Ответы на вопросы

12.07.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

В ИФНС № 15, поскольку она занимается всеми вопросами, связанными с ведением госреестров - в одном экземпляре.

Скрыть ответы

Ответить

12.07.2010, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с пунктом 9 статьи 13.1 Федерального закона от 25.07.2002 года №115-ФЗ работодатели или заказчики, использующие труд иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в порядке, не требующем визы, обязаны уведомлять местные органы миграции и местные органы занятости как о заключении, так и расторжении трудовых договоров с иностранными работниками. В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.03.2008 года №183 сроки уведомления о расторжении трудового договора в отношении «безвизового» работника не установлены. Однако во избежание споров рекомендую представить соответствующее уведомление в те же сроки, что и уведомление о приеме на работу – в течение трех рабочих дней с даты его заключения (в нашем случае - расторжения).

Скрыть ответы

Ответить

12.07.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Наталья Игоревна, мы уже отвечали Вам на этот вопрос в мае 2010 года - см. стр. 37 издания "Актуальные правовые вопросы с экспертными разъяснениями" к семинару 08.07.2010.
2. На второй вопрос ответ был дан в на семинаре - его можно услышать в записи выступления М.С.Мухина.

Скрыть ответы

Ответить

11.07.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Вы правильно поняли позицию ФАС СЗО – поставщик имеет право предъявить покупателю НДС только при реализации товаров (работ, услуг), а проценты за рассрочку платежа в рассмотренной судом ситуации цену товара не увеличивали. Добавлю, что с этой позицией ФАС СЗО согласился и ВАС РФ (определение от 29.06.2007 N 7574/07).

Скрыть ответы

Ответить

11.07.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Вы все сделали правильно, но не уточнили, на какой стадии контрагент проявил свое несогласие – до подписания допсоглашения или после? Если договору придана обратная сила, то есть все основания для предъявления НДС за предыдущие месяцы в апреле. Возможно, имеет смысл просто объяснить ситуацию главбуху контрагента. Очень часто контрагенты поют с голоса ИФНС, повторяя страшилки, придуманные некомпетентными людьми.

12.07.2010, Пивоварова Татьяна Юрьевна

Контрагент не подписывает договор - его смущает апрель, он ничего не знает про НДС и хочет , чтобы не было проблем, подписать договор февралем, т.е. датой, которая имела место быть при передачи техники в аренду + все документы той же датой (акт+сч/ф). А для меня это будет несвоевременно признанная выручка! Можно ли обыграть ситуацию, когда выручка от аренды признана несвоевременно? (чтобы избежать налоговых последствий)

13.07.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Понятно. Контрагент желает подписать документы задним числом. К сожалению, вряд ли смогу предложить Вам вариант, который устроит обе стороны. Отмечу лишь, что если поступления февраля-марта не будут легализованы, то они будут являться не выручкой, а Вашим неосновательным обогащением, т.е. суммами, не увеличивающими налоговую базу.

Скрыть ответы

Ответить

11.07.2010, Мухин Михаил Сергеевич

С точки зрения законодательства о ККТ, никакой разницы между рестораном и кафе не существует.

Скрыть ответы

Ответить

07.07.2010, Куликов Алексей Александрович

В соответствии со статьей 38 НК РФ для целей применения НК РФ определены понятие «товар», однако термин «материалы» для целей налогообложения не нашел непосредственного определения.
Вместе с тем, в соответствии со статьей 11 НК РФ в целях толкования того или иного термина для налогообложения (при отсутствии таковой дефиниции в самом НК РФ) подлежат применению соответствующие отрасли права.
В соответствии с ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина России от 09.06.2001 года №44Н, а также Планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 года №94Н, к материалам подлежат отнесению материально-производственные запасы, используемые организацией в качестве сырья и материалов, а к товарам – материально-производственные запасы, приобретаемые для продажи.
Таким образом, отнесение актива к материалам или товарам зависит от цели использования таких активов.
При этом обращаю Ваше внимание, что розлив пива (иных напитков) подлежит отнесению к производственной деятельности только в том случае, если розлив является частью единого технологического процесса (то есть пиво используется в качестве «сырья» для производства конечного продукта). В случае если розлив осуществляется в целях потребления готовой продукции, то пиво подлежит признанию в качестве товара.

Скрыть ответы

Ответить

07.07.2010, Куликов Алексей Александрович

На мой взгляд, это невозможно, поскольку в соответствии с пунктом 12 статьи 171 НК РФ право на налоговый вычет с сумм предварительной оплаты предоставлено только налогоплательщикам. Если же обратиться к пункту 3 статьи 171 НК РФ, регламентирующему порядок возмещения НДС, перечисленного налоговым агентом, то применение налогового вычета осуществимо только после приобретения товаров (работ, услуг).
Таким образом, в описанной ситуации право на налоговый вычет с сумм предварительной оплаты применен быть не может.

Скрыть ответы

Ответить

07.07.2010, Куликов Алексей Александрович

Порядок применения статьи 269 НК РФ в отношении установления предельной суммы процентов для целей налогообложения следующий:
• в период до 01.09.2008 года - 1,1 ставки рефинансирования по рублевым долговым обязательствам и 15 процентов по валютным долговым обязательствам (статья 269 НК РФ);
• в период с 01.09.2008 года по 31.07.2009 года – 1,5 ставки рефинансирования по рублевым долговым обязательствам и 22 процента по валютным долговым обязательствам (статья 4 Федерального закона от 19.07.2009 года №202-ФЗ в действующей редакции);
• в период с 01.08.2009 года по 31.12.2009 года - 2 ставки рефинансирования по рублевым долговым обязательствам и 22 процента по валютным долговым обязательствам (статья 5 Федерального закона от 19.07.2009 года №202-ФЗ в действующей редакции);
• в период с 01.01.2010 года по 30.06.2010 года - 2 ставки рефинансирования по рублевым долговым обязательствам и 15 процента по валютным долговым обязательствам (статья 4 Федерального закона от 27.12.2009 года №368-ФЗ). Однако данная норма применяется только в отношении долговых обязательств, оформленных до 01.11.2009 года. В противном случае в период с 01.01.2010 года по 30.06.2010 года - 1,1 ставки рефинансирования по рублевым долговым обязательствам и 15 процентов по валютным долговым обязательствам;
• с 01.07.2010 года – 1,1 ставки рефинансирования по рублевым долговым обязательствам и 15 процентов по валютным долговым обязательствам (статья 269 НК РФ).

Скрыть ответы

Ответить

07.07.2010, Куликов Алексей Александрович

В соответствии со статьями 346.26 и 346.27 НК РФ переводу на ЕНВД подлежит предпринимательская деятельность по оказанию бытовых услуг населению, к коим подлежат отнесению такие услуги, которые поименованы в разделе «Бытовые услуги» Общероссийского классификатора услуг населению (далее - ОКУН). В составе таковых Вами справедливо отмечен код 019740. Однако данный вид деятельности относится исключительно к тем лицам, которые выступают в качестве «посредников», то есть организаторов соответствующих консультаций. Собственно консультационная деятельность психолога переводу на ЕНВД не подлежит, поскольку прямо не поименована в разделе «Бытовые услуги» ОКУН.
Деятельность психолога (в отличие от психиатра) не относится к медицинской деятельности, вследствие чего указанная деятельность не подлежит лицензированию (подпункт 96 пункта 1 статьи 17 Федеральный закон от 08.08.2001 года №128-ФЗ, Постановление Правительства Российской Федерации от 22.01.2007 года №30).

Скрыть ответы

Ответить

07.07.2010, Куликов Алексей Александрович

В соответствии со статьями 346.14 и 346.15 НК РФ в целях применения УСН учитываются, в частности, внереализационные доходы, определяемые по правилам статьи 250 НК РФ. В соответствии с пунктом 11 последней в составе внереализационных доходов подлежит отражению курсовая разница, возникающая от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований, выраженных в иностранной валюте.
Минфин России неоднократно высказывался, что при применении УСН курсовые разницы исчисляются и учитываются для целей налогообложения УСН по аналогии с методом начисления (Письмо от 08.10.2009 года №03-11-06/2/205).
Вместе с тем, данный подход представляется ошибочным и не учитывающим специфику кассового метода.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ при применении УСН признание дохода осуществляется в соответствии с кассовым методом, который предполагает отражение дохода в момент его реального получения. Таким образом, курсовые разницы на отчетные даты не должны учитываться для целей налогообложения: таковые должны быть учтены лишь в момент совершения операций по отчуждению валютных ценностей. Именно в момент совершения операций с валютными ценностями и может образоваться доход в виде реальной экономии средств вследствие валютных колебаний.

Скрыть ответы

Ответить

07.07.2010, Куликов Алексей Александрович

В соответствии с Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 21.05.2010 года №36 (далее - Решение) между Российской Федерацией, Республикой Беларусь и Республикой Казахстан достигнуто соглашение о формировании единого таможенного пространства. На основании указанного Решения сторонами подписан Протокол от 11.12.2009 года о порядке взимания косвенных налогов (далее - Протокол), ратифицированной Российской Федерацией в соответствии с Федеральным законом от 19.05.2010 года № 98-ФЗ.
В соответствии с пунктом с пунктом 2 статьи 2 Протокола налоговая база при ввозе товаров на территорию Российской Федерации исчисляется исходя из стоимости договора. При этом непосредственное указание на необходимость включения суммы транспортных расходов в налоговую базу товаров при «ввозе» товаров отсутствует. Однако в соответствии с пунктом 6 статьи 2 Протокола предусмотрено, что в целях полноты исчисления и уплаты косвенных налогов может применяться национальное законодательство, регулирующее принципы определения цены в целях налогообложения.
В соответствии с пунктом 4 статьи 160 НК РФ предусмотрено правило, что при отмене таможенного контроля на основании международного правового акта, налоговая база по НДС подлежит исчислению исходя из собственно стоимости товара, включая затраты на доставку указанных товаров до границы Российской Федерации.
Таким образом, сумма расходов по доставке «ввозимых» товаров подлежат включению в состав налоговой базы по НДС.

Скрыть ответы

Ответить

07.07.2010, Куликов Алексей Александрович

В соответствии со статьями 5 и 7 Федерального закона от 24.07.2009 года № 212-ФЗ (далее – Закон о страховых взносах) плательщиками страховых взносов признаются, в частности, организации, производящие выплаты в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг. В соответствии со статьей 2 Закона о страховых взносах для целей указанного закона под организацией понимается и представительство иностранной организации. Кроме того, пунктом 4 статьи 7 Закона о страховых взносах прямо предусмотрено, что от обложения страховыми взносами освобождаются выплаты в пользу иностранных работников, если их «трудовая» деятельность осуществляется за пределами территории Российской Федерации.
Таким образом, при осуществлении представительством иностранной организации, расположенным на территории Российской Федерации, выплат в пользу физических лиц – работников подлежат обложению страховыми взносами.
Равным образом, в соответствии со статьями 3 и 5 Федерального закона № 125-ФЗ выплаты в пользу работников такого представительства иностранной организации на территории Российской Федерации, подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов по «травматизму».
Исчисление НДФЛ в отношении выплат в пользу работников иностранного представительства, расположенного на территории Российской Федерации, осуществляется на общих основаниях с соблюдением порядка обложения налоговых резидентов (нерезидентов), установленного статьями 207 – 209 и 224 НК РФ. Определение статуса налогового резидента (нерезидента) осуществляется в зависимости от количества дней, проведенных физическим лицом на территории Российской Федерации в течение последних 12 месяцев.
При этом применительно ко всем описанным выше доводам необходимо отметить, что источник финансирования выплат в пользу физических лиц (перечисление средств из-за рубежа) не имеет никакого значения.

Скрыть ответы

Ответить

07.07.2010, Куликов Алексей Александрович

В соответствии со статьей 80 НК РФ лицо обязано представить налоговую декларацию по каждому налогу, по отношению к которому указанное лицо признается налогоплательщиком. В соответствии со статьей 235 НК РФ налогоплательщиками ЕСН признаются, в частности, индивидуальные предприниматели. Форма налоговой декларации по ЕСН для индивидуальных предпринимателей была утверждена Приказом Минфина России от 17.12.2007 года № 132Н.
Таким образом, индивидуальный предприниматель независимо от факта осуществления или неосуществления предпринимательской деятельности обязан представить налоговую декларацию по ЕСН (в описанном примере – «нулевую» декларацию).
В случае нарушения сроков представления налоговой декларации налогоплательщик может быть привлечен к налоговой ответственности в соответствии со статьей 119 НК РФ или со статьей 15.5 КоАП РФ.
В отношении представления ситуация несколько иная, поскольку в соответствии с пунктом 2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 года № 27-ФЗ обязанность по представлению персонифицированных сведений возложена только на страхователей, производящих выплаты в пользу физических лиц. В случае, если индивидуальный предприниматель таковые не производит, то обязанность по представлению каких-либо сведений в ПФР отсутствует. Данный подход подтверждается позицией ВАС России, изложенной в Постановлении от 15.09.2009 года № 7802/09.

Скрыть ответы

Ответить

05.07.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

1) Пока субсидии из бюджета включаются во внереализационные доходы и облагаются налогом на прибыль (хотя на правительственном уровне и обсуждаются поправки в НК РФ, которые должны освободить бюджетные субсидии от налога, но это вопрос будущего). В соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности... Ваша организация является субъектом МП, т.е. является коммерческой организацией, и п.2 ст.251 НК РФ на нее не распространяется (равно как и пп.14 п.1 ст.251 НК РФ, который могут применить лишь бюджетные и автономные учреждения).
2) По "входному" НДС - вопрос спорный, контролирующие органы действительно предлагают восстанавливать НДС. Мы уже отвечали, что, на наш взгляд, ст. 170 НК РФ не предусматривает восстановления НДС по приобретенным материально-производственным затратам, стоимость которых впоследствии возмещалась за счет субсидий бюджета. Аналогичные выводы содержат:
- Постановление ФАС Уральского округа от 29.04.2009 N Ф09-2400/09-С2 по делу N А47-4485/2008АК-22;
- Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.06.2006, 25.05.2006 N Ф03-А73/06-2/1425 по делу N А73-8184/2005-14;
- Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.07.2006 N Ф04-3849/2006(23842-А46-15) по делу N А46-1493/06;
- Постановление ФАС Поволжского округа от 01.07.2008 по делу N А12-15033/07;
- Постановление ФАС Поволжского округа от 14.02.2008 по делу N А49-3457/07 (Определением ВАС РФ от 26.05.2008 N 6507/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ);
- Постановление ФАС Уральского округа от 14.02.2008 N Ф09-307/08-С2 по делу N А50-8387/07;
- Постановление ФАС Центрального округа от 31.03.2008 по делу N А64-2384/07-22;
- Постановление ФАС Центрального округа от 07.05.2007 по делу N А08-7361/05-20-9.

Скрыть ответы

Ответить