Ответы на вопросы

12.03.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Мне кажется, Вы не совсем правильно применяете пункт 2 статьи 271 НК РФ. Согласно абзацу второму данного пункта доход от реализации работ распределяется налогоплательщиком в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам) только в отношении доходов относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем.
То есть, законодатель устанавливает два условия «привязки» доходов к расходам:
1) доходы относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам;
2) связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем.
Относятся ли Ваши доходы к нескольким отчетным (налоговым) периодам? Из описанной Вами ситуации это совсем не следует – работы начаты в декабре 2009 года, акт подписан в 2010 году. Начало работ в декабре 2009 года, на мой взгляд, совершенно не указывает на то, что доходы должны относиться к 2009 году.
Можно ли сказать, что связь между Вашими доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем? На мой взгляд, нет. Ведь, как я понимаю, субподрядчик привлечен для выполнения работ на том самом объекте, в отношении которого Вы являетесь подрядчиком.
Поэтому я полагаю, что оснований для применения пункта 2 статьи 271 НК РФ в Вашем случае нет, поскольку доходы относятся к одному налоговому периоду – 2010 году, когда был подписан акт между Вами и заказчиком. То есть, никакой зависимости доходов от расходов в описанной ситуации быть не должно.
Соответственно, Ваши расходы на оплату субподрядных работ подлежат определению по правилам статьи 272 НК РФ – в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической оплаты. Поскольку, как отмечено выше, связь между доходами и расходами в данном случае достаточно очевидна, полагаю, что все расходы на субподряд должны быть учтены в периоде получения дохода – в 2010 году.

Скрыть ответы

Ответить

04.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Если премии из прибыли и особенно подарки предусмотрены условиями трудового договора, аналогичные выплаты будут производиться этому и (или) другим сотрудникам в текущем году с начислением на них страховых взносов, то, на мой взгляд, с формально-правовой точки зрения можно включить. Потому что нет никаких оснований исключать отдельные выплаты из расчета, не исключая периоды, к которым они относятся, из общего 12-месячного расчетного периода. Надеемся, что к семинару 25.03.2010 появится официальная позиция ФСС РФ по данному вопросу.

Скрыть ответы

Ответить

04.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

В стр. 050 нужно поставить сумму авансового платежа по налогу за 9 месяцев (не за 3-й квартал и не начисленный налог за год). Эта сумма может оказаться меньше авансового платежа за полугодие (стр. 040) - у Вас так и должно быть, поскольку авансовые платежи по итогам 3 квартала Вы не доплачивали. В стр. 060 будет сумма НАЧИСЛЕННОГО налога за год (вне зависимости от уплаченных авансовых платежей). Получив декларацию, в которой сумма по стр. 050 меньше суммы по стр. 040 (авансового платежа за полугодие), ИФНС должна отминусовать сумму такого превышения исчисленных ранее налогоплательщиком авансовых платежей по сроку уплаты по итогам 9 месяцев при разноске в лицевой счет. И вы должны то же самое сделать у себя в бухгалтерском или налоговом учете расчетов с бюджетом (если бухгалтерский не ведете), т.е. зафиксировать переплату авансовых платежей в течение года, на которую нужно уменьшить платеж налога в бюджет по итогам года, отражаемый по стр. 060. Отвечали уже на подобные вопросы - см. ответ на вопрос "Заполнение годовой декларации по ЕН УСН" от 17.02.2010 (на предыдущих страницах, счетчик перехода - внизу текущей страницы). Но советуем с ИФНС все-таки сверить расчеты в будущем, потому что форма декларации по ЕН УСН очень неудобная для применения - не факт, что представители налоговой инспекции сообразят, что им нужно делать для правильного отражения расчетов с налогоплательщиком.

Скрыть ответы

Ответить

03.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

1. С такой формулировкой - нет, поскольку в статье 346.16 НК РФ информационно-консультационные услуги не упомянуты. Исключение касается ситуации приобретения информационно-консультационного обслуживания субъектом УСН, оказывающим аналогичные информационно-консультационные услуги своим клиентам, для которого подобные затраты будут материальными расходами.
2. Арендные платежи и расходы на рекламу производимых (реализуемых) товаров (работ, услуг) принаются при налогообложении (пп.4, 20 п.1 ст. 346.16 НК РФ). При этом нормируемые расходы на рекламу признаются с учетом ограничений, предусмотренных главой 25 НК РФ.
3. Да, по статье "материальные расходы" - по виду деятельности "сдача в аренду помещений".

Скрыть ответы

Ответить

03.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Приходите на семинар 16.03.2010 для бюджетных учреждений - переадресую Ваш вопрос Романову С.В. (только "минфиновцы" могут объяснить, что они там опять напридумывали - в новых разъяснениях по КОСГУ).

Скрыть ответы

Ответить

03.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Не облагаются дивиденды, т.к. нет объекта обложения страховыми взносами по ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (выплат по трудовому договору, ГПД или иному договору с предметом "выполнение работ, оказание услуг").

03.03.2010, Макарова Ольга Николаевна

Большое СПАСИБО за работу с налогоплательщиками! Жизнь становится радостней!

Скрыть ответы

Ответить

03.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

1. Поскольку определение стационарного рабочего места в НК РФ не приведено, в силу пункта 1 статьи 11 НК РФ необходимо обратиться к другим отраслям законодательства, регулирующим соответствующие правоотношения (т.е. к трудовому законодательству). Согласно статье 209 ТК РФ "рабочее место - место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя". Если рабочее место вашего совместителя находится на арендованном складе, и работодатель контролирует прибытие туда сотрудника (пусть косвенно, по документам), то есть основания говорить о наличии обособленного подразделения. В случае, если трудовые отношения будут оформлены, как надомный труд, либо в случае привлечения гражданина к выполнению определенных работ (услуг) по гражданско-правовому договору обособленного подразделения в налоговом смысле не возникает.
2. На основании Правил..., утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, в строке 4 "Грузополучатель и его адрес" счета-фактуры указываются полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес (на мой взгляд, имеется ввиду реальный адрес обособленного подразделения организации (склада), куда нужно доставить груз).

Скрыть ответы

Ответить

03.03.2010, Коптева Ольга Александровна.

Нина Кузьминична, здравствуйте! Я так понимаю, Вы имеете ввиду компенсацию за проезд своим сотрудникам, работа которых носит разъездной характер. Я тоже изучала вопрос, но пришла к выводу, что данная компенсация не облагается взносами, если она подтверждена документально. "Взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование не облагаются только суммы компенсации расходов, которые подтверждены документами. На сумму компенсации документально не подтвержденных расходов страховые взносы нужно начислить. Такой порядок установлен частью 2 статьи 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ." Но давайте дождемся ответа специалистов. Тоже будет очень интересно узнать их мнение.

03.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Все зависит от того, что это за компенсация и на основании чего она выплачивается. Если это компенсация документально подтвержденных расходов на служебные поездки, то, как было верно замечено, никакими страховыми взносами такая компенсация, связанная с исполнением трудовых обязанностей, не облагается. Если это компенсация за проезд к месту работы и обратно, предоставляемая сотрудникам по условиям трудового или коллективного договора в некоей согласованной сторонами договора сумме, без документального подтверждения расходов, в дополнение к заработной плате (соцпакет), то страховыми взносами во все фонды, включая ФСС от НС, данные выплаты будут облагаться.

Скрыть ответы

Ответить

03.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Ох уж этот 94-ФЗ, который вместо механизма сокращения и оптимизации расходов при функционировании бюджетных учреждений нередко становится препятствием для этого самого нормального функционирования... Особенно в условиях отсутствия нормативного определения однородных товаров, работ, услуг. Попробуйте использовать другие, более общие формулировки: услуги в области бухгалтерского учета и права, юридические услуги, информационные услуги. В крайнем случае - приходите с гарантийным письмом, перенесем размещение заказа и оплату на начало следующего квартала (без проблем, т.к. у нас существует заочная форма участия в семинаре, при которой оказание услуги может быть оторвано во времени от назначенного для проведения семинара).

05.03.2010, Ермилова Нина Григорьевна

Ваши плановики, скорей всего, опираются на проект номенклатуры товаров, работ и услуг, размещенный на сайте Минэкономразвития РФ. Но даже по этому документу (не обязательному к применению) консультационные услуги могут быть отнесены к двум разным группам "Образовательные услуги" и "Юридические услуги", т.е. можно по-первым 100 и по-вторым 100. Согласно проекту услуги в области бухучета, аудита, консультации по вопросам налогообложения относятся к юридическим услугам. Внутри группы все услуги считаются одноименными. Минэкономразвития РФ в письме от 02.12. 2009 № Д-22-1440 пишет: "по нашему мнению услуги по проведению семинаров по различной тематике относятся к одноименным услугам". Но это не значит, что учреждение не может в этом же квартале получить консультации. Просто нужно это оформить не договором (п.14 ч.2 ст. 55 Закона № 94-ФЗ), а провести иные процедуры, например, запрос котировок . Суммы небольшие, поэтому срок для подачи заявок - 4 дня . Чтобы попасть на нужный семинар, советую оговорить дату (период), даже лектора - например, представитель Минфина России. Думаю, что учитывая стоимость семинаров в "Центре финансовых экспертиз", вряд ли кто-нибудь предложит меньшую цену. Существует и такая практика - заключается договор (контракт) с организацией на услуги на фиксированную сумму, но в нем оговаривается, что оплата по производится - по факту оказания услуг... В общем, выход всегда найти можно.

Скрыть ответы

Ответить

02.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Полагаю, что все, кроме общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), для которых Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" установлен упрощенный (сокращенный) состав годовой бухгалтерской отчетности, не включающий пояснительную записку. Даже организации - субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту и освобожденные от обязанности представления пояснительной записки, от ее составления не освобождены. А согласно статье 32 Федерального закона от 23.11.2009 № 261-ФЗ пояснительная записка, действительно, должна включать "сведения, предусмотренные законодательством об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности" (т.е. фактически сведения, предусмотренные тем же законом). Перечень таких сведений, на мой взгляд, не ограничивается лишь констатацией данных о затратах на энергетические ресурсы в рублевом выражении. Полагаю, что исходя из целей Федерального закона от 23.11.2009 № 261-ФЗ, нужно указать и объем потребленных ресурсов в количественном выражении, и наличие приборов учета, и иные существенные сведения, имеющие значение для энергосбережения и повышения энергетической эффективности.

03.03.2010, Куралева Танзиля Рафаиловна

Большое Вам СПАСИБО!

04.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Насчет раскрытия в пояснительной записке информации о затратах на энергоресурсы, как минимально необходимой информации, Вы правы - прямая норма установлена ст. ст. 22 ч.5 Федерального закона № 261-ФЗ: «Данные о совокупных затратах на оплату использованных в течение календарного года энергетических ресурсов подлежат раскрытию в пояснительной записке к годовой отчетности».

Скрыть ответы

Ответить

02.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Да, выделка и крашение меха, а также услуги сторонних организаций по пошиву изделий, признаются при налогообложении, как материальные расходы (пп.5 п.1 ст. 346.16 НК РФ). При оптовой торговле:
1. Нет, при определении налоговой базы по ЕН УСН в состав расходов включается стоимость приобретенных товаров, оплаченных поставщикам, реализованных и оплаченных покупателями. То есть признать расход можно не ранее момента получения оплаты от покупателей.
2. "Входной" НДС включается в расходы (пп.8 п.1 ст. 346.16 НК РФ).
В случае продажи товаров с НДС по просьбе покупателей с дальнейшей уплатой этого НДС в бюджет лучше подать декларацию по НДС, хотя такого требования в законе нет, чтобы налоговая инспекция, как администратор доходов, понимала, что это не ошибка плательщика, а правильное перечисление налога в бюджет.

03.03.2010, Кузнецова Наталия Владиленовна

Большое спасибо, Светлана Вячеславовна, за Ваши ответы.
По поводу "входного" НДС по товарам, я спросила потому, что видимо не поняла п.п.23 п.1 ст.346.16.

08.03.2010, Балашова Галина Викторовна

Уважаемая Светлана Вячеславовна! А как же сообразуется с Вашим ответом ответ, который я получила от г-на Куликова на вопрос о том, могу ли я при применении УСНО (доходы минус расходы) списать на затраты стоимость продуктов в ОП, если эти продукты (сырье, материалы) оплачены поставщику и реализованы покупателю, который оплатил блюдо, приготовленное из этих продуктов? По его ответу - достаточно для списания иметь оплаченные поставщику продукты, и что с 01.01.2009 не важно, получена ли оплата от покупателя. Есть письма ИФНС от 2009 года, в которых именно такая позиция изложена, Вы же отвечаете по-другому. Кого нам, бедным работникам УСНО слушать и как списывать на затраты материалы? (в ОП, как я понимаю, продукты можно приравнять к материалам в производстве?). С искренним уважением, Балашова Г.В.

09.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Прекрасно сообразуется, если Вы различаете для себя 2 разные статьи расходов: стоимость материалов, используемых в производстве, учитываемую в расходах по мере оплаты и оприходования материалов, и стоимость покупных товаров, признаваемую по факту оплаты поставщикам, оприходования, реализации товаров и получения оплаты от покупателей. Кстати, отвечала Вам насчет материалов я, а не Алексей Александрович. Продукты, используемые для изготовления блюд в общественном питании, можно признать материалами.

09.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

"Бедным работникам УСНО" нужно системно посещать семинары, а не время от времени. Тогда не будет возникать никаких подозрений в противоречиях, а в голове будет ясная картина по всем позициям.

Скрыть ответы

Ответить

02.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Нет, не верен. Если при ликвидации была выплачена компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении, а в новой организации трудовые отношения фактически начались заново, то в расчетный период должно включаться лишь время работы в новой организации (в пределах общего 12-месячного срока).

Скрыть ответы

Ответить

01.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Необлагаемое выходное пособие при увольнении по сокращению штатов точно не надо - вследствие выведения данных доходов из-под налогообложения в статье 217 НК РФ не возникает никаких обязанностей налогового агента, в т.ч. по отражению данных необлагаемых доходов в справке 2-НДФЛ. А почему вы считаете необлагаемой НДФЛ выплату среднего заработка при повышении работником профессионального уровня? Это неправильно, не облагается лишь возмещение расходов на повышение профессионального уровня (п.3 ст. 217 НК РФ), но не выплата среднего заработка за период обучения. Облагается НДФЛ данная выплата и включается в справку 2-НДФЛ (код 4800 "Иные доходы").

Скрыть ответы

Ответить

01.03.2010, Балдина Светлана Вячеславовна

Закон № 368-ФЗ не имеет отношения к рассматриваемому вопросу. Поправки в статью 217 НК РФ в части освобождения доходов от налогообложения и в пп.2 п.1 ст.228 НК РФ, освобождающие от декларирования в рассматриваемой ситуации, внесены одновременно, Федеральным законом от 19.07.2009 № 202-ФЗ, но действие данных поправок началось с 1 января 2010 года. Если факт продажи автомобиля имел место в 2009 году, когда поправки не действовали, декларацию 3-НДФЛ за этот год нужно сдать.

Скрыть ответы

Ответить

28.02.2010, Мухин Михаил Сергеевич

Ваша налоговая инспекция показывает, как дремучая некомпетентность может сочетаться с маниакальным желанием контролировать все и вся. Впрочем, аналогичный бред содержится в Информационном сообщении Минфина РФ № 3 "В связи с вступлением в силу Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности".
Вы совершенно верно заметили, что ИФНС неправомерно отождествляет понятие "членство" (статья 3 Закона о СРО) и "участие" (пункт 2 статьи 48 ГК РФ).
Буду очень рад, если кто-нибудь из членов СРО, получивших подобное требование из ИФНС, даст мне возможность перевести ситуацию в плоскость судебного разбирательства.

Скрыть ответы

Ответить