Ответы на вопросы

27.06.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Основанием для отражения в учете хозяйственной операции служат первичные учетные документы, а по документам получается, что товар поставлен 30-м числом (если, конечно, нет своих документов о фактическом получении щебня, песка в течение месяца). Поэтому оприходование - либо 30-м числом (по документам поставщика), либо реальным числом - по своим документам. Предъявление НДС к вычету - 30-м числом, поскольку основанием является счет-фактура, на котором стоит названная дата.

02.07.2010, Козюлина Елена Ивановна

Коллеги, у меня следующая ситуация:
28.06.2010 наша фирма заплатила аванс поставщику в сумме почти 3 млн.руб.
Когда я 1-го июля утром в бухгалтерии поставщика запросила счет-фактуру на авансовый платеж, мне ответила бухгалтер, что они ждут , когда 1С автоматически сформирует авансовый счет-фактуру в понедельник. Я пыталась ей объяснить, что это неправильно, но тогда уже главный бухгалтер мне ответила : "счет-фактуру сформируем 5-го июля".
Видимо, в данном случае бухгалтерия поставщика отсчитывает 5 календарных дней, хотя получается с 28-го июня уже не 5, а 8 календарных дней, т.к. аванс был зачислен на счет поставщика той же датой, 28.06.10.
К тому же, согласно п.1 ст.1 ст 162 НК налоговая база по НДС увеличивается на суммы авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок товара. А согласно п.1 ст 54 налогоплательщики - организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основании данных регистров бухгалтерского учета. А по данным бухучета поставщика датой 28.06.10 сформирована на наш аванс проводка Д 51 К 62.02. Таким образом поставщик обязан с суммы нашего аванса уплатить НДС в бюджет по итогам 2-го квартала. Но не понятно по каким причинам покупателю авансовый счет-фактура выставляется датой третьего квартала.
У кого-нибудь еще были похожие ситуации? Поделитесь опытом. Очень не хочется платить в бюджет НДС с суммы 3000 000 , который можно было бы принять к вычету, если бы бухгалтерия поставщика дала авансовый счет-фактуру датой 30.06.10 ( в договоре есть условие об авансовых платежах).

04.07.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Возможно, поставщик ориентируется на письмо Минфина РФ от 06.03.2009 N 03-07-15/39, где в отношении долгосрочных поставок разрешено "авансовые" счета-фактуры по таким поставкам составлять один раз в месяц (не позднее 5-го числа следующего месяца) и указывать в них только ту часть предоплаты, поступившей в этом месяце, которая на конец месяца осталась не закрытой отгрузками. Но в названном письме далее сказано: "При этом составление счетов-фактур должно производиться поставщиками в том налоговом периоде, в котором получена сумма предварительной оплаты (частичной оплаты)". То есть счет фактура за последний месяц периода должен быть датирован 30-м числом данного месяца (даже если выставлен до 5-го числа следующего месяца), так что проблем с вычетами быть не должно. В любом случае - на счете-фактуре имеется информация, к какому платежному поручению он относится, подтверждающая период налогового вычета с перечисленных авансов.

Скрыть ответы

Ответить

27.06.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, конечно - в этой ситуации работник имеет право воспользоваться отпуском за прошлый год. Но это не дополнительный, а основной отпуск за прошлый год - и оформляется предоставление данного отпуска, как обычно (приказом унифицированной формы Т-6).

Скрыть ответы

Ответить

24.05.2010, Мухин Михаил Сергеевич

А смета Вами уже согласована или Вы её ещё только обсуждаете с подрядчиком? Не давать документы Вы можете в любом случае (можно сослаться на коммерческую тайну), но если смета не согласована и договор не заключен, то Ваш отказ может стать препятствием к заключению договора.

Скрыть ответы

Ответить

22.05.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Насколько я понимаю, нет. Форма декларации утверждена приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н. Для операций, облагаемых НДС по нулевой ставке, в ней предусмотрены разд. 4 - 6. Причем в отношении товаров, которые были отгружены на экспорт в данном налоговом периоде, бухгалтер не должен заполнять ни один из них. Такая информация в качестве справочной приводилась до 1 января 2007 г., когда для экспортеров была предусмотрена отдельная декларация по НДС. В объединенном бланке отчета ей места уже не нашлось. Экспортные разделы оформляют только лишь для определения налоговой базы или для заявления налоговых вычетов по экспорту.
2. Да, если организация собрала все необходимые документы, подтверждающие экспорт во 2 квартале, сумма экспортной сделки отражается в разделе 4 декларации за 2 квартал 2010 года.
3. Во 2 квартале 2010 года - после подтверждения факта экспорта (в том числе - часть НДС по общехозяйственным расходам, который должен быть распределен в соответствии со статьей 170 НК РФ).
4. Экспортные авансы освобождены от НДС на основании п.1 ст. 154 НК РФ. Поэтому не думаю, что превышение предоплаты над суммой отгрузки должно облагаться НДС, ведь в любом случае - переплата либо будет возвращена, либо пойдет в зачет следующих экспортных сделок.

24.05.2010, Полякова Людмила Алексеевна

СПАСИБО за ответ.
Хотела бы уточнить: в ст 154 п.1 НК РФ стоит ссылка на ст.164 п.1, которая сформулирована как "товаров, вывезенных ...., при условии предоставления в налоговые органы документов,предусмотренных ст.165".
Мы к моменту сдачи декларации за 1 квартал такие документы не предоставили.
Может все-таки сначала с аванса надо начислять, а впоследствии уже сторнировать?

24.05.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

В принципе возможна и такая трактовка нормы. Но согласно Постановлению Президиума ВАС РФ от 27.02.2006 N 10927/05 "из содержания ст. ст. 39, 167 НК РФ не следует, что авансовый характер поступившего платежа определяется на момент сбора полного пакета документов" (т.е. судебная практика на стороне налогоплательщиков).

Скрыть ответы

Ответить

22.05.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Недостаточно информации, за что конкретно школа получает % от центра. Помогает в наборе студентов - из числа исключительно собственных обучающихся школы? Если это так, то можно попробовать обосновать применение льготы по пп.14 п.2 ст. 149 НК РФ, как к услугам, являющихся неотъемлемой частью образовательного и (или) воспитательного процесса.
Если нет, и получаемый от центра доход фактически представляет собой скрытую форму платы за предоставление площадки для работы центра (как с обучающимися в школе, так и с любыми другими лицами), то получаемые средства подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке.

Скрыть ответы

Ответить

22.05.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Рекомендуем посетить ближайший семинар 08.07.2010, заранее продублировав данный вопрос к семинару и адресовав его нашему основному эксперту по ЕНВД Куликову Алексею Александровичу (который владеет всеми тонкостями и нюансами применения данного спецрежима, и наверняка обоснованно Вам ответит).

Скрыть ответы

Ответить

20.05.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Требования о пояснениях неправомерны, поскольку описанные Вами ситуации не являются ошибками или противоречиями. Соответственно, никаких пояснений Вы давать не обязаны. Ввязываться в переписку, думаю, не стоит. Лучше данные письма просто игнорировать. Если хотите отказать письменно, то процитируйте им пункты 3 и 7 статьи 88 НК РФ. На их угрозы об ответственности пригрозите жалобой в УФНС и в прокуратуру.

Скрыть ответы

Ответить

22.05.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Рассматривал же много раз этот вопрос Куликов Алексей Александрович на семинарах: личная подпись может быть выполнена собственноручно, но и факсимильное воспроизведение личной подписи при совершении сделок с помощью средств механического или иного копирования в случаях, предусмотренных договором (п.2 ч.160 ГК РФ), является не копией, а способом выполнения оригинальной личной подписи. В большинстве случаев такой подход подтверждает арбитражная практика, если лицо, чья факсимильная подпись стоит в документе, не отказывается от нее впоследствии и подтверждает факт подписания документа таким способом. В условиях наличия доверия между партнерами и отсутствия злоупотреблений: какая разница, каким способом выполнена личная подпись? Проблема нашей страны в целом, к сожалению - низкая СТЕПЕНЬ ДОВЕРИЯ между всеми контактирующими лицами, включая партнеров и потенциальных контролеров, что приводит к существенному увеличению финансовых, трудовых и организационных затрат... (рекомендую почитать Стивен Кови (мл.) "Скорость доверия" - там правильные мысли: затраты тем выше, чем ниже уровень доверия...)

2. На мой взгляд, не стоит искать терминологические определения в Законе "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ 1996 года выпуска (почти 15-летней давности). И уж тем более, не нужно ориентироваться на альбомы унифицированных форм при поиске необходимых определений.
По экономическому смыслу и основным принципам МСФО объектами бухгалтерского учета являются АКТИВЫ, ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, КАПИТАЛ и ИЗМЕНЕНИЯ величин учтенных ранее активов, обязательств и капитала (обороты, приводящие к изменению величины активов, обязательств и капитала, включая доходы и расходы). Кто-нибудь может что-нибудь добавить? Думаю, что вряд ли. Можно по разному представлять перечень объектов бухгалтерского учета, в виде различных выборок из вышеперечисленного (в новом законопроекте "О бухгалтерском учете", например, в качестве объектов названы факты хозяйственной жизни, активы, обязательства, доходы и расходы), но всегда перечень будет соответствовать и находиться в пределах приведенного выше базового экономического определения объектов бухгалтерского учета.
Отказ от термина "хозяйственная операция" в законопроекте с переходом к термину "факт хозяйственной жизни" понятен и обоснован, и мы этот вопрос также неоднократно рассматривали на семинарах (например, на семинаре 30.09.2009). Ведь изменения величин активов, обязательств и капитала не всегда возникают в результате операции (действий ответственного за операцию лица), иногда никто никаких действий (операций) не совершает - а величины активов, обязательств, капитала меняются. Даже пример приводила на семинаре 30.09.2009 из практики: акт списания основного средства (служебной собаки) по причине, установленной комиссией "Ушла гулять с другими собаками и не вернулась" (никто не совершал хозяйственную операцию, но факт хозяйственной жизни имеет место).
Следовательно, получение займа - это ИЗМЕНЕНИЕ обязательств (факт хозяйственной жизни), подписание акта выполненных работ - это ИЗМЕНЕНИЕ активов, обязательств и капитала (тоже факт хозяйственной жизни) и т.д.

24.05.2010, Пивоварова Татьяна Юрьевна

Спасибо!

Скрыть ответы

Ответить

20.05.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Подпись в счете-фактуре направлена на подтверждение достоверности содержащихся в документе сведений. Поэтому при проверке данного реквизита имеет значение не формальный аспект (смена фамилии), а наличие у подписанта соответствующих полномочий. Поскольку в Вашем случае у должностного лица изменилась фамилия, а не объем его полномочий, счет-фактура, подписанный старой фамилией, будет считаться надлежащим основанием для налогового вычета. Тем не менее, во избежание формализма со стороны проверяющих, рекомендую обратиться к контрагенту с просьбой обеспечить подписание счетов-фактур действующей фамилией.

Скрыть ответы

Ответить

04.07.2010, Куликов Алексей Александрович

В соответствии со статьями 346.26 и 346.27 НК РФ на ЕНВД могут быть переведены бытовые услуги, к коим подлежат отнесению работы и услуги, поименованные в разделе «Бытовые услуги» Общероссийского классификатора услуг населению (далее - ОКУН).
Так, в составе «Бытовых услуг» предусмотрена группировка 016300 – прочие услуги, оказываемые при ремонте и строительстве жилья и других построек. В составе таковой предусмотрен код 016313 – разработка проектно-сметной документации на строительство и реконструкцию жилых и нежилых строений.
Статьей 11 НК РФ установлено правило, что термины, применяемые в целях налогообложения при отсутствии их определения непосредственно в НК РФ, подлежат толкованию в том значении, в котором данный термин применяется в соответствующей отрасли права. Вследствие этого Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 14.04.2008 года №7-П указал на идентичный правовой режим жилых строений и жилых помещений.
Вследствие этого применение ЕНВД в отношении указанных Вами работ является правомерным.

Скрыть ответы

Ответить

18.05.2010, Мухин Михаил Сергеевич

1. При решении вопроса об оплате Вами стоимости аренды жилья иногороднего работника, прежде всего, необходимо четко отделить указанные выплаты от оплаты его труда. То есть – производить их, как компенсационные. В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ данные выплаты не облагаются НДФЛ в пределах установленных норм. Правовой акт, устанавливающий такие нормы непосредственно для компенсации проживания привлеченных работников, отсутствует. Тем не менее, могу предположить, что в данном случае применимы нормы, установленные для командировок. Косвенно об этом свидетельствует письмо Минфина России от 11.03.2010 № 03-04-06/6-29, касающееся оплаты работодателем проживания работников, привлекаемых к работе вахтовым методом.
Что касается страховых взносов, то, как я уже неоднократно отмечал, возможность освобождения компенсационных выплат от них неоднозначна. В настоящее время все соответствующие нормы «привязаны» к определенным налогам. Будут ли ПФР и ФСС руководствоваться ими в целях исчисления страховых взносов – большой вопрос.

2. Организация должна удержать НДФЛ, независимо от того, предусмотрено ли это договором. Обязанность налогового агента вытекает непосредственно из закона и не требует никаких налоговых оговорок в договоре.

18.05.2010, Мухин Михаил Сергеевич

К Вашему первому вопросу добавлю очень красивую цитату из постановления ФАС СЗО от 02.11.2007 по делу № А56-47663/2006, подтверждающую отсутствие обязанности удерживать НДФЛ с сумм компенсации аренды жилья:
"... Расходы понесены обществом в целях обеспечения исполнения работниками своих трудовых обязанностей, а не удовлетворения их личных потребностей в жилье."

19.05.2010, Ордынская Ирина Владимировна

Спасибо большое за ответы.

Скрыть ответы

Ответить

22.05.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Расходы в виде уплаты вступительных, членских взносов, а также взносов в компенсационный фонд саморегулируемой организации для целей налогообложения прибыли признаются в налоговом учете единовременно в соответствии с нормами пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ (см. письмо Минфина РФ от 11.02.2010 № 03-03-06/1/63).
Что касается расходов на страхование, то они признаются в соответствии со статьей 263 НК РФ. С 2009 г. в пп.10 п.1 ст. 263 НК РФ предусмотрено, что при налогообложении прибыли могут учитываться расходы на добровольное имущественное страхование, если в соответствии с законодательством РФ такое страхование является условием ведения налогоплательщиком своей деятельности. Норма сформулирована очень расплывчато и дать точный прогноз по ее применению затруднительно: с одной стороны, Градостроительный кодекс РФ прямо не устанавливает ОБЯЗАТЕЛЬНОСТЬ страхования гражданской ответственности проектировщиков, но говорит, что требования о страховании могут быть установлены Правилами саморегулирования (пп.3 п.12 ст. 55.5 Градостроительного кодекса РФ). Поэтому вопрос - будет ли такое страхование признано произведенным "в соответствии с законодательством" остается открытым и будет решен лишь в ходе формирования правоприменительной практики.

2. Если поставщик успел закрыться, то просить он ни о чем уже не может. Если поставщик действующий, то может предложить перечислить средства третьему лицу в порядке взаимозачета - в этом случае проблем с вычетом НДС быть не должно.

Скрыть ответы

Ответить

18.05.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Материальная помощь работнику в связи с рождением ребенка в пределах 50 тысяч рублей не облагается НДФЛ (пункт 8 статьи 217 НК РФ) и страховыми взносами на ОПС (подпункт «в» пункта 3 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ).
Несколько сложнее ситуация со страховыми взносами от несчастных случаев. В Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации (утвержден Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 № 765) норм, подобных приведенным выше, не содержится. Вполне вероятно, что сотрудники ФСС будут ссылаться именно не это. Тем не менее, ФАС СЗО в постановлении от 21.05.2009 по делу № А56-21503/2008 отметил, что поскольку суммы материальной помощи в связи с рождением ребенка, не были связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей, не относились к системе оплаты труда, не зависели от результатов работы, не являлись компенсационными или стимулирующими, то оснований для взимания страховых взносов нет.
Обратите внимание на аргументацию суда и порекомендуйте директору при оформлении материальной помощи избегать формулировок «поощрение за труд» и им подобных.
Выплата работнику единовременной материальной помощи при рождении ребенка должна отражаться в разделе 3 Справки о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ с указанием кода 2760 справочника «Коды доходов» (Письмо ФНС России от 08.08.2008 № 3-5-04/380@).

Скрыть ответы

Ответить

17.05.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Поскольку расходы на проезд и проживание в гостинице понесены не в интересах приглашенных лиц, а в интересах ВУЗа, организовавшего конкурс, возмещение стоимости соответствующих расходов не соответствует понятию "доход", закрепленному в статье 41 НК РФ. Вместе с тем, в целях предотвращения претензий налогового органа, рекомендовал бы Вам оформить отношения с приглашенными лицами безвозмездным договором, в котором были бы оговорены все моменты, о которых Вы пишете.
Почитайте также постановление ФАС СЗО от 06.03.2007 по делу № А56-10568/2005 - там не совсем Ваша ситуация, но кое-что общее есть.

Скрыть ответы

Ответить

17.05.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Оплата стоимости проезда не облагается НДФЛ. А вот с компенсацией расходов на питание несколько сложнее. Скорее всего, ИФНС потребует оправдательные документы.

Скрыть ответы

Ответить