о реальных публичных компаниях вроде Газпрома и т.п. Нотариального удостоверения сделка купли-продажи акций не требует, но условием ее совершения является регистрация выпуска (эмиссии) акций, в т.ч. первичного выпуска, в ФСФР (хотя на практике в отношении ЗАО это мало кто проверяет).
2. В процессе процедуры ликвидации обязательно уведомляются все дебиторы и кредиторы, устанавливается срок для предъявления ими претензий.
3. Материальной ответственности по долгам ЗАО его директор не несет (что, не исключает, конечно, привлечения директора к материальной ответственности в рамках трудовых отношений, либо привлечения его к административной или уголовной ответственности в случае совершения противоправных действий - если имеет место мошенничество и т.п.)

Скрыть ответы

Ответить

30.07.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

"По согласованию с руководством" - означает, что сторонами трудового договора согласовываются СРОКИ отпуска, не использованного в прошлые годы, но лишить работника ПРАВА на положенный ему по законодательству отпуск руководство не может. При увольнении работнику выплачивается компенсация за все дни неиспользованного отпуска, в т.ч. за прошлые годы - без каких-либо ограничений.
Дополнительная информация в связи с ратифицированной Конвенцией об оплачиваемых отпусках № 132:
http://www.glavbukh.ru/art/17735

02.08.2010,

Спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

30.07.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Если реорганизуемые учреждения находятся в системе одного ГРБС, то передача активов и обязательств от одного учреждения другому должна производиться, на мой взгляд, с использованием счета 304 04, который в итоге закроется в ноль на уровне ГРБС.

Скрыть ответы

Ответить

24.07.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Это вопрос должен быть решен в Вашем приказе об учетной политике - в зависимости от того, признаете ли вы сдачу в субаренду также видом деятельности.

Скрыть ответы

Ответить

24.07.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Скорее всего, да - если через микроавтобусы производится только отпуск приготовленных блюд.

Скрыть ответы

Ответить

24.07.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Категории субъектов малого предпринимательства определяются в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ. В частности, для отнесения к малым предприятиям юридических лиц суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать двадцать пять процентов (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать двадцать пять процентов.

Скрыть ответы

Ответить

24.07.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Факты расходования наличной выручки без получения разрешения банка, скорее всего, будут отмечены в акте, как нарушения Порядка ведения кассовых операций, но административная ответственность за данные нарушения не установлена. Что касается пробивания возвратных чеков, то действующие правила применения ККТ ничего не говорят о возвратных чеках, предусматривая особые процедуры возврата денежных средств - по заявлению покупателя, с изъятием первичного кассового чека и оформлением акта КМ-3 (в любом случае, порядок работы с ККТ проверяют налоговые органы, а не банк).

Скрыть ответы

Ответить